成本費用報表分析PPT課件

1、成本費用報表分析 第六章第六章 成本費用報表分析成本費用報表分析 學習目標學習目標 通過學習本章，了解企業(yè)成本 費用的有關(guān)含義，領(lǐng)會成本費用與企業(yè)經(jīng) 濟效益的內(nèi)在關(guān)系，領(lǐng)會成本費用分析的 意義和各種成本費用報表提供的數(shù)據(jù)，掌 握企業(yè)成本費用的分析方法。 技能要求技能要求 掌握企業(yè)成本費用的計算與分 析評價方法，能夠進行成本費用表分析的 實際操作。 成本費用報表分析 第六章第六章 成本費用報表分析成本費用報表分析 6.1 成本報表分析成本報表分析 6.2 費用報表分析費用報表分析 重點：主要產(chǎn)品成本與管理費用分析重點：主要產(chǎn)品成本與管理費用分析 成本費用報表分析 第一節(jié)第一節(jié) 成本成本報表分析報

2、表分析 一、產(chǎn)品生產(chǎn)成本表分析一、產(chǎn)品生產(chǎn)成本表分析 二、主要產(chǎn)品單位成本分析二、主要產(chǎn)品單位成本分析 相關(guān)知識復習相關(guān)知識復習 ：結(jié)構(gòu)比率與因：結(jié)構(gòu)比率與因 素分析素分析 成本費用報表分析 第一節(jié)第一節(jié) 成本報表分析成本報表分析 一、一、產(chǎn)品生產(chǎn)成本表分析產(chǎn)品生產(chǎn)成本表分析 （一）（一）產(chǎn)品成本分析的內(nèi)容產(chǎn)品成本分析的內(nèi)容 產(chǎn)品成本分析是對報告期已完工產(chǎn)品的產(chǎn)品成本分析是對報告期已完工產(chǎn)品的 生產(chǎn)成本情況所進行的分析，其基本內(nèi)容就生產(chǎn)成本情況所進行的分析，其基本內(nèi)容就 是利用成本核算數(shù)據(jù)以及其他有關(guān)資料，與是利用成本核算數(shù)據(jù)以及其他有關(guān)資料，與 各種成本標準進行比較各種成本標準進行比較(具體

3、運用哪些比較標具體運用哪些比較標 準，企業(yè)可根據(jù)信息的掌握情況和管理的要準，企業(yè)可根據(jù)信息的掌握情況和管理的要 求自行確定求自行確定)。 成本費用報表分析 （二）（二）產(chǎn)品成本分析的方法產(chǎn)品成本分析的方法 產(chǎn)品成本分析采用何種方法，取決于分析的產(chǎn)品成本分析采用何種方法，取決于分析的 內(nèi)容。一般地說，內(nèi)容。一般地說，比較分析法、結(jié)構(gòu)分析法、因比較分析法、結(jié)構(gòu)分析法、因 素分析法素分析法等財務報表分析的常用方法都要加以使等財務報表分析的常用方法都要加以使 用。用。 （三）（三）產(chǎn)品生產(chǎn)總成本分析的目的產(chǎn)品生產(chǎn)總成本分析的目的 對報告期完工產(chǎn)品總成本進行分折，是對產(chǎn)對報告期完工產(chǎn)品總成本進行分折，是

4、對產(chǎn) 品成本整體水平的分析，其目的在于考核企業(yè)各品成本整體水平的分析，其目的在于考核企業(yè)各 項生產(chǎn)費用發(fā)生的項生產(chǎn)費用發(fā)生的升降情況升降情況，企業(yè)全部產(chǎn)品、各，企業(yè)全部產(chǎn)品、各 種主要產(chǎn)品、可比產(chǎn)品以及不可比產(chǎn)品種主要產(chǎn)品、可比產(chǎn)品以及不可比產(chǎn)品成本計劃成本計劃 的執(zhí)行情況的執(zhí)行情況。 成本費用報表分析 （四）（四）產(chǎn)品生產(chǎn)成本表提供的數(shù)據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)成本表提供的數(shù)據(jù) 產(chǎn)品生產(chǎn)成本表提供的數(shù)據(jù)是進行成本產(chǎn)品生產(chǎn)成本表提供的數(shù)據(jù)是進行成本 分析的基本資料。這類報表通常分別從成分析的基本資料。這類報表通常分別從成 本項目和產(chǎn)品種類兩個角度提供成本數(shù)據(jù)，本項目和產(chǎn)品種類兩個角度提供成本數(shù)據(jù)， 以滿足成本

