電大《稅收理論與實務(wù)》期末復(fù)習(xí)題及參考答案資料小抄

1、電大稅收理論與實務(wù)期末復(fù)習(xí)題及參考答案資料小抄一、單項選擇題。1.一個征稅對象同時適用幾個等級的稅率形式是（ b ）。a.定額稅率 b. 超額累進稅率 c.比例稅率 d.全額累進稅率2.稅制構(gòu)成要素中，用以區(qū)別不同稅種的標志是( c )a. 納稅環(huán)節(jié) b.稅目c. 征稅對象 d.納稅人3.衡量稅收負擔輕重的重要標志是（ c ）a.納稅人 b.課稅對象 c.稅率 d.納稅環(huán)節(jié)4.（ b ）是對課稅對象進行具體化，即征稅的具體品目。a.稅源 b.稅目 c.稅率 d.納稅人5.納稅人是指直接（ a ）單位和個人。a.負有納稅義務(wù) b.向納稅機關(guān)繳納稅款c.最終負擔稅款 d.代收代繳稅款6.稅收按（

2、a ）可分為中央稅、地方稅、中央地方共享稅。a.按稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限 b.按課稅對象c.按計稅標準為依據(jù) d.按稅負是否轉(zhuǎn)嫁為標準7.以下稅種屬于中央稅的有（ c ）a.增值稅 b.個人所得稅c.關(guān)稅 d.營業(yè)稅8.以下稅種屬于地方稅的是（ c ）a.消費稅 b.關(guān)稅c.契稅 d.企業(yè)所得稅9.以下稅種屬于中央地方共享稅的是（ d ）a.消費稅 b.關(guān)稅c.房產(chǎn)稅 d.企業(yè)所得稅10.下列行為中，屬于增值稅征稅范圍的是（ c ）。a.歌舞廳提供餐飲服務(wù) b.房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售房屋 c.自來水公司銷售水 d.咨詢公司提供中介服務(wù)11.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為的是（ a ）。a

3、.將自產(chǎn)的貨物用于在建工程 b.將購買的貨物用于在建工程c.將自產(chǎn)的貨物用于換取生產(chǎn)資料 d.將購買的貨物用于集體福利12.適用增值稅率17%的是生產(chǎn)銷售（ c ）。a.燃氣 b.煤炭 c.啤酒 d.暖氣13.某自行車商店實行還本方式銷售自行車，自行車價格為500元/輛（不含稅），已銷售400輛，3年后還本80%，該自行車同類貨物市場價為300元，則該商店的計算增值稅銷項稅額時銷售額是（ c ）。a.12萬元 b.15萬元 c.20萬元 d.4萬元14.按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列貨物中不適用13%稅率的有（ d ）a.拖拉機 b.煤氣、天然氣、熱水c.圖書、報紙 d.餅干等副食品15.進口貨

4、物的增值稅由（ c ）征收。 a.進口地稅務(wù)機關(guān) b.交貨地稅務(wù)機關(guān)c.海關(guān) d.進口方機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)16.某服裝廠受托加工一批演出服裝，衣料由某劇團提供，劇團支付加工費4000元，增值稅由（ a ）繳納。a.服裝廠 b.劇團c.服裝廠代扣代繳 d.劇團代扣代繳17.某商店為小規(guī)模納稅人，2011年5月銷售貨物，共取得收入為10 300元，當月購進貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅款為100元，則該商店本月應(yīng)納增值稅稅額為（ a ）元。a.309元 b.306元 c.209元 d.300元18.在下列銷售貨物中應(yīng)征收增值稅的是（ b ）a. 銷售避孕藥品 b. 銷售自己騎過的摩托車c.農(nóng)

5、民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品 d.向社會收購的古舊圖書19.實行復(fù)合計稅征稅方法計征消費稅的產(chǎn)品是（ a）a.白酒 b.啤酒 c.石腦油 d.黃酒20.甲客戶向乙汽車制造廠購買自用汽車一輛，支付含稅貨款160 000元，另付配置、修飾費15 500元，則乙汽車制造廠該車計征消費稅的銷售額為（ b ）。a.160 000元 b.150 000元 c.175 500元 d.136 752.14元21.某酒廠銷售黃酒，每噸不含增值稅價格為2 800元，同時規(guī)定每噸另收取優(yōu)質(zhì)服務(wù)費160元、手續(xù)費40元，收取單獨核算包裝物押金50元（押金期限3個月），則該企業(yè)的增值稅和消費稅的計算是（ c ）。（黃酒消費稅稅率為

