工程建設(shè)項目審計實施細則

1、工程建設(shè)項目審計實施細則編號：hxtz/gl-121 項目內(nèi)容和工程建設(shè)項目投資總額內(nèi)容1.1項目內(nèi)容包括：土地購置、房屋建筑，裝飾裝修，附屬設(shè)施（房屋建筑本身以外的，為房屋建筑配套的圍墻、道路、?？病⒕G化、水池、水塔、電力、通訊、給水、排水、安防、消防設(shè)施等），配套的線路、管道、設(shè)備采購安裝等。1.2工程建設(shè)項目投資總額包括土地購置投資，建設(shè)工程投資（土建、水電安裝、裝飾裝修投資等），附屬設(shè)施投資（道路、綠化、電力、通訊、管線等投資），設(shè)備、工器具投資（電梯、中央空調(diào)、物流設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備等投資），工程建設(shè)其它投資（勘察設(shè)計費、工程監(jiān)理費、招標代理費、審計費、政府部門收取的有關(guān)規(guī)費等）。2 開

2、工前審計，按兩階段開工前審計的要求，建設(shè)單位應(yīng)分別提供的開工前審計資料：2.1 招標文件備案前審計應(yīng)提供的資料主要有：項目立項審批或備案文件，包括行業(yè)投資計劃批復、地方發(fā)改部門審批（備案）文件；項目土地使用證、建設(shè)項目規(guī)劃許可證、建設(shè)用地規(guī)劃許可證；項目招標（比選）核準文件；工程建設(shè)項目初步設(shè)計概算編制文件；經(jīng)建設(shè)主管部門認定的施工圖審查機構(gòu)出具的施工圖設(shè)計文件審查合格書、審查合格的全套施工圖；編制的招標（比選）工程量清單控制價紙質(zhì)及電子數(shù)據(jù)文件；編制的招標（比選）文件及工程量清單紙質(zhì)及電子數(shù)據(jù)文件；其他與招標文件備案前審計有關(guān)的資料。2.2 招標文件備案后審計提供的資料主要有：經(jīng)審批的預算控

3、制價、工程量清單編制紙質(zhì)及電子數(shù)據(jù)文件；招標（比選）文件，包括招標比選公告、經(jīng)備案的招標（比選）文件、工程量清單、招標（比選）文件澄清與修改、答疑紀要等相關(guān)內(nèi)容；投標（參選）紙質(zhì)及電子數(shù)據(jù)文件（包括技術(shù)標和商務(wù)標）；評標記錄文件（包括評標委員會抽取記錄、參會人員簽到表、開標記錄、資格評審和詳細評審記錄、投標（參選人）澄清或承諾、中標（中選）候選人推薦表、經(jīng)備案的評標報告等評標全過程記錄文件）；在合規(guī)媒體上發(fā)布的中標候選人公告、經(jīng)備案的工程中標（中選）通知書；發(fā)承包雙方商務(wù)談判記錄，經(jīng)發(fā)承包雙方洽商達成一致的草簽施工合同；項目現(xiàn)場管理辦公室成立及職責、權(quán)限管理文件和指定的現(xiàn)場代表及其職責、授權(quán)權(quán)

4、限文件等項目法人制執(zhí)行文件；項目監(jiān)理制執(zhí)行的文件資料；其他與招標文件備案后審計相關(guān)的資料。2.3 招標（比選）文件施工合同應(yīng)當約定以下內(nèi)容：項目竣工驗收合格后，承包方同意由發(fā)包方委托具有資質(zhì)的社會中介機構(gòu)進行結(jié)算審核，審核確認的工程價款是發(fā)承包雙方進行工程價款結(jié)算的依據(jù)。工程竣工結(jié)算審核確認結(jié)算價款審減金額超過5%部分的審計費用和審增金額部分的審計費用，由承包方承擔。工程竣工驗收后結(jié)算審核完成前，發(fā)包方支付的招標工程量清單項目工程進度款總額不得超過合同總價（扣除暫列金）的75%，待工程竣工結(jié)算后再支付余款。按月為計量周期，以不超過已完工程量價款的75%計量支付工程進度款。對于分部分項工程量清單

