第四章經(jīng)理國庫業(yè)務(wù)的核算

1、第四章 經(jīng)理國庫業(yè)務(wù)的核算 1 第四章 經(jīng)理國庫業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 經(jīng)理國庫業(yè)務(wù)概述 第二節(jié) 預(yù)算收入的收納核算 第三節(jié) 庫款報解和支撥的核算 第四節(jié) 國庫券的發(fā)行與兌付 2 第一節(jié) 經(jīng)理國庫業(yè)務(wù)概述 一、國庫的機構(gòu)設(shè)置 二、經(jīng)理國庫業(yè)務(wù)的會計科目 三、國庫會計核算的基本程序 3 國庫的概念 全稱為國家金庫。 是經(jīng)管國家財政預(yù)算資金收納和支撥的機構(gòu)。 按照國家規(guī)定：一切財政收入都必須按期繳入 國庫，任何單位不得截留、坐支或自行保管； 一切財政支出，都必須憑各級財政機關(guān)的撥款 憑證，通過國庫撥付。 國庫工作是國家財政預(yù)算收支執(zhí)行工作的重要 組成部分，是實現(xiàn)國家財政預(yù)算收支的基礎(chǔ)工 作。 經(jīng)理國庫

2、業(yè)務(wù)是中國人民銀行的一項重要工作。 4 國庫的機構(gòu)設(shè)置 我國財政金庫設(shè)在中國人民銀行 。 我國財政金庫的設(shè)置，與國家預(yù)算級次 相適應(yīng)。 國庫機構(gòu)按照國家統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理 的財政管理體制設(shè)置，原則上有一級財 政預(yù)算，就要設(shè)立一級國庫機構(gòu)。 目前，我國的國庫分為中央國庫和地方 國庫兩部分。 5 中央國庫和地方國庫 中央國庫設(shè)立總庫、分庫、中心支庫、支庫4級機 構(gòu)。 中國人民銀行總行經(jīng)理總庫 各省、自治區(qū)、直轄市分行經(jīng)理分庫 市、地(州分行、支行經(jīng)理中心支庫 縣(市)支行及城區(qū)辦事處經(jīng)理支庫 支庫以下設(shè)經(jīng)收處，由有關(guān)商業(yè)銀行的分支機構(gòu)辦理經(jīng) 收處業(yè)務(wù)。 地方國庫實行中國人民銀行和地方人民政府雙重

3、領(lǐng)導(dǎo)、 但以中國人民銀行領(lǐng)導(dǎo)為主的管理體制。 地方國庫按照行政區(qū)劃名稱定名。 6 經(jīng)理國庫業(yè)務(wù)的會計科目 中央金庫 中央預(yù)算收入、待報解中央預(yù)算收入、中央預(yù)算支 出(總庫專用）、財政預(yù)撥經(jīng)費限額款(總庫專用）、 中央經(jīng)費限額支出、待結(jié)算財政款項、財政預(yù)算外 存款、行庫往來、國家債券發(fā)行和兌付等科目。 地方金庫 地方財政庫款、待報解地方預(yù)算收入、待結(jié)算財政 款項、財政預(yù)算外存款、行庫往來等科目。 7 國庫會計核算的基本程序 1.國庫的會計核算是以會計憑證為依據(jù)，受理 審查各類國庫業(yè)務(wù)的原始憑證，編制會計憑證。 2.設(shè)置明細分戶賬，根據(jù)會計憑證確定分錄， 再據(jù)以登記分戶賬。 3.根據(jù)國庫會計科目名

4、稱設(shè)置總賬，按各科目 憑證匯總，編制科目日結(jié)單，據(jù)以登記總賬。 4.根據(jù)明細核算與綜合核算進行總賬核對。 5.根據(jù)明細分戶賬與登記簿編制各類日報表。 6.根據(jù)總賬編制日計表。 7.根據(jù)明細分戶賬，按月、年編制月報和年報。 8 第二節(jié) 預(yù)算收入的收納核算 一、預(yù)算收入的征收機關(guān) 二、預(yù)算收入的繳庫方式 三、預(yù)算收入的繳款憑證 四、核算方法 9 預(yù)算收入的征收機關(guān) 預(yù)算收入按其收入性質(zhì)不同，分別由各級財政 機關(guān)、稅務(wù)機關(guān)和海關(guān)負責(zé)征收。 財政機關(guān)負責(zé)征收的有： 國有企業(yè)上繳利潤、調(diào)節(jié)稅、農(nóng)業(yè)稅、耕地占用稅 等 稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收的有： 工商稅收、國有企業(yè)所得稅、國家能源、交通重點 建設(shè)基金及其他預(yù)算

