新馨家具廠是一家剛成立的家具制造廠加結(jié)合你所在單位具體情況設計合適的賬務處理流程

1、一、論述題（共 1 道試題，共 50 分。）1. 新馨家具廠是一家剛成立的家具制造廠，廠部位于江蘇昆山，主要生產(chǎn)中高檔家具，為了企 業(yè)產(chǎn)品銷售市場拓展，在上海設立了銷售點。新馨家具廠目前尚缺乏全面系統(tǒng)的會計制度。假設由你來對新型家具廠進行全新的會計制度設計，請闡述你的設計思路和設計內(nèi)容。 （不少于1500 字） 答： 1、設計依據(jù)及企業(yè)結(jié)構分析 本設計是根據(jù)中華人民共和國會計法、企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計制度等有關會計法律、法規(guī)的規(guī)定，在不違反規(guī)定的前提下，結(jié)合本公司的實際情況，制定適合于本公司的具體會計核算辦法。此會計制度適用于公司各部門，公司人員在財務會計工作中必須認真執(zhí)行本管理制度。 下圖

2、為根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點及其規(guī)模大小設置本公司組織結(jié)構圖董事長總經(jīng)理副總經(jīng)理財務部銷售部管理部研發(fā)部制造部財務部核算科財務科行政管理人力資源質(zhì)管部 車間材料科成品庫零件庫2、會計機構和人員配備的設計 公司設立財務部作為財務會計機構 ，財務部的職責：在公司總經(jīng)理的領導 下，具體負責全公司的財務管理工作和會計核算工作，包括:財會人員的管理、 指導檢查各獨立核算單位的會計核算工作、協(xié)助公司領導籌集資金、合理分配使用資金；做好與倉庫部門的對帳工作，指導倉庫保管員建帳、對帳；指導車間統(tǒng)計員做好工時、材料消耗額編制工作、建立車間工序流轉(zhuǎn)程序、建立適合自己企 業(yè)需求與發(fā)展的成本核算模式、制定成本管理制度與控

3、制制度；做好財務分析工作，為公司領導決策提供各種信息資料，當好領導的參謀。各崗位人員必須具備相應任職條件和資格，持證上崗。財務會計人員調(diào)換工作時，按會計法規(guī)定辦理 交接手續(xù)。 原材料庫、產(chǎn)成品庫的核算工作和車間統(tǒng)計工作，由財務部門負責業(yè)務管理。 倉庫保管員，車間統(tǒng)計員調(diào)換工作時，由財務部會同有關部門辦理交接手續(xù)。 財務會計人員、倉庫保管員、車間統(tǒng)計員實行定崗、定人、定責制度，按績 效考核結(jié)果，兌現(xiàn)勞動報酬。 3、會計核算形式的設計 1）會計科目的設計。會計科目是企業(yè)正確建賬?合理核算并編制報表的重要 依據(jù)。和大型企業(yè)相比，本企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務數(shù)量較少?科目設置應適當簡化。 2）會計憑證、會計賬簿的設

4、計：因本企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務數(shù)量較少，所以采用通 用記賬憑證。 3）會計內(nèi)部報表的選擇與設計: 對內(nèi)報表的內(nèi)容包括成本報表、財務預算、財務分析及其他和價值管理有關的內(nèi)部管理報表。是滿足內(nèi)容管理者個別需要的專用會計報表。對內(nèi)報表提供的 信息一般比較詳細并不向外界傳輸，大部分屬于商業(yè)秘密。對內(nèi)報表的種類、格 式、內(nèi)容、編報時間、報送程序和報送對象由企業(yè)管理當局根據(jù)管理需要自行規(guī)范。 4）財務處理程序的設計：會計核算程序采用科目匯總表賬務處理程序 4、財產(chǎn)核算及其管理制度的設計 1)企業(yè)財產(chǎn)核算管理制度的設計：貨幣資金、原材料、庫存商品、包裝物、 低值易耗品、固定資產(chǎn) 1.1 貨幣資金控制是中小企業(yè)會計控制

