成本費(fèi)用報(bào)表分析PPT課件

1、成本費(fèi)用報(bào)表分析 第六章第六章 成本費(fèi)用報(bào)表分析成本費(fèi)用報(bào)表分析 學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo) 通過學(xué)習(xí)本章，了解企業(yè)成本 費(fèi)用的有關(guān)含義，領(lǐng)會(huì)成本費(fèi)用與企業(yè)經(jīng) 濟(jì)效益的內(nèi)在關(guān)系，領(lǐng)會(huì)成本費(fèi)用分析的 意義和各種成本費(fèi)用報(bào)表提供的數(shù)據(jù)，掌 握企業(yè)成本費(fèi)用的分析方法。 技能要求技能要求 掌握企業(yè)成本費(fèi)用的計(jì)算與分 析評價(jià)方法，能夠進(jìn)行成本費(fèi)用表分析的 實(shí)際操作。 成本費(fèi)用報(bào)表分析 第六章第六章 成本費(fèi)用報(bào)表分析成本費(fèi)用報(bào)表分析 6.1 成本報(bào)表分析成本報(bào)表分析 6.2 費(fèi)用報(bào)表分析費(fèi)用報(bào)表分析 重點(diǎn)：主要產(chǎn)品成本與管理費(fèi)用分析重點(diǎn)：主要產(chǎn)品成本與管理費(fèi)用分析 成本費(fèi)用報(bào)表分析 第一節(jié)第一節(jié) 成本成本報(bào)表分析報(bào)

2、表分析 一、產(chǎn)品生產(chǎn)成本表分析一、產(chǎn)品生產(chǎn)成本表分析 二、主要產(chǎn)品單位成本分析二、主要產(chǎn)品單位成本分析 相關(guān)知識復(fù)習(xí)相關(guān)知識復(fù)習(xí) ：結(jié)構(gòu)比率與因：結(jié)構(gòu)比率與因 素分析素分析 成本費(fèi)用報(bào)表分析 第一節(jié)第一節(jié) 成本報(bào)表分析成本報(bào)表分析 一、一、產(chǎn)品生產(chǎn)成本表分析產(chǎn)品生產(chǎn)成本表分析 （一）（一）產(chǎn)品成本分析的內(nèi)容產(chǎn)品成本分析的內(nèi)容 產(chǎn)品成本分析是對報(bào)告期已完工產(chǎn)品的產(chǎn)品成本分析是對報(bào)告期已完工產(chǎn)品的 生產(chǎn)成本情況所進(jìn)行的分析，其基本內(nèi)容就生產(chǎn)成本情況所進(jìn)行的分析，其基本內(nèi)容就 是利用成本核算數(shù)據(jù)以及其他有關(guān)資料，與是利用成本核算數(shù)據(jù)以及其他有關(guān)資料，與 各種成本標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較各種成本標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較(具體

3、運(yùn)用哪些比較標(biāo)具體運(yùn)用哪些比較標(biāo) 準(zhǔn)，企業(yè)可根據(jù)信息的掌握情況和管理的要準(zhǔn)，企業(yè)可根據(jù)信息的掌握情況和管理的要 求自行確定求自行確定)。 成本費(fèi)用報(bào)表分析 （二）（二）產(chǎn)品成本分析的方法產(chǎn)品成本分析的方法 產(chǎn)品成本分析采用何種方法，取決于分析的產(chǎn)品成本分析采用何種方法，取決于分析的 內(nèi)容。一般地說，內(nèi)容。一般地說，比較分析法、結(jié)構(gòu)分析法、因比較分析法、結(jié)構(gòu)分析法、因 素分析法素分析法等財(cái)務(wù)報(bào)表分析的常用方法都要加以使等財(cái)務(wù)報(bào)表分析的常用方法都要加以使 用。用。 （三）（三）產(chǎn)品生產(chǎn)總成本分析的目的產(chǎn)品生產(chǎn)總成本分析的目的 對報(bào)告期完工產(chǎn)品總成本進(jìn)行分折，是對產(chǎn)對報(bào)告期完工產(chǎn)品總成本進(jìn)行分折，是

