蘭州大學(xué)績(jī)效審計(jì)實(shí)施辦法

1、蘭州大學(xué)績(jī)效審計(jì)實(shí)施辦法第一章總則第一條 為規(guī)范績(jī)效審計(jì)工作，優(yōu)化配置資源，提高教育資 金使用效益，根據(jù)中華人民共和國(guó)審計(jì)法、教育系統(tǒng)內(nèi)部審 計(jì)工作規(guī)定和蘭州大學(xué)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施辦法 等有關(guān)規(guī)定, 結(jié)合學(xué)校實(shí)際，制定本辦法。第二條本辦法所稱績(jī)效審計(jì)，是指審計(jì)處依據(jù)有關(guān)法規(guī)和 標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用審計(jì)程序和方法，對(duì)校內(nèi)各單位資源使用、經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)活動(dòng)。第三條審計(jì)處依法獨(dú)立開展績(jī)效審計(jì)工作，也可與社會(huì)中 介機(jī)構(gòu)合作或聘請(qǐng)有關(guān)專業(yè)人員參與。第四條 績(jī)效審計(jì)應(yīng)著眼于解決問題，立足于提高教育資源 使用效益，促進(jìn)學(xué)校發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（一）對(duì)被審計(jì)單位是否正確履行經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)并且

2、經(jīng)濟(jì)、 有效地執(zhí)行有關(guān)經(jīng)濟(jì)政策進(jìn)行審計(jì)；（二）對(duì)被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)既定經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的程度及影響進(jìn)行審計(jì)，為學(xué)校提供績(jī)效評(píng)價(jià)意見；（三）對(duì)被審計(jì)單位在資源使用、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率 性、效果性方面存在的問題，提出審計(jì)建議以整改提高。第二章審計(jì)立項(xiàng)第五條 選擇和確定績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)遵循重要性、時(shí)效性、 增值性和可行性原則。（一）重要性原則。所選項(xiàng)目對(duì)學(xué)校事業(yè)發(fā)展影響較大、社 會(huì)和師生員工關(guān)注度較高；（2） 時(shí)效性原則。 選擇項(xiàng)目應(yīng)圍繞學(xué)校當(dāng)前的中心任務(wù)和重點(diǎn)工作，介入時(shí)機(jī)適宜；（3） 增值性原則。 所選項(xiàng)目在管理和效益上有改進(jìn)的空間，審計(jì)成果的可利用程度較高；（4） 可行性原則。 選擇項(xiàng)目時(shí)要考慮被審計(jì)單

3、位的配合程度、審計(jì)實(shí)施的可操作性。第六條 審計(jì)處根據(jù)實(shí)際需要，既可將績(jī)效審計(jì)單獨(dú)立項(xiàng)，也可將績(jī)效評(píng)價(jià)作為財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、建設(shè)工程、專項(xiàng)資金等其他審計(jì)業(yè)務(wù)的重要內(nèi)容。第七條 審計(jì)處根據(jù)上級(jí)主管部門的要求、 學(xué)校內(nèi)部管理的需要以及審計(jì)力量的可能性， 確定績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目， 列入年度審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)主管校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。第三章 審計(jì)內(nèi)容第八條 績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行績(jī)效、專項(xiàng)資金績(jī)效、固定資產(chǎn)投資績(jī)效、對(duì)外投資績(jī)效、校辦企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效等方面，也可根據(jù)實(shí)際需要拓展績(jī)效審計(jì)范圍。第九條 預(yù)算執(zhí)行績(jī)效審計(jì)的主要內(nèi)容（一）審查預(yù)算績(jī)效目標(biāo)的完成情況，分析偏差及原因；（2） 分析和評(píng)價(jià)預(yù)算支出效益、 資金使

4、用和財(cái)務(wù)管理情況；（三）審查預(yù)算單位的績(jī)效管理措施及執(zhí)行效果；（四）評(píng)價(jià)二級(jí)預(yù)算單位的預(yù)算考核情況；（五）其他需要審計(jì)的內(nèi)容。第十條 專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的主要內(nèi)容是項(xiàng)目資金安排和使用情況，項(xiàng)目管理和實(shí)施情況，項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)及完成情況。（一） 項(xiàng)目資金安排和使用情況。 審查資金預(yù)算安排及到位情況、資金使用和結(jié)余情況，分析項(xiàng)目資金預(yù)算的合理性、撥付的及時(shí)性以及?？顚Ｓ?、 跟蹤監(jiān)管的措施。 重點(diǎn)審查專項(xiàng)資金在使用過程中是否存在截留、挪用及損失浪費(fèi)情況；（二）項(xiàng)目管理和實(shí)施情況。主要審查項(xiàng)目立項(xiàng)、批復(fù)、實(shí)施、管理、完成、驗(yàn)收等情況，分析管理制度的健全情況及執(zhí)行效果，評(píng)價(jià)項(xiàng)目實(shí)施程序的科學(xué)性、規(guī)范性、有效性