6、240元/噸）a.每噸增值稅計稅銷售額3 000元，每噸消費稅稅額是240元b.每噸增值稅計稅銷售額3 050元，每噸消費稅稅額是490元c.每噸增值稅計稅銷售額2 970.94元，每噸消費稅稅額是240元d.每噸增值稅計稅銷售額2 970.94元，每噸消費稅稅額是490元22.某企業(yè)將一批自產(chǎn)化妝品作為禮品隨產(chǎn)品出售，化妝品生產(chǎn)成本7 000元，無同類產(chǎn)品售價，則應(yīng)納消費稅為（ c ）元。（化妝品成本利潤率為5%，消費稅稅率為30%）a.2 579.85 b.2 100 c.2 205 d.3 15023.某納稅人自產(chǎn)一批化妝品，用于本企業(yè)職工福利，沒有同類產(chǎn)品可以比照價格，需要按照組成計稅

7、價格計算繳納消費稅，其組成計稅價格應(yīng)按（ b ）計算。a.（材料成本+加工費）/（1-消費稅稅率） b.（成本+利潤）/（1-消費稅稅率）c.（材料成本+加工費）/（1+消費稅稅率） d.（成本+利潤）/（1+消費稅稅率）24.委托加工的應(yīng)稅消費品的納稅環(huán)節(jié)是（ d ）a.加工環(huán)節(jié) b.銷售環(huán)節(jié) c.交付原材料環(huán)節(jié) d.完工提貨時25.下列經(jīng)營者中，屬于營業(yè)稅納稅人的是（ d ）。a.從事修配業(yè)務(wù)的個人 b.發(fā)生銷售貨物并負責(zé)運輸所售貨物的運輸單位 c.從事縫紉業(yè)務(wù)的個體戶 d.從事貨物保管業(yè)務(wù)的單位26.納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售，但能分別

8、核算其銷售額的，應(yīng)按（ d ）。a.應(yīng)稅消費品的平均稅率計稅 b.應(yīng)稅消費品的最高稅率計稅c.應(yīng)稅消費品的最低稅率計稅d.應(yīng)稅消費品的不同稅率分別計稅，非應(yīng)稅消費品不計消費稅27.下列經(jīng)營者中，屬于營業(yè)稅納稅人的是（ b ）。a.從事汽車修配業(yè)務(wù)的個人 b. 將不動產(chǎn)銷售給他人的單位和個人c.從事修理業(yè)務(wù)的個體戶 d. 發(fā)生銷售貨物并負責(zé)運輸所售貨物的單位28.下列各項目直接作為營業(yè)稅計稅依據(jù)即應(yīng)稅營業(yè)額的是（ d ）。a.建筑業(yè)不扣除其轉(zhuǎn)包工程額的全部承包額b.廣告代理企業(yè)向委托方收取的全部價款c.施行社組團在境內(nèi)旅游收取的全部旅行費用d.娛樂業(yè)向顧客收取的包括煙酒、飲料、水果等收費在內(nèi)的各

9、項費用29.星星旅行社組織20人到北京旅游，每人收取旅游費5 000元，旅游中由公司支付每人景點費350元、租車費130元、游故宮費用270元、其他住宿餐飲費350元，則旅游公司應(yīng)納營業(yè)稅為（ d ）元。（服務(wù)業(yè)營業(yè)稅稅率為5%）a.2 000 b.3 200 c.3 600 d.3 90030.某歌舞廳2011年5月門票收入60萬元，臺位費收入30萬元，相關(guān)煙酒飲料等收入20萬元，零售食品5萬元，點歌收入5萬元，該歌舞廳本月應(yīng)繳營業(yè)稅為（ a ）萬元。（當?shù)卣?guī)定歌舞廳的營業(yè)稅稅率為20%）a.24 b.20 c.12 d.1831.下列項目中，不計入進口關(guān)稅完稅價格的有（ b ）。a.貨