5、收入 海關(guān)負責(zé)征收的有： 關(guān)稅及其代征的進出口產(chǎn)品的產(chǎn)品稅、增值稅等 10 預(yù)算收入的繳庫方式 就地繳庫。由基層繳款單位或繳款人直接向當(dāng) 地國庫或國庫經(jīng)收處繳納預(yù)算收入。 集中繳庫。由基層繳款單位將應(yīng)繳預(yù)算收入， 通過銀行匯解到上級主管部門，再由主管部門 匯總向國庫或國庫經(jīng)收處繳納。 自收匯繳，或稱稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)自收匯繳。即 繳款人或繳款單位直接向基層稅務(wù)機關(guān)、海關(guān) 繳納稅款，再由稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)將所收款項匯 總繳入國庫或國庫經(jīng)收處。 11 預(yù)算收入的繳款憑證 財政金庫辦理預(yù)算收入收納時，應(yīng)憑國家統(tǒng)一 規(guī)定的“繳款書”辦理。 繳款書是辦理預(yù)算收入收納的唯一合法的原始 憑證，是國庫收納庫款和辦理核

6、算的重要依據(jù)。 繳款書應(yīng)按國家預(yù)算收入科目的“款”、“項” 填制，不得幾種稅合開一票。除出口產(chǎn)品稅對 繳款書有特殊要求外，其余庫款繳納全部采用 通用格式繳款書。 12 繳款書的類型 工商稅收專用繳款書 適用于各級稅務(wù)機關(guān)征收的各項稅收 一般繳款書 適用于實行利潤包干辦法的國有企業(yè)上繳的利潤、 其他企業(yè)收入以及各行政事業(yè)單位上繳的其他收入 等 其他專用繳款書 適用于繳納國有企業(yè)、中外合資企業(yè)所得稅、工商 統(tǒng)一稅、個人所得稅等。 13 預(yù)算收入的收納的核算方法 經(jīng)收處代收預(yù)算收入的核算方法 支庫收納預(yù)算收入的核算方法 分庫收納預(yù)算收入的核算方法 14 經(jīng)收處代收預(yù)算收入的核算方法 經(jīng)收處收到繳款單

7、位或繳款人交來繳款書，審 核無誤后，記賬如下： 借：XX存款 XX繳款單位 貸：待結(jié)算財政款項 待報解預(yù)算收入戶 每日營業(yè)終了，應(yīng)將當(dāng)目的預(yù)算收入全數(shù)劃轉(zhuǎn) 商業(yè)銀行，劃轉(zhuǎn)時的會計分錄如下： 借：待結(jié)算財政款項 待報解預(yù)算收入戶 貸：聯(lián)行存放款項或支行轄內(nèi)往來 劃轉(zhuǎn)后，“待結(jié)算財政款項”科目的待報解戶 應(yīng)無余額。 15 支庫收納預(yù)算收入的核算 支庫為國庫的基層庫。各級預(yù)算收入款項，以 繳入支庫為正式入庫。 支庫收納的預(yù)算收入，主要由支庫本身直接收 納和經(jīng)收處代收后上劃兩部分組成。 直接收納： 借：XX存款（現(xiàn)金） XX繳款單位 貸：待報解地方預(yù)算收入 待報解中央預(yù)算收入 中央預(yù)算收入 16 經(jīng)收

8、處代收后上劃款項： 借：存放聯(lián)行款項或轄內(nèi)往來或行庫往來 貸：待報解地方預(yù)算收入 待報解中央預(yù)算收入 中央預(yù)算收入 17 分庫收納預(yù)算收入的核算 分庫收納的預(yù)算收入，分直接收納和下級庫上 劃兩個部分。 直接收納： 分庫直接收納的預(yù)算收入處理手續(xù)與支庫相同。 下級庫上劃款項： 分庫收到縣支庫（中心支庫）上報的預(yù)算收入日報 表所附的繳款書及聯(lián)行報單，審查無誤后，辦理轉(zhuǎn) 賬，其會計分錄與支庫收到經(jīng)收處上劃的處理相同。 屬于中央預(yù)算收入的繳款書，留分庫備查；屬 于省級預(yù)算收入的繳款書，連同分庫直接收納 的繳款書，一并隨收入日報表送同級財政機關(guān)。 18 第三節(jié) 庫款報解和支撥的核算 一、預(yù)算收入的劃分