5、；（3） 項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)及完成情況。 分析項(xiàng)目資金管理和使用的經(jīng)濟(jì)性、效益性和效果性，評(píng)價(jià)項(xiàng)目的績(jī)效目標(biāo)完成情況。在評(píng)價(jià)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，要關(guān)注項(xiàng)目的社會(huì)效益和環(huán)境效益。第十一條 固定資產(chǎn)投資績(jī)效審計(jì)分為建設(shè)工程投資績(jī)效審計(jì)和大型儀器設(shè)備投資績(jī)效審計(jì)。（一） 建設(shè)工程投資績(jī)效審計(jì)主要內(nèi)容包括項(xiàng)目立項(xiàng)、 實(shí)施和運(yùn)行效果。1 . 項(xiàng)目立項(xiàng)情況。審查基建工程投資立項(xiàng)的程序和手續(xù)，分析投資決策程序和結(jié)果的合法性、科學(xué)性和效益性；2 .項(xiàng)目實(shí)施情況。審查項(xiàng)目施工、設(shè)備、建材的采購(gòu)招標(biāo)程序，分析工程項(xiàng)目的安全、質(zhì)量、進(jìn)度、投資等情況，評(píng)價(jià)項(xiàng)目建設(shè)、管理、使用、監(jiān)理、審計(jì)等單位溝通協(xié)調(diào)的有效程度；3 .項(xiàng)目

6、運(yùn)行效果。評(píng)價(jià)項(xiàng)目運(yùn)行所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益以及對(duì)當(dāng)?shù)丨h(huán)境的影響， 是否符合可行性研究報(bào)告、 概算等立項(xiàng)文件的預(yù)期目標(biāo)。（二）大型儀器設(shè)備投資績(jī)效審計(jì)的主要內(nèi)容包括項(xiàng)目立項(xiàng)、采購(gòu)程序、調(diào)試驗(yàn)收、管理制度、運(yùn)行狀況、綜合績(jī)效等方面。1 . 審查設(shè)備購(gòu)置立項(xiàng)、采購(gòu)招標(biāo)、調(diào)試驗(yàn)收的程序是否合法合規(guī)，相關(guān)手續(xù)是否完備；2 .審查是否建立健全設(shè)備運(yùn)行管理制度以及執(zhí)行效果；3 .分析設(shè)備運(yùn)行次數(shù)及開機(jī)時(shí)間，在教學(xué)、科研等方面產(chǎn)生的作用和成果，綜合績(jī)效是否達(dá)到可行性研究報(bào)告或項(xiàng)目申請(qǐng)（立項(xiàng)）書的目標(biāo)。第十二條對(duì)外投資績(jī)效審計(jì)的主要內(nèi)容包括項(xiàng)目立項(xiàng)、 項(xiàng)目管理、投資效益等方面。（一）項(xiàng)目立項(xiàng)情況。審查項(xiàng)目

7、決策程序的合規(guī)性，評(píng)價(jià)可行性研究的科學(xué)性；（二）項(xiàng)目管理情況。審查項(xiàng)目資金的真實(shí)性、合法性，評(píng)價(jià)項(xiàng)目管理部門對(duì)項(xiàng)目活動(dòng)的監(jiān)督管理情況；（三）項(xiàng)目投資效益。評(píng)價(jià)項(xiàng)目投資的績(jī)效目標(biāo)完成情況，是否存在因決策或操作失誤而導(dǎo)致的損失和浪費(fèi)問題。第十三條 校辦企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效審計(jì)的主要內(nèi)容是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及經(jīng)營(yíng)績(jī)效。（一）企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。審查企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的合規(guī)性，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性；（二） 企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效。 審查企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、 合法性、合規(guī)性，分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成情況以及非正常盈虧的原因，評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益。第四章 審計(jì)實(shí)施第十四條 審計(jì)處應(yīng)在實(shí)施績(jī)效審計(jì)3 日前， 向被審計(jì)單位或者

