工程碩士：政府投資審計在農(nóng)村水利工程造價管理中應(yīng)用研究.doc

1、工程碩士：政府投資審計在農(nóng)村水利工程造價管理中應(yīng)用研究工程碩士：政府投資審計在農(nóng)村水利工程造價管理中的應(yīng)用研究1.緒論1.1研究背景及意義1.1.1研究背景根據(jù)我國脫貧攻堅的相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計目前在我國的農(nóng)村地區(qū)缺乏灌溉條件或者設(shè)施的“望天田”的數(shù)目依舊在上億畝的規(guī)模同時在過去的農(nóng)村建設(shè)過程中形成的相關(guān)灌溉渠道已經(jīng)到了需要進(jìn)行修繕維護(hù)的時期。這就使得我國農(nóng)村水利建設(shè)項目的投資依然具備長期化的態(tài)勢。目前已經(jīng)建成的10億畝的灌溉面積之中有超過60%以上的灌溉面積仍然能在使用較為傳統(tǒng)和落后的灌溉方式農(nóng)田的水利建設(shè)的滯后嚴(yán)重的影響了我國的脫貧攻堅戰(zhàn)略和新農(nóng)村戰(zhàn)略的深化推進(jìn)1。對于農(nóng)村的未來發(fā)展而言水利是構(gòu)成

2、農(nóng)村基礎(chǔ)農(nóng)業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵性因素水利在發(fā)展農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和改善我國農(nóng)民生活之中占據(jù)著核心的地位。我國目前農(nóng)村水利工程遍及全國各地這項群眾性的工程事業(yè)在保證資金使用合理高效的情況下順利推進(jìn)是決定我國社會基礎(chǔ)是否穩(wěn)定的一個關(guān)鍵要素。所以農(nóng)村水利工程項目具備同一般的工程項目所不同的一些特征其造價管理受到了來自于政府方面的高度關(guān)注。1.1.2研究意義農(nóng)村水利工程是一種處于基層的工程類型一方面由于所處環(huán)境偏遠(yuǎn)運(yùn)用的造價管理方法更新?lián)Q代慢比較落后；另一方面由于基層建設(shè)程序和制度的不完善農(nóng)村水利工程的整體管理結(jié)構(gòu)出現(xiàn)漏洞無法很好的銜接再加上由于基層管理人才較少管理形態(tài)也比較散漫種種原因造成國家資金在農(nóng)村水利工程這一塊

3、出現(xiàn)大量流失。隨著我國建筑行業(yè)的不斷發(fā)展以及建筑市場的不斷規(guī)范政府投資項目審計得到了應(yīng)有的重視政府投資審計是一個全面而復(fù)雜的工作往往要審核從可行性研究到竣工驗收及投入使用等諸多環(huán)節(jié)為農(nóng)村水利工程的事前、事中、事后各個階段起到監(jiān)督作用從而改變農(nóng)村水利工程因地處基層而“天高皇帝遠(yuǎn)”的造價失控狀態(tài)因此政府投資審計在農(nóng)村水利工程造價管理中的應(yīng)用研究具有重要意義。.1.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.2.1國外農(nóng)村水利工程研究現(xiàn)狀許多國家農(nóng)村水利建設(shè)與管理經(jīng)過多年的發(fā)展與規(guī)劃已形成一套完整、合理、科學(xué)的體系。他們非常重視農(nóng)村水利建設(shè)從融資制度、運(yùn)行體制、水權(quán)交易、水利工程產(chǎn)權(quán)流轉(zhuǎn)、用水戶參與等多方面協(xié)調(diào)管理值得我們

4、學(xué)習(xí)借鑒。德國的水利工程管理實(shí)行了分級管理體制依次為聯(lián)邦環(huán)保局、州環(huán)保局和水利協(xié)會其各級部門職責(zé)明確、政企分開分工明確。水利工程建設(shè)投資和運(yùn)行管理多是由水利協(xié)會等社會團(tuán)體籌集并使用政府視其公益性所占工程效益的比重給予一定補(bǔ)償。該國還十分重視工程管理技術(shù)的推廣應(yīng)用制定了國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)手冊以及公報等對于一些新技術(shù)、方法等會先通過發(fā)布公報的形式在協(xié)會內(nèi)部交流。日本在第二次世界大戰(zhàn)后百廢待興致力于解決人民的溫飽問題開展河川整治修建大型水利工程鼓勵開墾種植進(jìn)行溝田路渠統(tǒng)一規(guī)劃治理開展適應(yīng)機(jī)械化耕作的大規(guī)模土地改良。一方面注重農(nóng)田水利的生態(tài)功能如改善水質(zhì)、美化景觀、提供生物多樣性等一方面強(qiáng)調(diào)農(nóng)業(yè)

