銀行會計核算基本辦法

1、銀行會計核算基本辦法第一章總 則第一條為規(guī)范銀行股份有限公司（以下簡稱本行）會計核算工作，根據(jù)中華人民共和國會計法、中華人民共和國商業(yè)銀行法、企業(yè)會計準(zhǔn)則等有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本行實(shí)際，制定本辦法。第二條 本辦法是本行會計核算工作遵循的基本準(zhǔn)則，是制定其他會計工作管理辦法的基本依據(jù)。本行在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動中辦理會計事務(wù)，應(yīng)遵循本辦法。第三條本行會計具有核算職能和監(jiān)督職能。核算職能是指對本行發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行計算、分類、記錄、匯總、分析，提供具有準(zhǔn)確性、完整性、連續(xù)性、綜合性的會計信息。監(jiān)督職能是指以會計法規(guī)、制度為依據(jù)，對已經(jīng)進(jìn)行、正在進(jìn)行或即將進(jìn)行的會計業(yè)務(wù)活動的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性和完

2、整性進(jìn)行評價和監(jiān)督。第四條 本行對營業(yè)部、各支行（以下簡稱各支行）所有會計工作負(fù)有業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督檢查的職責(zé)。各支行會計核算工作應(yīng)當(dāng)遵循本行的會計準(zhǔn)則和規(guī)定。第五條 本行各級核算單位負(fù)責(zé)人對本單位會計工作和會計資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。第二章 會計機(jī)構(gòu)和會計人員第六條 本行各級核算單位應(yīng)根據(jù)會計核算和管理要求設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，聘任會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；不具備單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)條件的，應(yīng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備會計人員并聘任會計主管。會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管)、會計人員應(yīng)建立健全準(zhǔn)入、退出機(jī)制，并逐步實(shí)行會計主管總行委派制。第七條 機(jī)構(gòu)撤銷、合并、分設(shè)或改變隸屬關(guān)系，應(yīng)及時辦妥會計業(yè)務(wù)交接。第八條 各支行會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)

3、人(會計主管)更換必須征得本行會計部門同意，會計人員調(diào)入、調(diào)離會計機(jī)構(gòu)必須征得會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管)同意。第九條 會計機(jī)構(gòu)應(yīng)按照效率和控制的原則，科學(xué)合理的設(shè)置會計工作崗位，配足會計人員，建立健全崗位責(zé)任制和相應(yīng)的獎懲制度。 第十條 會計人員必須取得會計任職資格證書，持證上崗，每年必須進(jìn)行定期或不定期的崗位培訓(xùn)和接受會計人員再教育。會計人員工作崗位要有步驟的進(jìn)行輪換。第十一條 會計人員調(diào)動工作或者離職必須與接管人員辦清交接手續(xù)，一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管)監(jiān)交；會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管)辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時上級會計部門可以派人會同監(jiān)交。第十二條

4、會計人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)守本行商業(yè)秘密，除法律法規(guī)規(guī)定外，不得向外界提供本行任何會計信息。第三章會計核算基本規(guī)定第十三條 本行會計核算以持續(xù)正常的經(jīng)營活動為前提，以所發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)為對象，記錄和反映本行的經(jīng)營活動情況。第十四條 本行會計核算以人民幣為記賬本位幣。第十五條 本行會計期間為公歷年度。在每個會計期間內(nèi)，所采用的會計政策應(yīng)當(dāng)前后一致，不得隨意變更。如確有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的情況、變更的原因及其對本行財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響在財務(wù)報告中說明。第十六條 會計年度每年（公歷）自一月一日起至十二月三十一日止，年度終了辦理決算。如遇十二月三十一日為節(jié)假日，仍以該日為決算日。第十七條表內(nèi)會計科目采用借貸復(fù)

5、式記賬法，以會計科目為主體，以“借”、“貸”為記賬符號，以“有借必有貸、借貸必相等”為平衡原理，即資產(chǎn)總額等于負(fù)債總額加所有者權(quán)益總額。 表外科目采用收付單式記賬法。第十八條會計核算人民幣業(yè)務(wù)以“元”為單位，元以下計至分，分以下四舍五入，元以上計數(shù)逗點(diǎn)采用三分位制。第十九條憑證、單據(jù)、賬折的各種代用符號為：“第號”為“”；“每個”為“”；人民幣元符號為“￥”；年利率簡寫為“年”；月利率簡寫為“月”；日利率簡寫為“日0”；外幣符號按國際慣例。第二十條會計核算必須遵循下列規(guī)定：（一）必須實(shí)行錢、賬分管，有賬有據(jù)，當(dāng)時記賬，當(dāng)日結(jié)賬，總分核對，內(nèi)外對賬。核算質(zhì)量要達(dá)到：賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表、