9、二、庫款報解的核算 三、庫款支撥的核算 19 一、預(yù)算收入的劃分 根據(jù)財政管理體制的規(guī)定，預(yù)算收入可 以分為： 中央政府預(yù)算固定收入 地方預(yù)算固定收入 中央政府預(yù)算與地方預(yù)算共享收入 總額分成收入 固定比例分成收入 Go 24 20 中央政府預(yù)算固定收入 如營業(yè)稅、海關(guān)代征稅款等，由國家稅 務(wù)局和海關(guān)負責(zé)征收。 繳入各級國庫后，由分庫匯總，全部報 解總庫，劃歸中央財政部。 地方財政預(yù)算不參與分成。 Return 20 21 地方預(yù)算固定收入 如土地使用稅、土地增值稅等，由地方 稅務(wù)局負責(zé)征收。 繳入國庫后，全部歸地方財政部門。 中央財政預(yù)算不參予分成。 Return 20 22 中央政府預(yù)算與

10、地方預(yù)算共享收入 如增值稅等，由國家稅務(wù)局負責(zé)征收。 總額分成收入： 全額列入列入地方預(yù)算，由國庫按照財政部門規(guī)定 的中央和地方分成比例分成，屬于中央分成的部分， 作為地方預(yù)算的上解支出，上解中央；對于無上解 任務(wù)的補助地區(qū)和實行定額上解的地區(qū)，中央預(yù)算 不參與分成。 固定比例預(yù)算收入： 按財政部規(guī)定的固定比例分成后，分別列入中央政 府預(yù)算收入和地方預(yù)算收入。 Return 20 23 二、庫款報解的核算 支庫報解的核算 中心支庫報解的核算 分庫報解的核算 總庫報解的核算 24 支庫報解的核算 支庫將每天收納的庫款，在營業(yè)終了時， 先將繳款書按預(yù)算科目劃分預(yù)算級次，按 預(yù)算科目編制預(yù)算收入日報

11、表。根據(jù)預(yù)算 收入的劃分，具體處理如下： 中央與地方共享收入的處理 中央、省級、地（市）級預(yù)算固定收入的處理 縣級預(yù)算固定收入的處理 25 中央與地方共享收入的處理 支庫將繳款書分別按中央與省、中央與地 （市）、中央與縣級共享的收入進行清分，并 編制轉(zhuǎn)賬傳票進行共享收入劃分。 賬務(wù)處理如下： 借：待報解中央預(yù)算收入 貸：中央預(yù)算收入 待報解地方預(yù)算收入 省級收入戶 地（市）級收入戶 縣級收入戶 26 中央、省級、地（市）級 預(yù)算固定收入的處理 根據(jù)明細賬或登記簿記載，分別編制預(yù)算收入 日報表一式三份。屬于中央和省級預(yù)算的固定 收入，以日報表一份附繳款書第五聯(lián)和聯(lián)行報 單直接上劃分庫；屬于地(市

12、級預(yù)算的固定收 入，按同樣手續(xù)上劃中心支庫。 會計分錄如下： 借：中央預(yù)算收入 待報解地方預(yù)算收入省級收入戶 地(市級收入戶 貸：聯(lián)行存放款項或轄內(nèi)往來 27 縣級預(yù)算固定收入的處理 根據(jù)明細賬或登記簿編制一式兩份收入日報表， 并填制轉(zhuǎn)賬傳票。 會計分錄如下： 借：待報解地方預(yù)算收入縣級收入戶 貸：地方財政庫款 轉(zhuǎn)賬后，編制本級預(yù)算收入庫存日報表，送同 級財政部門。 對于沒有上解任務(wù)的縣，其縣級預(yù)算收入也應(yīng) 編制分成收入計算日報表，表內(nèi)的縣級留成數(shù) 應(yīng)與收入總額相等，以便中心支庫計算全轄預(yù) 算收入總額。. 28 中心支庫報解的核算 中心支庫的主要工作是：辦理地（市）級預(yù)算 收入的收納，支庫上劃