10、物買價 b.進口關(guān)稅c.買方為購買進口貨物向經(jīng)紀人支付的經(jīng)紀費d.由買方負擔的包裝勞務(wù)費32.我國企業(yè)所得稅的征稅方法是（ d ）a.按月計征，按月預(yù)繳b.按季計征，按月預(yù)繳c.按年計征，按月或按季預(yù)繳d.按年計征，按月或季預(yù)繳，年終匯算清繳33.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的（ c ）a.會計利潤 b.營業(yè)額 c.應(yīng)納稅所得額 d.收入總額34.新的企業(yè)所得稅中規(guī)定的基本稅率是（ b ）a.30% b.25%c.33% d.20% 35.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為（ b ）a.10% b.15%c.25% d.20%36.根據(jù)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，

11、月份或季度終了后要在規(guī)定的期限內(nèi)預(yù)繳，年度終了后要在規(guī)定的期限內(nèi)匯算清繳，其預(yù)繳、匯算清繳的規(guī)定期限為（ d ）a.7日，45日 b. 10日，3個月 c. 15日，4個月 d.15日，5個月 37.在計算應(yīng)納稅所得額時，下列哪個項目不得在稅前扣除（ b ）。a.無形資產(chǎn)開發(fā)失敗未形成資產(chǎn)的部分 b.非公益、救濟性捐贈c.廣告性質(zhì)的贊助支出 d.自然災(zāi)害或意外事故損失未被賠償?shù)牟糠?8.下列各項利息收入中，不計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是（ c ）。a.企業(yè)債券利息收入 b.外單位欠款付給的利息收入c.購買國債的利息收入 d.銀行存款利息收入39.按照新的稅法規(guī)定，以下不是企業(yè)所得稅納稅人的是

12、（ c ）a.外商投資企業(yè) b.私營有限責(zé)任公司 c.個人獨資企業(yè) d.有經(jīng)營所得的事業(yè)單位40.某企業(yè)2008年虧損12萬元，2009年虧損10萬元，2010年盈利125萬元，則該企業(yè)2008-2010年各自應(yīng)納稅所得額為（ b ）。a.0，0，125 b.0，0，103 c.12，10，125 d.12，10，10341.企業(yè)在計算公益救濟性捐贈支出扣除限額時，其計算的基數(shù)應(yīng)為（ d ）。a.主營業(yè)務(wù)收入 b.營業(yè)收入 c.其他業(yè)務(wù)收入 d.會計利潤42.下列屬于個人所得稅中非居民納稅人的是（ a ）。a.在中國境內(nèi)無住所且不居住，但有來源于中國境內(nèi)所得的外籍人士b.在中國境內(nèi)有住所，但目

13、前不居住的中國籍人士 c.在中國境內(nèi)無住所，但居住時間滿一個納稅年度的外籍人士d.在中國旅游的外籍人士43.下列各項中對稿酬所得“次”的表述不正確的是（ c ）。a.同一作品再版所得，視為另一次稿酬所得b.同一作品先在報刊連載后出版，視為兩次稿酬所得征稅c.預(yù)付或分次支付稿酬，應(yīng)分次計算征稅d.同一作品在報刊上連載取得的收入，以連載完所有收入合并為一次征稅44.王某2009年8月從單位取得工資薪金收入8000元，勞務(wù)報酬所得1000元，是王某為單位提供技術(shù)指導(dǎo)所獲得的報酬，請問下面的哪種處理方法是正確的（ a ）a.王某的兩項收入應(yīng)分別繳納個人所得稅，8000元作工資、薪金收入計算，1000元

14、作勞務(wù)報酬計算； b.王某的兩項收入都是屬于工資、薪金收入，但是應(yīng)分開單獨計算；c.王某的兩項收入都是屬于工資、薪金收入，應(yīng)合并在一起按照工資、薪金的個人所得稅計算； d.王某的工資薪金收入8000元應(yīng)繳納個人所得稅，1000元勞務(wù)報酬不需要繳納個人所得稅。45.承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同規(guī)定取得一定所得的，應(yīng)按（a）所得項目征收個人所得稅。a 工資薪金 b 勞務(wù)報酬 c承包轉(zhuǎn)包 d 個體工商戶經(jīng)營所得46.對工薪所得征收個人所得稅時，準予扣除的費用為人民幣（ d ）元。a.400或500 b.200或400 c.800或1600 d.3500或480047.需要繳納房產(chǎn)

