淺談財務報表的分析畢業(yè)設計

1、南寧職業(yè)技術學院南寧職業(yè)技術學院 畢畢業(yè)業(yè)論論文（設計）文（設計） 題 目 淺談財務報表的分析 專 業(yè) 會計 學制 三年 班 級 姓 名 指導教師姓名 職稱 講師 起止日期 2012 年 12 月 至 2012 年 5 月 南寧職業(yè)技術學院（論文設計） 南寧職業(yè)技術學院南寧職業(yè)技術學院 畢業(yè)論文（設計）任務書畢業(yè)論文（設計）任務書 專業(yè)及班級： 學生姓名： 楊雨倩 題 目： 淺談財務報表的分析 上交報告（論文）日期： 年 月 日 答辯日期： 年 月 日 指導教師： 20 年 月 日簽發(fā) 南寧職業(yè)技術學院（論文設計） 目 錄 1財務報表分析的含義 .1 2財務報表分析的必要性 .1 3會計報表分

2、析的流程 .1 3.1 確定分析目標 .1 3.2 選擇分析方法 .1 3.3 收集數據信息 .2 3.4、 指標計算 .2 3.5、 綜合分析 .2 4 財務報表分析的主要對象 .2 41 盈利能力分析 .2 42 償債能力分析 .3 43 現金流的分析 .3 5.財務分析的方法 .3 5.1 比較分析法.4 5.2 趨勢分析.4 5.3 因素分析法.4 5.4 圖表分析法.4 55 比率分析.4 6總結 .5 參考文獻 .6 南寧職業(yè)技術學院（論文設計） 摘 要 財務報表的分析也稱財務分析，是通過整理、收集企業(yè)財務報告有關數據及其他 相關資料，對企業(yè)的財務狀況、經營成果和現金流量進行綜合評

3、價和分析，為財務會 計報告使用者提供管理決策和控制依據的一項管理工作，為此財務報表已成為企業(yè)經 營者、股東、債權人以及潛在投資者了解和掌握企業(yè)生產經營情況及發(fā)展水平的主要 信息來源。為了讓財務報告使用者能夠更好的理解和掌握企業(yè)財務報告所揭示的真正 經濟內涵，我們必須要運用科學的方法對其進行全面的分析和評價，這樣才可以查錯 糾弊，揭示企業(yè)在經營活動方面存在的問題，有利于單位領導進行有關決策或預測， 同時也為報表使用人預測、決策提供重要依據。 關鍵詞：財務報表 分析 方法 南寧職業(yè)技術學院畢業(yè)論文設計（設計） 1 淺談財務報表的分析 1 財務報表分析的含義 財務報表分析是指以財務報表和其他資料為依

4、據和起點采用專門方法, 系統(tǒng)分析 和評價企業(yè)的過去和現在的經營成果、財務狀況及其變動，目的是了解過去、評價現 在、預測未來,幫助利益關系集團改善決策。 財務分析的最基本功能, 是將大量的報表數據轉換成對特定決策有用的信息,減少 決策的不確定性。財務報表分析的起點是財務報表, 因此財務分析的前提是正確理解 財務報表。財務報表分析的結果是對企業(yè)的償債能力、盈利能力和抵抗風險能力作出 評價,或找出存在的問題。 2 財務報表分析的必要性 企業(yè)財務報表分析特指企業(yè)的有關信息使用者，借助企業(yè)的財務報表以及以財務 報表為基礎的一系列財務指標，對企業(yè)財務狀況進行的分析與評價。財務報表分析可 以正確評價企業(yè)過去

5、的經營情況，反映目前的財務狀況，預測未來的發(fā)展趨勢，通過 運用有效的分析方法進行專項分析可以在企業(yè)管理中起到非常重要的作用。一份未加 分析的財務報表無法直觀地反映出經營管理活動存在的問題、財務人員的粉飾報表舞 弊行為、企業(yè)長期發(fā)展存在的潛在危機，也就無法為管理層的正確決策提供依據和保 障。 3 會計報表分析的流程 3.1 確定分析目標 處于不同地位的人員對企業(yè)提供的會計報表信息有不同的需要, 或者說, 對會計 報表分析有不同的側重點, 即分析目標不同。如向企業(yè)提供短期信貸資金的銀行及賒 購、賒銷過程中形成的商業(yè)信貸提供者其分析目標是企業(yè)近期產生現金收入的能力; 又如對企業(yè)提供中、長期貸款的金融

