增值稅會計處理科目設(shè)置

1、增值稅會計處理規(guī)定般納稅人增值稅會計科目、明細(xì)科目及專欄如下：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（銷項(xiàng)稅額抵減）（已交稅金）（轉(zhuǎn)出未交增值稅）（轉(zhuǎn)出多交增值稅）（減免稅款）（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）（銷項(xiàng)稅額）（岀口退稅）（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）未交增值稅預(yù)交增值稅待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額增值稅留抵稅額簡易計稅 轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅代扣代交增值稅小規(guī)模納稅人增值稅會計科目及明細(xì)科目如下:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅代扣代交增值稅銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù):交易或事項(xiàng)會計分錄借方科目貸方科目按營業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)銀行存款一XX銀行 （XX賬號）按專用發(fā)票

2、上注明的增值稅額 按確認(rèn)的營業(yè)收入*1111應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入發(fā)生銷售退回時：同上做相反會計分錄視同銷售的賬務(wù)處理交易或事項(xiàng)會計分錄1借方科目貸方科目按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的 銷項(xiàng)稅額（或采用簡易計稅方法 計算的應(yīng)納增值稅額）應(yīng)付職工薪酬利潤分配1 1應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 簡易計稅應(yīng)交增值稅（小規(guī)模）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況發(fā)生改變的賬務(wù)處理因發(fā)生非正常損失或改變用途等，原已計入進(jìn)項(xiàng)稅額、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或待認(rèn)證進(jìn) 項(xiàng)稅額，但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定交易或事項(xiàng)會計分錄借方科目貸方科目不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的：待處理財產(chǎn)損溢 應(yīng)付職工薪酬 固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)

3、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，因改變 用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的 應(yīng)稅項(xiàng)目的：按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額）1固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)納稅人購進(jìn)時已全額計提進(jìn)項(xiàng)稅 額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn) 在建工程的：對于結(jié)轉(zhuǎn)以后期間的進(jìn)項(xiàng)稅額ij應(yīng)交稅費(fèi)一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額ii:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）、增值稅期末留抵稅額的賬務(wù)處理交易或事項(xiàng)會計分錄借方科目貸方科目納入營改增試點(diǎn)當(dāng)月月初，按不 得抵扣的增值稅留抵稅額：應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅留抵稅額.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）以后期間按允許抵扣

4、的金額：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅留抵稅額、關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的會計處理規(guī)定交易或事項(xiàng)會計分錄借方科目貸方科目取得銷售收入（小微企業(yè)）：按應(yīng)收或已收的金額按取得的收入金額按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交增值稅應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)銀行存款一XX銀行 （xx賬號）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（減免稅款）主營業(yè)務(wù)收入達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值 稅條件時：將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損 益應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（減免稅款）營業(yè)外收入八、增值稅期末留抵稅額的賬務(wù)處理納入營改增試點(diǎn)當(dāng)月月初，原增值稅一般納稅人應(yīng)按不得從銷售服務(wù)、 無形資產(chǎn)或 不動產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記：應(yīng)交稅費(fèi)一一增值稅

5、留抵稅額貸記：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）待以后期間允許抵扣時：按允許抵扣的金額，借記：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸記：應(yīng)交稅費(fèi)一一增值稅留抵稅額一、 財務(wù)報表相關(guān)項(xiàng)目列示（一）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅、未交增值稅、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額、 增值稅留抵稅額期末借方余額應(yīng)根據(jù)情況， 在資產(chǎn)負(fù)債表中的其他流動資產(chǎn)或其他非流動資產(chǎn)項(xiàng)目 列示。（二）應(yīng)交稅費(fèi)待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額期末貸方余額應(yīng)根據(jù)情況， 在資產(chǎn)負(fù)債表中的其他流動負(fù)債或其他非流動負(fù)債項(xiàng)目 列示。（三）應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅、 簡易計稅、 轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅、 代扣代交增 值稅期末貸方余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目列示。二、

6、2221 應(yīng)交稅費(fèi)（一）本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。（二）本科目可按其稅費(fèi)項(xiàng)設(shè)置明細(xì)科目。其稅費(fèi)項(xiàng)如下：1. 應(yīng)交增值稅（ 1） 進(jìn)項(xiàng)稅額購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。（ 2） 銷項(xiàng)稅額抵減因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額。（ 3） 已交稅金當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額。（4）轉(zhuǎn)出未交增值稅月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅額。（5）減免稅款準(zhǔn)予減免的增值稅額。（6）出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額計算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。（7）銷項(xiàng)稅額銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值

