EPC模式的特點(diǎn)以及審計(jì)重點(diǎn).doc

1、工程總承包 是指從事工程總承包的企業(yè)受業(yè)主委托，按照合同約定對工程項(xiàng)目的可行性研究、勘察、設(shè)計(jì)、采購、施工、試運(yùn)行（竣工驗(yàn)收）等實(shí)行全過程或若干階段的承包。工程總承包企業(yè)對承包工程的質(zhì)量、安全、工期、造價(jià)全面負(fù)責(zé)。工程總承包企業(yè)必須取得國家住建部或省市級頒發(fā)的相應(yīng)資質(zhì)證書。工程總承包模式可按照過程內(nèi)容與融資運(yùn)營兩種方式分：過程內(nèi)容：1、 E+P+C模式（設(shè)計(jì)采購施工）/ 交鑰匙總承包設(shè)計(jì)采購施工總承包（ EPC：即 Engineering(設(shè)計(jì) ) 、Procurement( 采購 ) 、Construction(施工) 的組合）是指工程總承包企業(yè)按照合同約定，承擔(dān)工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、采購、施工、

2、試運(yùn)行服務(wù)等工作，并對承包工程的質(zhì)量、安全、工期、造價(jià)全面負(fù)責(zé)，是我國目前推行總承包模式最主要的一種。交鑰匙總承包是設(shè)計(jì)采購施工總承包業(yè)務(wù)和責(zé)任的延伸， 最終是向業(yè)主提交一個(gè)滿足使用功能、具備使用條件的工程項(xiàng)目。2、 E+P+CM模式設(shè)計(jì)采購與施工管理總承包(EPCM：即 Engineering(設(shè)計(jì) ) 、 procurement (采購)、Construction management（施工管理）的組合) 是國際建筑市場較為通行的項(xiàng)目支付與管理模式之一，也是我國目前推行總承包模式的一種。EPCM承包商是通過業(yè)主委托或招標(biāo)而確定的， 承包商與業(yè)主直接簽訂合同，對工程的設(shè)計(jì)、材料設(shè)備供應(yīng)、施工

3、管理進(jìn)行全面的負(fù)責(zé)。根據(jù)業(yè)主提出的投資意圖和要求，通過招標(biāo)為業(yè)主選擇、 推薦最合適的分包商來完成設(shè)計(jì)、采購、施工任務(wù)。設(shè)計(jì)、采購分包商對EPCM承包商負(fù)責(zé)，而施工分包商則不與EPCM承包商簽訂合同，但其接受EPCM承包商的管理，施工分包商直接與業(yè)主具有合同關(guān)系。因此， EPCM承包商無需承擔(dān)施工合同風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)EPCM總承包模式實(shí)施一次性總報(bào)價(jià)方式支付時(shí)， EPCM承包商的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)被控制在一定的范圍內(nèi)，承包商承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)相對較小，獲利較為穩(wěn)定。3、設(shè)計(jì) +施工總承包（ D+B）設(shè)計(jì)施工總承包是指工程總承包企業(yè)按照合同約定，承擔(dān)工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)和施工， 并對承包工程的質(zhì)量、安全、工期、造價(jià)全

4、面負(fù)責(zé)。4、根據(jù)工程項(xiàng)目的不同規(guī)模、類型和業(yè)主要求，工程總承包還可采用設(shè)計(jì)采購總承包（E-P）、采購施工總承包 (P-C) 等方式。融資運(yùn)營1、項(xiàng)目 BOT模式BOT（ Build-Operation-Transfer的縮寫）即建設(shè) - 經(jīng)營 - 移交，指一國政府或其授權(quán)的政府部門經(jīng)過一定程序并簽訂特許協(xié)議將專屬國家的特定的基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)或工業(yè)項(xiàng)目的籌資、投資、 建設(shè)、營運(yùn)、管理和使用的權(quán)利在一定時(shí)期內(nèi)賦予給本國或/ 和外國民民間企業(yè)，政府保留該項(xiàng)目、 設(shè)施以及其相關(guān)的自然資源永久所有權(quán)；由民間企業(yè)建立項(xiàng)目公司并按照政府與項(xiàng)目公司簽訂的特許協(xié)議投資、開發(fā)、建設(shè)、 營運(yùn)和管理特許項(xiàng)目，以營運(yùn)