15、稅的是（ a ）。a.外籍人員在中國境內(nèi)購買的房產(chǎn) b.學(xué)校教學(xué)樓c.個人所有的非營業(yè)用房產(chǎn) d.由國家財政撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)48.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，對已繳納的城市維護建設(shè)稅（ a ）a.不退還 b.部分退還c.全部退還 d.隨增值稅繳納的部分退還49.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，對已繳納的教育費附加（ a ）a.不退還 b.部分退還c.全部退還 d.隨增值稅繳納的部分退還50.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工成固體鹽的 ，以( c )為課稅數(shù)量。a.加工的固體鹽的銷售數(shù)量 b.液體鹽的銷售數(shù)量c.加工的固體鹽的產(chǎn)量 d.液體鹽的產(chǎn)量51. 納稅人建造普通標準住宅出售，增值

16、額超過扣除項目金額20%，應(yīng)就其（ b ）計算土地增值稅。a.超過部分金額 b.全部增值額 c.扣除項目金額 d.出售金額52.下列不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅范圍的是（ b ）.建制鎮(zhèn) .農(nóng)村 .城市 .縣城53.對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個人征收的一種稅，是（ b ）a 契稅 b 印花稅 c 資源稅 d 教育費附加54.下列哪些行為需要繳納土地增值稅（ d ）.贈送房屋給父母； .有償轉(zhuǎn)讓耕地的使用權(quán)； .出租企業(yè)的房產(chǎn)； .房產(chǎn)開發(fā)商出售房產(chǎn)并取得增值收入。55. 下列行為不在契稅征稅范圍之內(nèi)的是（ d ）a.國有土地使用權(quán)的出讓 b.國有土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓

17、c.房屋買賣 d.房屋使用權(quán)交換二、多項選擇題。1.以下哪些是屬于我國稅法的不同層級（ abcd ）。.全國人大制定的稅收法律.國務(wù)院制定的暫行規(guī)定或條例.國務(wù)院及其主管部門制定的稅收行政法規(guī)和規(guī)章.地方立法機構(gòu)和地方政府依法制定的地方性稅收法規(guī)2.稅制基本要素包括（ bcd ）。a.納稅環(huán)節(jié) b.納稅人c.征稅對象 d.稅率3.常見的稅收管轄權(quán)有（ abd ）。a.地域管轄權(quán) b.居民管轄權(quán)c.聯(lián)盟管轄權(quán) d.公民管轄權(quán)4.下面屬于納稅人的權(quán)利的有（ abcd ）a.要求保密權(quán) b.申請退還多繳稅款權(quán)c.申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償 d.申請延期申報權(quán)、延期納稅權(quán)5.下列（ bc

18、 ）屬于中央地方共享稅。a 關(guān)稅 b 增值稅 c 營業(yè)稅 d 房產(chǎn)稅6.下列稅種屬于流轉(zhuǎn)稅的有（ acd ）。a.營業(yè)稅 b.印花稅c.消費稅 d.增值稅7.按照增值稅暫行條例的規(guī)定，銷售（ abc ）應(yīng)當征收增值稅。a 氣體 b 電力 c 熱力 d房屋8.稅法規(guī)定下列項目中免征增值稅的有：（ abcd ）。a.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 b.避孕藥品和用具c.古舊圖書 d.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口物資和設(shè)備9.某市一家?guī)づ裆a(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年9月將自產(chǎn)的帳篷無償捐贈給受地震侵襲的災(zāi)區(qū)，該批帳篷成本價15萬元，市場銷售價18萬元（不含稅）。請問下列說法正確的有

19、（ bd ）a.該行為不屬于銷售行為，不應(yīng)該繳納增值稅；b.該行為屬于視同銷售行為，應(yīng)該繳納增值稅；c.該行為應(yīng)計算銷項稅額，按照成本價計算；d.該行為應(yīng)計算銷項稅額，按照市場價（不含稅）計算；10.下列項目中，構(gòu)成計征消費稅的商品價格的有（ abc ）a.成本 b. 利潤 c.消費稅稅額 d.增值稅稅額 11.下列物品中屬于消費稅征收范圍的有（ bcd ）。a.家用電器 b.煙酒c.小汽車 d.鞭炮、焰火 12.依據(jù)消費稅的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費品中，準予扣除外購已納消費稅的有（ abd ）a 以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙b 以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重珠寶首飾c 以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的小汽車

