審計第04章審計抽樣方法章節(jié)練習

1、審計（ 2017）第四章 審計抽樣方法 課后作業(yè)一、單項選擇題1. 注冊會計師實施的下列審計程序中，通常會涉及審計抽樣的是（ ）。A. 風險評估程序B. 未留下運行軌跡的控制進行的控制測試C .細節(jié)測試D. 實質(zhì)性分析程序2. 下列關于抽樣風險和非抽樣風險的說法中，正確的是（）。A. 注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低非抽樣風險B. 抽樣風險和非抽樣風險均不能量化C. 非抽樣風險是人為造成的，可以降低或防范D. 抽樣風險與樣本規(guī)模同向變動3. 下列各項中，不會導致非抽樣風險的是（）。A. 注冊會計師在測試銷售收入的完整性認定時將主營業(yè)務收入日記賬界定為總體B. 注冊會計師未對總體中的所有項目進

2、行測試C. 注冊會計師在測試現(xiàn)金支付授權控制的有效性時，未將簽字人未得到適當授權的情況界定為控制偏差D. 注冊會計師依賴應收賬款函證來揭露未入賬的應收賬款4. 審計抽樣在控制測試的應用中，注冊會計師主要關注的測試目標是（）。A. 提供關于控制運行有效性的審計證據(jù)，以支持計劃的重大錯報風險評估水平B. 提供關于是否存在相關內(nèi)部控制的審計證據(jù)C. 識別財務報表中各類交易中存在的重大錯報D. 識別財務報表中各類賬戶余額和披露中存在的重大錯報5. 下列關于抽樣總體的適當性的表述中，錯誤的是（）。A. 如果要測試所有發(fā)運商品都已開具賬單，注冊會計師應將已發(fā)運的項目作為總體B. 測試應付賬款的低估時，將被

3、審計單位的供應商對賬單作為總體C. 如果要測試現(xiàn)金支付授權控制是否有效運行，應將已授權的項目作為抽樣總體D. 測試應付賬款的高估時，將應付賬款明細表作為總體6. 注冊會計師要測試被審計單位 2016 年現(xiàn)金支付授權控制是否有效運行，在進行審計抽樣時，應當定義的總體是（）。A. 該企業(yè) 2016 年 12 月份所有現(xiàn)金支付單據(jù)B. 該企業(yè)2016年12月份所有應支付未支付的票據(jù)C. 該企業(yè)2016年1-12月所有現(xiàn)金支付單據(jù)D. 該企業(yè)2016年1-12月所有已支付但未經(jīng)授權的現(xiàn)金支付單據(jù)7. 在實施屬性抽樣時， 注冊會計師將總體定義為包括整個被審計期間的交易， 但在期中實施 初始測試。如果低估

4、了剩余期間將要發(fā)生的項目的數(shù)量，下列觀點和說法中不正確的是（ ）。A. 直接根據(jù)已測試樣本對整個期間內(nèi)部控制形成結論B. 直接導致被測試的內(nèi)部控制總體不滿足完整性C. 可以對未包含在總體中的那部分交易實施替代程序D. 將未包含的項目作為一個獨立的樣本進行測試8. 下列抽樣方法中，適用于在控制測試使用統(tǒng)計抽樣的是（）。A. 系統(tǒng)選樣B整群選樣C. 隨意選樣D. 貨幣單元抽樣9. 注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法選取銷售發(fā)票的樣本，銷售發(fā)票的總體范圍是1-2000，設定的樣本量是 100，如果選樣的起點是 19，則選取的第 5 個樣本是（ ）。10. 當可容忍偏差率為（）時，注冊會計師不需進行控制測試。%

5、7% %12%20%以上11. 在控制測試中，對選取的樣本實施審計程序的下列說法中，不正確的是（ ）。A. 如果注冊會計師能夠合理確信空白收據(jù)的無效是正常的且不構成控制偏差，需要用另外的收據(jù)代替B. 如果注冊會計師無法使用替代程序測試控制是否適當運行，需要考慮在評價樣本時將其視為控制偏差C. 如果合理確信未使用或不適用單據(jù)不構成偏差，注冊會計師需要用另一筆交易替代D. 如果注冊會計師高估了總體規(guī)模和編號范圍，則注冊會計師不能用額外的隨機數(shù)代替12. 在下列控制測試中使用統(tǒng)計抽樣的情況中，注冊會計師可以直接作出接受總體的結論的 是（ ）。A. 總體偏差率上限大于可容忍偏差率B. 總體偏差率上限等