5、所得清償項(xiàng)目債務(wù)、收回投資、獲得利潤，在特許權(quán)期限屆滿時(shí)將該項(xiàng)目、設(shè)施無償移交給政府。有時(shí) ,BOT 模式被稱為“暫時(shí)私有化”過程(Tempo- rary Privatization)。而國家體育館、國家會(huì)議中心、 位于五棵松的北京奧林匹克籃球館等項(xiàng)目實(shí)踐了BOT模式，由政府對項(xiàng)目建設(shè)、經(jīng)營提供特許權(quán)協(xié)議，投資者需全部承擔(dān)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、投資、建設(shè)和運(yùn)營，在有限時(shí)間內(nèi)獲得商業(yè)利潤，期滿后需將場館交付政府。BOT可演化的方向：1）、 BOO（ build own operate ）即：建設(shè)擁有經(jīng)營。項(xiàng)目一旦建成，項(xiàng)目公司對其擁有所有權(quán)，當(dāng)?shù)卣皇琴徺I項(xiàng)目服務(wù)。2）、 BOOT（build own

6、operate transfer）即：建設(shè)擁有經(jīng)營轉(zhuǎn)讓。項(xiàng)目公司對所建項(xiàng)目設(shè)施擁有所有權(quán)并負(fù)責(zé)經(jīng)營，經(jīng)過一定期限后， 再將該項(xiàng)目移交給政府。3）、 BLT（ build lease transfer ）即：建設(shè)租賃轉(zhuǎn)讓。項(xiàng)目完工后一定期限內(nèi)出租給第三者，以租賃分期付款方式收回工程投資和運(yùn)營收益，以后再行將所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給政府。4）、 BTO（ build transfer operate）即：建設(shè)轉(zhuǎn)讓經(jīng)營。項(xiàng)目的公共性很強(qiáng)，不宜讓私營企業(yè)在運(yùn)營期間享有所有權(quán)，須在項(xiàng)目完工后轉(zhuǎn)讓所有權(quán)，其后再由項(xiàng)目公司進(jìn)行維護(hù)經(jīng)營。5）、 ROT（ rehabilitate operate transfer）即：修

7、復(fù)經(jīng)營轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目在使用后，發(fā)現(xiàn)損毀，項(xiàng)目設(shè)施的所有人進(jìn)行修復(fù)恢復(fù)整頓經(jīng)營轉(zhuǎn)讓。6）、 DBFO（design build financeoperate ）即：設(shè)計(jì)建設(shè)融資經(jīng)營。7）、 BT(build-transfer)即：建設(shè)轉(zhuǎn)讓8）、 BOOST(build own operate subsidy transfer)即：建設(shè)擁有經(jīng)營補(bǔ)貼轉(zhuǎn)讓9）、 ROMT(rehabilitate operate maintaintransfer)即：修復(fù)經(jīng)營維修轉(zhuǎn)讓10）、 ROO(rehabilitate own operate)即：修復(fù)擁有經(jīng)營2、項(xiàng)目 BT模式BT 是英文 Build （建設(shè)）和 T

8、ransfer（移交）縮寫形式，意即“建設(shè)- 移交”，是政府或開發(fā)商利用承包商資金來進(jìn)行融資建設(shè)項(xiàng)目的一種模式。BT 模式是 BOT模式的一種變換形式，指一個(gè)項(xiàng)目的運(yùn)作通過項(xiàng)目公司總承包，融資、建設(shè)驗(yàn)收合格后移交給業(yè)主，業(yè)主向投資方支付項(xiàng)目總投資加上合理回報(bào)的過程。采用 BT 模式籌集建設(shè)資金成了項(xiàng)目融資的一種新模式。特點(diǎn)：工程總承包并不是一般意義上施工承包的重復(fù)式疊加，它是區(qū)別于一般土建承包、專業(yè)承包， 具有獨(dú)特內(nèi)涵的一種建設(shè)方式。它是一種以向業(yè)主交付最終產(chǎn)品服務(wù)為目的，對整個(gè)工程項(xiàng)目實(shí)行整體構(gòu)思， 全面安排， 協(xié)調(diào)運(yùn)行的前后銜接的承包體系。它將過去分階段分別管理的模式變?yōu)楦麟A段通盤考慮的系