20、d 以已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油13.采用復(fù)合稅率征收消費稅的物品有（ cd ）a.小汽車 b. 酒精 c.卷煙 d.糧食白酒 14.下列項目屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的是（ abd ）a 建筑安裝工程作業(yè) b 郵電通信業(yè) c 加工修理業(yè)務(wù) d 服務(wù)業(yè)15.關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠的說法正確的有（ bcd ） a. 企業(yè)安置殘疾人員的，按實際支付給殘疾人職工工資的100%據(jù)實扣除。 b. 對于由于科技進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)，允許加速折舊c. 對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，按照15%稅率征收 d. 企業(yè)從事農(nóng)作物新品種的選育、中藥材的種植、牲畜家禽的飼養(yǎng)的可以免征企業(yè)所得16.關(guān)于企業(yè)所得稅納

21、稅人的說法正確的有（ ac ）a.企業(yè)所得稅實行法人所得稅制，所以個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅制度； b.居民納稅人的認定以注冊地為唯一標準；c.民納稅人來源于境內(nèi)、境外的所得都需要繳納企業(yè)所得稅； d.非居民來源于境內(nèi)、境外的所得都需要繳納企業(yè)所得稅。17.企業(yè)所得稅納稅人包括（ abc ）a.國有企業(yè) b.私營企業(yè)c.外商投資企業(yè)和外國企業(yè) d.個體戶18.企業(yè)所得稅在計算應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的稅金包括：（ abcd ）a.土地使用稅 b.營業(yè)稅 c.印花稅 d.資源稅 19.個人所得稅的居民納稅人判定標準有（ ad ）.因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系，在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個人

22、； .在中國無住所，居住又不滿一年；.在中國無住所，在一個納稅年度居住不滿365天，但是在不同的納稅年度累計居住滿365天；.在中國無住所，在一個納稅年度居住滿365天。20.下列不計入工資薪金所得，不征稅的項目有（ abcd ）a.獨生子女補貼 b.誤餐補貼c.托兒補貼 d差旅費津貼21.下列收入屬于勞務(wù)所得的是（ abcd ）a.翻譯收入 b.審稿收入c.現(xiàn)場書畫收入 d.雕刻收入22.下列關(guān)于個人所得稅稅率的說法正確的有（ bcd ）a.工資薪金適用20%比例稅率 b.偶然所得適用于20%比例稅率c.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得適用五級超額累進稅率 d.稿酬、特許權(quán)使用費采用比例稅率23.

23、契稅征稅范圍包括（ abcd ）行為。a.國有土地使用權(quán)出讓 b.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓c.房屋買賣 d.房屋贈與24.下列項目中，屬于房產(chǎn)稅免稅項目的有（ bc ）a 宗教寺廟出租的住房 b 人民團體自用的房屋c 個人所有的非營業(yè)用房 d 事業(yè)單位的經(jīng)營用房25.城市維護建設(shè)稅是對從事工商經(jīng)營，繳納（ acd ）的單位和個人征收的一種稅。a.消費稅 b.土地增值稅c.增值稅 d.營業(yè)稅26.下列合同應(yīng)交納印花稅的有（ abcd ）a.購銷合同 b.建筑安裝工程承包合同 c.倉儲保管合同 d.技術(shù)合同27.下列關(guān)于印花稅的說法正確的有（ abc ）a.印花稅采用自行貼花、自行購花、自行銷花的征收方式。

24、b.印花稅稅率有按照定額稅率和比例稅率兩種。c.營業(yè)帳簿和權(quán)利許可證的納稅人是單方面的，即使用人和領(lǐng)受人。d.一般情況下，納稅人為簽訂合同的一方。28.納稅人轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)應(yīng)繳納（ acd ）a. 土地增值稅 b. 耕地占用稅 c. 營業(yè)稅 d. 城市維護建設(shè)稅29.納稅申報的方式有（ abcd ）。. 直接申報 .網(wǎng)上申報. 郵寄申報 .電話申報三、判斷題。錯1.稅收管轄權(quán)的交叉是造成國際重復(fù)征稅的主要原因。對2.關(guān)于為什么征稅的比較普遍的解釋是公共產(chǎn)品理論和市場失靈。錯3.扣繳義務(wù)人與納稅人在實質(zhì)上是等同的。對4.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的判定主要看其會計核算水平和年應(yīng)稅銷售錯5