6、中介機構, 公司債券的持有者以及公司優(yōu)先權的 股東其分析目標是企業(yè)長期的支付利息和產生收入的能力以及提存償債基金的情況; 再如企業(yè)所有者以及潛在的投資者其分析目標在于企業(yè)當期的盈利水平以及其未來的 發(fā)展?jié)摿?。因此在對會計報表進行分析時首先要確定其分析目標, 這是一個定位的問 題。 南寧職業(yè)技術學院（論文設計） 3.2 選擇分析方法 不同的分析方法適用于不同類別的分析, 會計報表分析者應該從分析目標出發(fā), 根據分析量的大小、分析問題的難易程度選擇適用的分析方法, 只有這樣才能得到正 確分析結果, 才能獲得與決策有關的信息。 3.3 收集數據信息 企業(yè)的各項經濟活動都處于其內外部環(huán)境的變化之中,

7、因此會計報表只能部分地 反映產生當前結果的原因, 不能全面反映所分析的問題。由此會計報表分析者除了利 用會計報表的數據信息外, 還應收集相關的資料信息。如宏觀經濟形勢、行業(yè)信息、 企業(yè)內部數據。充分的數據信息是保證會計報表分析順利進行的基本保障,只有信息資 料充足, 才能充分地揭示出分析者想要了解的信息。 3.4 指標計算 根據所收集到的數據信息, 運用已選擇的分析方法即可計算出分析所需的各種指 標, 這是會計報表分析的成果之一。指標計算是會計報表分析的一個重要步驟, 只有 計算出分析所需的指標, 才有可能對指標進行深入的分析和對比, 進而實現分析的目 的。正是由于指標計算對會計報表分析的重要

8、性, 分析者必須保證指標計算的精確度, 否則錯誤的指標將會導致錯誤的分析, 這是分析者應盡力避免的。 3.5 綜合分析 在進行會計報表分析時, 僅僅分析個別指標是不能說明問題的, 只有對指標進行 綜合分析, 才能把握會計報表信息的實質。進行綜合分析要做到: 點面結合, 抓住 重點。既要對指標本身數值進行分析解釋, 又要對該指標對其他方面所產生的影響做 出解釋。定性分析與定量分析相結合, 是現代生產管理的特征之一。定性分析對于 財務指標的分析有時缺乏科學依據、主觀性強、容易導致個人獨斷專權等缺點, 需要 與定量分析相結合. 定量分析在生產管理中應用的深度和廣度不斷擴張, 而且定量分 析也越來越細

9、, 特別是電子計算機技術的發(fā)展, 為定量分析在生產管理中的應用開辟 了廣闊的前景。定性分析和定量分析的結合有利于取長補短, 能有效組織生產, 提高 生產管理水平, 促進生產管理的科學發(fā)展。 4 財務報表分析的主要對象 4.1 盈利能力分析 盈利能力是企業(yè)成敗的關鍵， 也是各方面關心的核心。企業(yè)的長期盈利是企業(yè)持 續(xù)經營的根本保證。因此無論是投資者還是債權人， 都會對企業(yè)盈利能力非常重視。 南寧職業(yè)技術學院（論文設計） 一般說來，企業(yè)的盈利能力只涉及正常的營業(yè)狀況。非正常的營業(yè)狀況也會給企業(yè)帶 來收益或損失，但只是特殊狀況下的個別結果，不能說明企業(yè)的能力。因此，在分析 企業(yè)盈利能力時，應當排除證