7、稅額。（8）出口退稅出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額。（9）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其 他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。（10）轉(zhuǎn)出多交增值稅專欄月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月多交的增值稅額。2. 未交增值稅月末，從應(yīng)交增值稅或預(yù)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。3. 預(yù)交增值稅轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行 開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。（異地施工預(yù)交的增值稅）4. 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵

8、扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。5. 待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。6. 待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入（或利 得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。（施工企業(yè)用到）7. 增值稅留抵稅額兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的原增值稅納稅人，截止到納入營改增試點(diǎn)之 日前的增值稅期末留抵稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷售服務(wù)、 無形資產(chǎn)或不動 產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。8. 簡易計稅納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。9. 轉(zhuǎn)

9、讓金融商品應(yīng)交增值稅增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。10. 代扣代交增值稅納稅人購進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)的境外單位或個人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的 增值稅。小規(guī)模納稅人只需應(yīng)交稅費(fèi)科目下設(shè)置應(yīng)交增值稅明細(xì)科目，不需要設(shè)置上述專欄及除轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅、代扣代交增值稅外的明細(xì)科目。11.應(yīng)交所得稅12.應(yīng)交土地增值稅13.應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅14.應(yīng)交房產(chǎn)稅15.應(yīng)交土地使用稅16.應(yīng)交印花稅17.應(yīng)交教育費(fèi)附加18. 應(yīng)交地方教育費(fèi)附加19. 應(yīng)交個人所得稅20. 應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金（三）本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)（四）本科目主要賬務(wù)處理見表 C.4。表C.1應(yīng)交稅費(fèi)

10、會計事項(xiàng)分錄交易或事項(xiàng)采購業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的 購入貨物、加工修理修配勞務(wù)、 服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)：按應(yīng)計入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn) 的金額借方科目會計分錄:貸方科目按當(dāng)月已認(rèn)證的可抵扣增值稅 額按當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣增值稅 額按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額在途物資原材料庫存商品低值易耗品生產(chǎn)成本無形資產(chǎn)固定資產(chǎn)j管理費(fèi)用一XX項(xiàng)（XX子項(xiàng)）業(yè)務(wù)及管理費(fèi)一XX項(xiàng)（xx子項(xiàng)）本科目一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額廠 - - - -a-,- - - -本科目一待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額購入貨物發(fā)生退貨時：采購業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的 購入貨物、加工修理修配勞務(wù)、 服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)：按應(yīng)計入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn) 的金額! 應(yīng)付賬款

11、應(yīng)付票據(jù)其他應(yīng)付款應(yīng)付購貨款項(xiàng)（XX債權(quán)人） 銀行存款一XX銀行（XX賬號） L庫存現(xiàn)金“- 同上做相反會計分錄按專用發(fā)票上注明的增值稅額 按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額在途物資 原材料 庫存商品 低值易耗品 生產(chǎn)成本 無形資產(chǎn) 固定資產(chǎn)管理費(fèi)用一XX項(xiàng)（XX子項(xiàng)） 業(yè)務(wù)及管理費(fèi)一XX項(xiàng) （xx子項(xiàng)） 本科目一待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù)ji:0其他應(yīng)付款一應(yīng)付購貨款項(xiàng)（XX債權(quán)人） 銀行存款一XX銀行（XX賬號） 庫存現(xiàn)金經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證：結(jié)轉(zhuǎn)待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額本科目一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）本科目一待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)岀進(jìn)項(xiàng)稅額在途物資 原材料 庫存商品 低值易耗品 生產(chǎn)成本 無形資產(chǎn) 固定資產(chǎn)管理費(fèi)用一

12、XX項(xiàng) （xx子項(xiàng)） 業(yè)務(wù)及管理費(fèi)一 XX項(xiàng)（XX子項(xiàng)）本科目一應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)岀）購進(jìn)不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程進(jìn) 項(xiàng)稅額分2年抵扣的：按應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)的金額按當(dāng)期可抵扣的增值稅額按以后期間可抵扣的增值稅額 按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額固定資產(chǎn) 在建工程本科目一應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額） 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)銀行存款一XX銀行（XX賬號）尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額待以后期間 允許抵扣時：按允許抵扣的金額本科目一應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額）本科目一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額購買方作為增值稅扣繳義務(wù)人的 購入服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)： 按應(yīng)計入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn) 的金額按可抵扣的增值稅額按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額按應(yīng)代

