（正文）10-25淺論個人所得稅稅收籌劃doc

1、淺論個人所得稅稅收籌劃摘要恰當(dāng)合理的納稅籌劃能夠使納稅人的稅負(fù)減輕，能夠使納稅人的納稅意識增強(qiáng)，能夠促進(jìn)我國個人所得稅的進(jìn)一步發(fā)展，同時也在一定程度使我國的稅收體系可以健康運(yùn)轉(zhuǎn)。當(dāng)前我國個人所得稅在稅收收入中的占比日益增加，故而探究個人所得稅稅收籌劃有著較強(qiáng)的理論與實踐意義。因此本文對該問題進(jìn)行探究，在概述了個人所得稅納稅籌劃的相關(guān)理論之后，對個人所得稅稅收籌劃進(jìn)行了分析，包括工資、薪金所得的稅收籌劃、勞務(wù)報酬所得的稅收籌劃以及個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得的稅收籌劃三大方面，最后提出了個人所得稅稅收籌劃注意事項，即納稅籌劃需要協(xié)作、納稅籌劃必須要在納稅義務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行以及納稅籌劃考慮時效性三點。關(guān)

2、鍵詞：個人所得稅；勞務(wù)報酬；工資薪金；稅收引言在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的現(xiàn)在，個人收入日漸提升，且成為大多數(shù)人所涉及的主要稅種之一，故而個人所得稅的納稅籌劃被越來越多的人關(guān)注。然而當(dāng)前仍然存在著較多不當(dāng)?shù)募{稅籌劃，因此本文將從工資薪金、勞務(wù)報酬、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得三個角度出發(fā)，對個人所得稅的納稅籌劃問題進(jìn)行探究，同時指出納稅籌劃時應(yīng)當(dāng)注意的事項，以期為他人進(jìn)行納稅籌劃提供參考。另外，本文的研究除卻能夠維護(hù)納稅人自身的利益之外，還能夠在一定程度上使我國的稅法法制制度更加完善。一、稅收籌劃概述（一）稅收籌劃的含義稅收籌劃是指在遵循國家相關(guān)稅法法律規(guī)則的基礎(chǔ)上，以其為導(dǎo)向，在事前選定恰當(dāng)?shù)募{稅方案

3、的行為，以使自身的稅收利益最大化。通常情況下，稅收包括三大類，分別是工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得以及個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得。另外，稅收籌劃具備四大特點，即合法性、整體性、專業(yè)性以及風(fēng)險性，恰當(dāng)合理的稅收籌劃不但有利于提高企業(yè)的管理水平，有利于給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟(jì)利益，同時也有利于提高納稅人的納稅意識。（二）稅收籌劃的目標(biāo)在企業(yè)中，稅收籌劃主要歸于財務(wù)管理之中，故而稅收籌劃的目標(biāo)與財務(wù)管理的目標(biāo)有較大的一致性?？偟膩碚f，稅收籌劃的目標(biāo)可以從以下四點表現(xiàn)出來。具體來說，其一，稅收籌劃可以實現(xiàn)稅負(fù)最小化。實現(xiàn)稅負(fù)最小化作為納稅籌劃的最初動機(jī)，也是造成納稅籌劃蓬勃興起的主要原因。其二，合理的稅收籌劃

4、能夠?qū)崿F(xiàn)稅后利潤最大化。稅后利潤最大化目標(biāo)有利于最大程度的克服稅負(fù)最小化帶來的問題，也就是充分考慮到了稅收的收入和成本的問題。通過實現(xiàn)稅后利潤最大化的目標(biāo)，可以在增加納稅人收入的同時，考慮最大程度的降低成本輸出，降低稅金繳納額度，讓個人在繳納稅收之后獲得利潤最大化。其三，實現(xiàn)納稅風(fēng)險最小化。納稅的風(fēng)險控制是必要的，能夠為納稅行為和納稅人帶來一定的經(jīng)濟(jì)收益。其四，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。納稅統(tǒng)籌是企業(yè)的財務(wù)管理方面的問題，其目的自然要以為企業(yè)創(chuàng)造一定的經(jīng)濟(jì)利益或?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的財務(wù)管理規(guī)劃為方向。二、個人所得稅稅收籌劃分析（一）工資、薪金所得的稅收籌劃1.降低工資的名義收入，實行工資收入福利化、實物化、費