9、統(tǒng)化管理，使工程建設(shè)項(xiàng)目管理更加符合建設(shè)規(guī)律。發(fā)達(dá)國家建筑市場有近一半的工程項(xiàng)目采取工程總承包的方式。工程總承包方式的推廣基于其本身具有如下優(yōu)點(diǎn)：第一、設(shè)計(jì)和施工深度交叉，降低了工程造價(jià)；設(shè)計(jì)階段是對工程造價(jià)影響最大的環(huán)節(jié)。工程造價(jià)的90%在設(shè)計(jì)階段就已經(jīng)確定，施工階段影響項(xiàng)目投資僅占5%左右。因此在設(shè)計(jì)階段實(shí)行限額設(shè)計(jì)，通過優(yōu)化方案降低工程造價(jià)的效果十分顯著。 在傳統(tǒng)承包模式下，施工和設(shè)計(jì)是分離的，雙方難以及時(shí)協(xié)調(diào)，常常產(chǎn)生造價(jià)和使用功能上的損失。設(shè)計(jì)和施工過程的深度交叉，能夠在保證工程質(zhì)量的前提下，最大幅度地降低成本。同時(shí)，設(shè)計(jì)階段屬于案頭工作，進(jìn)行設(shè)計(jì)修改優(yōu)化的成本是很低的，但是對項(xiàng)目投

10、資的影響確是決定性的。第二、工程總承包方式有利于縮短建設(shè)周期，提高工程質(zhì)量；實(shí)現(xiàn)設(shè)計(jì)、 采購、施工、試運(yùn)行全過程的質(zhì)量控制，能夠在很大程度上消除了質(zhì)量不穩(wěn)定因素。同時(shí)設(shè)計(jì)、采購、施工、試運(yùn)行各階段的深度合理交叉，在設(shè)計(jì)階段就積極引用新技術(shù)、 新工藝， 考慮到施工的便于操作性，最大限度地在施工前發(fā)現(xiàn)圖紙存在的問題，有利于保證工程質(zhì)量，對于縮短建設(shè)周期也大有裨益。工程總承包反映了市場專業(yè)化分工的必然趨勢和業(yè)主規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的客觀要求，必將得到業(yè)主的認(rèn)同和市場的認(rèn)同，將成為未來建筑業(yè)的一種重要的承包模式。大量的實(shí)踐證明，工程總承包有利于解決設(shè)計(jì)、采購、施工、開車相互制約和脫節(jié)的問題，把設(shè)計(jì)、采購、施工、開

11、車等工作合理交叉，有機(jī)地組織在一起。進(jìn)行整體統(tǒng)籌安排、系統(tǒng)優(yōu)化設(shè)計(jì)方案，能有效地對質(zhì)量、成本、進(jìn)度進(jìn)行綜合控制，提高工程建設(shè)水平，縮短建設(shè)總工期，降低工程投資。規(guī)章制度，但不夠完善和詳細(xì)，管理與執(zhí)行力度也不夠，導(dǎo)致在工作實(shí)踐中，違背預(yù)算管理和內(nèi)部控制制度，降低企業(yè)盈利水平，主要表現(xiàn)有以下幾個(gè)方面：1采購部內(nèi)部崗位分工不符合內(nèi)部控制制度的要求，很多人同時(shí)進(jìn)行采購量的確定、招標(biāo)組織、 合同簽定、到貨驗(yàn)收、款項(xiàng)支付手續(xù)辦理等一纜子業(yè)務(wù)，從事了采購部門絕大部分環(huán)節(jié)的工作，缺乏必要的審核環(huán)節(jié)，增大了工作失誤的可能性。同時(shí)，由于各管一攤，沒有對設(shè)備或材料的需要量、采購量、發(fā)放量、庫存量的全面統(tǒng)計(jì)匯總，無法

12、反映物資收、發(fā)、存的整體情況，很有可能造成多購、少購、錯(cuò)購現(xiàn)象的發(fā)生，造成物資的損失和積壓。所以，在崗位分工上， 應(yīng)尊循不相容職務(wù)相互分離控制的原則，以上列舉的各個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)由不同的人員分工管理，互相制約；專設(shè)全面分類、匯總崗位，并根據(jù)總體預(yù)算和實(shí)際已采購量為下次采購的種類、數(shù)量的確認(rèn)提供正確的依據(jù)；2工程總承包模式下的施工項(xiàng)目結(jié)構(gòu)復(fù)雜、規(guī)模較大，很難做到一次設(shè)計(jì)到位，設(shè)計(jì)變更十分頻繁； 現(xiàn)場突發(fā)事件的概率大大增加，各種技術(shù)經(jīng)濟(jì)簽證不可避免。這樣，勢必增加工程費(fèi)用支出，提高工程造價(jià)。分包結(jié)算設(shè)計(jì)變更單、現(xiàn)場簽證單審批手續(xù)不完備，僅有一人簽字審批，缺少監(jiān)督約束機(jī)制，缺乏客觀真實(shí)性。首先，各種變更、簽