10、券買賣等非正常項目、已經或將要停止的營業(yè)項目、重 大事故或法律更改等特別項目、會計準則和財務制度變更帶來的累積影響等因素。盈 利能力分析是財務比率的計算，財務比率的計算過程是比較容易的，難點在于對計算 結果的解釋和說明。僅有結果，沒有分析，不能從根本上說明問題。只有通過全面而 深入的分析，才能找出影響各項指標的最根本的原因。 4.2 償債能力分析 償債能力分析是指對企業(yè)償還各種短期負債和長期負債能力的分析。企業(yè)償債能 力的高低是債權人最關心的，但出于對企業(yè)安全性的考慮，也受到管理者和股東的普 遍關注。償債能力的分析除流動比率和資產負債率指標外，還可用產權比率、利息保 障倍數指標分析說明。具體分

11、析方法是：通過財務報表中的有關數據來分析權益與資 產之間的關系， 分析不同權益之間的內在關系，計算出一系列的比率， 從而分析企 業(yè)的資本結構是否合 4.3 現金流的分析 對現金流的分析，對于一個企業(yè)來說，具有重要的意義。對現金流的分析要從3 個角度進行。第一，現金流的數量。企業(yè)能否保證其現金支付的需要，取決于其現金 流各組成部分之間的關系。企業(yè)的現金流為正，表明企業(yè)的現金注入能夠保證現金流 出的需要。第二，現金流的質量。這包括企業(yè)的管理情況和現金流的波動情況。第三， 企業(yè)所處的經營環(huán)境，包括行業(yè)內的競爭格局、行業(yè)前景和產品的生命周期等。這些 都是企業(yè)產生未來現金流能力的影響因素。對現金流量表的

12、分析，有助于報表使用者 了解企業(yè)在一定時期內現金流入、流出的信息及變動的原因，預測未來期間的現金流 量，評價企業(yè)的財務結構和償還債務的能力，判斷企業(yè)適應外部環(huán)境變化對現金收支 進行調節(jié)的余地，揭示企業(yè)盈利水平與現金流量的關系。由于現金流量的相關信息自 身具有客觀性，因此對現金流量比率進行分析， 可以補充對其他財務指標的分析?，F 金流量表主要反映的是企業(yè)創(chuàng)造凈現金流量的能力。對現金流量表的分析，有助于報 表使用者預測未來期間的現金流量，了解企業(yè)在一定時期內現金流變動的原因以及評 價企業(yè)償還債務的能力和財務結構，揭示企業(yè)盈利水平與現金流量的關系，判斷企業(yè) 適應外部環(huán)境變化對現金收支進行調節(jié)的余地。

13、 5 財務分析的方法 財務分析是以企業(yè)財務報告等會計資料為基礎,對企業(yè)的財務狀況和經營成果進行 分析和評價的一種方法。財務分析方法體系則是指進行財務分析所采用的各種方法組 南寧職業(yè)技術學院（論文設計） 成的有機整體,是完成財務分析目標的重要方式和手段。沒有科學的財務分析方法體系,將 無法提供有用的財務分析信息,也就不可能充分發(fā)揮財務分析的作用。因此,建立科學 的財務分析方法體系是財務分析的重要內容。一般來說，財務分析的方法主要有以下 幾種： 5.1 比較分析法 比較分析法是通過比較不同的數據, 從而發(fā)現規(guī)律性的東西并找出預備比較對象 差別的一種分析法, 用于比較的可以是絕對數, 也可以是相對數

14、, 其主要作用在于揭 示指標間客觀存在的差距, 并為進一步分析指出方向。比較形式可以是本期實際與計 劃或定額指標的比較、本期實際與以前各期的比較, 可以了解企業(yè)經濟活動的變動情 況和變動趨勢, 也可以將企業(yè)相關項目和指標與國內外同行業(yè)進行比較。 5.2 趨勢分析 為了深人認識企業(yè)的活動, 更重要的是對比幾個年度的財務報表并研究和揭示其 發(fā)展趨勢, 這就是趨勢分析, 分析其變動方向和變動原因, 以揭示財務狀況和經營成 果的變動趨勢, 重點在于比較不同期間同一項目的變動情況。它刻畫了財務報表項目 隨時間變化。趨勢分析是降低不確定因素的唯一辦法, 因為單一年度的財務報表可以 由管理當局自己做出完美解