5、的要點。 庫存庫存現(xiàn)金管理：實行限額管理，庫存現(xiàn)金的使用按庫存現(xiàn)金管理暫行 條理的規(guī)定執(zhí)行。中小企業(yè)應運用不相容職務相分離，授權批準的方法，對貨幣資金收入，保管，支出等全過程的關鍵控制點作出嚴格的規(guī)范。 1.2 原材料的核算方法。設計存貨采購業(yè)務涉及的原始憑證憑證及其流程 圖；領料單的格式、聯(lián)次及其作用（材料明細賬準備設在倉庫）。說明是否需要 設計購貨日記賬，如果需要須設計出其格式及其使用說明。 1.3 庫存商品：庫存商品發(fā)出采用月末一次加權平均法計算銷售成本，若加 權平均單價不能被整除，則要求保留二位小數(shù)。 1.4 包裝物、低值易耗品：包裝物及低值易耗品中的包裝物領用屬一次性領 用、低值易耗

6、品領用攤銷根據(jù)具體情況定。 1.5 固定資產(chǎn)折舊方法應結(jié)合公司實際加以選用；固定資產(chǎn)核算業(yè)務涉及的 原始憑證及賬簿種類，并設計設備報廢清理業(yè)務的流程及控制要點。盡管本公司 的實物資產(chǎn)并不龐大，但是對各項資產(chǎn)的增減變動，保管，維護和記錄，還是需要 進行嚴格的控制。從資產(chǎn)的取得，保管，領用，發(fā)出，盤點，處理等環(huán)節(jié)找出關鍵控制點，采用授權批準，會計記錄與實物保管相互分離和制約，非實物保管人員無權領發(fā)貨物等一系列控制方法，防止各種實物資產(chǎn)的被盜，偷拿，毀損和流失。 2)各種財產(chǎn)物資的清查和清理報批制度：年末對存貨進行清查，根據(jù)盤點結(jié) 果編制“實存賬存盤點表”報有關部門批準。 5、成本費用核算及其管理制

7、度的核算 采用制造成本法的品種法計算產(chǎn)品成本 ；廠里的各項費用按經(jīng)濟用途分類， 其中直接材料、直接人工和制造費用計入產(chǎn)品成本，其余計入期間費用；輔助生 產(chǎn)費用按受益對象采用直接分配法進行分配；期末按生產(chǎn)工時的比例分配制造費 用； 期末產(chǎn)品成本在完工產(chǎn)品和未完工產(chǎn)品之間的分配采用約當產(chǎn)量法，50% 按 完工程度計算。二、作品題（共1道試題，共50 分。）1、結(jié)合你所在單位具體情況設計合適的賬務處理流程。要求：先介紹你所在單位名稱、業(yè)務、 規(guī)模、組織結(jié)構等，然后設計合適的賬務處理流程，并說明理由。（不少于2000 字）答：我xxxx工作。公司生產(chǎn)及銷售xxx等等。個人資料我刪掉了。隨著企業(yè)日益發(fā)展

8、壯大，企業(yè)對管理模式進行了適時的調(diào)整，通過啟動管理流程再造工作，明確了公司各級管理機構和管理職能，并將管理目標逐級分解到位，通過嚴格的管理制度及措施予以實現(xiàn)，使各項管理工作流程化、規(guī)范化、系統(tǒng)化，促進企業(yè)管理工作的全面提升。公司財務部主要組織結(jié)構如下：財務部主要組織結(jié)構總經(jīng)理財務部經(jīng)理會 計內(nèi)部稽核出 納稅務會計檔案管理（一）現(xiàn)金的管理 1、現(xiàn)金的使用范圍 根據(jù)國務院頒發(fā)的現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，除一般零星日常支出外，其余投資、工程支出都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得直接兌付現(xiàn)金。企業(yè)收支的各種款項必須按照規(guī)定辦理，在規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金，允許的范圍有： 職工工資、津貼，個人勞務報酬； 根據(jù)國

9、家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金； 各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出； 出差人員必須隨身攜帶的差旅費； 結(jié)算起點（1000 元）以下的零星支出； 中國人民銀行確定需要支付的其他支出。 2、現(xiàn)金的結(jié)算管理 辦理現(xiàn)金收入業(yè)務，要根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容向?qū)Ψ剑▎挝换騻€人）開具合法收據(jù)，并將現(xiàn)金及時存入銀行，不準以任何名義、形式設立小金庫，不得隨意坐支。 各部門根據(jù)業(yè)務需要辦理借款業(yè)務，需填寫“借款單”，要素填寫必須齊全，經(jīng)部門領導及總會計師審批后，出納方可支付借款。借款后要及時歸還借款或拿憑據(jù)報銷。 個人辦理現(xiàn)金報銷業(yè)務，必須按要求填制“費用報銷單”或“差旅費報銷單”