25、.消費稅一律不得減稅、免稅，對于出口的消費品也不免稅。 錯6.企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)的購銷業(yè)務(wù)，可以直接按照發(fā)生價格確定應(yīng)納稅所得額。額的大小。對7.企業(yè)所得稅規(guī)定納稅人購買國債的利息收入，不應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。 錯8.雇員取得全年一次性獎金時，應(yīng)合并當月工資薪金，一并計算繳納個人所得稅。 錯9.某笑星蔡某一次取得表演收入20000元，那么她的應(yīng)納稅所得就是20000元，應(yīng)按照勞務(wù)所得加成征稅。 對10.房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。錯11.國家機關(guān)、人民團體、軍隊以及國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位的房產(chǎn)免稅。 錯12.契稅的納稅人為出售不動產(chǎn)的一方。對13.目前我國的資源稅只針對礦產(chǎn)品和鹽類。對14.

26、個人通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，準予在繳納個人所得稅前的所得額中全額扣除。錯15.企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過3年。對16.稅務(wù)登記是納稅納稅程序的首要環(huán)節(jié)。四、實務(wù)計算題。1.某商店（增值稅小規(guī)模納稅人）購進女裝200套，童裝100套，當月以女裝平均每套350元，童裝每套120元的價格全部零售出去。計算該商店當月銷售這批服裝應(yīng)納增值稅額。解：小規(guī)模納稅人采用簡易方法納稅。應(yīng)繳納的增值稅：（200350+100120）/（1+3%）3%=2388.35元2.某外貿(mào)進出口公司當月從日本進口240輛小轎車，每輛車

27、的關(guān)稅完稅價格8萬元，已知小轎車的關(guān)稅稅率為20%，消費稅稅率為5%，計算進口這些轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費稅和增值稅。解：關(guān)稅完稅價=2408=1920（萬元） 應(yīng)繳納關(guān)稅=192020%=384（萬元） 應(yīng)繳納消費稅=（1920+384）/（1-5%） 5%=121.26（萬元） 應(yīng)繳納增值稅=（1920+384+121.26）17%=412.29（萬元）3.某飲料廠為一般納稅人，當月銷售汽水等飲料，實現(xiàn)不含稅銷售收入70萬元；當月從一般納稅人手中購入白糖、檸檬酸等原材料，增值稅專用發(fā)票注明的購貨金額15萬元；另外從小規(guī)模納稅人手中購入檸檬酸5萬元。當月該廠還為職工食堂購進一臺冰柜，增值稅專用

28、發(fā)票上注明的價稅款是4800元；為職工幼兒園購進一批兒童桌、椅、木床，取得的專用發(fā)票上注明的稅額是1360元。請計算該廠當月應(yīng)納增值稅額。解：從小規(guī)模納稅人手中購入的檸檬酸沒有增值稅專用發(fā)票，不能從銷項扣除；為職工食堂、職工幼兒園購入的物品屬于用于集體福利的項目，不能扣除。應(yīng)繳納的增值稅為：7017%-1517%=9.35萬元4.明華煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售卷煙，2011年8月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1）將煙葉一批（賬面成本為50000元）發(fā)給外地的勝利煙絲加工廠加工煙絲，加工廠提供輔料一批，加工后直接發(fā)給卷煙廠，開具增值稅專用一份發(fā)票給明華煙廠，共收取輔料及加工費20000元，稅額為3

29、400元，勝利廠沒有同類產(chǎn)品售價。2）購進卷煙紙，取得增值稅專用發(fā)票4份，注明價款110000元。3）明華廠外購一批材料，不含稅價款200000元，取得專用發(fā)票。4）生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用委托加工收回的煙絲，委托加工收回的煙絲期初庫存為0，期末庫存為20000元，全部為生產(chǎn)領(lǐng)用。5）銷售a牌卷煙20箱（每標準箱5萬支，下同），每箱不含稅銷售價格12500元，開具增值稅專用發(fā)票25份。6）銷售b牌卷煙15箱，每箱不含稅銷售價為30000元，開具增值稅專用發(fā)票15份。要求：計算明華卷煙廠本月應(yīng)納消費稅額，應(yīng)納增值稅額。（甲類卷煙消費稅率為56%+0.003元/支；乙類卷煙消費稅率為36%+0.003元/支）

