煉鋼廠成本核算細則

1、第一章 總 則第一條 為進一步規(guī)范公司成本核算工作，建立、健全成本核算體系，提高核算質(zhì)量，根據(jù)企業(yè)會計準則和相關會計制度，結合總部下發(fā)的鋼鐵成本核算辦法、內(nèi)部會計核算辦法及煉鋼廠生產(chǎn)工藝特點，特制定本細則。第二條 本細則適用于xx公司。第二章 煉鋼廠成本核算第三條 煉鋼廠生產(chǎn)組織機構和工藝簡介（見：附件一）第四條 成本核算對象結合煉鋼廠生產(chǎn)特點和管理需要，成本對象設定為：鋼坯。第五條 成本費用項目的設置成本核算應遵循權責發(fā)生制原則，根據(jù)分廠生產(chǎn)工藝的特點，按其經(jīng)濟用途劃分成本項目，用來計算產(chǎn)品成本水平，并為分析成本超降和編制成本報表提供依據(jù)。成本項目包括：1、原主材料：指生產(chǎn)產(chǎn)品過程中所耗用直

2、接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構成產(chǎn)品實體的材料，包括：（1）鋼鐵料消耗：鐵水、生鐵、廢鋼。（2）其他含鐵料：球團礦、塊礦、磁選料、高爐返礦、渣鋼等。（3）合金消耗：硅鐵、硅錳合金、中碳錳鐵、鋁線等。（4）沖減殘值：煉鋼污泥、脫硫廢渣、除塵灰、鋼渣等。2、輔助材料：石灰、輕燒白云石、生白云石、鈍化鎂、稀渣劑等。3、燃料及動力：指產(chǎn)品生產(chǎn)過程中耗用的燃料和電、高爐煤氣、新水、壓 縮空氣、軟水、氧氣等能源介質(zhì)。4、職工薪酬 5、制造費用第三章 成本數(shù)據(jù)的來源及傳遞程序第六條 產(chǎn)量的計算鋼坯產(chǎn)量的確認與計量：1、計算方法：本期產(chǎn)量本期期末庫存量+本期發(fā)出量-本期期初庫存量期末與生產(chǎn)廠原始記錄統(tǒng)計數(shù)據(jù)進行核對，對產(chǎn)

3、量數(shù)據(jù)進行分析核對，并按照該計算方法確認的產(chǎn)量作為最終產(chǎn)量數(shù)據(jù)。2、庫存量的確認：按照不同鋼種及規(guī)格實地盤點鋼坯支數(shù)，按照理論重量計量單支鋼坯重量理論值計算公式鑄坯體積7.8克/立方厘米（鐵的密度）3、發(fā)出量的確認本期發(fā)出量供一軋鋼坯量+供二軋鋼坯量+直接外銷鋼坯量（外銷鑄坯和散尺） （1） 供一軋鋼坯量的計算通過熱送方式直接由輥道送往一軋廠，經(jīng)煉鋼廠、一軋廠、供應物資處三方區(qū)分不同鋼種及規(guī)格分別記錄發(fā)出支數(shù)，送往一軋廠過程中每班按規(guī)定進行抽檢，計算單支鋼坯加權平均重量。 發(fā)出鋼坯量發(fā)出支數(shù)單支鋼坯加權平均重量經(jīng)上述方法確認計算發(fā)出鋼坯量后，由一軋廠開據(jù)產(chǎn)品驗收入庫單，于次日由拉矯組組長將產(chǎn)品