15、說,但連續(xù)幾年的不佳或惡化的記錄, 自己便已說明問題。 對財務報表進行趨勢分析要有個前提條件分析的各個會計數據在時間上必須連續(xù), 中 間沒有間斷, 趨勢分析法從本質上說也是一種比較, 但我們所說的趨勢分析是時間序 列的分析, 即將同一家企業(yè)不同時期的數據進行比較。 5.3 因素分析法 因素分析法是在幾個相互聯系的因素中, 以數值來測定各個因素的變動對總體影 響程度的一種方法, 是比較法的發(fā)展和深化。因素分析法一般是將其中的一個因素定 為可變量, 而將其他因素定為不可變量進行替換, 以測定每個因素對該項指標的影響 程度, 然后根據構成指標諸因素的依存關系, 再逐一測定各因素影響的程度的方法。 5

16、.4 圖表分析法 圖表分析法是指將企業(yè)的經濟活動的數字采用圖表的形式列示出來進行對比分析, 采用圖表分析法具有一目了然, 思路清晰的優(yōu)點。嚴格來說, 圖表分析法并不是一種 獨立的財務分析方法, 而是各種財務分析方法的直觀表現形式, 直觀反映了財務活動 的過程或結果, 將復雜的經濟活動及其效果以通俗易懂的形式表現出來。目前,隨著計 算機及網絡技術的完善與發(fā)展, 圖表分析法的運用基礎范圍和種類形式得到了空前的 發(fā)展。 南寧職業(yè)技術學院（論文設計） 5.5 比率分析比率分析 比率分析是通過對財務比率的分析，了解企業(yè)的財務狀況和經營成果，往往要借 助于比較分析和趨勢分析方法。上述各方法有一定程度的重合

17、。在實際工作當中，比 率分析方法應用最廣。財務比率最主要的好處就是可以消除規(guī)模的影響，用來比較不 同企業(yè)的收益與風險，從而幫助投資者和債權人作出理智的決策。它可以評價某項投 資在各年之間收益的變化，也可以在某一時點比較某一行業(yè)的不同企業(yè)。由于不同的 決策者信息需求不同，所以使用的分析技術也不同。一般來說，用三個方面的比率來 衡量風險和收益的關系：首先考慮償債能力：企業(yè)的償債能力是指企業(yè)用其資產償還 長期債務與短期債務的能力。企業(yè)有無支付現金的能力和償還債務能力，是企業(yè)能否 健康生存和發(fā)展的關鍵。企業(yè)償債能力是反映企業(yè)財務狀況和經營能力的重要標志。 償債能力是企業(yè)償還到期債務的承受能力或保證程度

18、，包括償還短期債務和長期債務 的能力。企業(yè)償債能力，靜態(tài)的講，就是用企業(yè)資產清償企業(yè)債務的能力；動態(tài)的講， 就是用企業(yè)資產和經營過程創(chuàng)造的收益償還債務的能力。 6 總結 總之, 企業(yè)財務報表綜合性很強, 從企業(yè)的財務報表中讀出企業(yè)經營狀況, 不但 要分析企業(yè)會計報表的現有數據, 還要分析反映企業(yè)資金和經營狀況的關鍵比率不但 要分析企業(yè)本身的數據, 還應分析同行業(yè)數據 還應考慮企業(yè)的外部環(huán)境。要冷靜地分 析數據。敏銳地判斷市場。如此, 才能為報表使用者提供正確的思路, 對企業(yè)的經濟 現狀和未來做出更合理的定位, 引導利害關系人正確決策。 南寧職業(yè)技術學院（論文設計） 參考文獻 1.xxx議財務報表分析j.稅收科技，2002，(01). 2.xxx淺談財務報表分析j.交通財會，2010（03）. 3.xxx淺議會計報表分析j.經營管理者，2009（11）. 4.xxx淺談企業(yè)財務報表分析方法j.中國管理信息化，2010（07）. 5 .xxx淺談企業(yè)財務報表分析方法j.科技信息，2009（01）. 6.xxx企業(yè)財務報表分析方法j.科技經濟市場，2006（04）. 7.xxx企業(yè)報表分析j.冶金財會，2008（09）. 南寧職業(yè)技術學院（論文設計） 南寧職業(yè)技術學院畢業(yè)論文設計（設計） 1 致 謝 通過幾個月的畢業(yè)