13、縣級預(yù)算分成收入(上劃 的屬于中心支庫的部分)的轉(zhuǎn)賬以及對全地（市） 區(qū)預(yù)算收入辦理向分庫的分成報解。 支庫上劃款項轉(zhuǎn)帳的會計分錄如下： 借：存放聯(lián)行款項或轄內(nèi)往來 貸：待報解地方預(yù)算收入省級收入戶 地（市）級收入戶 中央預(yù)算收入 29 中心支庫直接收納庫款的處理 同時，中心支庫將收納的中央與地方共享收入 按繳款書進行分賬處理。 會計分錄如下： 借：待報解中央預(yù)算收入 貸：中央預(yù)算收入 待報解地方預(yù)算收入省級收入戶 地（市）級收入戶 每天營業(yè)終了時，中心支庫將下級上報的預(yù)算 收入日報表連同本身的預(yù)算收入，匯總編制本 級預(yù)算收入日報表一式兩份，一份留存，一份 送同級財政機關(guān)。 30 對全地（市）

14、區(qū)預(yù)算收入向分庫的分成報解 中心支庫匯總支庫上報的分成收入計算表，加 計本級預(yù)算收入數(shù)字，按規(guī)定分成比例，編制 匯總分成收入計算表一式三份,一份留存，一份 送財政機關(guān)，一份隨報單上劃分庫。 上述報表經(jīng)復(fù)核無誤后，填制有關(guān)科目的轉(zhuǎn)賬 傳票，辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。會計分錄如下： 借：待報解地方預(yù)算收入省級預(yù)算收入 地（市）級預(yù)算收入 中央預(yù)算收入 貸：聯(lián)行存放款項 地方財政庫款 31 分庫報解的核算 分庫的主要工作是： 省級預(yù)算收入的收納； 中央預(yù)算收入的匯總并劃轉(zhuǎn)總庫； 中心支庫上劃地（市）預(yù)算分成收入的轉(zhuǎn)賬； 對省內(nèi)全轄預(yù)算收入和中央預(yù)算辦理分成和 報解。 分庫收納預(yù)算收入的核算和庫款報解的核 算同中

15、心支庫基本相同。 32 總庫報解的核算 總庫是庫款報解的最后終結(jié)單位。 總庫收到分庫劃來的中央預(yù)算收入日報表和分 成收入計算日報表后，經(jīng)審核無誤，按中央預(yù) 算收入科目登記明細賬，編制匯總的中央預(yù)算 收入日報表一式兩份，一份留存，一份報財政 部，并填制傳票進行賬務(wù)處理。 會計分錄如下： 借：存放聯(lián)行款項 貸：中央預(yù)算收入 33 預(yù)算收入收納與報解實例 某縣經(jīng)收處（工商行縣支行），收到預(yù) 算收入200 000元，全部劃支庫（人民銀 行支行）。 支庫收到經(jīng)收處劃來的預(yù)算收入200 000 元，其中縣級收入100 000元；地（市） 級收入40 000元；省級收入45 000元，中 央收入15 000

16、元。 34 轉(zhuǎn)賬后，支庫報解時，縣、地（市）級 收入按30：70分成； 中心支庫報解時，地（市）級、省級收 入按70：30分成； 分庫報解時，省、中央級收入按80： 20分成。 請按上述分成比例對該項預(yù)算收入辦理 收納與報解。 35 經(jīng)收處對預(yù)算款項的處理 經(jīng)收處收納預(yù)算款項： 借：存款 200 000 貸：待結(jié)算財政款項 200 000 經(jīng)收處上劃預(yù)算款項： 借：待結(jié)算財政款項 200 000 貸：聯(lián)行存放款項（聯(lián)行往賬） 200 000 36 支庫收到經(jīng)收處上劃款項的核算 縣級收入：借：存放聯(lián)行款項 100 000 貸：縣級收入待報解戶 100 000 地（市）級收入： 借：存放聯(lián)行款項

17、40 000 貸： 地（市）級收入待報解戶 40 000 省級收入： 借：存放聯(lián)行款項 45 000 貸：省級收入待報解戶 45 000 中央收入： 借：存放聯(lián)行款項 15 000 貸：中央預(yù)算收入待報解戶 15 000 37 支庫辦理報解的工作 對縣級收入100 000元按縣、地（市）級 30和70進行分成； 將縣級分得的30 000元轉(zhuǎn)入縣財政； 將地（市）級分得的70 000元和地（市） 級收入的40 000元報解中心支庫； 將屬于省級和中央的收入60 000元直接報 解分庫。 38 支庫報解的核算 報解縣收入： 收入總額 100 000 30縣級留成 30 000 70地（市）級留成