4、驗收入庫單送至煉鋼財務室，由核算員依產(chǎn)品驗收入庫單錄入產(chǎn)量產(chǎn)銷存日報表，并與一軋核算員相核對。方坯發(fā)出產(chǎn)量時間結點：以本班作業(yè)時間為周期（本周期內(nèi)連鑄開澆爐次對應的發(fā)出量）（2） 供二軋鋼坯量的計算通過熱送方式直接由移坯車送往二軋廠，經(jīng)煉鋼廠、二軋廠、雙方區(qū)分不同鋼種及規(guī)格分別記錄發(fā)出支數(shù)，再由移坯車送往二軋廠過程中每班抽檢八次，計算單支鋼坯加權平均重量。 發(fā)出鋼坯量發(fā)出支數(shù)單支鋼坯加權平均重量因特殊原因沒有熱送的外倒鑄坯通過汽車倒運經(jīng)地衡稱量送往二軋，產(chǎn)量根據(jù)磅單核算。（3） 外銷產(chǎn)量的計算以電子磅計量為準，外銷產(chǎn)量包括外銷方、板坯和外銷散尺。第七條 原輔材料入庫流程1、原料及輔料種類（1）

5、主要原材料：鐵水、廢鋼、合金（硅鐵、硅錳合金、硅鋁鐵、中碳錳鐵、鋁鐵、鋁粒、鋁線、硅鈣粉、鈦鐵、鈮鐵等）（2）其他含鐵料：礦（澳礦塊、印度塊、恰那塊等）、球團礦、燒結礦、渣鋼。（3）輔助材料：白灰、輕燒白云石、生白云石、稀渣劑、稠渣劑、渣鐵分離劑、電極、方坯保護渣、板坯保護渣、堿式覆蓋劑、磷酸鹽澆注料、鉻質(zhì)引流砂等。2、入庫（1）自產(chǎn)鐵水入庫：首先對空裝鐵水包進行稱重計量確認鐵水包單重，再由煉鐵接鐵經(jīng)軌道衡電子磅稱量后確認鐵水包中鐵水凈重，兌入混鐵爐，由混鐵爐放鐵工根據(jù)來鐵情況及檢斤單填寫混鐵爐鐵水記錄，于次日由放鐵工將記錄及檢斤單交至煉鋼財務，核算員依據(jù)鐵水檢斤單及混鐵爐鐵水記錄錄入鐵水進銷

6、存日報，于結算日與煉鐵核算員核對，并按5扣渣后月末一次開據(jù)鐵水驗收入庫單交給財務處會計室成本會計作為記帳憑證。（2）合金入庫：經(jīng)公司磅稱計量后運至煉鋼合金料倉，于次日由收料員將檢斤單交煉鋼財務，核算員依檢斤單錄入購入物資日報表，于月末與供應物資處保管員核對（3）外購物資入庫：外購鐵水、廢鋼、球團礦、澳礦塊、印度塊、簡舟自制白灰、輕燒白云石、生白云石等依檢斤單及化驗報告單按有關規(guī)定扣水、扣渣、扣雜后錄入購入物資日報表，并與磅稱系統(tǒng)及erp物流系統(tǒng)核對，開據(jù)驗收入庫單交給財務處結算室作為記帳憑證。外購物資入庫流程圖第八條 原輔材料耗用流程成本報表中消耗量的計算1、月末庫存的確認原則（1）鐵水庫存量

7、：由混鐵爐放鐵工搖爐，確認混鐵爐爐內(nèi)存鐵。（2）廢鋼庫存量：實地盤點確認。（3）生鐵庫存量：實地盤點確認。 （4）合金庫存：實地盤點確認。2、消耗量的計算辦法采用實地盤存制計算大宗原輔材料的本期消耗量本月消耗數(shù)量=期初庫存+本期購進-期末盤存不同鋼種原輔材料耗用應依據(jù)現(xiàn)場原始記錄進行分配。第九條 能源動力費用的歸集能源中心按實際消耗量統(tǒng)計報送能源動力消耗數(shù)量，按實際耗量和實際成本進行賬務處理。不同鋼種原輔材料耗用應依據(jù)技術處核定能源介質(zhì)消耗系數(shù)進行分配。第十條 副產(chǎn)品1、脫硫鋼渣：依據(jù)每月實際外運量，按實際外銷結算金額沖減煉鋼成本。2、煉鋼污泥：根據(jù)鋼坯產(chǎn)量的百分比確定回收量，該百分比由企劃處