5、用化。目前存在一種情況讓員工多承擔(dān)了不少稅收負(fù)擔(dān)，這就是部分企業(yè)給職工提供的收入雖然很高，然而對于部分國家規(guī)定的相關(guān)社保項目，企業(yè)沒有為職工繳納，這就造成員工較高的收入無法轉(zhuǎn)換成社會福利來享受，反而因為較高的收入而承擔(dān)了較高的稅負(fù)，這就讓員工的處境大為不同了。如果企業(yè)能夠稍微降低職工工資待遇，把這一部分資金用作員工社會保障款項的支付，那么這一部分費用是可以獲得免稅政策扶持的，一方面是對政府社保項目政策的積極回應(yīng)，一方面也是切實為員工降低了稅收負(fù)擔(dān)，而企業(yè)并沒有因此付出更高的成本支出。這種費用不會給職工帶來稅負(fù)負(fù)擔(dān)，也不會給企業(yè)帶來稅負(fù)負(fù)擔(dān)，這種籌劃方案的可行度也就非常高了。2.合理利用稅收臨界

6、點要合理籌劃薪金稅負(fù)籌劃，就要熟練的掌握和運(yùn)用當(dāng)前的稅收政策，對任何企業(yè)和個人來說都有很大的好處，一方面節(jié)省納稅金額，增加員工收入，另一方面調(diào)動了員工的積極性，促進(jìn)了企業(yè)進(jìn)一步盈利。而國家在這樣的情況下也不會有什么損失，反而因為眾多企業(yè)和個人經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會有更多機(jī)會創(chuàng)造更大的價值，獲得更大的收益。這樣看來，合理的納稅籌劃是對企業(yè)、對個人、對國家的長遠(yuǎn)發(fā)展和短期發(fā)展都有利的。掌握稅收的臨界點，不過界，就形成了納稅籌劃效果的最大化，納稅籌劃效果更明顯。（二）勞務(wù)報酬所得的稅收籌劃人們通過獲得勞動報酬來計算并繳納個人所得稅之前，一定要認(rèn)真比較，看看把這部分所得算作工資薪金所得還是算作勞動報酬所得；這

7、是因為二者繳納的稅負(fù)是不一樣的。如果經(jīng)過對比發(fā)現(xiàn)以薪金的形式繳納的稅負(fù)會更少一些，毫無疑問在與雇主建立雇傭關(guān)系并為之提供服務(wù)輸出之前，一定要談好將收入作為薪金的形式，這樣才能保證通過薪金納稅籌劃來獲得好的效果。另外，為別人提供勞務(wù)服務(wù)來獲取報酬的人可以與被服務(wù)一方協(xié)調(diào)降低薪酬水平，提高其他福利待遇，這種方式通?？梢酝ㄟ^住房、通訊、交通補(bǔ)貼的形式來進(jìn)行，這樣降低了所得報酬的稅負(fù)金額，卻沒有減少個人和被服務(wù)一方的經(jīng)濟(jì)收入，該種方式從另一方面來看，則是使個人的勞務(wù)報酬總額減少，使該項勞務(wù)報酬可以適用比較低的稅率。（三）個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得的稅收籌劃對個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得進(jìn)行稅收籌劃，收入是極為