4、對產(chǎn) 品成本整體水平的分析，其目的在于考核企業(yè)各品成本整體水平的分析，其目的在于考核企業(yè)各 項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用發(fā)生的項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用發(fā)生的升降情況升降情況，企業(yè)全部產(chǎn)品、各，企業(yè)全部產(chǎn)品、各 種主要產(chǎn)品、可比產(chǎn)品以及不可比產(chǎn)品種主要產(chǎn)品、可比產(chǎn)品以及不可比產(chǎn)品成本計(jì)劃成本計(jì)劃 的執(zhí)行情況的執(zhí)行情況。 成本費(fèi)用報(bào)表分析 （四）（四）產(chǎn)品生產(chǎn)成本表提供的數(shù)據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)成本表提供的數(shù)據(jù) 產(chǎn)品生產(chǎn)成本表提供的數(shù)據(jù)是進(jìn)行成本產(chǎn)品生產(chǎn)成本表提供的數(shù)據(jù)是進(jìn)行成本 分析的基本資料。這類報(bào)表通常分別從成分析的基本資料。這類報(bào)表通常分別從成 本項(xiàng)目和產(chǎn)品種類兩個(gè)角度提供成本數(shù)據(jù)，本項(xiàng)目和產(chǎn)品種類兩個(gè)角度提供成本數(shù)據(jù)， 以滿足成本

5、分析與管理的需要。以滿足成本分析與管理的需要。 1按成本項(xiàng)目反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表按成本項(xiàng)目反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表 （結(jié)合表結(jié)合表6-1）。 2按產(chǎn)品種類反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表按產(chǎn)品種類反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表 （結(jié)合表結(jié)合表6-2）。）。 成本費(fèi)用報(bào)表分析 （五）（五）產(chǎn)品生產(chǎn)總成本分析產(chǎn)品生產(chǎn)總成本分析 1按成本項(xiàng)目進(jìn)行分析按成本項(xiàng)目進(jìn)行分析 首先，就生產(chǎn)費(fèi)用總計(jì)和產(chǎn)品生產(chǎn)成首先，就生產(chǎn)費(fèi)用總計(jì)和產(chǎn)品生產(chǎn)成 本總計(jì)的各專欄數(shù)進(jìn)行比較揭示差異。本總計(jì)的各專欄數(shù)進(jìn)行比較揭示差異。 其次，對成本項(xiàng)目結(jié)構(gòu)變動(dòng)進(jìn)行分析。其次，對成本項(xiàng)目結(jié)構(gòu)變動(dòng)進(jìn)行分析。 【例【例61】演示演示 最后，計(jì)算并對比有關(guān)成本效益指

6、標(biāo)，最后，計(jì)算并對比有關(guān)成本效益指標(biāo)， 評價(jià)報(bào)告期成本獲利水平。評價(jià)報(bào)告期成本獲利水平。 【例【例62】演示演示 成本費(fèi)用報(bào)表分析 2按產(chǎn)品種類進(jìn)行分析按產(chǎn)品種類進(jìn)行分析 （1）將本期實(shí)際成本與計(jì)劃成本進(jìn)行對）將本期實(shí)際成本與計(jì)劃成本進(jìn)行對 比分析。比分析。【例【例63】演示演示 （2）將本期實(shí)際成本與上年實(shí)際成本進(jìn)）將本期實(shí)際成本與上年實(shí)際成本進(jìn) 行對比分折。行對比分折。 與上年實(shí)際成本對比，分析可比產(chǎn)品成與上年實(shí)際成本對比，分析可比產(chǎn)品成 本變化情況。本變化情況。 【例【例64】演示演示 可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃執(zhí)行情況的分析?？杀犬a(chǎn)品成本降低計(jì)劃執(zhí)行情況的分析。 【例【例65】演示演示 成本