18、70 000 借：縣級收入待報解戶 100 000 貸：縣財政存款戶 30 000 貸：聯(lián)行存放款項（聯(lián)行往賬） 70 000 39 支庫報解地（市）收入： 借：地（市）收入待報解戶 40 000 貸：聯(lián)行往賬（聯(lián)行存放款項） 40 000 報解中央、省級收入：直接上劃分庫 借：中央、省級待報解戶 60 000 貸：聯(lián)行往賬（聯(lián)行存放款項） 60 000 40 中心支庫收到支庫上劃預(yù)算款項的核算 收到縣級分成收入： 借：存放聯(lián)行款項（聯(lián)行來賬） 70 000 貸：地（市）收入待報解戶 70 000 收到地（市）級收入： 借：存放聯(lián)行款項（聯(lián)行來賬） 40 000 貸：地（市）收入待報解戶 40

19、 000 41 中心支庫辦理報解的工作 收到支庫報來的縣級分成收入和地（市） 級收入，辦理轉(zhuǎn)賬： 將地（市）級收入40 000元與縣級收入 100 000元之和140 000元按地（市）級、省 級70：30分成； 將地（市）級真正分得的68 000元轉(zhuǎn)入地 （市）級財政； 將省級分得的42 000元報解分庫。 42 中心支庫報解預(yù)算收入的核算 報解地（市）級預(yù)算收入： 收入總額：140 000 70地（市）級分成 98 000 30省級分成 42 000 借：地（市）級收入待報解戶 110 000 貸：聯(lián)行存放款項 42 000 貸：地（市）財政存款 68 000 43 分庫收到中心支庫上劃預(yù)

20、算款項的核算 分庫收到地（市）級分成收入和省、中央級收 入辦理轉(zhuǎn)賬： 收到地（市）級分成收入 借：存放聯(lián)行款項（聯(lián)行來賬） 42 000 貸：省級收入待報解戶 42 000 收到省、中央級收入 借：存放聯(lián)行款項（聯(lián)行來賬） 60 000 貸：省級收入待報解戶 45 000 貸：中央預(yù)算收入待報解戶 15 000 44 分庫辦理報解的工作 收到支庫報解的省級和中央級收入以及 中心支庫報來的分成收入，辦理轉(zhuǎn)賬： 將省級收入的45 000元與地（市）級收入總 額140 000元之和185 000元按省、中央80： 20分成； 將省級真正分得的50 000元轉(zhuǎn)入省財政； 將中央收入15 000元和中央

21、分成收入37 000 元上解總庫。 45 分庫報解預(yù)算收入的核算 報解省收入： 收入總額：185 000 80省分成 148 000 20中央分成 37 000 借：省級收入待報解戶 87 000 貸：聯(lián)行存放款項（聯(lián)行往賬） 37 000 貸：省財政款項 50 000 報解中央收入： 借：中央收入待報解戶 15 000 貸：聯(lián)行存放款項（聯(lián)行往賬） 15 000 46 總庫的核算 收到分庫報解的分成收入和中央級收入 后，轉(zhuǎn)入中央財政存款賬戶： 借：存放聯(lián)行款項（聯(lián)行來賬） 52 000 貸：中央預(yù)算收入 52 000 47 三、庫款支撥的核算 庫款支撥，也叫預(yù)算撥款。 是各級財政部門根據(jù)核定

22、的預(yù)算計劃，將國庫 收納的預(yù)算款項，撥付給各預(yù)算單位和撥存商 業(yè)銀行。 按照我國目前的財政管理體制，國庫款的支配 權(quán)統(tǒng)屬財政。因此，各級國庫庫款的支撥必須 憑各級財政機關(guān)簽發(fā)的撥款憑證辦理。 庫款支撥的方式主要有兩種： 實撥資金 限額撥款 48 實撥資金 財政部門根據(jù)主管部門的申請，按照核定的用 款單位的年度預(yù)算和季度分月用款計劃，開出 撥款憑證，委托同級國庫從其財政庫款中將款 項直接撥入或匯往用款單位的存款賬戶內(nèi)，由 用款單位按照規(guī)定的用途，在存款余額范圍內(nèi) 支用或轉(zhuǎn)撥的一種撥款方式。 這種撥款方式，也叫劃撥資金。 地方各級行政事業(yè)經(jīng)費一般采用本撥款方式。 49 實撥資金的核算 由于國庫設(shè)在

