2021年小微企業(yè)所得稅計(jì)算方法

1、資料來(lái)源：來(lái)自本人網(wǎng)絡(luò)整理！祝您工作順利！2021年小微企業(yè)所得稅計(jì)算方法 經(jīng)營(yíng)小企業(yè)，可你知道小企業(yè)的所得稅怎么計(jì)算的嗎?下面我就和大家共享小微企業(yè)所得稅計(jì)算方法，盼望對(duì)大家有關(guān)心! 小微企業(yè)所得稅計(jì)算方法： 所得稅=應(yīng)納稅所得額 * 稅率(25%或20%)應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損 企業(yè)所得稅是指對(duì)獲得應(yīng)稅所得、實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的境內(nèi)企業(yè)或者組織，就其消費(fèi)、經(jīng)營(yíng)的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。 (一)企業(yè)所得稅的納稅人 企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人應(yīng)同時(shí)具備以下三個(gè)條件： 1.在銀行開(kāi)設(shè)結(jié)算賬戶(hù); 2.獨(dú)立建立賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表; 3.獨(dú)立

2、計(jì)算盈虧。 (二)企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象 是納稅人每一納稅年度內(nèi)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的消費(fèi)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。 (三)企業(yè)所得稅的計(jì)稅根據(jù)是應(yīng)納稅所得額。 應(yīng)納稅所得額=年收入總額-準(zhǔn)予扣除的工程 (四)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額 1.收入總額。 (1)消費(fèi)、經(jīng)營(yíng)收入： (2)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入： (3)利息收入： (4)租賃收入; (5)特許權(quán)用法費(fèi)收入： (6)股息收入： (7)其他收入：包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈收入，罰款收入，因債權(quán)人原因的確無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，物資及現(xiàn)金的溢余收入，訓(xùn)練費(fèi)附加返還款，逾期沒(méi)收包裝物押金收入以及其他收入。 2、納入收入總額的其他幾項(xiàng)收入。 (1)企事業(yè)單位技術(shù)性收入減免稅均以

3、主管稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)的技術(shù)性收入免稅申請(qǐng)表為根據(jù)，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的全部收入，一律按非技術(shù)性收入照章征收企業(yè)所得稅。 (2)企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入，應(yīng)并入收入總額予以征稅，而不能挺直沖減在建工程本錢(qián)。 (3)對(duì)機(jī)構(gòu)(企事業(yè)單位)從事證券交易獲得的收入，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。不允許將從事證券交易的所得置于賬外隱瞞不報(bào)。 (4)外貿(mào)企業(yè)由于施行新的外匯管理體制后因匯率并軌、匯率變動(dòng)發(fā)生匯兌損益，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)展調(diào)整，根據(jù)直線(xiàn)法在5年內(nèi)轉(zhuǎn)入應(yīng)納稅所得額。 (5)納稅人享受減免或返還的流轉(zhuǎn)稅，以及獲得的國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入，除國(guó)家另有文件指定特地用處的，都應(yīng)并入企

4、業(yè)所得，計(jì)算繳納所得稅。 (6)企業(yè)在根本建立、專(zhuān)項(xiàng)工程及職工福利等方面用法本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的，均應(yīng)作為收入處理;企業(yè)對(duì)外進(jìn)展來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)節(jié)約的材料，如按合同規(guī)定留歸企業(yè)全部，也應(yīng)作為收入處理。 (7)企業(yè)獲得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益的，其收入額應(yīng)參照當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算或估定。 (8)企業(yè)依法清算時(shí)，其清算終了后的清算所得，應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅 3.準(zhǔn)予扣除的工程。 (1)本錢(qián)。 (2)費(fèi)用。經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。 (3)稅金。 (4)損失。 在確定納稅人的扣除工程時(shí)，應(yīng)留意以下兩個(gè)問(wèn)題：(1)企業(yè)在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除工程，包括各類(lèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不

5、得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。(2)納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不全都的，應(yīng)按照稅收規(guī)定予以調(diào)整，按稅收規(guī)定允許扣除的金額，準(zhǔn)予扣除。 此外，稅法允許以下工程根據(jù)規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)扣除： (1)利息支出。納稅人在消費(fèi)經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，根據(jù)實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于根據(jù)金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)、同期貸款利率計(jì)算的金額局部，準(zhǔn)予扣除。 (2)計(jì)稅工資。納稅人支付給職工的工資，根據(jù)計(jì)稅工資扣除。 (3)納稅人的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、訓(xùn)練費(fèi)，分別根據(jù)計(jì)稅工資總額的2%、14%、1.5%計(jì)算扣除。 (4)捐贈(zèng)。納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，在年度應(yīng)納稅所得額3%以?xún)?nèi)的局部準(zhǔn)予扣