7、費(fèi)用報(bào)表分析 二、主要產(chǎn)品單位成本分析二、主要產(chǎn)品單位成本分析 （一）（一）主要產(chǎn)品單位成本分析的目的主要產(chǎn)品單位成本分析的目的 （二）（二）主要產(chǎn)品單位成本表提供的數(shù)據(jù)主要產(chǎn)品單位成本表提供的數(shù)據(jù)（結(jié)合結(jié)合 表表6565） （三）（三）主要產(chǎn)品單位成本分析主要產(chǎn)品單位成本分析 1、一般分析、一般分析 結(jié)合結(jié)合表表65提供的數(shù)據(jù)說明提供的數(shù)據(jù)說明 主要產(chǎn)品單位成本一般分析的方法。主要產(chǎn)品單位成本一般分析的方法。 2、成本項(xiàng)目分析、成本項(xiàng)目分析 （1）直接材料費(fèi)用分析）直接材料費(fèi)用分析 【例【例66】演示演示 成本費(fèi)用報(bào)表分析 （2）直接人工費(fèi)用分析）直接人工費(fèi)用分析【例【例67】演示演示 （3

8、）制造費(fèi)用的分析。）制造費(fèi)用的分析。 一般來說，制造費(fèi)用是根據(jù)一般來說，制造費(fèi)用是根據(jù)工人工資工人工資 或生產(chǎn)工時(shí)或生產(chǎn)工時(shí)等標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入產(chǎn)品成本的。等標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入產(chǎn)品成本的。 因此，產(chǎn)品單位成本中制造費(fèi)用的分析，因此，產(chǎn)品單位成本中制造費(fèi)用的分析， 通常與計(jì)時(shí)工資制度下的直接人工費(fèi)用分通常與計(jì)時(shí)工資制度下的直接人工費(fèi)用分 析相似。析相似。 成本費(fèi)用報(bào)表分析 6.2 費(fèi)用報(bào)表分析費(fèi)用報(bào)表分析 一、制造費(fèi)用表分析一、制造費(fèi)用表分析* * * 二、營業(yè)費(fèi)用表分析二、營業(yè)費(fèi)用表分析 三、管理費(fèi)用表分析三、管理費(fèi)用表分析* * * 四、財(cái)務(wù)費(fèi)用表分析四、財(cái)務(wù)費(fèi)用表分析 相關(guān)知識復(fù)習(xí)相關(guān)知識復(fù)習(xí) ：結(jié)構(gòu)

9、比率與：結(jié)構(gòu)比率與 因素分析因素分析 成本費(fèi)用報(bào)表分析 （一）（一）制造費(fèi)用分析的目的制造費(fèi)用分析的目的 就是要查明制造費(fèi)用預(yù)算就是要查明制造費(fèi)用預(yù)算(計(jì)劃計(jì)劃)的執(zhí)行情況怎的執(zhí)行情況怎 樣，超支或節(jié)約的原因是什么。以便落實(shí)責(zé)任、樣，超支或節(jié)約的原因是什么。以便落實(shí)責(zé)任、 考核獎(jiǎng)懲、制定改進(jìn)措施，促進(jìn)成本管理工作考核獎(jiǎng)懲、制定改進(jìn)措施，促進(jìn)成本管理工作 水平的提高水平的提高。 （二）二）制造費(fèi)用分析制造費(fèi)用分析的基本途徑的基本途徑 （結(jié)合教材結(jié)合教材 表表6-86-8） （三）制造費(fèi)用分析（三）制造費(fèi)用分析 【例【例68】演示演示 一、制造費(fèi)用表分析一、制造費(fèi)用表分析 成本費(fèi)用報(bào)表分析 (四四