6、于可容忍偏差率C. 總體偏差率上限低于可容忍偏差率D. 總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率13. 在實施統(tǒng)計抽樣時， 注冊會計師使用系統(tǒng)選樣法抽取了 50 張發(fā)運憑證， 測試其是否實現(xiàn)連續(xù)編號，結果沒有發(fā)現(xiàn)偏差，在風險系數(shù)為，可容忍偏差率為7%的情況下，總體偏差率上限是（ ）。% 下列有關在細節(jié)測試中使用審計抽樣的說法中，錯誤的是（）。A. 如果一個總體中存在金額較大的單個重大項目，注冊會計師應當對單個重大項目實施 100%的檢查B. 在審計抽樣時，銷售收入和銷售成本通常兩個獨立的總體C. 如果一個總體中的某些項目被認為存在較低的重大錯報風險，注冊會計師可以無需對這些項目實施檢查D. 審計抽

7、樣中的單個重大項目也構成抽樣總體的一部分15. 注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位營業(yè)收入存在重大錯報風險，假設該企業(yè)全年發(fā)生了 796筆營業(yè)收入，其中金額重大的有 10 筆，存在特別風險的有 3筆，針對營業(yè)收入 明細賬實施抽樣，注冊會計師在設計樣本時以下最合理的做法是（）。A. 將該企業(yè) 796 筆營業(yè)收入全部定義為抽樣總體B. 應對金額重大的10筆業(yè)務逐一檢查，對于剩余786筆業(yè)務定義為抽樣總體進行抽樣檢查C. 應對存在特別風險的業(yè)務逐一檢查，對于剩余793筆業(yè)務定義為抽樣總體進行抽樣檢查D應對金額重大的10筆、存在特別風險的3筆業(yè)務作為單個重大項目逐一進行檢查，對于剩余 783 筆業(yè)務

8、定義為抽樣總體進行抽樣檢查16. 以下關于貨幣單元抽樣的說法中，不正確的是（）。A. 貨幣單元即是邏輯單元B. 貨幣單元為抽樣單元C每個貨幣單元被選中的機會相等D. 貨幣單元起到一個類似鉤子的作用，從而帶出與之相關聯(lián)的一個邏輯單元17. 以下關于貨幣單元抽樣的缺點的說法中，不正確的是（）。A. 貨幣單元抽樣適宜發(fā)現(xiàn)高估的項目B. 貨幣單元抽樣通常需要逐個累積總體金額C. 當總體中錯報數(shù)量增加時，貨幣單元抽樣所需的樣本規(guī)模會減少D. 對零余額和負余額的選取需要在設計時特別考慮18. 下列有關貨幣單元抽樣和傳統(tǒng)變量抽樣的說法，正確的是（）。A. 對零余額或負余額項目的選取，傳統(tǒng)變量抽樣需要在設計時

9、予以特別考慮B. 傳統(tǒng)變量抽樣運用正態(tài)分布理論，根據(jù)樣本結果推斷總體的特征C. 注冊會計師關注總體的低估時，使用貨幣單元抽樣比傳統(tǒng)變量抽樣更合適D. 貨幣單元抽樣比傳統(tǒng)變量抽樣更復雜19. 注冊會計師從總體規(guī)模為 1000、賬面金額為 1 000萬元的存貨項目中選擇了 200個項目 作為樣本。 樣本項目的審定金額加總為 280 萬元，樣本賬面金額是 300萬元， 利用均值法推 斷總體錯報是（ ）萬元。20. 注冊會計師采用傳統(tǒng)變量抽樣方法對被審計單位存貨項目進行審計，發(fā)現(xiàn)樣本項目的審 定金額和賬面金額之間沒有差異，則以下注冊會計師擬采用的抽樣方法中，最恰當?shù)氖?（ ）。A. 均值法B. 比率法