5、漏項或非承包人原因的工程變更（含設(shè)計變更）造成的新增工程量，原則上不得支付進度款，待工程竣工結(jié)算審核完成后一并支付。確實存在工程變更較大等特殊原因的，可根據(jù)實際情況約定與招標清單項目同步支付進度款，但最高不得超過新增工程已完工程量價款的75%。按照規(guī)定需進行建設(shè)期間跟蹤審計的項目，在合同中必須根據(jù)跟蹤審計內(nèi)容在合同中明確跟蹤審計權(quán)限。分部分項工程量清單漏項或非承包人原因的工程變更（含設(shè)計變更），造成增加新的工程量清單項目，對應(yīng)的綜合單價按以下方法確定：合同中已有適用的綜合單價，按合同中已有的綜合單價確定；合同中已有類似的綜合單價，參照類似的綜合單價確定；合同中沒有適用或類似的綜合單價，按照該項

6、目采用的工程量清單計價規(guī)范和適用的清單定額重新組價，并可約定按一定比例下浮計價。新增加的工程量清單項目的材料單價，應(yīng)采用承包人投標文件中的材料報價，投標文件中沒有的采用施工同期當?shù)毓こ淘靸r信息的價格，工程造價信息沒有的材料，其價格由發(fā)承包雙方書面確認。涉及主要材料調(diào)差的，除約定單項材料價格調(diào)整方式外，還應(yīng)當約定可調(diào)材料進場量的確定方式?？烧{(diào)材料總用量按中標人投標報價中所報耗量為準進行計算，但不能高于項目招標（比選）適用的工程量清單計價定額規(guī)定的耗量。必須約定在進行工程價款結(jié)算時，暫扣不低于工程審核確認價款5%的質(zhì)量保證金。2.4包工包料的工程建設(shè)項目預付款一般不得超過合同總價的20%，特殊情況

7、可適當提高預付款比例，但不得超過合同總價的30%。設(shè)備安裝費用預付款不得超過安裝費的30%。對重大工程項目，按年度工程計劃逐年預付。所有預付款必須在支付進度款時逐次全額扣回。凡是沒有簽訂合同或不具備施工條件的工程，發(fā)包人不得預付工程款。2.5 工程建設(shè)項目必須采用工程量清單計價方式，且只能與承包人約定固定綜合單價法進行計價。嚴禁與承包人簽訂固定總價合同等形式的包干合同。2.6 工程建設(shè)項目施工合同履約擔保原則上應(yīng)當約定現(xiàn)金擔保方式，且以承包方基本賬戶轉(zhuǎn)賬支付。確需采用保函擔保方式的，提供工程擔保的保證人可以是在中華人民共和國境內(nèi)注冊的有資格的銀行、專業(yè)擔保公司、保險公司。專業(yè)擔保公司從事工程擔

8、保業(yè)務(wù)應(yīng)符合資金規(guī)模和人員結(jié)構(gòu)的要求，并在地方建設(shè)行政主管部門進行備案。2.7 若約定明確的審計時限，須約定以承包人提交完整齊備的結(jié)算資料和竣工結(jié)算書的時間起算。結(jié)算審計中發(fā)生爭議的，審計時限順延。2.8工程建設(shè)項目開工前審計結(jié)果通知書主要包括以下內(nèi)容：經(jīng)審核確認的開工前審計結(jié)果（工程建設(shè)項目開工前審計工作表），對發(fā)現(xiàn)的問題提出審計意見與建議；開工前審計結(jié)果反饋時限要求；需要說明的其他事項。3 建設(shè)期間跟蹤審計，建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)項目建設(shè)進度提供跟蹤審計相關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟資料：3.1 承包人編制的按計量周期提交且經(jīng)監(jiān)理單位審核的已完工程量報告、進度款支付申請；3.2 工程設(shè)計變更的相關(guān)資料，技術(shù)核定單