8、負責定期跟蹤、調(diào)研，修訂，按內(nèi)部循環(huán)料統(tǒng)一價格確定金額。3、煉鋼除塵灰：根據(jù)鋼坯產(chǎn)量的百分比確定回收量，該百分比由企劃處負責定期跟蹤、調(diào)研，修訂，按內(nèi)部循環(huán)料統(tǒng)一價格確定金額。4、氧化鐵皮：依據(jù)每月實際外運量，按內(nèi)部循環(huán)料統(tǒng)一價格沖減煉鋼成本。第十一條 職工薪酬指生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼、補貼、職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費、社會保險費和住房公積金等。工資本月按鋼坯產(chǎn)量乘以計劃成本定額為標準計提入賬，下月按實際發(fā)放金額進行調(diào)整，并進行賬務處理；福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費按鋼坯產(chǎn)量乘以計劃成本定額為標準計提，年末余額沖零；社會保險費、住房公積金按人資處提供的四險一金的金額，計入成本，按

9、實際發(fā)生額進行調(diào)整。第十二條 制造費用的歸集制造費用是指發(fā)生于生產(chǎn)場所直接用于多種產(chǎn)品生產(chǎn)，不便直接計入某種產(chǎn)品生產(chǎn)成本，以及間接用于多種產(chǎn)品生產(chǎn)的各項費用。煉鋼廠制造費用包括以下內(nèi)容：1、工資、福利費用、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費：賬務處理見職工薪酬中工資處理原則。2、社會保險費、住房公積金：賬務處理見職工薪酬中工資處理原則。3、折舊費：按規(guī)定的折舊率計提折舊，記入制造費用。4、大年修費用：從年初開始，每月按年度大中修預算月平均金額，逐月預提大中修費用，計入相應成本中心費用。實際發(fā)生時沖銷預提費用，當預提費用出現(xiàn)赤字時，在年內(nèi)攤銷完。年終預提費用有余額時，紅字沖回多提大年修費用使之結零。預提大年

10、修費用不得跨越年度使用。5、修理費：包括修理用備件、日常修理用材料、零星修繕、外協(xié)修理費。修理用備件、日常修理用材料按實際領用額列入費用；零星修繕、外協(xié)修理費以實際結算金額列入制造費用；機修廠加工的材料費用、備件費用按實際加工成本計入費用。6、機物料消耗：包括生產(chǎn)用材料、生產(chǎn)工藝用備件。按實際領用額列入費用；機修廠加工的材料費、備件費用按實際加工成本計入費用。7、勞保費、低值易耗品、辦公費：按實際領用或結算金額計入費用。8、運輸費、裝卸費、外協(xié)人工費：按實際外協(xié)結算金額計入費用。9、差旅費、電話費、業(yè)務招待費、郵寄費、印刷費、防暑降溫費、小車費等：按實際結算金額計入費用。第四章 成本費用的歸集

11、、計算、分配第十三條 成本費用的歸集、計算、分配1、生產(chǎn)領用原輔材料（1）生產(chǎn)領用廢鋼、生鐵等借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-原料及主要材料- 成本中心-廢鋼（生鐵、塊礦、各種合金）貸：原材料-主要原料（2）生產(chǎn)領用鐵水、燒結礦、球團礦根據(jù)月底盤點確定消耗量，按實際加權單價確定金額：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-原料及主要材料-成本中心-鐵水（燒結礦、球團礦）貸：自制半成品鐵水（燒結礦、球團礦）（3）殘值回收煉鋼污泥、煉鋼除塵灰月末根據(jù)鋼坯產(chǎn)量的百分比確定回收量，該百分比由企劃處負責定期跟蹤、調(diào)研，修訂，按內(nèi)部循環(huán)料統(tǒng)一價格確定金額：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-原料及主要材料-成本中心（燒結廠-燒結