10、C. 差額法D .傳統(tǒng)變量抽樣21. 在抽樣中影響樣本規(guī)模的因素，正確的是（ ）。A. 可接受的誤受風險越高，樣本規(guī)模越大B. 可容忍錯報越高，樣本規(guī)模越大C. 在既定的可容忍錯報下，預計總體錯報越大，樣本規(guī)模越大D. 總體規(guī)模越大，樣本規(guī)模越大22. 以下關于細節(jié)測試中樣本結果評價的說法中，正確的是（）。A. 注冊會計師應將被審計單位已更正的錯報從推斷的總體錯報金額中減掉，將調(diào)整后的推斷總體錯報與可容忍錯報相比較，但必須考慮抽樣風險B. 注冊會計師應該根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實際錯報來推斷總體錯報，并與可容忍錯報相比較C. 注冊會計師應根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實際錯報要求被審計單位調(diào)整賬面記錄金額，并與可容

11、忍錯報相比較D. 注冊會計師應該根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實際錯報與可容忍錯報相比較23. 下列有關在細節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣得出結論的說法中，錯誤的是（）。A. 在細節(jié)測試中，推斷的錯報是注冊會計師對總體錯報作出的最佳估計推斷的錯報就是B. 使用貨幣單元抽樣法時， 如果邏輯單元的賬面金額大于或等于選樣間隔， 該邏輯單元的實際錯報金額C. 如果推斷的錯報總額低于可容忍錯報，注冊會計師可以作出接受總體的結論D. 如果注冊會計師在設計樣本時，將進行抽樣的項目分為幾層，則要在每層分別推斷錯報， 然后將各層推斷的金額加總，計算估計的總體錯報二、多項選擇題1. 注冊會計師在獲取充分、適當證據(jù)時，需要選取項目進行測試

12、，選取方法包括（）。A. 對于總體包含的全部項目進行測試B. 對選出的特定項目進行測試，并推斷總體C. 對選出的特定項目進行測試，但不推斷總體D. 審計抽樣2. 下列各項中，屬于審計抽樣基本特征的有（）。A. 所有抽樣單元都有被選取的機會B可以根據(jù)樣本項目的測試結果推斷出有關抽樣總體的結論C. 審計抽樣在所有審計程序中都可以使用D. 對某類交易或賬戶余額中低于百分百的項目實施審計程序3. 下列各項抽樣風險中，影響審計效果的有（）。A. 信賴過度風險B .信賴不足風險C.誤受風險D .誤拒風險4. 下列有關統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的說法中，不正確的有（）。A. 注冊會計師在使用非統(tǒng)計抽樣時，無需考慮

13、抽樣風險B. 注冊會計師在統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣方法之間進行選擇時主要考慮成本效益C. 統(tǒng)計抽樣方法比非統(tǒng)計抽樣方法更有效D. 統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣均需要運用職業(yè)判斷）。5. 注冊會計師在控制測試中使用審計抽樣界定總體時，應當確?？傮w的（A. 中立性B. 適當性C. 完整性D. 同質(zhì)性6. 被審計單位針對支付應付賬款的控制，要求每筆應付賬款憑單都應附有訂購單、驗收單、 賣方發(fā)票， 并且相關負責人在應付憑單上簽字， 出納才可以支付款項。 注冊會計師針對該項 內(nèi)部控制實施抽樣檢查，以下應定義為控制偏差的情況有（ ）。A. 某張應付憑單后只有驗收單、賣方發(fā)票B. 某張應付憑單后有訂購單、驗收單，和銷售

14、部門尚未收到賣方發(fā)票的說明C. 某張應付憑單有負責人簽字和原始單據(jù)留存部門的說明D. 某張應付憑單后附有訂購單、驗收單、賣方發(fā)票，且相關負責人在應付憑單上已簽字7. 注冊會計師通常在期中實施控制測試，關于獲取剩余期間的證據(jù)的說法中正確的有（ ）。A. 注冊會計師可以將總體定義為整個被審計期間的交易，也可以定義為從年初到期中測試日為止的交易B. 注冊會計師可能高估剩余項目的數(shù)量，導致部分被選取的編號對應的交易沒有發(fā)生，可以用其他交易代替C. 注冊會計師可能低估剩余項目的數(shù)量，對未包含在重新定義總體中的項目，可以實施替代程序D. 注冊會計師必須將測試擴展至在剩余期間發(fā)生的交易，以獲取控制運行的有效