13、證的簽字審批手續(xù)應(yīng)當(dāng)真實(shí)完備。 其簽字審批程序必須經(jīng)施工技術(shù)員、施工部經(jīng)理、 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人三方簽字齊全并加蓋簽發(fā)部門公章；其次， 對于影響較大的變更費(fèi)用必須有設(shè)計(jì)部門的變更為依據(jù)，同時(shí)還要進(jìn)一步查對施工驗(yàn)收記錄，實(shí)地勘察設(shè)計(jì)變更的部位，以此判別設(shè)計(jì)變更的真?zhèn)?；審?jì)重點(diǎn)：（一）項(xiàng)目前期策劃、設(shè)計(jì)階段審計(jì)在 EPC模式的工程項(xiàng)目中， 往往是初步設(shè)計(jì)進(jìn)行概算， 以此作為投資控制來進(jìn)行招投標(biāo)， 如果初步設(shè)計(jì)的深度不夠， 造成概算不真實(shí)、 不規(guī)范、 那么對工程項(xiàng)目的投資將會(huì)帶來較大影響；相應(yīng)的，概算投資額度增大，造成設(shè)計(jì)、監(jiān)理等費(fèi)用的增加，從而造成整個(gè)工程項(xiàng)目成本的增加。 審計(jì)人員要對可研報(bào)告及估算、 項(xiàng)

14、目初步設(shè)計(jì)的相關(guān)文件和編制單位的資質(zhì)等資料進(jìn)行全面審計(jì)。 以審計(jì)有效性、 全面性、 周密性、 經(jīng)濟(jì)性為出發(fā)點(diǎn)， 從項(xiàng)目的規(guī)模、 結(jié)構(gòu)、選材等多個(gè)方面入手， 對項(xiàng)目的設(shè)計(jì)深度、 廣度進(jìn)行周密細(xì)致的分析， 審計(jì)初步設(shè)計(jì)及概算程序是否合規(guī)，是否可以為 EPC招投標(biāo)和總包價(jià)款提供準(zhǔn)確依據(jù)。（二）項(xiàng)目實(shí)施階段跟蹤審計(jì)一是對項(xiàng)目實(shí)施過程中施工圖設(shè)計(jì)的審計(jì)。由于 EPC模式是一個(gè)將設(shè)計(jì)、 施工有機(jī)結(jié)合的一個(gè)模式， 業(yè)主單位不應(yīng)該過多的干預(yù)總包單位的設(shè)計(jì)工作。所以，審計(jì)人員要以招投標(biāo)文件及 EPC合同為依據(jù)， 對施工圖的合法、合規(guī)性，是否存在影響工程進(jìn)度及質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)，是否在合理優(yōu)化設(shè)計(jì)范圍內(nèi)等方面來進(jìn)行審計(jì)。

15、二是工程施工階段的跟蹤審計(jì)。首先是要根據(jù)承建項(xiàng)目的特點(diǎn)， 結(jié)合質(zhì)量控制管理制度對承建項(xiàng)目劃分合理的質(zhì)量控制點(diǎn)，對工程的質(zhì)量及進(jìn)度進(jìn)行階段性審計(jì)。 其次在施工階段要審查工程監(jiān)理工作是否規(guī)范；隱蔽工程是否進(jìn)行了驗(yàn)收；簽證管理是否規(guī)范，有無事后簽證，簽證內(nèi)容是否真實(shí)等。三是物資采購審計(jì)。物資采購是 EPC項(xiàng)目建設(shè)的一個(gè)核心環(huán)節(jié)， 是控制項(xiàng)目總投資的一個(gè)重要因素。審計(jì)人員要以經(jīng)濟(jì)政策、市場價(jià)格變動(dòng)為指導(dǎo)，從物資采購招、投標(biāo)環(huán)節(jié)，采購合同簽訂環(huán)節(jié)，采購材料的驗(yàn)收等方面對所采購物資進(jìn)行全面審計(jì)。（三）項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)由于 EPC 模式下項(xiàng)目總價(jià)款及工期都比較確定，所以審計(jì)人員由過去的由雙方簽訂施工合同、施工圖紙、 預(yù)算定額、 取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行工程量核實(shí)，變成對總承包單位招投標(biāo)范圍內(nèi)工程實(shí)際完工情況的核查，同時(shí)核查工程變更、施工所賠的成因、合理性等。例如，某石油儲(chǔ)備庫項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)， 審計(jì)人員依據(jù)招投標(biāo)文件和總包合同， 對該項(xiàng)目在約定范圍內(nèi)的工程完成情況進(jìn)了審核， 并在總包價(jià)款中剔除了涉及到設(shè)計(jì)變更部分工程量的價(jià)款， 對變更部分