8、項(xiàng)目組送達(dá)審計(jì)通知書。 如有特殊情況， 經(jīng)審計(jì)處處長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以直接持審計(jì)通知書實(shí)施績(jī)效審計(jì)。第十五條在績(jī)效審計(jì)過程中， 如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位或項(xiàng)目組的財(cái)務(wù)收支不實(shí)或者存在其他嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)問題， 審計(jì)處可中止績(jī)效審計(jì)并啟動(dòng)其他審計(jì)程序。第十六條被審計(jì)單位和項(xiàng)目組要積極配合審計(jì)工作， 按時(shí)提供相關(guān)資料，對(duì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)并作出書面承諾，不得拒絕和阻礙審計(jì)人員依法履行審計(jì)職責(zé)。第十七條審計(jì)人員可以采取查閱、觀察、訪談、咨詢、抽樣、函證、問卷調(diào)查、統(tǒng)計(jì)分析等方法進(jìn)行審計(jì)取證。第十八條審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)將審計(jì)報(bào)告書面征求被審計(jì)單位或項(xiàng)目組的意見。被審計(jì)單位或項(xiàng)目組自接到審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告之日起10

9、 日內(nèi)提出書面意見； 10 日內(nèi)未提出書面意見的，視為無異議。第十九條 審計(jì)處按照規(guī)定的程序， 對(duì)審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審定，出具績(jī)效審計(jì)報(bào)告。第二十條 審計(jì)處將績(jī)效審計(jì)報(bào)告等結(jié)論性文書報(bào)送學(xué)校黨政領(lǐng)導(dǎo)，同時(shí)發(fā)送被審計(jì)單位及有關(guān)單位。第五章 審計(jì)評(píng)價(jià)第二十一條績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)遵循重要性、 客觀性、 準(zhǔn)確性和謹(jǐn)慎性原則。（一）重要性原則。從績(jī)效分析角度，對(duì)影響績(jī)效的重要問題進(jìn)行評(píng)價(jià)；（二）客觀性原則。在審計(jì)查證的基礎(chǔ)上，依據(jù)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)相關(guān)事項(xiàng)發(fā)表客觀公正的審計(jì)意見；（三）準(zhǔn)確性原則。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)措詞恰當(dāng)，表述清楚，審計(jì)結(jié)論要有事實(shí)和依據(jù)的支持；（四） 謹(jǐn)慎性原則。 審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)穩(wěn)健謹(jǐn)慎， 對(duì)超越審

10、計(jì)范圍、依據(jù)不充分、難以定性的的事項(xiàng)不予評(píng)價(jià)。第二十二條 按照科學(xué)性、客觀性、先進(jìn)性、有效性和可操作性的原則選擇績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。（一）法定標(biāo)準(zhǔn)。主要包括法律、法規(guī)、準(zhǔn)則、有關(guān)政策和 文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)；（二）技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。主要包括國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)、國(guó)家制定的行業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)；（三）經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)。主要包括經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、工作任務(wù)、歷史最好水平、行業(yè)最好水平等；（四）參考標(biāo)準(zhǔn)。主要包括預(yù)算、計(jì)劃和合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，公認(rèn)的業(yè)務(wù)慣例和民意評(píng)價(jià)， 被審計(jì)單位的管理制度、 績(jī)效目標(biāo)、歷史數(shù)據(jù)和歷史業(yè)績(jī)，專業(yè)機(jī)構(gòu)和專家的意見等。第二十三條績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)采用定性和定量相結(jié)合， 定量分析為主、定性分析為輔的評(píng)價(jià)方法，具體包括比較分析法、成本效益法、因素分析法、專家評(píng)估法、公眾評(píng)價(jià)法等?？?jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)可根據(jù)各項(xiàng)目的特點(diǎn)和管理要求， 選擇一種或多種評(píng)價(jià)方法。第二十四條績(jī)效審計(jì)的定量評(píng)價(jià)以結(jié)果導(dǎo)向分析為基礎(chǔ)，圍繞績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容設(shè)置評(píng)價(jià)指標(biāo)， 逐步建立系統(tǒng)、 科學(xué)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。第二十五條對(duì)實(shí)施周期較長(zhǎng)的跨年度項(xiàng)目， 可根據(jù)管理需要在項(xiàng)目實(shí)施過程中進(jìn)行階段性評(píng)價(jià)。