企業(yè)財務(wù)稽核職能的分析

1、企業(yè)財務(wù)稽核職能的分析 1財務(wù)稽核的意義、內(nèi)容和定位 1.1財務(wù)稽核的意義和作用 企業(yè)財務(wù)稽核是在企業(yè)經(jīng)營活動中內(nèi)部對財務(wù)活動進行檢查審計的一種重要監(jiān)督手段，對企業(yè)經(jīng)濟運行中的財務(wù)狀況進行必要的核查，在企業(yè)財務(wù)管理中強化稽核職能，對于及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)運行中的問題，解決問題，堵塞財務(wù)漏洞，確保企業(yè)財務(wù)按照健康正常規(guī)則運行，確保企業(yè)資金鏈的持續(xù)周轉(zhuǎn)，保證企業(yè)財務(wù)良性運行發(fā)揮著重要的監(jiān)督作用，對促進企業(yè)加強管理，降低生產(chǎn)和經(jīng)營成本，提高經(jīng)濟效益，促進企業(yè)健康發(fā)展有著重要的意義。 1.2企業(yè)財務(wù)稽核的內(nèi)容 在我國的有關(guān)財務(wù)管理的理論上，財務(wù)稽核內(nèi)容含義是指企業(yè)在整個經(jīng)營運作過程中，由企業(yè)財務(wù)主管部門對

2、財務(wù)運作的活動，在內(nèi)部主體實施的監(jiān)督、核查措施，目的是檢查審計企業(yè)財務(wù)的各個環(huán)節(jié)情況，稽核作為企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)的審計行動，對中小企業(yè)在整個經(jīng)營過程的財務(wù)內(nèi)部控制，是一項重要的措施，是企業(yè)財務(wù)管理中執(zhí)行財務(wù)控制的重要手段，在整個財務(wù)稽核中，做好財務(wù)控制是很重要的一個著力點和重要環(huán)節(jié)，企業(yè)通過嚴格的財務(wù)稽核措施，其核心目的就是要達到強化整個企業(yè)各個環(huán)節(jié)的財務(wù)監(jiān)督控制，強化企業(yè)對財務(wù)運行中各個環(huán)節(jié)自律制度，在稽核中，不斷發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，建立健全企業(yè)財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)，確保財務(wù)部門在整個企業(yè)運營中良性運行，促進企業(yè)發(fā)展。 1.3企業(yè)財務(wù)稽核的定位 在整個企業(yè)的經(jīng)營管理活動中，企業(yè)財務(wù)稽核作為一種部門職

3、能，其定位包括幾個方面：首先，企業(yè)財務(wù)稽核是作為企業(yè)自身內(nèi)部的自我診斷和監(jiān)督，這種監(jiān)督是企業(yè)自身的一種自我約束、自我規(guī)范的措施，是配合外部財政、稅務(wù)、價格等有關(guān)主管部門的審計監(jiān)督，在企業(yè)內(nèi)部事先進行自我預(yù)防的手段，對企業(yè)來說，具有最直接有效的財務(wù)監(jiān)督效果，做好稽核工作，為企業(yè)建立健全良好的財務(wù)管理形成了有力的第一道防線。其次，財務(wù)稽核是整個企業(yè)財務(wù)部門中的重要組成部分，它與企業(yè)的會計核算一起，都是企業(yè)經(jīng)營過程中整個財務(wù)管理體系不可缺少的重要環(huán)節(jié)，定期和不定期地及時深入認真做好企業(yè)的財務(wù)稽核，是企業(yè)經(jīng)營過程中的內(nèi)在需求，是企業(yè)必須重視的自身財務(wù)環(huán)節(jié)，對于確保企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)活動中的財務(wù)安全和良性運行

4、，有著不可低估的重要作用。最后，財務(wù)稽核的工作本身就是企業(yè)的財務(wù)管理工作，必須以認真負責態(tài)度和的高度責任感，不斷加強企業(yè)財務(wù)管理，及時阻止企業(yè)財務(wù)風險的發(fā)生，隨時在監(jiān)督中提出預(yù)警，幫助企業(yè)及時規(guī)避財務(wù)風險，在企業(yè)經(jīng)受外部檢查時，使企業(yè)的財務(wù)工作做到有備無患，不違法違規(guī)，經(jīng)得起檢查1。 2企業(yè)財務(wù)稽核存在的問題 2.1稽核整改環(huán)節(jié)落實不力 在企業(yè)的財務(wù)稽核工作中，落實整改常常是薄弱環(huán)節(jié)，作為企業(yè)財務(wù)稽核的一項重要措施，在每一次財務(wù)稽核具體實施后，稽核工作必須對具體的稽核審計事項作出稽核結(jié)論，并在結(jié)論中對稽核發(fā)現(xiàn)的問題和原因進行分析，提出整改措施，并督促企業(yè)有關(guān)部門積極整改，落實改進措施，發(fā)揮稽核

5、對推動建立健全企業(yè)財務(wù)管理的作用，但是，在目前企業(yè)的稽核整改落實階段，常常沒有與整改單位業(yè)績相聯(lián)，沒有形成直接掛鉤，整改結(jié)果的考核常常不到位，執(zhí)行比較薄弱，沒有形成有效的執(zhí)行制約機制，未能有力地督促稽核后整改措施的實施，影響了企業(yè)財務(wù)的稽核效果2。 2.2復(fù)合型稽核人員不足 企業(yè)財務(wù)管理是一項專業(yè)性很強的工作，作為企業(yè)財務(wù)稽核人員，要做好稽核工作，就必須具備很專業(yè)的財務(wù)稽核能力和素質(zhì)，才能很好地承擔這個任務(wù)，這就對企業(yè)財務(wù)稽核人員提出了很高的素質(zhì)要求，但是在具體的實際工作中，企業(yè)稽核人員力量相對較弱,在企業(yè)的經(jīng)營管理和成本核算各方面都缺乏指導(dǎo)和控制的能力，而企業(yè)在發(fā)展中不斷出現(xiàn)新的問題，無論是

