審計對公共財政內(nèi)部控制的促進作用

1、審計對公共財政內(nèi)部控制的促進作用 摘要：在我國，公共財政的監(jiān)督工作主要是通過各級財政自律進行，缺乏有效的內(nèi)部控制機制，導致財政運行效率低下，財政資金有效使用率不高。財政內(nèi)部的監(jiān)督工作在這種情況下變得尤為重要，尤其是怎樣引入審計機制來規(guī)范與監(jiān)管財政資金，值得我們?nèi)フJ真總結(jié)與研究。 關(guān)鍵詞：公共財政 內(nèi)部控制 內(nèi)部審計 公共財政在收入分配、資源合理配置、穩(wěn)定經(jīng)濟上，起到重要的職能作用；而只有良好的內(nèi)部監(jiān)督機制，才能保證這些職能得到有效發(fā)揮，防財政風險于未然，維持財政的平衡。 一、公共財政內(nèi)部控制中存在的問題 （一）制度不健全 隨著我國法制建設的全面展開，政府在工作中，也要做到依法行政。財政內(nèi)部的監(jiān)

2、督工作，要以法律法規(guī)為依據(jù)，但是我國目前的公共財政體系中，關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督管理的部分十分薄弱，雖然也有一些地方性的監(jiān)督辦法出臺，但是可操作性并不強。 （二）控制意識不強 一部分領導在財政工作中，忽視了內(nèi)部控制的重要性，將搞好財政的重點，放在了收入與支出上，使一些財政管理辦法流于形式。 （三）監(jiān)管滯后 財政管理中，監(jiān)督部門采用的往往是事后對財務行為做檢查與總結(jié)，不能在實施前和實施中進行監(jiān)控，這樣，便不能起到防患未然的作用，使事前的財務風險無法得到有效發(fā)現(xiàn)與防控。 （四）財政信息共享程度低 財政工作中，各部門之間相對獨立，專業(yè)性較強，這就導致監(jiān)督部門和業(yè)務部門所得到的信息不同步，交流不暢，“跟蹤監(jiān)督”

3、就成了紙上談兵。 （五）處罰措施不強硬 財政管理中出現(xiàn)的問題和不足，只有得到有效解決，才能提高工作效率。但在實際過程中，整改與處罰措施并不嚴格，很少能夠做到依法處理，沒有一套完整嚴格的查處機制，這樣一來，監(jiān)督部門失去了權(quán)威性，也使工作中出現(xiàn)的問題得不到改善。 二、審計在財政監(jiān)督中起的作用 既然財政的內(nèi)部控制中，有如此多的問題，那么，將審計制度引入到公共財政的內(nèi)部控制中來，就顯得非常重要。 （一）審計對公共財政內(nèi)部控制的促進 審計包含外部審計與內(nèi)部審計，它在促進公共財政內(nèi)部控制系統(tǒng)中，是一種重要手段，不僅能提高財政資金使用效率，降低財政資金使用風險，也能健全內(nèi)部控制體系。目前，財政監(jiān)督控制主要通

4、過國家審計和各級財政部門自己的監(jiān)督檢查來做，筆者認為，在財政管理體系中引入內(nèi)部審計的概念，將內(nèi)部審計與外部審計結(jié)合起來，能對財政的內(nèi)部控制的完整性和有效性起到積極的促進。 （二）外部審計及其在內(nèi)部控制中起到的作用 外部審計（包括國家審計），對公共財政內(nèi)部控制體系的作用包含以下幾點： 1、外部審計是獨立的。這對于建立科學的內(nèi)部控制體系，有積極作用。內(nèi)部控制是否合理有效，不僅體現(xiàn)在控制體系的完整完善，更體現(xiàn)在每個工作環(huán)節(jié)的執(zhí)行效果是否好。只有在實際的執(zhí)行過程中，能夠充分的體現(xiàn)和貫徹內(nèi)部控制體系的初衷，我們才能說內(nèi)部控制是高效、科學的。而審計工作的獨立性，使得審計人員能夠在檢查測試后，得出獨立的，不