15、性是否支持其計劃評估的重大錯報風險水平的結論8. 在控制測試中， 注冊會計師將總體定義為從年初到期中測試日止的交易，在確定是否需要針對剩余期間獲取額外證據(jù)以及獲取哪些證據(jù)時考慮的因素有（）。A. 所涉及的認定的重要性B. 自期中以來控制發(fā)生的任何變化C. 期中實施控制測試的結果D.剩余期間的長短9. 在控制測試中，影響注冊會計師可以接受的信賴過度風險的因素包括（）。A. 控制所針對的風險的重要性B. 控制環(huán)境的評估結果C. 控制的疊加程度D. 針對風險的控制程序的重要性10. 下列各項中，與控制測試樣本規(guī)模呈反向變動關系的有（）。A. 可接受的信賴過度風險B .可容忍偏差率C .預計總體偏差率

16、D .總體規(guī)模5%，可容忍偏差率為，以下說法中正確11. 在控制測試中實施統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師確定的信賴過度風險為 7%，樣本規(guī)模為 90。已知與偏差數(shù) 0，1，2 相對應的風險系數(shù)分別為，的有（ ）。A.如果發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為0，可以接受總體B.如果發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為1，可以接受總體C.如果發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為2，應結合其他程序的結果考慮是否接受總體D.如果發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為5，應考慮是否接受總體12. 注冊會計師在控制測試中采用非統(tǒng)計抽樣，測試后發(fā)現(xiàn)總體偏差率與可容忍偏差率之間 的差額不是很大也不是很小， 以至于不能認定總體是否可以接受時， 注冊會計師一般采取的 措施包括（ ）。A .出具保留意見的審計報

17、告B .擴大樣本規(guī)模C. 實施其他測試，以進一步收集證據(jù)D. 出具無保留意見的審計報告13. 如果樣本結果不支持計劃的控制有效性和重大錯報風險的評估水平，注冊會計師通?？?以采取的措施有（ ）。A. 測試其他控制B. 擴大樣本規(guī)模C. 提高重大錯報風險評估水平D. 修改計劃的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍14. 下列項目中，可以作為抽樣單元的有（）。A. 銀行對賬單的貸方記錄B .銷售發(fā)票C .應收賬款余額D .貨幣單元注冊會計15. 在從X公司2016年末應收賬款明細賬中選取樣本進行函證以證實存在認定時， 師應當將函證發(fā)現(xiàn)的下列（ ）情況確認為誤差。A. 客戶在資產(chǎn)負債表之前支付貨款、X公

18、司在次年年初收到公司將應收關聯(lián)方的貨款在普通客戶明細賬中登記 公司將應收某股東的個人借款登記在普通客戶明細賬中D某客戶因商品質(zhì)量不合要求已于年前辦理了退貨手續(xù)16. 以下關于貨幣單元抽樣的說法中正確的有（）。A. 貨幣單元抽樣是一種運用屬性抽樣原理對貨幣金額而不是發(fā)生率得出結論的統(tǒng)計抽樣方 法B .項目金額越大，被選中的概率就越大C .每個邏輯單元被選中的機會相同D. 每個貨幣單元被選中的機會相同17. 以下關于貨幣單元抽樣的優(yōu)點的說法中，正確的有（）。A. 貨幣單元抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用B. 貨幣單元抽樣可以在獲得完整的總體之前開始選取樣本C. 貨幣單元抽樣中項目被選取的概率與其貨

19、幣金額大小成正比D. 貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模需要考慮總體的特征）。18. 下列選取樣本的方法中，可以在傳統(tǒng)變量抽樣中使用的有（A.比率法B. 均值法C. 差額法D .貨幣單元抽樣19. 注冊會計師在確定預計總體錯報時需要考慮的因素包括（ ）。A. 被審計單位的經(jīng)營狀況B. 被審計單位的經(jīng)營風險C. 初始樣本的測試結果D. 抽樣風險20. 如果在細節(jié)測試中使用審計抽樣，則注冊會計師在確定可接受的誤受風險水平時，需要 考慮的因素包括（ ）。A. 注冊會計師愿意接受的審計風險水平B. 評估的重大錯報風險水平C. 針對同一審計目標的其他實質(zhì)性程序的檢查風險，包括分析程序D. 總體變異性21. 在細節(jié)測