23、中國人民銀行，而用款單位多在 商業(yè)銀行開戶，所以，當(dāng)財政機關(guān)簽發(fā)撥款憑 證時，國庫應(yīng)將預(yù)算資金劃給商業(yè)銀行，一方 面減少國庫存款；另一方面增加商業(yè)銀行在中 國人民銀行的存款余額。國庫根據(jù)撥款憑證， 填制劃轉(zhuǎn)報單，劃轉(zhuǎn)預(yù)算資金。 會計分錄如下： 借：中央預(yù)算支出 或地方財政庫款 貸：商業(yè)銀行存款戶 50 限額撥款 是財政機關(guān)在核定的年度預(yù)算范圍內(nèi)，根據(jù)限 額用款單位的申請，分期（一般是每季）給限 額單位下達用款額度（即經(jīng)費限額），限額用 款單位在下達的經(jīng)費限額內(nèi)，隨時可以支用款 項或向所屬單位轉(zhuǎn)撥限額的一種支撥方式。 限額用款單位的實際支出累計數(shù)不能超過限額。 每日終了，開戶銀行應(yīng)根據(jù)經(jīng)費限額賬

24、戶的銀 行支出數(shù)，按國家預(yù)算支出科目分“款”編制 匯總累計數(shù)，電告分行報總行，作為總庫和財 政部結(jié)算財政庫款的依據(jù)。 本撥款方式一般適用于中央預(yù)算支出。 51 限額撥款核算的處理 三項工作： 對上劃限額支出數(shù)的核算 編報限額支出月報 限額支出數(shù)的年度結(jié)清 Go 58 52 對上劃限額支出數(shù)的核算 國庫收到商業(yè)銀行每日上劃的限額支出 數(shù)，經(jīng)審查無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分 錄如下： 借：中央經(jīng)費限額支出戶（各預(yù)算支出款戶） 貸：商業(yè)銀行存款戶 同時按國家預(yù)算支出科目的“款”，分 戶進行登記。 Return 52 53 編報限額支出月報 為及時反映國家預(yù)算支出執(zhí)行情況，便于總庫 同財政部結(jié)算庫款，各支

25、庫應(yīng)于每月終了時， 根據(jù)“中央經(jīng)費限額支出”科目的“款”，編 制分“款”的限額支出月報，電報分庫。 分庫匯總?cè)?自治區(qū)、直轄市)數(shù)字電報總庫。 總庫匯總?cè)珖南揞~支出數(shù)送財政部。 財政部根據(jù)當(dāng)月全國的經(jīng)費限額支出數(shù)，開出 撥款憑證交總庫，憑以辦理庫款支撥手續(xù)。會 計分錄如下： 借：中央預(yù)算支出 貸：財政預(yù)撥經(jīng)費限額款 Return 52 54 限額支出數(shù)的年度結(jié)清（支庫的處理） 年度終了后，支庫收齊各商業(yè)銀行送來的“簽 證單”后，根據(jù)“中央經(jīng)費限額支出”科目的 最后余額，即全年限額支出累計數(shù)，填制傳票， 直接上劃分庫。會計分錄如下： 借：存放聯(lián)行款項 貸：中央經(jīng)費限額支出 轉(zhuǎn)賬后，將留存的簽

26、證隨報單上劃分庫，另一 聯(lián)作貸方傳票的附件。 55 限額支出數(shù)的年度結(jié)清（分庫的處理） 分庫的處理： 分庫收到各支庫報送來的上劃報單及簽證單， 審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄如下： 借：中央經(jīng)費限額支出 貸：聯(lián)行存放款項 待各支庫經(jīng)費余額劃齊后，將限額支出數(shù)匯總 上劃總庫，同時編制中央級行政事業(yè)經(jīng)費限額 銀行支出數(shù)匯總表，連同各支庫報來的簽證單 隨上劃報單一起寄總庫。 56 限額支出數(shù)的年度結(jié)清（總庫的處理） 總庫收齊各分庫劃來的報單、簽證單及 銀行支出數(shù)匯總表，同財政部核對相符 后，轉(zhuǎn)銷“中央經(jīng)費限額支出”科目。 會計分錄如下： 借：財政預(yù)撥經(jīng)費限額款 貸：中央經(jīng)費限額支出 Return 52 57 第四節(jié) 國庫券的發(fā)行與兌付 一、國庫券