8、重要的一方面。從收入角度來說，多數(shù)經(jīng)濟(jì)主體均希望能夠較早的獲得更多的收益，不過針對個體經(jīng)營者來說，過多的稅收則難以實現(xiàn)較大的收益，所以會有部分經(jīng)營者在一些特定的場合通過延期這種方式，使當(dāng)期的收益降低，從而使自身的經(jīng)營所得適用于較低的稅率， 最終達(dá)到使自身少納稅。該種納稅方法在個體工商戶中使用率是最高的一種，特別是如果納稅人每年的納稅所得額有較大的浮動時候，在這樣的情況下，在收入年份較少的時候，該納稅人可能所繳納的稅額也比較小，但是在接下來的一年，可能獲得的收入也較多，需要繳納的稅款也較大，針對這種情況，可以采用延期收入的方式，使每年的收入額得到平均，最終降低其整體的納稅額。盡量把一些收入的項目

9、轉(zhuǎn)換成費用開支；在很多時候，家庭日常生活開支和經(jīng)營收入之間的關(guān)系是無法徹底分開的，沒有辦法條理清晰的分辨出來。這種情況會讓個體商戶存在實際支出的費用超過限定的扣除標(biāo)準(zhǔn)；這樣來看，用戶的水電費用交通通信費用支出也可以計入工商戶的經(jīng)營成本中。這樣一來，個體工商戶的收入就有一部分轉(zhuǎn)換成經(jīng)營開支，避免了過度的稅負(fù)負(fù)擔(dān)。個體工商戶自身實力決定了多數(shù)時候需要通過各種方式籌集資金來擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模。一般來講，個體商戶的籌資渠道有下面幾種方法：第一是融資租賃；第二是自己積蓄；第三是貸款。要是從納稅籌劃的角度來考慮應(yīng)當(dāng)首選金融機(jī)構(gòu)貸款作為發(fā)展方式，而融資租賃可以看作第二選擇，這是大眾化的方式，自我積累效果最差，

10、并不推薦。三、個人所得稅稅收籌劃注意事項（一）納稅籌劃需要協(xié)作個人所得稅稅收籌劃是一個較為復(fù)雜的活動，對個人所得稅的納稅籌劃，不能單純依靠納稅人自身情況去完成，需要較多的人與機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作，這樣方能使納稅籌劃的作用充分發(fā)揮。當(dāng)前，伴隨著納稅籌劃的需要，已經(jīng)有較多的中介組織出現(xiàn)，而且在為納稅籌劃活動作出貢獻(xiàn)。將這些機(jī)構(gòu)組織聯(lián)合起來，對納稅籌劃活動有重要的作用。（二）納稅籌劃必須要在納稅義務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行納稅人要在合法的條件下來進(jìn)行納稅籌劃，合理的規(guī)避不必要的納稅額度，降低納稅負(fù)擔(dān)。，籌劃工作必須要在納稅義務(wù)發(fā)生之前完成。如果納稅人的納稅義務(wù)實際發(fā)生了，應(yīng)納稅額確定完成，這時候可以采用多種方式來規(guī)避納

11、稅，那實際上便是一種偷稅的行為，所以必須要提前籌劃。（三）納稅籌劃考慮時效性在中國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的時期，勢必會有不少相關(guān)的法律、法規(guī)文件內(nèi)容發(fā)生變化更新，這就要求納稅籌劃能夠在現(xiàn)實情況的基礎(chǔ)上，確切把握稅收法律、法規(guī)和政策所發(fā)生的變化，及時調(diào)整和更新自己的籌劃方案，從而獲取良好的實際規(guī)劃和更大的經(jīng)濟(jì)利益?？傊瑐€人所得稅納稅籌劃的方案很多，納稅籌劃中的任何一點對法律、法規(guī)的使用不當(dāng)，都可能走向法律犯罪的道路，故而籌劃應(yīng)當(dāng)考慮到時效性。結(jié)語隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人民的生活水平得到了明顯改善，個人所得稅這個稅種也將處于會越來越重要地位，影響百姓的生活也會越來越多的。我國的個人所得稅稅收存在著一定的籌劃空間，故而應(yīng)該仔細(xì)推敲并合理開展稅收籌劃工作。參考文獻(xiàn)1杜建華,程笑,蔡樂. 個人所得稅納稅籌劃的必要性與可行性j. 企業(yè)經(jīng)濟(jì),2018,31(04):171-174.2陳昌龍. 個人所得稅納稅籌