20、試中，運用非統(tǒng)計抽樣評價樣本結果的說法中，正確的有（）。A. 注冊會計師應當運用其經(jīng)驗和職業(yè)判斷考慮抽樣風險B. 如果調(diào)整后的總體錯報大于可容忍錯報，則總體不能接受C. 如果調(diào)整后的總體錯報小于可容忍錯報，但兩者很接近，則總體可以接受D. 如果調(diào)整后的總體錯報遠遠小于可容忍錯報，則總體可以接受22. 下列各項中，可能影響注冊會計師對錯報性質(zhì)進行評價的情形包括（）。A. 錯報對盈利或其他趨勢變化的掩蓋程度B. 錯報對信息的遺漏程度C. 錯報對單個重大但卻不相同的錯報的抵消程度D. 錯報對遵循法律法規(guī)的影響程序三、簡答題年12月1日，ABC會計師事務所承接了甲公司2016年度財務報表的審計業(yè)務，A

21、注冊會計A 注冊會計師決定采用統(tǒng)計師是項目合伙人，在測試甲公司賒銷審批是否得到有效執(zhí)行時， 抽樣的方法，相關資料如下：(1) A注冊會計師將2016年所有的發(fā)運單作為抽樣的總體。(2) A 注冊會計師認為既然將總體定義為包括整個被審計期間的交易，就必須在12 月 31日以后實施控制測試。(3) 由于甲公司2016年賒銷業(yè)務數(shù)量很大， 因此A注冊會計師認為總體規(guī)模對樣本規(guī)模的 影響可以忽略。(4) 在檢查樣本時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)其中一張單據(jù)由倉庫主管代為審批，A注冊會計師復 核后認為該賒銷金額在該客戶的允許范圍內(nèi)，沒有將其視為一項控制偏差。(5) A注冊會計師確定的樣本規(guī)模是 200個，確定的可

22、接受的信賴過度風險是 5%樣本中 發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)是 1，控制測試的風險系數(shù)是， 賒銷審批的總體規(guī)模是 6000，假定注冊會計師 確定的可容忍偏差率是 5%。要求：(1) 請單獨考慮上述情況 (1)(4) ，逐項指出注冊會計師的觀點或者做法是否恰當， 如不恰 當，簡要說明理由。( 2)根據(jù)資料 (5) ，計算總體偏差率上限，并確定是否可以接受總體。注冊會計師負責審計甲公司2016年度財務報表。在了解甲公司內(nèi)部控制后，A注冊會計師決定采用審計抽樣的方法對擬信賴的內(nèi)部控制進行測試，部分做法摘錄如下：(1) 為測試 2016 年度信用審核控制是否有效運行，將 2016年 1 月 1 日至 ll 月 30

23、日期間 的所有銷售單界定為測試總體。(2) 為測試 2016年度采購付款憑證審批控制是否有效運行，將采購憑證缺乏審批人員簽字 或雖有簽字但未按制度審批的界定為控制偏差。(3) 在使用系統(tǒng)選樣選取樣本時，由于所選中的一張憑證已丟失，無法測試，直接另選一 張憑證代替。( 4) A 注冊會計師可能不需要等到審計期間結束，就能得出控制運行有效性是否支持其計 劃評估的重大錯報風險水平的結論。(5)假設A注冊會計師確定的可接受的信賴過度風險為10%可容忍偏差率為 6%預計總體偏差率為%可接受的信賴過度風險為10%勺樣本量表摘錄如下（括號內(nèi)是可接受的偏差數(shù)）：預計總體偏差率可容忍偏差率5%6%7%77 (1

24、)64 (1)55 (1)%105 (2)64 (1)55 (1)%105 (2)88 (2)55 (1)要求：（1）針對上述第（1）項至第（4）項，逐項指出 A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡 要說明理由。（2）根據(jù)上述第（5）項，確定A注冊會計師此次控制測試的樣本規(guī)模。（3） 根據(jù)上述第（5）項，假如A注冊會計師測試樣本后發(fā)現(xiàn)3例偏差，據(jù)此判斷甲公司該項 控制是否可以信賴，并簡要說明理由。注冊會計師采用貨幣單元抽樣法，對ABC公司應收賬款項目實施檢查，通過函證方式確定應收賬款的存在認定。2016年12月31日，ABC公司應收賬款賬戶共有 238個，賬面總金額是15000萬元，其中有8