13、扣代繳的增值稅額生產(chǎn)成本無形資產(chǎn)固定資產(chǎn)管理費(fèi)用一XX項(xiàng) （XX子項(xiàng)） 業(yè)務(wù)及管理費(fèi)一XX項(xiàng) （xx子項(xiàng)） 本科目一應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)付賬款銀行存款一XX銀行（XX賬號）應(yīng)交稅費(fèi)代扣代交增值稅實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時：應(yīng)交稅費(fèi)一代扣代交增值稅銀行存款一XX銀行（xx賬號）銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、 服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)按應(yīng)收或已收的金額按取得的收入金額按計算的銷項(xiàng)稅額應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)銀行存款一XX銀行 （XX賬號）主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 固定資產(chǎn)清理 工程結(jié)算 BOLB KJI 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）簡易計稅 應(yīng)交增值稅（小規(guī)模）發(fā)生銷售退回的：按開具的紅字增值稅專用

14、發(fā)票同上做相反會計分錄確認(rèn)收入或利得的時點(diǎn)早于增值 稅納稅義務(wù)的時點(diǎn)時：按應(yīng)收或已收的金額應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)銀行存款一 XX銀行 （xx賬號）按取得的收入金額按相關(guān)銷項(xiàng)稅額待增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時:kPI增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點(diǎn)早于確 認(rèn)收入或利得的時點(diǎn)時：按應(yīng)納增值稅額應(yīng)收賬款提供建筑服務(wù)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額的時 占八、向業(yè)主辦理工程價款結(jié)算時：應(yīng)收賬款向業(yè)主辦理工程價款結(jié)算的時應(yīng)收賬款點(diǎn)早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時 點(diǎn)時：待增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時點(diǎn)早 于向業(yè)主辦理工程價款結(jié)算的時 點(diǎn)時： m vv vh an = ar “irw i發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售 額的發(fā)生成本費(fèi)用時：按應(yīng)

15、付或?qū)嶋H支付的金額“:應(yīng)交稅費(fèi)待轉(zhuǎn)銷頊 銀行存款主營業(yè)務(wù)成本 材料采購 原材料 庫存商品 開發(fā)成本 工程施工待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納 稅義務(wù)發(fā)生時：按允許抵扣的稅額應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減） 簡易計稅應(yīng)交增值稅（小規(guī)模）主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入固定資產(chǎn)清理工程結(jié)算應(yīng)交稅費(fèi)待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅“ 簡易計稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）簡易計稅工程結(jié)算應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）工程結(jié)算應(yīng)交稅費(fèi)一待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額廠應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅預(yù)收賬款應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)銀行存款一XX銀行 （xx賬號）主營業(yè)務(wù)成本 材料采購 原材料

16、 庫存商品 開發(fā)成本 工程施工金融商品轉(zhuǎn)讓月末產(chǎn)生收益的1I按應(yīng)納稅額投資收益應(yīng)交稅費(fèi)hL金融商品轉(zhuǎn)讓以盈虧相抵后的余 額作為銷售額的轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅金融商品轉(zhuǎn)讓月末產(chǎn)生損失的按可結(jié)轉(zhuǎn)下月的抵扣稅額應(yīng)交稅費(fèi)轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅投資收益交納增值稅時:應(yīng)交稅費(fèi)轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅銀行存款一XX銀行（xx賬號）年末，結(jié)轉(zhuǎn)借方余額時: ! T卜S -*i投資收益應(yīng)交稅費(fèi)轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅未實(shí)行“免抵退”辦法的出口退 稅計算應(yīng)收岀口退稅額時：收到岀口退稅時：退稅額低于購進(jìn)時取得的增值 稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額 實(shí)行“免抵退”辦法的出口退稅應(yīng)收出口退稅款.銀行存款一XX銀行（XX賬號）

17、主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（出口退稅） .應(yīng)收出口退稅款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）主營業(yè)務(wù)成本計算退稅額低于購進(jìn)時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額時：計算當(dāng)期岀口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵r-廠應(yīng)交稅費(fèi) 減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額時：一應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）在規(guī)定期限內(nèi)，內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額不足以抵減岀口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額時：按實(shí)際收到的退稅款月末： 結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅銀行存款一 XX銀行 （xx賬號） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（出口退稅）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（出口退稅） 應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅月末: 應(yīng)交稅費(fèi)未

18、交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)-結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月多交的增值稅一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（XX賬號）應(yīng)交增值稅（小規(guī)模）_一銀行存款二XX銀y （XX賬號 銀行存款一XX銀行（XX賬號）交納以前期間未交的增值稅預(yù)繳增值稅時： 4 BiB JB KB KB I月末： 結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)交增值稅余額注：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生時結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)一預(yù)交增值稅當(dāng)期直接減免的增值稅應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅一（減免稅款）損益類相關(guān)科目初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè) 備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維 護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全 額抵減按抵減的增值稅應(yīng)納稅額計算確定的利息收入：按實(shí)際收到或應(yīng)收的金額I N I應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（減免稅款） 應(yīng)交增值稅（小規(guī)模）銀行