10、)制造費(fèi)用分析中應(yīng)注意的問題制造費(fèi)用分析中應(yīng)注意的問題 1對變動(dòng)性制造費(fèi)用不能簡單地認(rèn)為某項(xiàng)費(fèi)對變動(dòng)性制造費(fèi)用不能簡單地認(rèn)為某項(xiàng)費(fèi) 用超支就是不合理的，節(jié)約就是有利的。用超支就是不合理的，節(jié)約就是有利的。 2對半變動(dòng)性制造費(fèi)用，分析是應(yīng)定性與定對半變動(dòng)性制造費(fèi)用，分析是應(yīng)定性與定 量分析相結(jié)合。量分析相結(jié)合。 3對固定性制造費(fèi)用，分析時(shí)要注意其開支對固定性制造費(fèi)用，分析時(shí)要注意其開支 渠道。渠道。 4對制造費(fèi)用中的各項(xiàng)損失，分析時(shí)應(yīng)對制造費(fèi)用中的各項(xiàng)損失，分析時(shí)應(yīng) 從管理上找原因。從管理上找原因。 成本費(fèi)用報(bào)表分析 二、銷售費(fèi)用表分析二、銷售費(fèi)用表分析 （一）銷售費(fèi)用分析的目的（一）銷售費(fèi)用分

11、析的目的 對已發(fā)生費(fèi)用的功效、銷售人員的業(yè)績對已發(fā)生費(fèi)用的功效、銷售人員的業(yè)績 以及產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)考核，為今后改以及產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)考核，為今后改 善銷售工作提供借鑒依據(jù)。善銷售工作提供借鑒依據(jù)。 （二）銷售費(fèi)用分析的基本途徑（二）銷售費(fèi)用分析的基本途徑 （結(jié)合結(jié)合 教材表教材表6-96-9） （三）銷售費(fèi)用分析舉例（三）銷售費(fèi)用分析舉例 【例【例69】演示演示 成本費(fèi)用報(bào)表分析 （四）銷售費(fèi)用明細(xì)表分析中應(yīng)注意的問（四）銷售費(fèi)用明細(xì)表分析中應(yīng)注意的問 題題 1對隨著銷售數(shù)量的變化而變化的營業(yè)對隨著銷售數(shù)量的變化而變化的營業(yè) 費(fèi)用，分析時(shí)應(yīng)將其的增減變動(dòng)同銷售費(fèi)用，分析時(shí)應(yīng)將其的增減變動(dòng)同銷

12、售 數(shù)量的增減變動(dòng)結(jié)合起來數(shù)量的增減變動(dòng)結(jié)合起來 。 2銷售費(fèi)用中有相當(dāng)一部分費(fèi)用的效益銷售費(fèi)用中有相當(dāng)一部分費(fèi)用的效益 要在未來反映出來，分析時(shí)應(yīng)當(dāng)將連續(xù)要在未來反映出來，分析時(shí)應(yīng)當(dāng)將連續(xù) 幾個(gè)時(shí)期的營業(yè)費(fèi)用與銷售收入進(jìn)行對幾個(gè)時(shí)期的營業(yè)費(fèi)用與銷售收入進(jìn)行對 比比 。 成本費(fèi)用報(bào)表分析 三、管理費(fèi)用表分析三、管理費(fèi)用表分析 （一）管理費(fèi)用分析的目的（一）管理費(fèi)用分析的目的 一是進(jìn)行評價(jià)與考核，明確有關(guān)責(zé)任；二是一是進(jìn)行評價(jià)與考核，明確有關(guān)責(zé)任；二是 為下期預(yù)算為下期預(yù)算(計(jì)劃計(jì)劃)的編制提供有用信息。的編制提供有用信息。 （二）管理費(fèi)用分析（二）管理費(fèi)用分析的基本途徑的基本途徑 （結(jié)合結(jié)合