5、分析與管理的需要。以滿足成本分析與管理的需要。 1按成本項目反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表按成本項目反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表 （結(jié)合表結(jié)合表6-1）。 2按產(chǎn)品種類反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表按產(chǎn)品種類反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表 （結(jié)合表結(jié)合表6-2）。）。 成本費用報表分析 （五）（五）產(chǎn)品生產(chǎn)總成本分析產(chǎn)品生產(chǎn)總成本分析 1按成本項目進行分析按成本項目進行分析 首先，就生產(chǎn)費用總計和產(chǎn)品生產(chǎn)成首先，就生產(chǎn)費用總計和產(chǎn)品生產(chǎn)成 本總計的各專欄數(shù)進行比較揭示差異。本總計的各專欄數(shù)進行比較揭示差異。 其次，對成本項目結(jié)構(gòu)變動進行分析。其次，對成本項目結(jié)構(gòu)變動進行分析。 【例【例61】演示演示 最后，計算并對比有關(guān)成本效益指

6、標，最后，計算并對比有關(guān)成本效益指標， 評價報告期成本獲利水平。評價報告期成本獲利水平。 【例【例62】演示演示 成本費用報表分析 2按產(chǎn)品種類進行分析按產(chǎn)品種類進行分析 （1）將本期實際成本與計劃成本進行對）將本期實際成本與計劃成本進行對 比分析。比分析?！纠纠?3】演示演示 （2）將本期實際成本與上年實際成本進）將本期實際成本與上年實際成本進 行對比分折。行對比分折。 與上年實際成本對比，分析可比產(chǎn)品成與上年實際成本對比，分析可比產(chǎn)品成 本變化情況。本變化情況。 【例【例64】演示演示 可比產(chǎn)品成本降低計劃執(zhí)行情況的分析。可比產(chǎn)品成本降低計劃執(zhí)行情況的分析。 【例【例65】演示演示 成本

7、費用報表分析 二、主要產(chǎn)品單位成本分析二、主要產(chǎn)品單位成本分析 （一）（一）主要產(chǎn)品單位成本分析的目的主要產(chǎn)品單位成本分析的目的 （二）（二）主要產(chǎn)品單位成本表提供的數(shù)據(jù)主要產(chǎn)品單位成本表提供的數(shù)據(jù)（結(jié)合結(jié)合 表表6565） （三）（三）主要產(chǎn)品單位成本分析主要產(chǎn)品單位成本分析 1、一般分析、一般分析 結(jié)合結(jié)合表表65提供的數(shù)據(jù)說明提供的數(shù)據(jù)說明 主要產(chǎn)品單位成本一般分析的方法。主要產(chǎn)品單位成本一般分析的方法。 2、成本項目分析、成本項目分析 （1）直接材料費用分析）直接材料費用分析 【例【例66】演示演示 成本費用報表分析 （2）直接人工費用分析）直接人工費用分析【例【例67】演示演示 （3

8、）制造費用的分析。）制造費用的分析。 一般來說，制造費用是根據(jù)一般來說，制造費用是根據(jù)工人工資工人工資 或生產(chǎn)工時或生產(chǎn)工時等標準分配計入產(chǎn)品成本的。等標準分配計入產(chǎn)品成本的。 因此，產(chǎn)品單位成本中制造費用的分析，因此，產(chǎn)品單位成本中制造費用的分析， 通常與計時工資制度下的直接人工費用分通常與計時工資制度下的直接人工費用分 析相似。析相似。 成本費用報表分析 6.2 費用報表分析費用報表分析 一、制造費用表分析一、制造費用表分析* * * 二、營業(yè)費用表分析二、營業(yè)費用表分析 三、管理費用表分析三、管理費用表分析* * * 四、財務費用表分析四、財務費用表分析 相關(guān)知識復習相關(guān)知識復習 ：結(jié)構(gòu)

9、比率與：結(jié)構(gòu)比率與 因素分析因素分析 成本費用報表分析 （一）（一）制造費用分析的目的制造費用分析的目的 就是要查明制造費用預算就是要查明制造費用預算(計劃計劃)的執(zhí)行情況怎的執(zhí)行情況怎 樣，超支或節(jié)約的原因是什么。以便落實責任、樣，超支或節(jié)約的原因是什么。以便落實責任、 考核獎懲、制定改進措施，促進成本管理工作考核獎懲、制定改進措施，促進成本管理工作 水平的提高水平的提高。 （二）二）制造費用分析制造費用分析的基本途徑的基本途徑 （結(jié)合教材結(jié)合教材 表表6-86-8） （三）制造費用分析（三）制造費用分析 【例【例68】演示演示 一、制造費用表分析一、制造費用表分析 成本費用報表分析 (四四