6、賬折、內(nèi)外賬務(wù)全部相符；（二）根據(jù)合法、有效憑證正確確定會計科目進(jìn)行記賬。轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)：先記借方后記貸方，先記賬后簽發(fā)回單；代收他行票據(jù)，收妥進(jìn)賬?，F(xiàn)金收入：先收款，后記賬?，F(xiàn)金付出：先記賬，后付款。第二十一條 會計業(yè)務(wù)處理實(shí)行事權(quán)劃分、授權(quán)管理。會計人員應(yīng)在權(quán)限內(nèi)辦理業(yè)務(wù)，凡超越權(quán)限的，必須經(jīng)授權(quán)后辦理。第四章 賬務(wù)組織第二十二條 賬務(wù)組織由明細(xì)核算和綜合核算兩部分構(gòu)成。綜合核算對明細(xì)核算起到統(tǒng)馭作用，明細(xì)核算對綜合核算起到補(bǔ)充作用，二者應(yīng)相互核對，數(shù)據(jù)相符。明細(xì)核算由各種分戶賬、登記簿、余額表組成；綜合核算由科目日結(jié)單、總賬、日計表組成。第二十三條 分戶賬分為分戶式賬頁和銷賬式賬頁。銷賬式賬頁

7、適用于逐筆銷賬業(yè)務(wù)。第二十四條 登記簿(卡)是為了適應(yīng)某些業(yè)務(wù)需要，起備忘、控制和管理作用而分戶設(shè)置的輔助性賬簿賬卡。 第二十五條 余額表分為計息余額和一般余額表，是核對總賬、分戶賬余額和計息的重要工具。第二十六條 科目日結(jié)單是監(jiān)督明細(xì)賬戶發(fā)生額、軋平當(dāng)天賬務(wù)的重要工具。第二十七條 總賬按科目設(shè)置，每日根據(jù)科目日結(jié)單借、貸方發(fā)生額合計數(shù)分別填記，并結(jié)出余額。各科目分戶賬合計余額必須與總賬各科目余額相符。第二十八條 日計表各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額，根據(jù)總賬各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額填記，借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額的合計數(shù)必須各自平衡。第五章 會計科目第二十九條 會計科目由本行按國家有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一制定，

8、會計科目的使用按本行規(guī)定統(tǒng)一執(zhí)行。第三十條 會計科目包括表內(nèi)科目、表外科目和備忘科目。表內(nèi)科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類和損益類，各科目按分類編制科目代號。表外科目核算或有業(yè)務(wù)和承諾事項(xiàng)。備忘科目核算有價單證、重要空白憑證等需要在表外進(jìn)行控制的事項(xiàng)。第三十一條 會計科目修改變更，在年度中間通過分錄結(jié)轉(zhuǎn)；年度終了時，采用結(jié)轉(zhuǎn)對照表方式辦理新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)。第六章 會計憑證第三十二條 會計憑證(也稱傳票)是業(yè)務(wù)活動的原始記錄和記賬依據(jù)。第三十三條 會計憑證分原始憑證和記賬憑證。記賬憑證又分為基本憑證和特定憑證?；緫{證是指現(xiàn)金收入傳票、現(xiàn)金付出傳票、轉(zhuǎn)賬借方傳票、轉(zhuǎn)賬貸方傳票、特

9、種轉(zhuǎn)賬借方傳票、特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票、表外(備忘）科目收入傳票、表外(備忘)科目付出傳票。特定憑證是指根據(jù)某項(xiàng)具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的各種專用憑證。如支票、現(xiàn)金繳款單、進(jìn)賬單等。第三十四條 記賬憑證應(yīng)根據(jù)原始憑證填制，對于具備記賬憑證基本要素的原始憑證，可作為記賬憑證使用。第三十五條 本行會計憑證由總行統(tǒng)一設(shè)計格式和購置，人民銀行及外部監(jiān)管部門另有規(guī)定的除外。第三十六條 填制會計憑證必須要素齊全，內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字正確，字跡清楚。會計憑證的基本要素一般包括：（一）年、月、日； （二）收付款人的開戶行、戶名和賬號；（三）人民幣符號和大小寫金額；（四）款項(xiàng)來源、用途摘要和附件張數(shù)；（五）會計分錄和憑

10、證編號；（六）付款單位的簽章；（七）銀行有關(guān)人員的簽章。以特定憑證作為記賬憑證時，除填明簽發(fā)憑證日期外，還需注明記賬日期。受理會計憑證應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行審核。第三十七條 會計憑證上由客戶填寫的內(nèi)容，未經(jīng)客戶書面授權(quán)，會計人員不得代辦。第三十八條 電子網(wǎng)絡(luò)傳遞的記賬信息應(yīng)具備規(guī)定的要素，并符合相應(yīng)的安全防范要求，必要時須經(jīng)授權(quán)確認(rèn)，事后應(yīng)能滿足隨機(jī)查詢和打印憑證的需要。記賬過程中，紙質(zhì)憑證轉(zhuǎn)化為電子信息或電子信息轉(zhuǎn)化為紙質(zhì)憑證，均不得改變憑證基本要素和內(nèi)容。第三十九條 業(yè)務(wù)辦妥后，應(yīng)在記賬憑證上加蓋印章或由計算機(jī)會計核算系統(tǒng)打印輸出入賬認(rèn)證記錄。第四十條 憑證的傳遞必須準(zhǔn)確及時，手續(xù)嚴(yán)密，辦妥交接，先