25、個單個重大項目，賬面金額合計為4500萬元。A注冊會計師在審計時作出下列處理：（1 ）單獨測試8個單個重大項目，實施 100%僉查；（2）A注冊會計師定義的抽樣單元是應收賬款明細賬上的每一筆記錄；（3） A注冊會計師根據(jù)確定的可接受的誤受風險10%可容忍錯報630萬元、預計總體錯報189萬元，確認的樣本量為 109;（4）A注冊會計師對選取的樣本進行逐一函證后，將錯報匯總?cè)缦卤硭荆▎蝹€重大項目未發(fā)現(xiàn)錯報）：賬戶賬面金額（萬兀）審定金額（萬兀）錯報金額（萬元）錯報百分比（%選樣間隔（萬元）推斷錯報（萬兀）Y11202144Y23021930144Y3504736144合計一一一一一其他資料：細

26、節(jié)測試貨幣單元抽樣樣本規(guī)模誤受險預計總體錯報與可容忍錯報之比可容忍錯報與總體賬面金額之比50%30%10%8%6%5%4%3%10%一5824293947587710%712354357698611410%9154455738710914510%122058729611514319110%162780100134160200267貨幣單元抽樣評價樣本結果時的保證系數(shù)高估錯報的數(shù)量誤受風險5%10%15%20%25%30%0123要求:（1）針對上述第（1）（3）項，假定不考慮其他因素， 判斷A注冊會計師的處理是否恰當。 如不恰當，簡要說明理由。（2）針對上述第（4）項，計算總體錯報上限并填列下

27、表，分析抽樣結論。推斷錯報（萬兀）保證系數(shù)增量推斷錯報X保證系數(shù)的增量（萬元）小計加上：基本精確度總體錯報上限答案與解析一、單項選擇題1.【答案】C【解析】風險評估程序通常不涉及審計抽樣，選項A錯誤；對于未留下運行軌跡的控制，注冊會計師通常實施詢問、觀察等審計程序，以獲取有關控制運行有效性的審計證據(jù)，此時不宜使用審計抽樣，選項B錯誤；在實施細節(jié)測試時，注冊會計師可以使用審計抽樣獲取審計 證據(jù)，以驗證有關財務報表金額的一項或多項認定（如應收賬款的存在），或?qū)δ承┙痤~作出獨立估計（如陳舊存貨的價值），選項C;而實質(zhì)性分析程序主要是通過研究數(shù)據(jù)間關系評價財務信息，不適宜采用審計抽樣，選項D錯誤。2.

28、【答案】C【解析】注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風險，選項A錯誤；在統(tǒng)計抽樣中可以量化抽樣風險，不能量化非抽樣風險，選項B錯誤；抽樣風險與樣本規(guī)模反向變動，選項D錯誤。3.【答案】B【解析】選項B,在審計抽樣中，如果未對總體中的所有項目進行測試，則屬于導致抽樣風險的情形。4.【答案】A【解析】選項B的表述錯誤；選項 C D為審計抽樣在細節(jié)測試中的運用的測試目標。5.【答案】 C【解析】選項C,應當將所有已支付現(xiàn)金的項目作為總體比較適當。6.【答案】 C【解析】 注冊會計師在界定總體時， 應當確?？傮w的適當性和完整性。 本題測試該企業(yè) 2016 年的內(nèi)部控制， 所涵蓋的期間應為 2016

29、 年 1-12 月。注冊會計師要獲取現(xiàn)金支付授權控制是 否有效運行，代表總體的實物就是該時期的所有現(xiàn)金支付單據(jù)。7.【答案】 A【解析】從不完整總體中得出的結論難以代表整個期間，選項A錯誤。8.【答案】 A【解析】選項 B,整群選樣通常不能在審計抽樣中使用；選項C,隨意選樣僅適用于非統(tǒng)計抽樣；選項D,貨幣單選抽樣適用于在細節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣。9.【答案】 C【解析】選樣間距 =2000/100=20 ，選樣的起點是 19，則選取的前五個樣本為19、39、59、79、99。第 N 個樣本的為 19+(n-1) X 20。10.【答案】 D【解析】可容忍偏差率最高為20%，偏差率超過 20%時，

