現代企業(yè)內部會計控制的現狀及對策

1、現代企業(yè)內部會計控制的現狀及對策 中圖分類號：f230 文獻標識：a 文章編號：1009-4202（2013）08-000-02 摘 要 內部會計控制是企業(yè)經營活動正常開展的重要保障，它貫穿于企業(yè)管理的各個過程。是企業(yè)內部控制的核心，在信息產業(yè)已經發(fā)達的當今社會，實施企業(yè)內部會計控制制度，對于防范舞弊，減少損失，提高資本的再生能力具有深遠的意義。本文作者在分析現代企業(yè)內部會計控制現狀的基礎上提出來完善的對策，以供參考。 關鍵詞 企業(yè) 內部會計控制 現狀 對策 企業(yè)是國民經濟的重要組成部分。對現代企業(yè)進行有效的內部會計控制不僅是企業(yè)自身的一項重要管理內容，同時也起到了保障國家經濟平穩(wěn)運行的作用。

2、對企業(yè)進行內部會計控制，不僅可以使企業(yè)在國家相關法律法規(guī)制度下安全有序運營，同時還能促進社會經濟平穩(wěn)快速增長。但在目前的企業(yè)會計工作中，有相當一部分企業(yè)在內部會計工作中出現了收支失控，壞賬、設賬外賬、小金庫等不良現象，嚴重影響了企業(yè)的正常運行，致使國家和企業(yè)蒙受經濟損失。 一、企業(yè)內部會計控制的現狀 （一）企業(yè)內部會計控制中投入和監(jiān)管不力。企業(yè)領導層對于企業(yè)內部會計控制的重要性認識不到位，使得對于企業(yè)內部會計控制的投入成本不足。相比于企業(yè)人事管理與生產經營等方面的成本投入，企業(yè)內部會計控制缺少足夠的人力、財力與物力投入，造成企業(yè)內部會計控制體制不健全，財會人員對于內部會計控制淡漠，最終減弱了企

3、業(yè)內部會計控制的作用。而企業(yè)為了保證自身會計工作的順利進行，對于國家相關機構的監(jiān)管與審查，多采用外聘制度，即在會計師事務所請來外部審計來應付相關機構的監(jiān)管，對于自身內部審計控制則不以為然。這造成了相當一部分企業(yè)長期沒有任何審計控制人員，更沒有建立起完善的內部審計制度，即使有，也是束之高閣，沒有落實更談不上充分發(fā)揮其應有的作用，最終形成整個企業(yè)內部會計控制監(jiān)督不力的現狀。 （二）企業(yè)內部會計控制的體系未健全。由于我國尚沒有建立起完善的法人治理機制，相應造成了整個企業(yè)內部會計控制體系存在著漏洞。在大部分企業(yè)中，董事長與總經理這兩個職務都由同一人擔任，還有的企業(yè)其董事會成員也同時是公司的經理人員，這

4、些不相容崗位的監(jiān)督與制約作用形同虛設。甚至有些企業(yè)的董事長與總經理還擁有監(jiān)事會成員的任免權，這樣的設置最終讓監(jiān)事會也形同虛設。對于現代企業(yè)來說，監(jiān)事會、董事會都是監(jiān)督者，總經理、經理都是被監(jiān)督者。當這兩個不相容崗位失去其對立分離關系時，那么企業(yè)內部相制衡與約束的崗位機制則已失效。這就造成了企業(yè)內部會計控制失效，部分企業(yè)在管理層中屢現腐敗與“一言堂”現象。體現到會計工作中，就造成了會計信息的失真，弄虛作假成為風氣，收入數據失真，支出手續(xù)違規(guī)，企業(yè)資金浪費嚴重，對企業(yè)財產與資金安全造成破壞。 （三）企業(yè)內部會計控制的流程脫節(jié)。企業(yè)內部會計控制流程中，其內部預算方案制訂過程與執(zhí)行管理上產生脫節(jié)，造成

5、了內部會計操作過程中的審批與執(zhí)行記錄不清，流程中相關職責劃分不清，監(jiān)督缺失，制約機制失效，信息反饋不及時，形成企業(yè)內部會計控制流程中相互扯皮與失控。其次，對于企業(yè)內部會計工作的監(jiān)督不足，會計工作程序不清、崗位職責不清、制約制度不清，甚至造成了不相容崗位的兼職，如會計出納由一人擔任，記賬審核由一人擔任，造成會計控制分離制約作用失效。而對于企業(yè)內部會計制度的認識還停留在內部監(jiān)督層面上，沒有意識到其對于整個企業(yè)的全局性作用，造成內部會計控制工作長期滯后，控制內容不切實際，控制目標脫離現實，控制制度未健全與控制流程的不合理。 （四）企業(yè)內部會計人員素質不高。擁有高水平的企業(yè)會計人員可以為做好企業(yè)內部會