6、除。納稅人挺直向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許扣除。 (5)業(yè)務(wù)款待費(fèi)。 (6)保險(xiǎn)基金。 (7)保險(xiǎn)費(fèi)用。納稅人參與財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)，根據(jù)規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。保險(xiǎn)公司賜予納稅人的無(wú)賠款優(yōu)待，應(yīng)計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。 (8)租賃費(fèi)。以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費(fèi)，可以據(jù)實(shí)扣除。融資租賃發(fā)生的租賃費(fèi)不得挺直扣除。承租方支付的手續(xù)費(fèi)，以及安裝交付用法后支付的利息等可在支付時(shí)挺直扣除。 (9)預(yù)備金。納稅人按財(cái)政部的規(guī)定提取的壞賬預(yù)備金和商品削價(jià)預(yù)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 (10)購(gòu)置國(guó)債的利息收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 (11)轉(zhuǎn)讓各類(lèi)固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用，允許扣除。 (12)

7、當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流淌資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損凈損失，準(zhǔn)予扣除。 (13)匯兌損益，計(jì)入當(dāng)期所得或在當(dāng)期扣除。 (14)納稅人按規(guī)定支付給總機(jī)構(gòu)的與本企業(yè)消費(fèi)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的管理費(fèi)，須供應(yīng)總機(jī)構(gòu)出具的管理費(fèi)匯合范圍、定額、安排根據(jù)和方法等證明文件，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后，準(zhǔn)予扣除。 4.不得扣除的工程。 (1)資本性支出。即納稅人購(gòu)置、建筑固定資產(chǎn)，對(duì)外投資的支出。 (2)無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)支出。 (3)違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。 (4)各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款。 (5)自然災(zāi)難或者意外事故，損失有賠償?shù)木植俊?(6)超過(guò)國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)。 (7)各種贊

8、助支出。是指各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。 (8)貸款擔(dān)保。納稅人為其他獨(dú)立納稅人供應(yīng)的，與本身應(yīng)納稅收入無(wú)關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方還不清貸款而由納稅人擔(dān)當(dāng)?shù)谋鞠⒌?，不得在?dān)保企業(yè)稅前扣除。 (9)與獲得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出。 5.應(yīng)納稅額的計(jì)算。 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額稅率 6.稅額扣除和虧損彌補(bǔ)。 (1)納稅人來(lái)源于中國(guó)境外的所得，已在境外繳納的所得稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí)，從其應(yīng)納稅額中扣除，但是扣除額不得超過(guò)其境外所得按照我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額。 (2)納稅人從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)，假如投資方企業(yè)所得稅稅率低于聯(lián)營(yíng)企業(yè)，不退還所得稅;假如投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯(lián)營(yíng)企業(yè)，投資方企業(yè)分回

9、的稅后利潤(rùn)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅。 (3)虧損彌補(bǔ)。納稅人發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ);下一納稅年度的所得缺乏彌補(bǔ)的，可以逐年連續(xù)彌補(bǔ)，但是連續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。 (五)企業(yè)所得稅的稅率 企業(yè)所得稅的稅率為比例稅率，一般納稅人的稅率為33%。對(duì)年所得額在3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)以下的企業(yè)，按18%的比例稅率征收，對(duì)年所得額在3萬(wàn)元以上，10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)以下的企業(yè)，按27%的比例稅率征收。對(duì)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門(mén)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)納稅人的，減按15%的稅率征收所得稅。 (六)企業(yè)所得稅的納稅期限和地點(diǎn) 1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。納稅年度的最終一日為納

10、稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。 2.納稅期限。按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳。月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。 3.納稅地點(diǎn)。納稅人以獨(dú)立核算的企業(yè)為單位就地納稅。 (七)企業(yè)所得稅的優(yōu)待政策 1.民族自治地方的企業(yè)，需要照看和鼓舞的，經(jīng)省政府批準(zhǔn)，可以賜予定期減稅或者免稅。 2.現(xiàn)行的企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)待政策主要有以下幾個(gè)方面： (1)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收所得稅;新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。 (3)企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)展消費(fèi)的，可在5年內(nèi)減征或免征所得稅。 (4)在國(guó)家確定的革命老區(qū)、少數(shù)民族地區(qū)、遙遠(yuǎn)地區(qū)和貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可減征或者免征所得稅3年。 (5)企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)展技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)约霸诩夹g(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)詢(xún)問(wèn)、技術(shù)效勞、技術(shù)培訓(xùn)所得，年凈收入在30萬(wàn)元以下的，暫免征收所得稅。 (6)企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)峻自然災(zāi)難，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或免征所得稅1年。