12、）煉鋼污泥（或煉鋼除塵灰）借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-原料及主要材料-成本中心（煉鋼廠）煉鋼污泥（或煉鋼除塵灰）（紅字）脫硫廢渣根據(jù)檢斤磅單，按銷售合同結算不含稅金額沖減工序成本：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-原料及主要材料-成本中心（煉鋼廠）脫硫廢渣（紅字）借：其他業(yè)務成本17%其他2、生產(chǎn)耗用電、煤氣、水、電、風、汽等燃料及動力（1）耗用電的核算借： 生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-燃料及動力-成本中心-電貸：其他應付款-trt發(fā)電廠貸：預提費用-電費借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-燃料及動力-成本中心-電貸：制造費用-成本中心（供電）貸：其他應付款-trt發(fā)電廠（2）耗用高爐煤氣的核算借：生產(chǎn)成本-基

13、本生產(chǎn)成本-燃料及動力-成本中心（煉鋼）-高爐煤氣借： 生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-燃料及動力-成本中心（煉鐵）-高爐煤氣（紅字）（3）耗用壓縮空氣、新水等其他能源介質(zhì)的核算借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-燃料及動力-成本中心-壓縮空氣（新水）貸：自制半成品-壓縮空氣（新水）3、職工薪酬賬務處理：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-工資及附加-工資-成本中心貸：應付職工薪酬-工資-成本中心借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-工資及附加-福利費-成本中心貸：應付職工薪酬-職工福利借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-工資及附加-工會經(jīng)費-成本中心貸：應付職工薪酬-工會經(jīng)費借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-工資及附加-教育經(jīng)費-成本中心

14、貸：應付職工薪酬-教育經(jīng)費借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-工資及附加-養(yǎng)老保險-成本中心貸：應付職工薪酬-養(yǎng)老保險借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-工資及附加-失業(yè)保險-成本中心貸：應付職工薪酬-失業(yè)保險借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-工資及附加-工傷保險-成本中心貸：應付職工薪酬-工傷保險借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-工資及附加-醫(yī)療保險-成本中心 貸：應付職工薪酬-醫(yī)療保險借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-工資及附加-住房公積金-成本中心貸：應付職工薪酬-住房公積金4、制造費用的核算（1）車間管理人員的工資、福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、社會保險費、住房公積金處理原則見上文職工薪酬處理原則。借：制造費用-工資

15、-成本中心貸：應付職工薪酬-工資-成本中心借：制造費用-福利費-成本中心貸：應付職工薪酬-職工福利借：制造費用-工會經(jīng)費-成本中心貸：應付職工薪酬-工會經(jīng)費借：制造費用-教育經(jīng)費-成本中心貸：應付職工薪酬-教育經(jīng)費借：制造費用-養(yǎng)老保險-成本中心貸：應付職工薪酬-養(yǎng)老保險借：制造費用-失業(yè)保險-成本中心貸：應付職工薪酬-失業(yè)保險借：制造費用-工傷保險-成本中心貸：應付職工薪酬-工傷保險借：制造費用-醫(yī)療保險-成本中心貸：應付職工薪酬-醫(yī)療保險借：制造費用-住房公積金-成本中心貸：應付職工薪酬-住房公積金（2）計入產(chǎn)品成本的固定資產(chǎn)折舊費，按其使用部門歸集，固定資產(chǎn)折舊計算使用平均年限法，由固定

16、資產(chǎn)會計每月計提。借：制造費用-折舊費-成本中心貸：累計折舊 （3）年修費用，從年初開始，每月按年度大中修預算月平均金額，逐月預提大中修費用。 每月預提時：借：制造費用-大修理費-修理用備件-成本中心 貸：預提費用中修費-成本中心實際發(fā)生年修費用時：借：預提費用中修費-成本中心 貸：原材料- 物料出現(xiàn)赤字轉到制造費用時：借：制造費用-大修理費-修理用備件-成本中心 貸：預提費用中修費-成本中心年終預提費用有結余（貸方余額），紅字沖回：借：制造費用-大修理費-大年修備件-成本中心 貸：預提費用中修費-成本中心（4）辦公費差旅費電話費、業(yè)務招待費水電費、小車費等其他費用的核算，根據(jù)審核后的記賬憑證