5、受干擾的意見，避免各利益相關(guān)部門出于私利而故意隱瞞問題。 2、外部審計具有廣泛性。其對內(nèi)部控制的評價，主要在于檢查控制體系是否健全合理。審計人員在經(jīng)過大量的收集、分析后，通過對內(nèi)部控制的數(shù)據(jù)與先進數(shù)據(jù)的差異對比，能夠清晰的判斷出內(nèi)部控制體系的完善程度，提出整改建議和相應措施。這些結(jié)論，都是在經(jīng)過大量充分的調(diào)查后形成，具有嚴密性。 3、外部審計相對客觀。它能夠結(jié)合公共財政自身的特點和實際情況，建立可行性較強的內(nèi)控體系，并能客觀審核內(nèi)部控制的流程和手段是否合乎法律法規(guī)，從源頭減少不合法行為的發(fā)生。 （三）內(nèi)部審計及其在內(nèi)部控制中起到的作用 因為內(nèi)部審計本身就是一種內(nèi)部控制工作，所以，在公共財政的監(jiān)

6、督管理中，引入內(nèi)部審計，能夠?qū)ω斦\行中的管理風險，進行識別與控制，從而以標準化的審計程序來實現(xiàn)內(nèi)部控制任務，完善內(nèi)部控制中的一些政策，為改進內(nèi)部控制提出寶貴的意見。內(nèi)部審計制度的建立，必須要有獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)、有經(jīng)驗和有原則的審計人員以及在工作中賦予內(nèi)部審計相對特殊的地位，才能讓內(nèi)部審計成為內(nèi)部控制的重要手段。 1、內(nèi)審制度能夠建立起好的內(nèi)部控制環(huán)境。首先，內(nèi)部控制是一個長期的、動態(tài)的過程，因為公共財政的服務目標是會隨情況而改變的，所以，內(nèi)部控制制度也需要據(jù)此作出適當調(diào)整，才能保證健全和有效。內(nèi)審制度在此時，就能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中的薄弱點，改進繁雜的控制流程，有針對性地提出意見。其次，

7、內(nèi)部審計對系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的監(jiān)督力度，能夠影響公共財政內(nèi)部控制的有效性程度。 2、內(nèi)審制度能保證內(nèi)部控制的有效性。內(nèi)部控制有時可能會出現(xiàn)失效的情況，加大內(nèi)審監(jiān)督力度，能有效防止這種情況的發(fā)生。在公共財政中，在財政資金的支出、采購、財政會計各個環(huán)節(jié)實施監(jiān)督，不同的環(huán)節(jié)采取不同的監(jiān)督措施，并且形成事前、事中、事后的各級防范，能夠有效控制住資金風險。內(nèi)部審計還能有效地確保財政信息在各個部門和環(huán)節(jié)中，得到暢通。 3、內(nèi)部控制的效率能通過內(nèi)審得到提高。內(nèi)部審計所提出的建議，更接近各級財政部門的實際，具有較強的靈活性。內(nèi)審通過對內(nèi)控有效性的評價，能制約一些不規(guī)范的和缺乏原則性的行為，更能提早發(fā)現(xiàn)一些具有重要風險

8、的區(qū)域，提高內(nèi)部控制效果。內(nèi)部審計能通過審計報告，向相關(guān)職能部門提供真實的信息，從而提高內(nèi)部控制反應的速度，實現(xiàn)最大化的效益。 4、內(nèi)審是內(nèi)部控制的重要實現(xiàn)手段。內(nèi)部控制的范圍已經(jīng)由會計控制，發(fā)展到管理控制、風險控制等，涉及面較廣，公共財政的各個方面都有實現(xiàn)。所以，內(nèi)部審計除了傳統(tǒng)的職能以外，還在向監(jiān)督評價、咨詢、服務、績效評價等方面轉(zhuǎn)變。而由于內(nèi)部審計在內(nèi)部管理和控制上，有明顯的一些優(yōu)勢，所以變得越來越重要，內(nèi)部審計也由傳統(tǒng)的事后審計調(diào)查，逐漸向事前預防、事中跟蹤方面轉(zhuǎn)換，從以事后結(jié)果為對象來審計，變成對過程中有效性的審計，來達到增強內(nèi)部控制效果，促進公共財政良好運行的目的。 三、小結(jié) 本文中，筆者通過對內(nèi)部控制的闡述，提出審計在內(nèi)部控制中的重要性，從內(nèi)部審計和外部審計兩個方面，分析了審計對公共財政內(nèi)部控制的推動作用，以及一些傳統(tǒng)財政系統(tǒng)中應該改進的地方，希望審計制度，尤其是內(nèi)部審計的引入，能夠改進公共財政的監(jiān)督方