10、，并隨附原始單據(jù)或原始批件。出納按照費用報銷流程的規(guī)定付款。 收付款后，要在報銷憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”“現(xiàn)金付訖”章。 財務部門要嚴格按照有關規(guī)定辦理現(xiàn)金收付業(yè)務，對于不符合規(guī)定或是手續(xù)不全的， 財務部門不得予以辦理。 3、現(xiàn)金的日常管理 設置現(xiàn)金日記賬，每日經(jīng)濟業(yè)務完成后，出納人員要逐筆記錄日記賬并核對庫存現(xiàn)金，做到日清月結(jié)，確保 庫存現(xiàn)金的賬面余款與實際庫存額相符（賬實相符），銀行存款余款與銀行對賬單相符（賬賬相符），現(xiàn)金、銀行日記賬數(shù)額分別與現(xiàn)金、銀行存款總賬數(shù)額相符。如發(fā)生長、短款問題，須于當日查找、核對清楚、尋查原因，并及時報告部門領導。長款必須按規(guī)定入賬，短款由相關責任人賠償。 不

11、得以白條及單據(jù)抵庫存現(xiàn)金，不得保留賬外現(xiàn)金。 存取現(xiàn)金應至少兩人同行，須有專車接送。 存取現(xiàn)金時，必須提高警惕不得到其他地方辦事，不得將款項交他人保管、攜帶。 庫存現(xiàn)金不得超過限額，每日庫存現(xiàn)金限額為3萬元，超出限額部分每日下班前送存銀行。 財務稽核應不定期盤點庫存現(xiàn)金。 （二）銀行存款的管理 1、銀行存款的使用范圍 一切貨幣資金的收支除規(guī)定可以通過現(xiàn)金結(jié)算外，其余均應通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。2、銀行賬戶的管理 it博客it博客 it博客 it博客 it博客 it博客 it博客 it博客 it博客 it博客 it博客it博客it博客 it博客 it博客 it博客 it博客 it博客 it博客 i

12、t博客 it博客 it博客it博客it博客 it博客 it博客 it博客 it博客 it博客 it博客 it博客 it博客 it博客it博客it博客 it博客 it博客 it博客 it博客 it博客 it博客 it博客 it博客 it博客it博客it博客 it博客 it博客 it博客 it博客 it博客 it博客 it博客 it博客 it博客it博客it博客 it博客 it博客 it博客 it博客 it博客 it博客 it博客 it博客 it博客it博客it博客 it博客 it博客 it博客 it博客 it博客 it博客 it博客 it博客 it博客it博客it博客 it博客 it博客 it博

13、客 it博客 it博客 it博客 it博客 it博客 it博客it博客it博客 it博客 it博客 it博客 it博客 it博客 it博客 it博客 it博客 it博客it博客it博客 it博客 it博客 it博客 it博客 it博客 it博客 it博客 it博客 it博客銀行賬戶分類：基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。銀行賬戶管理 a.必須遵守銀行的規(guī)定開設和使用。銀行賬戶只供本單位經(jīng)營業(yè)務收支結(jié)算使用，嚴禁借賬戶供外單位或個人 使用，嚴禁為外單位或個人代收代支、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。b.銀行賬戶的賬號必須保密，非因業(yè)務需要不準外泄。 c.賬戶開立、變更與撤消 開立與撤消銀行賬戶，

14、由公司財務部門提出開立申請與撤消申請，報總經(jīng)理批準。 對于開戶與撤消銀行賬戶所需的有關文件、資料、印鑒，各有關部門應積極予以配合。 公司開戶資料若發(fā)生變更時，應于五個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行辦理變更手續(xù)。 銀行核發(fā)的有關證件等資料文件，財務部門應予以妥善保管。 3、銀行存款的結(jié)算管理 銀行存款是單位存放在銀行的貨幣資金，財務部門除了按現(xiàn)金管理制度可以使用現(xiàn)金進行結(jié)算的業(yè)務外，其余結(jié)算業(yè)務都必須通過開戶銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。單位辦理銀行結(jié)算業(yè)務必須嚴格遵守銀行結(jié)算辦法，正確使用各種銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式，嚴格遵守銀行結(jié)算紀律，不準出租出借賬戶，不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票，不準套取銀行信用。 銀行存款日記賬