13、教材表教材表6-10） （三）管理費(fèi)用分析舉例（三）管理費(fèi)用分析舉例（ 【例【例610】 演示演示 ） 成本費(fèi)用報(bào)表分析 (四四)管理費(fèi)用分析中應(yīng)注意的問題管理費(fèi)用分析中應(yīng)注意的問題 1對管理性費(fèi)用，應(yīng)從管理上找原因。對管理性費(fèi)用，應(yīng)從管理上找原因。 2對發(fā)展性費(fèi)用，應(yīng)將費(fèi)用支出與帶來對發(fā)展性費(fèi)用，應(yīng)將費(fèi)用支出與帶來 的效益相比較進(jìn)行分析。的效益相比較進(jìn)行分析。 3對保險(xiǎn)與謹(jǐn)慎性備抵費(fèi)用，應(yīng)將費(fèi)用對保險(xiǎn)與謹(jǐn)慎性備抵費(fèi)用，應(yīng)將費(fèi)用 支出與帶來的長期效益進(jìn)行比較。支出與帶來的長期效益進(jìn)行比較。 4對不良性費(fèi)用，必須從管理上找原因。對不良性費(fèi)用，必須從管理上找原因。 成本費(fèi)用報(bào)表分析 四、財(cái)務(wù)費(fèi)用表

14、分析四、財(cái)務(wù)費(fèi)用表分析 （一）財(cái)務(wù)費(fèi)用分析的目的（一）財(cái)務(wù)費(fèi)用分析的目的 評價(jià)考核企業(yè)在財(cái)務(wù)費(fèi)用方面的開支是否與預(yù)評價(jià)考核企業(yè)在財(cái)務(wù)費(fèi)用方面的開支是否與預(yù) 算算(計(jì)劃計(jì)劃)相符合，為企業(yè)本期財(cái)務(wù)費(fèi)用的考核相符合，為企業(yè)本期財(cái)務(wù)費(fèi)用的考核 和下期的預(yù)算提供依據(jù)和下期的預(yù)算提供依據(jù)。 （二）財(cái)務(wù)費(fèi)用分析（二）財(cái)務(wù)費(fèi)用分析分析的基本途徑分析的基本途徑 （結(jié)合教材表（結(jié)合教材表6-116-11） （三）（三）財(cái)務(wù)費(fèi)用舉例財(cái)務(wù)費(fèi)用舉例【例【例611】演示演示 成本費(fèi)用報(bào)表分析 (四四)財(cái)務(wù)費(fèi)用分析中應(yīng)注意的問題財(cái)務(wù)費(fèi)用分析中應(yīng)注意的問題 1注意分析負(fù)債結(jié)構(gòu)、借款利率、借款注意分析負(fù)債結(jié)構(gòu)、借款利率、借款

15、 期限，以及與生產(chǎn)經(jīng)營需要的相關(guān)度期限，以及與生產(chǎn)經(jīng)營需要的相關(guān)度 ， 看能否通過調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)控制財(cái)務(wù)費(fèi)用?？茨芊裢ㄟ^調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)控制財(cái)務(wù)費(fèi)用。 2注意分析資本結(jié)構(gòu)、籌資成本、籌資注意分析資本結(jié)構(gòu)、籌資成本、籌資 效益，看能否通過改變籌資渠道控制財(cái)效益，看能否通過改變籌資渠道控制財(cái) 務(wù)費(fèi)用。務(wù)費(fèi)用。 成本費(fèi)用報(bào)表分析 單元實(shí)訓(xùn)單元實(shí)訓(xùn) 一、實(shí)訓(xùn)目標(biāo)與技能要求一、實(shí)訓(xùn)目標(biāo)與技能要求 本實(shí)訓(xùn)目標(biāo)是培養(yǎng)學(xué)生對企業(yè)成本費(fèi)用進(jìn)行分析的能本實(shí)訓(xùn)目標(biāo)是培養(yǎng)學(xué)生對企業(yè)成本費(fèi)用進(jìn)行分析的能 力。其技能要求是：力。其技能要求是： 1、掌握企業(yè)成本費(fèi)用分析指標(biāo)的計(jì)算。、掌握企業(yè)成本費(fèi)用分析指標(biāo)的計(jì)算。 2、能夠靈活