10、)制造費用分析中應注意的問題制造費用分析中應注意的問題 1對變動性制造費用不能簡單地認為某項費對變動性制造費用不能簡單地認為某項費 用超支就是不合理的，節(jié)約就是有利的。用超支就是不合理的，節(jié)約就是有利的。 2對半變動性制造費用，分析是應定性與定對半變動性制造費用，分析是應定性與定 量分析相結(jié)合。量分析相結(jié)合。 3對固定性制造費用，分析時要注意其開支對固定性制造費用，分析時要注意其開支 渠道。渠道。 4對制造費用中的各項損失，分析時應對制造費用中的各項損失，分析時應 從管理上找原因。從管理上找原因。 成本費用報表分析 二、銷售費用表分析二、銷售費用表分析 （一）銷售費用分析的目的（一）銷售費用分

11、析的目的 對已發(fā)生費用的功效、銷售人員的業(yè)績對已發(fā)生費用的功效、銷售人員的業(yè)績 以及產(chǎn)品質(zhì)量進行評價考核，為今后改以及產(chǎn)品質(zhì)量進行評價考核，為今后改 善銷售工作提供借鑒依據(jù)。善銷售工作提供借鑒依據(jù)。 （二）銷售費用分析的基本途徑（二）銷售費用分析的基本途徑 （結(jié)合結(jié)合 教材表教材表6-96-9） （三）銷售費用分析舉例（三）銷售費用分析舉例 【例【例69】演示演示 成本費用報表分析 （四）銷售費用明細表分析中應注意的問（四）銷售費用明細表分析中應注意的問 題題 1對隨著銷售數(shù)量的變化而變化的營業(yè)對隨著銷售數(shù)量的變化而變化的營業(yè) 費用，分析時應將其的增減變動同銷售費用，分析時應將其的增減變動同銷

12、售 數(shù)量的增減變動結(jié)合起來數(shù)量的增減變動結(jié)合起來 。 2銷售費用中有相當一部分費用的效益銷售費用中有相當一部分費用的效益 要在未來反映出來，分析時應當將連續(xù)要在未來反映出來，分析時應當將連續(xù) 幾個時期的營業(yè)費用與銷售收入進行對幾個時期的營業(yè)費用與銷售收入進行對 比比 。 成本費用報表分析 三、管理費用表分析三、管理費用表分析 （一）管理費用分析的目的（一）管理費用分析的目的 一是進行評價與考核，明確有關(guān)責任；二是一是進行評價與考核，明確有關(guān)責任；二是 為下期預算為下期預算(計劃計劃)的編制提供有用信息。的編制提供有用信息。 （二）管理費用分析（二）管理費用分析的基本途徑的基本途徑 （結(jié)合結(jié)合

13、教材表教材表6-10） （三）管理費用分析舉例（三）管理費用分析舉例（ 【例【例610】 演示演示 ） 成本費用報表分析 (四四)管理費用分析中應注意的問題管理費用分析中應注意的問題 1對管理性費用，應從管理上找原因。對管理性費用，應從管理上找原因。 2對發(fā)展性費用，應將費用支出與帶來對發(fā)展性費用，應將費用支出與帶來 的效益相比較進行分析。的效益相比較進行分析。 3對保險與謹慎性備抵費用，應將費用對保險與謹慎性備抵費用，應將費用 支出與帶來的長期效益進行比較。支出與帶來的長期效益進行比較。 4對不良性費用，必須從管理上找原因。對不良性費用，必須從管理上找原因。 成本費用報表分析 四、財務費用表

14、分析四、財務費用表分析 （一）財務費用分析的目的（一）財務費用分析的目的 評價考核企業(yè)在財務費用方面的開支是否與預評價考核企業(yè)在財務費用方面的開支是否與預 算算(計劃計劃)相符合，為企業(yè)本期財務費用的考核相符合，為企業(yè)本期財務費用的考核 和下期的預算提供依據(jù)和下期的預算提供依據(jù)。 （二）財務費用分析（二）財務費用分析分析的基本途徑分析的基本途徑 （結(jié)合教材表（結(jié)合教材表6-116-11） （三）（三）財務費用舉例財務費用舉例【例【例611】演示演示 成本費用報表分析 (四四)財務費用分析中應注意的問題財務費用分析中應注意的問題 1注意分析負債結(jié)構(gòu)、借款利率、借款注意分析負債結(jié)構(gòu)、借款利率、借款

