財務(wù)報表審計工作底稿編制指南：3-2-2-12負(fù)債類-應(yīng)付債券

1、應(yīng)付債券實質(zhì)性程序被審計單位： 項目： 應(yīng)付債券 編制： 日期： 索引號： FL 財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 第一部分 認(rèn)定、審計目標(biāo)和審計程序?qū)?yīng)關(guān)系一、 審計目標(biāo)與認(rèn)定對應(yīng)關(guān)系表審計目標(biāo)財務(wù)報表認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計價和分?jǐn)偭袌驛資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)付債券是存在的。B所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)付債券均已記錄。C記錄的應(yīng)付債券是被審計單位應(yīng)當(dāng)履行的現(xiàn)時義務(wù)。D應(yīng)付債券以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價調(diào)整已恰當(dāng)記錄。E應(yīng)付債券已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報。二、審計目標(biāo)與審計程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計目標(biāo)可供選擇的審計程序索引號 D1.獲取或編制應(yīng)付債券明細(xì)表:(1

2、)復(fù)核加計是否正確,并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符；(2)檢查非記賬本位幣應(yīng)付債券的折算匯率及折算是否正確，折算方法是否前后期一致。FL2ABD2.檢查應(yīng)付債券的增加：審閱債券發(fā)行申請和審批文件，檢查發(fā)行債券所收入現(xiàn)金的收據(jù)、匯款通知單、送款登記薄及相關(guān)的銀行對賬單,核實其會計處理是否正確。FL2FL6AC3.對應(yīng)付債券向證券承銷商或包銷商函證。略AD4.檢查債券利息費用的會計處理是否正確，資本化的處理是否符合規(guī)定:(1)對于分期付息、一次還本的債券，檢查資產(chǎn)負(fù)債表日是否按攤余成本和實際利率計算確定債券利息費用，并正確計入在建工程、制造費用、財務(wù)費用、研發(fā)費用等科目，是否按票面利

3、率計算確定應(yīng)付未付利息，計入應(yīng)付利息科目，是否按其差額調(diào)整應(yīng)付債券利息調(diào)整；(2)對于一次還本付息的債券，檢查資產(chǎn)負(fù)債表日是否按攤余成本和實際利率計算確定債券利息費用，并正確計入在建工程、制造費用、財務(wù)費用、研發(fā)費用等科目，是否按票面利率計算確定應(yīng)付未付利息，計入應(yīng)付債券應(yīng)計利息，是否按其差額調(diào)整應(yīng)付債券利息調(diào)整。FL3FL4ABD5.檢查到期債券的償還。檢查償還債券的支票存根等相關(guān)會計記錄，檢查其會計處理是否正確。FL2FL6AD6.檢查可轉(zhuǎn)換公司債券是否將負(fù)債和權(quán)益成份分拆，可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利，將其持有的債券轉(zhuǎn)為股票時其會計處理是否正確。略C7.如發(fā)行債券時已作抵押或擔(dān)保,應(yīng)

4、檢查相關(guān)契約的履行情況。略8.根據(jù)評估的舞弊風(fēng)險等因素增加的其他審計程序。E9.檢查應(yīng)期債券是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報：(1)一年內(nèi)到期的應(yīng)期債券是否列為一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債；(2)期末到期未償付的債券金額及逾期原因是否充分披露。 第二部分 計劃實施的實質(zhì)性程序項 目財務(wù)報表認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計價和分?jǐn)偭袌笤u估的重大錯報風(fēng)險水平（注1）從控制測試獲取的保證程度（注2）需從實質(zhì)性程序獲取的保證程度計劃實施的實質(zhì)性程序（注3） 索引號執(zhí)行人1234.5.6.7.8.9.10.注: 1.結(jié)果取自風(fēng)險評估工作底稿。2.結(jié)果取自該項目所屬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制工作底稿。3.在

5、計劃實施的實質(zhì)性程序與財務(wù)報表認(rèn)定之間的對應(yīng)關(guān)系用“”表示。應(yīng)付債券審定表被審計單位： 項目： 應(yīng)付債券 編制： 日期： 索引號： FL1 財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 項目名稱期末未審數(shù)賬項調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)上期末審定數(shù)索引號借方貸方借方貸方甲乙丙 合計審計結(jié)論：應(yīng)付債券明細(xì)表被審計單位： 項目： 應(yīng)付債券明細(xì)表 編制： 日期： 索引號： FL2 財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 項目名稱債券期限票面利率面值利息調(diào)整應(yīng)計利息期末賬面余額合計上期末賬面余額合計備注起息日到期日甲乙丙合計審計說明：利息分配情況檢查表被審計單位： 項目： 利息分配情況檢查表 編制： 日期： 索

6、引號： FL3 財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 項目名稱實際利息 利息（實際利息）分配數(shù)核對是否正確差異原因財務(wù)費用在建工程制造費用研發(fā)支出合計應(yīng)付債券合計編制說明： 實際利息按照攤余成本與實際利率計算。審計說明：應(yīng)付債券利息調(diào)整檢查情況表被審計單位： 項目：應(yīng)付債券利息調(diào)整檢查情況表 編制： 日期： 索引號： FL4 財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 項目名稱債券期限票面利率面值利息調(diào)整賬面數(shù)核算是否正確起息日到期日期初數(shù)本期增加本期減少期末數(shù)甲乙丙合計審計說明:應(yīng)付債券應(yīng)計利息檢查情況表被審計單位： 項目：應(yīng)付債券應(yīng)計利息檢查情況表 編制： 日期： 索引號： FL5 財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 項目名稱債券期限票面利率面值應(yīng)計利息賬面數(shù)應(yīng)計利息應(yīng)計數(shù)差異起息日到期日期初數(shù)本期增加本期減少期末數(shù)甲乙丙合計審計說明：應(yīng)付債券檢查情況表被審計單位： 項目： 應(yīng)付債券檢查情況表 編制： 日期： 索引號： FL6 財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 記賬日期