30、由于估計控制運行無效，注冊會計師不需進行控制測試。11.【答案】 D解析】 如果注冊會計師高估了總體規(guī)模和編號范圍，選取的樣本中超出實際編號的所有數(shù)以確字都被視為未使用單據(jù)。 在這種情況下， 注冊會計師要用額外的隨機數(shù)代替這些數(shù)字，定對應的適當單據(jù)，所以選項D不正確。12.【答案】 C【解析】如果總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，則總體不能接受， 選項 A、B 錯誤；如果總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊會計師應當結合其他審計程序的結果， 考慮是否接受總體， 并考慮是否需要擴大測試范圍， 以進一步證實計劃評估的控制有效性和 重大錯報風險水平，選項 D錯誤。13.【答案】 B【解析】

31、總體偏差率上限 =風險系數(shù)/樣本量=+ 50=5%14.【答案】 D【解析】所有單個重大項目都不構成抽樣總體，選項D錯誤。15.【答案】 D【解析】 在細節(jié)測試中進行抽樣時， 注冊會計師應當對單個重大項目逐一實施檢查。 某一項 目可能由于金額較大或存在較高的重大錯報風險而被視為單個重大項目，注冊會計師應當對單個重大項目實施 100%的檢查，所有單個重大項目都不構成抽樣總體。16.【答案】 A【解析】貨幣單元是金額，而邏輯單元是注冊會計師檢查的賬戶余額或交易，選項A錯誤。17.【答案】 C【解析】當總體中錯報數(shù)量增加時，貨幣單元抽樣所需的樣本規(guī)模也會增加。答案】 B18.選項解析】 對零余額或負

32、余額項目的選取， 傳統(tǒng)變量抽樣不需要在設計時予以特別考慮，A 錯誤；注冊會計師關注總體的低估時，使用傳統(tǒng)變量抽樣比貨幣單元抽樣更合適，選項C錯誤；傳統(tǒng)變量抽樣比貨幣單元抽樣更復雜，注冊會計師通常需要借助計算機程序，選項D錯誤。19.【答案】 A【解析】樣本審定金額的平均值 =280/200=（萬元），估計的總體金額=x 1000=1400 （萬元）， 推斷的總體錯報 =1000-1400=-400 （萬元）。20.【答案】 A【解析】 比率法和差額法都要求樣本項目存在錯報。 如果樣本項目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，這兩種方法使用的公式所隱含的機理就會導致錯誤的結論，所以選項BC不正確；傳

33、統(tǒng)變量抽樣包括均值法、差額法和比率法，所以選項D不正確。21.【答案】 C【解析】選項 A可接受的誤受風險越高，樣本規(guī)模越小；選項B,可容忍錯報越高，樣本規(guī)模越??；選項 D,總體規(guī)模較大的情況下，對樣本的影響幾乎為零。22.【答案】 A【解析】 在細節(jié)測試中， 注冊會計師首先必須根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實際錯報要求被審計單位調(diào) 整賬面記錄金額。 將被審計單位已更正的錯報從推斷的總體錯報金額中減掉，注冊會計師應當將調(diào)整后的推斷總體錯報與該類交易或賬戶余額的可容忍錯報相比較，但必須考慮抽樣風險，選項A正確。23.【答案】 C【解析】 如果推斷的錯報總額低于可容忍錯報， 注冊會計師要考慮即使總體的實際錯報金

34、額 超過可容忍錯報，仍可能出現(xiàn)這一情況的風險，考慮抽樣風險后，進一步評價樣本結果。、多項選擇題 24.【答案】 ACD【解析】注冊會計師在獲取充分、適當證據(jù)時，需要選取項目進行測試。選取的方法包括三種：一是對某總體包含的全部項目進行測試（比如對資本公積項目） ；二是對選出的特定項 目進行測試，但不推斷總體；三是審計抽樣，以樣本結果推斷總體結論。25.【答案】 ABD【解析】 審計抽樣應當具備三個基本特征： （ 1）對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項 目實施審計程序（選項 D）；（ 2）所有抽樣單元都有被選取的機會（選項A）；（ 3）可以根據(jù)樣本項目的測試結果推斷出有關抽樣總體的結論（選項B

35、）。26.【答案】 AC【解析】信賴過度風險和誤受風險影響審計效果；信賴不足風險和誤拒風險影響審計效率。27.【答案】 AC【解析】 注冊會計師使用非統(tǒng)計抽樣時， 也必須考慮抽樣風險并將其降至可接受水平， 但無法精確地測定抽樣風險，選項A不正確；非統(tǒng)計抽樣如果設計適當， 也能提供與統(tǒng)計抽樣方法同樣有效的結果，選項 C 不正確。28.【答案】 BCD【解析】 注冊會計師在控制測試中使用審計抽樣界定總體時， 應當確保總體的適當性和完整 性，同時還必須考慮總體的同質(zhì)性。29.【答案】 ABC解析】 被審計單位的該項內(nèi)部控制， 要求在支付應付賬款時， 應付賬款憑單都應附有訂購單、驗收單、賣方發(fā)票，并且