9、；3.3 分部分項工程量清單漏項或非承包人原因的工程變更（含設(shè)計變更），造成增加新的工程量清單項目的內(nèi)部決策資料和授權(quán)批準資料；3.4 隱蔽工程驗收記錄和驗收報告、分部分項工程驗收記錄和驗收報告、竣工驗收記錄和驗收報告；3.5 索賠、現(xiàn)場簽證單、工程材料的認質(zhì)認價資料；3.6分部分項工程量清單漏項或非承包人原因的工程變更（含設(shè)計變更），造成增加新的工程量清單項目綜合單價的審核確認資料； 對工程材料和專業(yè)工程暫估價，擬確認的書面文件，重要材料、設(shè)備采購和使用資料；3.8 進場材料的試驗報告、質(zhì)量驗收記錄等質(zhì)量管理記錄文件；3.9 經(jīng)審批的施工組織設(shè)計、施工技術(shù)方案和工程進度計劃；3.10 項目建

10、設(shè)期間簽訂的補充合同、協(xié)議，重要事項的會議紀要；3.12 工程價款調(diào)整報告；3.13 跟蹤審計所需的其他資料。4 竣工結(jié)算審計，建設(shè)單位應(yīng)提供的竣工結(jié)算審計資料：4.1 建設(shè)項目立項審批或備案文件；4.2 建設(shè)項目開工報告、經(jīng)批準的停工報告和復工報告、單位工程、單項工程或建設(shè)項目驗收合格報告；4.3 由承包人編制的簽章完備的工程竣工結(jié)算書（建設(shè)單位或發(fā)包人不能在承包人編制送審的竣工結(jié)算書簽字、蓋章）（紙質(zhì)及電子數(shù)據(jù)文件）；4.4施工合同、補充合同（協(xié)議）、專業(yè)分包合同、工程洽商、重要事項的會議紀要；4.5工程招標投標（比選參選）全套資料（紙質(zhì)及電子數(shù)據(jù)文件）；4.6工程施工圖、工程竣工圖、技術(shù)

11、交底紀要、施工圖紙會審紀要等圖紙和相關(guān)資料（紙質(zhì)及電子數(shù)據(jù)文件）；4.7設(shè)計變更、技術(shù)核定單；4.8索賠、現(xiàn)場簽證、材料認質(zhì)認價資料；4.9隱蔽工程驗收記錄與驗收報告、地勘報告；4.10新增加的工程量清單項目預算綜合單價審核與確認資料；4.11涉及材料價差調(diào)整的，按月確認的可調(diào)材料進場數(shù)量記錄資料；4.12涉及甲供材料的，應(yīng)提供甲供材料采購、保管與使用情況的完整記錄資料；4.13發(fā)承包雙方確認的工程量；4.14經(jīng)批準的施工組織設(shè)計；4.15工程價款調(diào)整報告；4.16工程材料和專業(yè)工程暫估價確認的書面文件；4.17其他與工程竣工結(jié)算有關(guān)的資料。4.18原則上應(yīng)一次性將結(jié)算資料報送審計管理機構(gòu)，主

12、要是指建設(shè)單位應(yīng)要求承包人將工程竣工結(jié)算所需的完整齊備的資料準備妥當，由建設(shè)單位一次性報送具有審計權(quán)限的審計管理機構(gòu)。在結(jié)算審計過程中，確需補充完善相關(guān)資料的，由審計機構(gòu)提供書面清單或建設(shè)單位提出書面申請，由建設(shè)單位及時收集整理送審。涉及到補充完善送審結(jié)算資料的，審計時限應(yīng)相應(yīng)順延。5 竣工財務(wù)決算審計，建設(shè)單位應(yīng)提供的竣工財務(wù)決算審計資料：5.1工程建設(shè)項目所有立項審批文件；5.2編制完成的工程竣工財務(wù)決算報告；5.3項目招標代理、勘察、設(shè)計、監(jiān)理、審計等與項目建設(shè)相關(guān)的建設(shè)費用合同（協(xié)議），土地出讓（征用）合同、土地征用及補償?shù)认嚓P(guān)費用資料；5.4所有工程竣工結(jié)算審核報告；5.5項目建設(shè)資金來源與支付的財務(wù)會計資料；5.6項目管理檔案資料與移交文據(jù)；5.7項目建設(shè)的土地使用證、建設(shè)項目規(guī)劃許可證、建設(shè)用地規(guī)劃許可證、施工許可證、房屋產(chǎn)權(quán)證；5.8項目建設(shè)涉及甲供設(shè)備、材料的，設(shè)