16、運(yùn)用企業(yè)成本費(fèi)用分析方法對案例進(jìn)行分、能夠靈活運(yùn)用企業(yè)成本費(fèi)用分析方法對案例進(jìn)行分 析操作。析操作。 二、實(shí)訓(xùn)方式二、實(shí)訓(xùn)方式 根據(jù)案例資料和要求，計(jì)算有關(guān)分析指標(biāo)，撰寫討論根據(jù)案例資料和要求，計(jì)算有關(guān)分析指標(biāo)，撰寫討論 發(fā)言稿。發(fā)言稿。 三、實(shí)訓(xùn)考核三、實(shí)訓(xùn)考核 根據(jù)學(xué)生選擇計(jì)算分析方法的正確性、指標(biāo)計(jì)算結(jié)果根據(jù)學(xué)生選擇計(jì)算分析方法的正確性、指標(biāo)計(jì)算結(jié)果 的準(zhǔn)確性、討論發(fā)言和實(shí)訓(xùn)報(bào)告寫作情況評分。的準(zhǔn)確性、討論發(fā)言和實(shí)訓(xùn)報(bào)告寫作情況評分。 四、引用案例：四、引用案例：SY公司財(cái)務(wù)經(jīng)理靠什么平息了風(fēng)波公司財(cái)務(wù)經(jīng)理靠什么平息了風(fēng)波？ 成本費(fèi)用報(bào)表分析 一、資料讀取與相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算一、資料讀取與相

17、關(guān)指標(biāo)的計(jì)算 （一）資料的讀?。ㄒ唬┵Y料的讀取 1、公司性質(zhì)、經(jīng)營業(yè)務(wù)與市場環(huán)境、公司性質(zhì)、經(jīng)營業(yè)務(wù)與市場環(huán)境 2、重點(diǎn)信息資料：收入、成本費(fèi)用、利潤、重點(diǎn)信息資料：收入、成本費(fèi)用、利潤 3、相關(guān)數(shù)據(jù)的采集：營業(yè)收入、營業(yè)成本、相關(guān)數(shù)據(jù)的采集：營業(yè)收入、營業(yè)成本、 期間費(fèi)用、凈利潤（期間費(fèi)用、凈利潤（實(shí)訓(xùn)案例實(shí)訓(xùn)案例） （二）相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算（二）相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算 成本費(fèi)用報(bào)表分析 二、二、SY2006年管理費(fèi)用主要項(xiàng)目分析表年管理費(fèi)用主要項(xiàng)目分析表 費(fèi)用費(fèi)用 項(xiàng)目項(xiàng)目 本年本年 計(jì)劃計(jì)劃 本年本年 實(shí)際實(shí)際 上年上年 實(shí)際實(shí)際 實(shí)際比計(jì)劃實(shí)際比計(jì)劃本年比上年本年比上年 增減增減+-% 增減增減+

18、-% 合計(jì) 1200213310529331611081 198 科研費(fèi) 3501179201829237978487 招待費(fèi) 120116122-4-3.33 -6-4.92 公司經(jīng)費(fèi) 71081870710815.211115.7 其中職教 1211811106883107973 倉庫經(jīng)費(fèi) 12131318.330 其他 879-1-12.5 -2-22.2 成本費(fèi)用報(bào)表分析 三、問題探討三、問題探討 1在本案例中，影響公司凈利潤目標(biāo)實(shí)在本案例中，影響公司凈利潤目標(biāo)實(shí) 現(xiàn)的主要因素是什么？說明理由?，F(xiàn)的主要因素是什么？說明理由。 2如果你是公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理，打算從何如果你是公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理，打算從何 處分析入手來平息公司員工的議論風(fēng)波？處分析入手來平息公司員工的議論風(fēng)波？ 成本費(fèi)用報(bào)表分析 四、實(shí)訓(xùn)講評與問題探討的基本結(jié)論四、實(shí)訓(xùn)講評與問題探討的基本結(jié)論 1在本案例中，影響公司凈利潤目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的在本案例中，影響公