6、財務(wù)管理知識還是企業(yè)管理方式，都在不斷地進步和更新，要適應(yīng)這種形勢發(fā)展的需要，許多企業(yè)現(xiàn)有財務(wù)管理人員中，高素質(zhì)、復(fù)合型的專業(yè)能力比較豐富的財務(wù)稽核人員比較缺乏。 2.3稽核方法單一 企業(yè)的財務(wù)稽核經(jīng)過多年的實踐，形成了一套比較實用的程序，但是也存在單一的不足，整個稽核的審計工作程序中，注重現(xiàn)場稽核，通過調(diào)閱有關(guān)賬簿、查看報表、憑證的程序進行，但是不夠全面，非現(xiàn)場方面的稽核工作一般做得比較少，影響對企業(yè)財務(wù)稽核的深度和全面審計，對于運用更加全面深入的稽核方式、方法，提高稽核效果還有待進一步加強3。 2.4獨立性不夠強 在企業(yè)外部的稽核審計部門，例如財政、稅務(wù)、審計等政府的稽核部門，他們都具有監(jiān)

7、督的獨立性，這樣就能夠從獨立性角度，在稽核審計中獨立地發(fā)現(xiàn)問題，對一些財務(wù)部門人員自身有意無意或者明知故犯地違紀、違規(guī)，能夠大膽發(fā)現(xiàn)問題和獨立地督促整改，但是企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)稽核人員，卻常常不具備獨立性，他們往往難以從獨立性的角度發(fā)現(xiàn)問題，常常受到企業(yè)各部門的障礙或約束，無法獨立性地嚴格開展稽核工作，影響了企業(yè)稽核的工作質(zhì)量和效果。 3加強企業(yè)財務(wù)稽核的途徑 3.1稽核的規(guī)范化控制 企業(yè)財務(wù)稽核必須按程序進行，這種程序是企業(yè)財務(wù)稽核操作行為的準則，企業(yè)財務(wù)稽核在其對企業(yè)整個財務(wù)進行審計核查時，常常涉及多個部門，具體稽核操作中還會牽連多層級人員，整個稽核工作流程復(fù)雜，有必要實行稽核流程的規(guī)范化，在

8、企業(yè)內(nèi)部對財務(wù)審計核查的工作流程中，對各個程序都要有明確的規(guī)則，對各程序內(nèi)容和涉及部門職責都要有明確規(guī)范，從書面上作出清楚界定，將稽核的整個審計、核查和處理過程，以規(guī)范化方式形成制度嚴格執(zhí)行，確?；嗽谄髽I(yè)財務(wù)監(jiān)督中發(fā)揮的有效作用。 3.2明確制定企業(yè)稽核的控制目標 企業(yè)稽核是為了建立健全企業(yè)的財務(wù)管理，監(jiān)督企業(yè)財務(wù)的經(jīng)濟核算，通過稽核的目的，就是克服企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)管理中的各個薄弱環(huán)節(jié)，從而達到對企業(yè)財務(wù)運行流暢的良好控制，通過企業(yè)財務(wù)稽核，明確制定各個環(huán)節(jié)的控制目標，是做好企業(yè)財務(wù)稽核的重要內(nèi)容。企業(yè)財務(wù)稽核要達到的控制目標包括：首先是組織機構(gòu)控制目標，對涉及財務(wù)有關(guān)的設(shè)置、職務(wù)分工進行控制

9、，通過稽核考量，從合理性角度，達到各部門工作既各負其責又相互分離，形成相互制約的監(jiān)督機制，堵塞機構(gòu)漏洞，如財務(wù)批準與執(zhí)行的職務(wù)分離，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計、保管各部門都要實行嚴格的職務(wù)分離。其次是授權(quán)批準控制目標，對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來過程的每一個財務(wù)環(huán)節(jié)都要制定權(quán)利限制，從源頭上對財務(wù)問題的發(fā)生實行目標控制。其三是企業(yè)財務(wù)經(jīng)濟賬目控制目標，通過稽核，要嚴格建立健全必要的控制措施，對企業(yè)各部門在經(jīng)營過程中來往的經(jīng)濟單據(jù)、發(fā)票、憑證等做好嚴格完善的登記保存，以便為稽核提供準確數(shù)據(jù)，單據(jù)要保管好，防止可能被盜、被毀和損失篡改，重要資料要做后備記錄，防止單據(jù)意外損失時的恢復(fù)核查，這些都是稽核控制工作中必須注意的問題，在當前企業(yè)普遍使用計算機的環(huán)境下尤為重要。通過稽核目標的控制，防止企業(yè)的經(jīng)濟問題發(fā)生，發(fā)揮企業(yè)財務(wù)稽核的重要作用。 3.3提高企業(yè)財務(wù)稽核人員素質(zhì) 企業(yè)財務(wù)稽核要依靠稽核工作人員進行，企業(yè)財務(wù)稽核工作人員素質(zhì)對稽核工作至關(guān)重要，要在企業(yè)中強化稽核職能，就必須不斷提高稽核人員素質(zhì)，加強稽核人員的工作責任感，明確認識稽核工作對企業(yè)加強財務(wù)管理的重要意義，自覺地為強化企業(yè)財務(wù)稽核，認真細致做好稽核工作，提高稽核的質(zhì)量和效果。 4結(jié)語 在新的歷史發(fā)展時期，我國企