15、應按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等分別設置。銀行存款日記賬，由出納人員根據(jù)收 付款按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了應結(jié)出余額，每月末要與銀行存款總分類賬戶核對相符。銀行賬戶往來應逐筆登記入賬，不準以收抵支記賬。按月與銀行對賬單核對，未達收支，應作出調(diào)節(jié)逐筆調(diào)節(jié)平衡。根據(jù)已獲 批準簽訂的合同付款，不得改變支付方式和用途；非經(jīng)收款單位書面正式委托并經(jīng)總經(jīng)理批準，不準改變收款單位（人） 。 因公出差或辦公、經(jīng)總會計師批準借支公款，應在回單位后七天內(nèi)交清，不得拖欠。非因公事任何人不得借支公款。正常的辦公費用開支，必須有正式發(fā)票，印章齊全，經(jīng)手人、部門負責人簽名，經(jīng)總經(jīng)理批準后方可報銷付款。 出

16、納人員應定期向銀行索取銀行對賬單，隨時與銀行存款日記賬相核對。月份終了，單位賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因，按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)相符。出納人員要對錯賬、漏賬進行更正、補充，發(fā)現(xiàn)銀行對賬單的差錯，要及時與銀行核對更正，對未達賬項必須按月進行清理。 出納人員應將銀行對賬單，銀行存款余額調(diào)節(jié)表按時間順序裝訂成冊、妥善保管。 支票的管理 a.空白支票由出納人員向銀行購買，并按編號順序填入空白支票備查簿，然后把支票及備查簿一并交指定人員保管，不得留有賬外支票。 b.主管人員要定期核查備查簿的管理情況?？瞻字眰洳椴靖袷絻?nèi)容包括簽發(fā)日期、申請單位、收賬單位、用 途、支票

17、號碼、預計報賬日期、領用人簽章、支票實際金額、報銷日期及憑證編號、注銷記錄等。 c.嚴禁簽發(fā)空白支票、遠期支票，特殊情況下確需使用空白支票時，應由用款部門經(jīng)辦人員填制空白轉(zhuǎn)收支票請領單，經(jīng)財務部門負責人批準簽發(fā)填有日期、收款單位、用途的轉(zhuǎn)賬支票。 d.領用空白支票必須注明限額、日期、用途及使用期限、并報總會計師審批。所有空白支票及作廢支票均必須存放保險柜內(nèi)，嚴禁空白支票在使用前先蓋上印章。業(yè)務經(jīng)辦人員領出支票后，要妥善保管，及時結(jié)算。如不慎將支票丟失，根據(jù)銀行結(jié)算辦法規(guī)定，支票遺失要及時向銀行申請掛失。責任人應及時向領導匯報，積極采取措施通過各種新聞媒介聲明作廢，造成損失的全部或部分由責任人賠

18、償。e.簽發(fā)支票的同時須加蓋預留銀行印鑒章。轉(zhuǎn)賬支票如無法填寫金額的，必須在摘要欄注明限額，并在小寫金額欄中相應數(shù)的位置上標注人民幣符號?，F(xiàn)金支票必須填寫齊全方可簽發(fā)。部門和個人領取轉(zhuǎn)賬支票或需財務辦理匯款時，應填寫支票領用單，要素齊全，經(jīng)部門領導和總會計師審批，稽核人員復核后出納方可支付或辦理匯款。經(jīng)辦人在領用支票時要在支票存根上簽字。 f.出納簽發(fā)支票時應根據(jù)支票連續(xù)編號按順序簽發(fā)，以便于管理和備查。建立支票登記簿，簽發(fā)支票后要及時登記。 g.逾期未用的支票要及時收回注銷，對填寫錯誤及逾期未用的支票要加蓋“作廢”章，并將這些作廢支票與其存根一并保存，及時交回開戶銀行。 h.從外單位取得的支票要及時送存開戶銀行。送存銀行時背書加蓋印鑒章并填寫“進賬單”。 i.為及時準確地完成上級主管部門的各種報表，不影響下月?lián)芸?，原則上每月 25 號以后停借支票。 4、銀行存款的日常管理 出納要妥善保管好支票。印鑒章要分別保管，不得由出納一人兼管。 設置銀行存款日記賬，逐日登記，按月與銀行對賬單逐筆核，根據(jù)未達賬項編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。 對于公司的閑置資金可根據(jù)情況做定期存款或協(xié)定存款，提高資金的保值率。 （三）財務處理流程圖 1、會計記賬流程圖 會計記賬流程圖 工程款收撥 費用報銷等稽核審核憑證會計整理、備份數(shù)據(jù)資料會計填制憑證會計打印憑證接檔案流程備份數(shù)據(jù)記賬憑證會計