30、解： 1）委托加工業(yè)務(wù)進項稅額2000017%3400（元） 勝利廠代收代繳的消費稅（50000+20000）（1-30%）30%30000（元）2）進項稅額11000017%18700（元）3）進項稅額20000017%34000（元）4）期末庫存委托加工煙絲已納稅款2000030%6000（元） 本期可扣除的委托加工煙絲消費稅款30000-600024000（元）5）單條售價1250025050元，小于70元，消費稅適用稅率36% 銷售a牌卷煙增值稅銷項稅額201250017%42500（元） 銷售a牌卷煙消費稅201250036%+2015093000（元）6）單條售價300002501

31、20元，大于70元，消費稅適用稅率56% 銷售a牌卷煙增值稅銷項稅額153000017%76500（元） 銷售a牌卷煙消費稅153000056%元）7）應(yīng)納消費稅93000+254250-24000323250（元）應(yīng)納增值稅42500+76500-3400-18700-3400062900（元）5.某企業(yè)2009年內(nèi)，發(fā)生下列收入事項：（1）銷售產(chǎn)品收入7000萬元；（2）清理固定資產(chǎn)盤盈收入40萬元；（3）轉(zhuǎn)讓專利權(quán)收入300萬元；（4）利息收入20萬元，其中國債利息收入為5萬元；（5）出租固定資產(chǎn)收入95萬元。發(fā)生下列支出事項：（1）產(chǎn)品銷售成本5500萬元；（

32、2）產(chǎn)品銷售費用450萬元；（3）產(chǎn)品銷售稅金280萬元；（4）管理費用240萬元，其中招待費為60萬元；（5）利息支出85萬元（均為金融機構(gòu)借款利息）。要求：計算該企業(yè)2009年度應(yīng)繳納的所得稅稅額。解：1）會計利潤7000+40+300+20+95-5500-450-280-240-85=5400萬元2）需調(diào)整部分：國債利息收入免除所得稅，應(yīng)調(diào)減5萬元。70005=35（萬元） 6060%36（萬元），所以招待費扣除限額為35萬元，應(yīng)調(diào)增60-3525（萬元）3）應(yīng)納稅所得額5400-5+255420（萬元）4）應(yīng)納所得稅額542025%=1355萬元6.某公司2009年度實現(xiàn)利潤總額70

33、0萬元，經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)當年有以下幾項項目需要調(diào)整：（1）公益性捐贈支出90萬元，已全部列支；（2）稅收罰款支出9萬元，已全部列支；（3）國庫券利息收入10萬元，已作為收入。計算該公司2009年應(yīng)納企業(yè)所得稅。解：（1）公益性捐贈允許扣除限額：70012%=84萬元，實際多列支（90-84）6萬，應(yīng)調(diào)增所得；（2）稅收罰款不能扣除，應(yīng)調(diào)增所得9萬元；（3）國庫券利息收入是免稅收入，故調(diào)減所得10萬元；如上所述，調(diào)整后的所得為：700+6+910=705萬元應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：70525%=176.25萬元7.某企業(yè)2009年內(nèi)，發(fā)生下列收入事項：（1）銷售產(chǎn)品收入7000萬元；（2）

34、清理固定資產(chǎn)盤盈收入40萬元；（3）轉(zhuǎn)讓專利權(quán)收入300萬元；（4）利息收入20萬元；（5）出租固定資產(chǎn)收入95萬元。發(fā)生下列支出事項：（1）產(chǎn)品銷售成本5500萬元；（2）產(chǎn)品銷售費用450萬元；（3）產(chǎn)品銷售稅金280萬元；（4）管理費用240萬元，其中與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的贊助支出30萬元；（5）利息支出85萬元（均為金融機構(gòu)借款利息）。計算該企業(yè)2009年度應(yīng)繳納的所得稅稅額。解： 應(yīng)納稅收入：7000+40+300+20+95=7455萬元允許扣除：5500+450+280+240-30+85=6525萬元應(yīng)納稅所得額：7455-6555=930萬元應(yīng)納企業(yè)所得稅：93025%=232.5