5、農(nóng)村的綜合治理通過農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)增強(qiáng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)能力提高糧食自給率通過農(nóng)村生活環(huán)境治理建設(shè)充滿活力的宜居農(nóng)村通過農(nóng)村的保護(hù)和管理項目保護(hù)國土資源合理管理現(xiàn)有農(nóng)業(yè)設(shè)施。日本對水權(quán)實(shí)行的是轉(zhuǎn)讓制度用以緩和農(nóng)業(yè)用水的緊張狀況他們的做法是城鄉(xiāng)互助利用城市的優(yōu)質(zhì)資金、資源幫助農(nóng)村改造升級水利灌溉設(shè)備提高農(nóng)業(yè)用水利用率因此節(jié)省下來的水資源則可供城市使用。美國的農(nóng)村水利大規(guī)模發(fā)展僅100多年全美有十多個從事農(nóng)田灌溉試驗研究中心通過觀測試驗改進(jìn)灌水技術(shù)、方法給農(nóng)民提供信息技術(shù)服務(wù)并無償培訓(xùn)農(nóng)民；此外政府還向農(nóng)民提供灌溉氣象服務(wù)每天氣象信息系統(tǒng)收集各地氣象、土壤信息然后網(wǎng)絡(luò)傳輸給農(nóng)民。美國的產(chǎn)權(quán)制度健全農(nóng)村水

6、利工程產(chǎn)權(quán)遵循“誰投資誰所有”的原則大型灌溉工程由聯(lián)邦和州政府投資建設(shè)管理產(chǎn)權(quán)歸聯(lián)邦或州政府所有當(dāng)有私人資本參與根據(jù)股份劃分產(chǎn)權(quán)單個農(nóng)戶收益的工程產(chǎn)權(quán)歸農(nóng)戶所有為了鼓勵農(nóng)民興建水利工程聯(lián)邦政府通常采取向農(nóng)民贈款建設(shè)工程的辦法一般贈款額為工程總投資的20%。.2.理論基礎(chǔ)2.1政府投資審計相關(guān)理論2.1.1政府投資審計的概念政府投資審計是指審計機(jī)關(guān)依據(jù)國家法律、法規(guī)等規(guī)定對使用財政資金、國有企業(yè)資金等投資的基本建設(shè)項目實(shí)施的監(jiān)督行為。政府投資審計在政府投資項目中運(yùn)用十分廣泛它能夠針對工程建設(shè)的特殊性發(fā)揮審計的實(shí)用性和有效性利用監(jiān)督職能有效制止盲目建設(shè)節(jié)約建設(shè)資金保證投資來源正當(dāng)、使用合理改善原有

7、生產(chǎn)力布局提高經(jīng)濟(jì)效益。2.1.2政府投資審計的模式審計法第二十三條規(guī)定：“審計機(jī)關(guān)對國家建設(shè)項目預(yù)算的執(zhí)行情況和決算進(jìn)行審計監(jiān)督?！边@也就是說我國政府投資項目的全過程都在審計的監(jiān)督范圍之內(nèi)7。政府投資審計按照介入時間可劃分為竣工后審計和跟蹤審計。（1）竣工后審計。也稱為竣工結(jié)算審計是建筑工程項目審計工作中必須要把握好的最后關(guān)隘。工程竣工驗收后被審計單位必須向?qū)徲嬋藛T提供項目的全套資料審計人員要對施工單位所報的工程量、設(shè)備材料價格、隱蔽工程記錄、變更等從投資決策階段到竣工驗收階段的各項文件進(jìn)行審查、審核。（2）跟蹤審計。跟蹤審計的范圍更廣它不僅擁有審核從項目立項到竣工結(jié)算各階段的文件的權(quán)力之外

8、還能在每項建設(shè)活動發(fā)生后利其監(jiān)督職能間接達(dá)到對每項工作的指導(dǎo)、修正從而使整個項目流程的規(guī)范化、投資的合理化大幅度提高有效減少在之后建設(shè)活動出現(xiàn)難以預(yù)料的問題。一個完整的建設(shè)工程涉及大量的文件資料這些全部構(gòu)成審計機(jī)關(guān)審核的對象按照文件類型劃分龐大的審計資料可分為八個部分文件目錄見表2-1。.2.2工程造價管理的相關(guān)理論2.2.1工程造價的定義站在投資方的層面：工程造價是在一個建設(shè)項目完成后需要的所有固定資產(chǎn)支出。換言之通過計劃生產(chǎn)投資方支出資金從而形成的固定、無形以及遞延資產(chǎn)價值的一次性投資費(fèi)用總額10。站在供給方的層面：工程造價是工程項目的建設(shè)價格也就是承包商運(yùn)用招標(biāo)、投標(biāo)等途徑在交易過程中形