17、歸集費用。借：制造費用-各項費用-成本中心 貸：銀行存款-xx銀行-賬號（或現(xiàn)金、或其他應收款- xx員工）（5）勞動保護費的核算借：制造費用-勞動保護費-成本中心 貸：原材料-物料（6）領用的材料和備件的核算領用材料及備品備件直接計入成本中心費用借：制造費用-機物料消耗-生產(chǎn)用材料消耗-其他-成本中心借：制造費用-機物料消耗-生產(chǎn)工藝備件消耗-其他-成本中心 貸：原材料-物料借：制造費用-修理費-修理用備件-成本中心借：制造費用-修理費-修理用材料-日常維修-其他-成本中心借：制造費用-修理費-修理用材料-零星修繕-成本中心貸：原材料-物料（7）外協(xié)費用的核算依據(jù)合同規(guī)定預提外協(xié)費用：借：制

18、造費用-生產(chǎn)外協(xié)人工費- 成本中心 制造費用-運輸費-外協(xié)-成本中心 制造費用-裝卸搬運費-外協(xié)-成本中心 制造費用-修理費-環(huán)保設施運行維護費-成本中心 制造費用-修理費-外協(xié)修理費-日常維修外協(xié)人工費-成本中心貸：預提費用生產(chǎn)外協(xié)-生產(chǎn)處-往來客戶預提費用-勞務外協(xié)-人力資源處-往來客戶預提費用-修護外協(xié)-設備處-往來客戶外協(xié)費用來票結算：借：預提費用生產(chǎn)外協(xié)-生產(chǎn)處-往來客戶預提費用-勞務外協(xié)-人力資源處-往來客戶 預提費用-修護外協(xié)-設備處-往來客戶應交稅費-應交增值稅-進項稅額-增值票（運費票）貸：應付賬款-外協(xié)應付-票據(jù)-往來客戶（8）零星工程來票結算：借：制造費用-修理費-外協(xié)修

19、理費-零星修繕外協(xié)人工費-成本中心 應交稅費-應交增值稅-進項稅額-增值票 貸：應付賬款-經(jīng)營應付-票據(jù)-往來客戶 應付賬款-經(jīng)營應付-質(zhì)保金-往來客戶（9）月末根據(jù)“制造費用”借方余額結轉“生產(chǎn)成本”科目，月末“制造費用”科目無余額。借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-制造費用- 成本中心貸：制造費用-各項費用-成本中心5、當月生產(chǎn)鋼坯制造成本結轉至“庫存商品產(chǎn)品”科目：借：庫存商品產(chǎn)品物料名稱貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-原料及主要材料-各明細項目-成本中心-鐵水（廢鋼） 生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-燃料及動力-各明細項目-成本中心-高爐煤氣（電） 生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-工資及附加-各明細項目-成本中

20、心 生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-制造費用-成本中心6、成本報表是會計報表的重要組成部分，是生產(chǎn)經(jīng)營成果的具體表現(xiàn)形式，必須完整、準確、及時的編制成本報表。（鋼坯成本表見附件二；制造費用表見附件三）第五章 附 則第十四條 本細則的附件附件一：煉鋼廠生產(chǎn)組織機構和工藝簡介附件二：鋼坯成本表附件三：制造費用表第十五條 本細則由財務處負責制定、修訂。第十六條 本細則自發(fā)布之日起執(zhí)行。15附件一：煉鋼廠生產(chǎn)組織機構和工藝簡介1、唐山建龍實業(yè)有限公司煉鋼廠下設七區(qū)一室，七區(qū)分別為轉爐作業(yè)區(qū)、連鑄作業(yè)區(qū)、原料作業(yè)區(qū)、準備作業(yè)區(qū)、運行作業(yè)區(qū)、環(huán)保作業(yè)區(qū)、點檢作業(yè)區(qū)，一室為綜合管理室，綜合管理室包括技術組、生產(chǎn)組及綜合組。2、煉鋼廠工藝簡介：目前唐山建龍煉鋼廠生產(chǎn)粗鋼約200萬噸/年，主要冶煉鋼材種類有：冷軋用鋼08al、深沖鋼sphd、汽車大梁鋼jl510l 、石油管線鋼x42、j55、普通碳素結構鋼q195、