15、 期限，以及與生產(chǎn)經(jīng)營需要的相關(guān)度期限，以及與生產(chǎn)經(jīng)營需要的相關(guān)度 ， 看能否通過調(diào)整負債結(jié)構(gòu)控制財務費用?？茨芊裢ㄟ^調(diào)整負債結(jié)構(gòu)控制財務費用。 2注意分析資本結(jié)構(gòu)、籌資成本、籌資注意分析資本結(jié)構(gòu)、籌資成本、籌資 效益，看能否通過改變籌資渠道控制財效益，看能否通過改變籌資渠道控制財 務費用。務費用。 成本費用報表分析 單元實訓單元實訓 一、實訓目標與技能要求一、實訓目標與技能要求 本實訓目標是培養(yǎng)學生對企業(yè)成本費用進行分析的能本實訓目標是培養(yǎng)學生對企業(yè)成本費用進行分析的能 力。其技能要求是：力。其技能要求是： 1、掌握企業(yè)成本費用分析指標的計算。、掌握企業(yè)成本費用分析指標的計算。 2、能夠靈活

16、運用企業(yè)成本費用分析方法對案例進行分、能夠靈活運用企業(yè)成本費用分析方法對案例進行分 析操作。析操作。 二、實訓方式二、實訓方式 根據(jù)案例資料和要求，計算有關(guān)分析指標，撰寫討論根據(jù)案例資料和要求，計算有關(guān)分析指標，撰寫討論 發(fā)言稿。發(fā)言稿。 三、實訓考核三、實訓考核 根據(jù)學生選擇計算分析方法的正確性、指標計算結(jié)果根據(jù)學生選擇計算分析方法的正確性、指標計算結(jié)果 的準確性、討論發(fā)言和實訓報告寫作情況評分。的準確性、討論發(fā)言和實訓報告寫作情況評分。 四、引用案例：四、引用案例：SY公司財務經(jīng)理靠什么平息了風波公司財務經(jīng)理靠什么平息了風波？ 成本費用報表分析 一、資料讀取與相關(guān)指標的計算一、資料讀取與相

17、關(guān)指標的計算 （一）資料的讀?。ㄒ唬┵Y料的讀取 1、公司性質(zhì)、經(jīng)營業(yè)務與市場環(huán)境、公司性質(zhì)、經(jīng)營業(yè)務與市場環(huán)境 2、重點信息資料：收入、成本費用、利潤、重點信息資料：收入、成本費用、利潤 3、相關(guān)數(shù)據(jù)的采集：營業(yè)收入、營業(yè)成本、相關(guān)數(shù)據(jù)的采集：營業(yè)收入、營業(yè)成本、 期間費用、凈利潤（期間費用、凈利潤（實訓案例實訓案例） （二）相關(guān)指標的計算（二）相關(guān)指標的計算 成本費用報表分析 二、二、SY2006年管理費用主要項目分析表年管理費用主要項目分析表 費用費用 項目項目 本年本年 計劃計劃 本年本年 實際實際 上年上年 實際實際 實際比計劃實際比計劃本年比上年本年比上年 增減增減+-% 增減增減+

18、-% 合計 1200213310529331611081 198 科研費 3501179201829237978487 招待費 120116122-4-3.33 -6-4.92 公司經(jīng)費 71081870710815.211115.7 其中職教 1211811106883107973 倉庫經(jīng)費 12131318.330 其他 879-1-12.5 -2-22.2 成本費用報表分析 三、問題探討三、問題探討 1在本案例中，影響公司凈利潤目標實在本案例中，影響公司凈利潤目標實 現(xiàn)的主要因素是什么？說明理由。現(xiàn)的主要因素是什么？說明理由。 2如果你是公司的財務經(jīng)理，打算從何如果你是公司的財務經(jīng)理，打算從何 處分析入手來平息公司員工的議論風波？處分析入手來平息公司員工的議論風波？ 成本費用報表分析 四、實訓講評與問題探討的基本結(jié)論四、實訓講評與問題探討的基本結(jié)論 1在本案例中，影響公司凈利潤目標實現(xiàn)的在本案例中，影響公