6、計控制打下了良好基礎。同時，會計人員如果擁有嚴謹的內部控制意識，就會在工作中自覺落實內部會計控制流程。但在當前的會計從業(yè)人員中，對于這方面的意識淡薄，忽視自身的管控職能，只重視自身的事業(yè)發(fā)展前景，讓其應承擔的制約職責流于表面。另一方面，在財政 系統(tǒng)不斷加大對企業(yè)會計人員的教育培訓力度同時，對于會計準則與規(guī)范的普及力度也在不斷加強，力爭讓企業(yè)財務會計人員綜合素質得到提升。但由于一些企業(yè)對于會計人員的崗位設定還停留在做賬與報稅兩項上，甚至有些企業(yè)的在崗會計人員根本沒有取得相應的會計從業(yè)資格證，形成了目前企業(yè)會計人員綜合素質低、職業(yè)操守低的現狀。 二、完善現代企業(yè)內部會計控制制度的對策 （一）從制度

7、入手，深化產權制度改革，建立健全現代企業(yè)制度。對于我國目前的企業(yè)來說，內部會計控制工作并沒有成為企業(yè)的重點管理內容，內部會計控制也沒有成為企業(yè)的內部需求。即使制訂了內部會計控制相關制度，重視度不足，驅動力不足，落實上就流于形式。從制度入手，深化產權制度的改革力度，建立健全現代企業(yè)制度。真實可信的會計信息對于企業(yè)的社會口碑有著重要作用，直接影響到企業(yè)的發(fā)展與壯大。領導人的決策與行為對于企業(yè)經營的成效影響深遠。只有認識到這一點，企業(yè)領導把企業(yè)內部會計控制作為工作重點，認真進行制度上的健全與實施上的監(jiān)管。企業(yè)內部會計控制制度才能真正發(fā)揮其應有的作用，為企業(yè)的生產經營保駕護航。另一方面，還要加強企業(yè)管

8、理決策層對于企業(yè)內部會計控制的正確認識，提高認知。以自上而下的教育培訓使企業(yè)領導與普通員工都充分了解其作用與流程，使企業(yè)內部會計控制成為自覺行動。營造一個良好的實施氛圍，讓員工把內部會計控制作為自身的職業(yè)要求與切身需要來落實。只有從領導層開始重視內部會計控制工作，認識到內部會計控制是對企業(yè)所有的資產、人員進行統(tǒng)一有效控制與安排的手段，才能安全有序進行企業(yè)經濟活動的各項工作職責分配，同時起到對于員工的制度保障作用。落實的過程中，領導要把內控作為日常重點工作來抓，帶頭執(zhí)行。在具體工作細節(jié)上按規(guī)定，講原則，提高普通員工對于企業(yè)內部會計控制的重視度，從而徹底解決企業(yè)內部會計控制的落實問題。 （二）從執(zhí)

9、行來抓，改善內部控制基礎，規(guī)范法人治理結構。對于企業(yè)內部會計控制來說，預算管理作為一項基本內容，在執(zhí)行中企業(yè)要進行自身的經營業(yè)務情況分析，要從全局出發(fā)進行所有部門的工作改進與目標調整，最終才能達成企業(yè)的整體目標。在這個過程中，要進行執(zhí)行上的嚴格監(jiān)管。企業(yè)高層管理要加強董事會制度建設，使其成為企業(yè)法人治理結構中的重要核心部分。采用獨立董事制度，引入外部董事，利用其獨立性，對企業(yè)內部人員產生約束與監(jiān)督作用，從而維護企業(yè)與股東的利益。再加上對于董事會法人治理結構的規(guī)范，進一步改善內部控制基礎。這樣的措施，才能在預算與內控上保持流程的連貫性，提高企業(yè)高層管理上的制約與監(jiān)督作用。 （三）從人員做起，提高

10、會計人員素質，實行會計委派制或崗位輪換制。為了提高企業(yè)內部會計控制的整體效果，就要從提高會計人員的綜合素質做起。企業(yè)要從職業(yè)道德上進行會計從業(yè)人員的教育，以專業(yè)水平為重點，提高相關崗位人員思想意識，使其專業(yè)水平不斷上升。由于內部會計控制是一項整體性的工作，是對全局進行全過程的監(jiān)控。企業(yè)內部會計控制需要企業(yè)各部門的積極配合。這就對財務會計人員的知識能力水平提出了新的要求，通過引進人才競爭機制，培養(yǎng)與選拔優(yōu)秀人才，來進行企業(yè)內部會計控制的有效運作。增加會計人員的獨立性，通過獎勵等措施來提高其積極性。同時，為了保證會計不相容崗位的執(zhí)行，要進行會計委派制的推行。對于核心崗位會計人員應該由上級主管單位來委派，其工資與人事福利等都隸屬于委派部門。這樣就能防止會計人員考慮到自身利益，而影響到對于企業(yè)內部會計控制工作的監(jiān)督。結合實行會計從業(yè)人員的崗位輪換制，對敏感崗位實行任職期限規(guī)定，保證其崗位工作的原則性與相關會計數據的真實性。 三、結束語 綜上所述，為了提高當前企業(yè)內部會計控制的有效性，