35、萬元8.某從事教學(xué)的教師在2012年工資為3660元/月，7月取得上年度全年獎金收入20000元。該月取得校外講課收入3000元。該老師在教學(xué)之外還在一家公司兼職做會計，月工資1000。請計算：該教師上半年合計需交納多少個人所得稅。下面是工資薪金個人所得稅稅率表(2011年9月1日起)：全月應(yīng)納稅所得額稅率（% ）速算扣除數(shù)（元）不超過1500元30超過1500元至4500元的部分10105超過4500元至9000元的部分20555超過9000元至35000元的部分251005解：工資薪金應(yīng)交部分：（3660-3500）3%628.8（元）全年一次性獎金應(yīng)交部分：2000010%-105189

36、5（元）講課收入屬于勞務(wù)報酬，應(yīng)交：（3000800）20%440（元）兼職收入屬勞務(wù)報酬，應(yīng)交：（1000-800）20%6240（元）上半年合計個人所得稅28.8+1895+440+2402603.8（元）請您刪除一下內(nèi)容，o(_)o謝謝！2015年中央電大期末復(fù)習(xí)考試小抄大全，電大期末考試必備小抄，電大考試必過小抄many people have the same mixed feelings when planning a trip during golden week. with heaps of time, the seven-day chinese請您刪除一下內(nèi)容，o(_)o謝謝

37、！national day holiday could be the best occasion to enjoy a destination. however, it can also be the easiest way to ruin how you feel about a place and you may become more fatigued after the holiday, due to battling the large crowds. during peak season, a dream about a place can turn to nightmare wi

38、thout careful planning, especially if you travel with children and older people. as most chinese people will take the holiday to visit domestic tourist destinations, crowds and busy traffic are inevitable at most places. also to be expected are increasing transport and accommodation prices, with the

39、 possibility that there will be no rooms available. it is also common that youllwait in the line for one hour to get a ticket, and another two hours at the site, to only see a tiny bit of the place due to the crowds. last year, 428 million tourists traveled in china over the week-long holiday in oct

40、ober. traveling during this period is a matter that needs thorough preparation. if you are short on time to plan the upcoming golden week it may not be a bad idea to avoid some of the most crowded places for now. there is always a place so fascinating that everyone yearns for. arxan is a place like

41、this. the beauty of arxan is everlasting regardless of the changing of four seasons. bestowed by nature, its spectacular seasonal landscape and mountains are just beyond word. arxan is a crucial destination for the recommended travelling route, china inner mongolia arxan hailar manzhouli. it is also

42、 the joint of the four prairies across the sino-mongolian border, where people gravitate towards the exotic atmosphere mixed with chinese, russian, and mongolia elements. as a historic site for the yitian battle, arxan still embodies the spirit of genghis khan. walking into arxan, you will be amazed

43、 by a kaleidoscope of gorgeous colors all the year round - the spring azaleas blooming red in the snow, the summer sea wavering blue in the breeze, the autumn leaves painted in yellow covering volcanic traces, and the winter woods shining white on the vast alpine snowscape. hinggan league arxan city

44、 is situated in the far eastern area of inner mongolia autonomous region. its full name haren arxan means hot holy water in the mongolian language. arxan is a tourism city in the northern frontier with a blend of large forest, grand prairies, vast snowfield, heaven lake cluster, thermium, as well as

45、 volcanic cluster. it is a rare and unique ecotourism base filled with healthy sunshine, clean air and unspoiled green. nestled close to the countrys largest virgin forest, and known for its spring and ecological environment, arxan is marveled at by many tourists as the purest land on earth. you can

46、not miss out the autumn of arxan. it is definitely the best with brightly-colored scenery full of emotions. autumn in the northern part of the country comes earlier than the south. a september rain followed by the footprints of autumn brings more colors to the once emerald green mountain and bloomin

47、g grassland. shutterbugs flock to see for themselves the marvel of splendid colors around the mountains and waters, many of whom have travel a long distance and even camp here only to capture a moment of the nature wonder. the silver birch turns golden, while the larch is still proudly green. you wi

48、ll find yourself drowned in the intoxicating red of the wild fruits as well as the glamour of flowers in full blown. and your heart will be lingering on the woods as its time for the wild fruits to ripe. the picturesque arxan in autumn is indeed a fairyland only exists in a dream that satisfies all

49、your fantasies. if itrains heavily on saturday night, some elderly chinese will say it is because zhinu, or the weaving maid, is crying on the day she met her husband niulang, or the cowherd, on the milky way. most chinese remember being told this romantic tragedy when they were children on qixi, or the seventh night festival, which falls on the seventh day of t