36、相關負責人在應付憑單上簽字，所以缺少任何環(huán)節(jié)，都需要定 義為一項控制偏差。30.【答案】 ABC【解析】 在許多情況下， 注冊會計師可能不需等到被審計期間結束， 就能得出關于控制的運 行有效性是否支持其計劃評估的重大錯報風險水平的結論，選項D 錯誤。31.【答案】 ABCD【解析】 在確定是否需要針對剩余期間獲取額外證據(jù)以及獲取哪些證據(jù)時， 注冊會計師通常 考慮下列因素： （1）所涉及的認定的重要性（ A）；（ 2）期中進行測試的特定控制； （3）自期 中以來控制發(fā)生的任何變化（ B）；（ 3）控制改變實質(zhì)性程序的程度； （ 5）期中實施控制測試 的結果（C）; （ 6）剩余期間的長短（D）;

37、 （ 7）對剩余期間實施實質(zhì)性程序所產(chǎn)生的，與控制 的運行有關的證據(jù)。32.【答案】 ABCD【解析】 在控制測試中， 影響注冊會計師可以接受的信賴過度風險的因素包括： 該控制所針對的風險的重要性（選項A）;控制環(huán)境的評估結果（選項B）；針對風險的控制程序的重要性（選項 D）;證明該控制能夠防止、發(fā)現(xiàn)和改正認定層次重大錯報的審計證據(jù)的 相關性和可靠性； 在與某認定有關的其他控制的測試中獲取的證據(jù)的范圍； 控制的疊加 程度（選項C）:對控制的觀察和詢問所獲得的答復可能不能準確反映該控制得以持續(xù)適 當運行的風險。33.【答案】 AB【解析】選項 C,預計總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動；選項D,總體規(guī)

38、模對樣本規(guī)模的影響很小。答案】 AB34.【解析】選項 A總體偏差率上限=3/90=%,可以接受總體；選項 B,總體偏差率上限=90=%V 7%,可以接受總體；選項C,總體偏差率上限=90=7%恰等于可容忍偏差率， 應拒絕總體;選項D,總體偏差率上限必然大于7%應拒絕接受總體。35.【答案】 BC【解析】 注冊會計師在控制測試中采用非統(tǒng)計抽樣， 測試后發(fā)現(xiàn)總體偏差率與可容忍偏差率 之間的差額不是很大也不是很小， 以至于不能認定總體是否可以接受時， 注冊會計師則要考 慮擴大樣本規(guī)模（選項 B）或?qū)嵤┢渌麥y試，以進一步收集證據(jù)（選項C）。36.【答案】 ACD【解析】 如果樣本結果不支持計劃的控制

39、有效性和重大錯報風險的評估水平， 注冊會計師通 常有兩種選擇：（1）進一步測試其他控制（如補償性控制）（A），以支持計劃的控制運行有效性和重大錯報風險的評估水平；（2）提高重大錯報風險評估水平（C），并相應修改計劃的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍（D）。37.【答案】 ABCD【解析】 抽樣單元可能是實物單元 （如支票簿上列示的支票信息， 銀行對賬單上的貸方記錄， 銷售發(fā)票或應收賬款余額） ，也可能是貨幣單元，四個選項均正確。38.【答案】 CD【解析】選項A中不存在錯報；選項B可能影響關聯(lián)方交易的披露，但不導致應收賬款違背存在認定；選項 C D表明不該計入應收賬款的其他應收款和已經(jīng)注銷的應收賬款都包含在 應收賬款中，應收賬款期末賬戶余額違背了存在認定，都構成錯報（誤差）。39.【答案】 ABD【解析】 邏輯單元是注冊會計師檢查的賬戶余額或交易， 而在貨幣單元抽樣中， 每個貨幣單 元被選中的機會相同，并非是邏輯單元。45.40.【答案】 ABC【解析】貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模無需直接考慮總體的特征（如變異性） 。41.【答案】 ABC