9、成的工程承包合同價、建設(shè)工程總價。2.2.2工程造價管理工程造價管理是指依托先進(jìn)的管理方法和手段最終實(shí)現(xiàn)節(jié)約資金、提高投資回報達(dá)到造價控制的目的。（1）我國傳統(tǒng)工程造價管理我國傳統(tǒng)工程造價管理沿用的是前蘇聯(lián)計劃經(jīng)濟(jì)下的造價管理模式管理核心是定額。由于涉及到建設(shè)工程不同階段部門的各自獨(dú)立使得管理部門“各自為政”涉及管理層繁多雖最終目標(biāo)都是造價控制但各部門的規(guī)章制度、效率、使用方法、控制比例各有千秋得到的造價管理結(jié)果無法得到保證11。從建設(shè)工程的全過程來看造價管理由估算過程、概算過程、預(yù)算過程、定價過程、結(jié)算過程、決算過程六個過程構(gòu)成每個過程對應(yīng)工程建設(shè)的不同活動每個活動又由不同的分過程組成其中最

10、底層的造價過程直接影響造價管理結(jié)果建設(shè)工程全過程造價管理過程如圖2-2所示12。.3.我國基層政府投資審計管理和農(nóng)村水利工程造價管理現(xiàn)狀分析.113.1基層政府投資審計管理現(xiàn)狀.113.2農(nóng)村水利工程各階段造價管理現(xiàn)狀.124.基于政府投資審計的農(nóng)村水利工程造價管理成效評價模型建立.164.1可拓學(xué)理論.164.1.1可拓評價的優(yōu)點(diǎn).164.1.2物元理論概述.175.實(shí)例分析.275.1項目介紹.275.2D渠道建設(shè)項目投資審計方案.275.3D渠道項目投資審計結(jié)果.295.實(shí)例分析5.1項目介紹D渠道建設(shè)項目作為巴里坤縣_Y年國家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)土地治理重點(diǎn)項目中的重要組成部分位于奎蘇鎮(zhèn)樓房溝

11、村距離奎蘇鎮(zhèn)25km奎蘇鎮(zhèn)位于巴里坤縣東部距離縣城34公里交通便利。項目總投資估算：675萬元其中水利措施投資506萬。項目資金來源：中央財政資金450萬元地方財政配套資金180萬元（其中自治區(qū)財政配套資金162萬元地區(qū)財政配套資金18萬元）農(nóng)民自籌45萬元（每個工日按120元折資投工投勞0.375萬個工日）資金說明：在資金籌集上地方政府十分重視地方財政配套資金財政預(yù)算已足額安排農(nóng)民自籌資金落實(shí)及投工投勞落實(shí)到位。水利措施建設(shè)內(nèi)容：渠道防滲35km配套建筑物700座。建設(shè)工期：_Y年2月1日至_Y年2月20日完成工程可行性研究報告編制工作；_Y年2月20日至_Y年3月20日完成工程勘察設(shè)計作；

12、_Y年5月10日至_Y年8月10完成渠道工程建設(shè)；_Y年8月10日月至_Y年9月10日竣工驗收?？尚行匝芯拷Y(jié)論：項目建設(shè)目標(biāo)明確符合國家產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策的要求和西部大開發(fā)的新形勢屬于國家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)扶持的范圍符合當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)可持續(xù)發(fā)展需要有利于發(fā)揮當(dāng)?shù)刭Y源優(yōu)勢合理配置各生產(chǎn)要素有效調(diào)整農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)勢轉(zhuǎn)換提高當(dāng)?shù)剞r(nóng)民收入帶動作用明顯。本項目投資額度適中投入結(jié)構(gòu)合理建設(shè)條件優(yōu)越技術(shù)條件成熟治理措施得當(dāng)使項目區(qū)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)能力大幅度提高。通過項目的實(shí)施可改善灌溉面積0.5萬畝使之成為優(yōu)質(zhì)高產(chǎn)、穩(wěn)產(chǎn)、節(jié)水農(nóng)田可充分發(fā)揮奎蘇鎮(zhèn)水土資源優(yōu)勢促進(jìn)當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展經(jīng)濟(jì)上合理、技術(shù)上可行作為農(nóng)業(yè)開發(fā)項目是可行的。.6.結(jié)論與展望6.1研究結(jié)論（1）構(gòu)建了造價管理成效評價體系。從審計機(jī)關(guān)的視角按照項目開發(fā)的流程梳理每個階段的造價管理工作及其成果從中挑選出比較關(guān)鍵性的造價管理成果作為評價指標(biāo)并建成指標(biāo)體系。（2）研究了成效評價的方法。成功建立了基于政府投資審計的