11、外后內(nèi)，先急后緩，內(nèi)部憑證由專門人員負(fù)責(zé)傳遞，不得通過客戶傳遞。第四十一條 會計憑證應(yīng)按日清分，及時裝訂，統(tǒng)一保管。第七章 會計賬簿第四十二條 賬簿應(yīng)根據(jù)合法有效憑證序時登記，逐次結(jié)計余額，并做到內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡明、字跡清晰。登記賬簿須使用藍(lán)黑、碳素墨水鋼筆書寫，復(fù)寫賬頁應(yīng)使用雙面復(fù)寫紙，藍(lán)、黑色圓珠筆書寫。第四十三條 對同一賬戶中發(fā)生的多筆同一業(yè)務(wù)，經(jīng)審核無誤后，可根據(jù)業(yè)務(wù)需要編制匯總傳票記賬。第四十四條 記賬時發(fā)現(xiàn)憑證內(nèi)容不全或有錯誤時，應(yīng)交由制票人更正補(bǔ)充或更換，并加蓋名章后再記賬。憑證金額錯誤必須更換憑證。第四十五條 賬簿上的一切記載不得涂改、挖補(bǔ)、刀刮、皮擦，禁止使用涂改液

12、銷蝕，不得用復(fù)印賬頁替代原始賬頁。第四十六條 明細(xì)賬賬頁記滿轉(zhuǎn)下頁。計算機(jī)記賬滿頁，打印結(jié)轉(zhuǎn)。年度終了結(jié)轉(zhuǎn)時，各種賬簿除規(guī)定可以繼續(xù)延用外，均應(yīng)更換新賬頁。賬頁結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)在原始頁最后一行摘要欄填寫“過次頁”字樣，在新賬頁第一行摘要欄內(nèi)填寫“承前頁”字樣。月度或年度結(jié)轉(zhuǎn)時，應(yīng)在舊賬頁最后一行摘要欄加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下頁”或“結(jié)轉(zhuǎn)下年”戳記，在新賬頁首行摘要欄內(nèi)加蓋“上月結(jié)轉(zhuǎn)”或“上年結(jié)轉(zhuǎn)”戳記。 第四十七條 總賬按月結(jié)轉(zhuǎn)新賬。計算機(jī)記賬，按月打印總賬結(jié)轉(zhuǎn)。第四十八條 總賬應(yīng)每月裝訂，各種分戶賬、登記簿等可根據(jù)數(shù)量按月、季或年裝訂。各種賬簿的裝訂順序按科目、賬號排列。第八章 錯賬沖正第四十九條 當(dāng)日發(fā)

13、現(xiàn)差錯時，應(yīng)用如下方法更正： 賬簿上金額寫錯時，應(yīng)用一道紅線將全行數(shù)字劃銷，將正確金額填寫在劃銷金額上面，并由記賬員在紅線左端蓋章證明；文字寫錯，只須將錯字用紅線劃銷更正，如果劃錯紅線，應(yīng)在紅線兩端用紅色墨水劃“x”銷去，并由記賬員在右端蓋章證明。第五十條 隔日發(fā)現(xiàn)差錯時，應(yīng)用如下方法更正：（一）記賬串戶應(yīng)填制同方向紅、藍(lán)字借(貸)方?jīng)_正憑證辦理沖正，不得用其他憑證代替沖正傳票；（二）憑證金額或科目、賬戶填錯，應(yīng)填制紅字借、貸方憑證將原錯誤金額全數(shù)沖銷，再按正確內(nèi)容重新填制藍(lán)字借、貸方憑證補(bǔ)記入賬。 第五十一條 本年度發(fā)現(xiàn)上年度錯賬，應(yīng)填制藍(lán)字反方向憑證沖正，不得更改決算表。 第五十二條 凡錯

14、賬沖正影響利息計算，應(yīng)計算應(yīng)加或應(yīng)減積數(shù)。第五十三條 沖正錯賬必須在原憑證、沖正傳票和賬簿上寫明錯賬及沖正日期和原因，沖正傳票須經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人審核簽字后方可辦理。第九章 重要空白憑證和會計簽章第五十四條 重要空白憑證實(shí)行“統(tǒng)一印制、按需申領(lǐng)、賬實(shí)分管、兩級管理”的原則。會計結(jié)算部負(fù)責(zé)本行管理，各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)本級管理。第五十五條 重要空白憑證由會計結(jié)算部根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要統(tǒng)一印（購）制，設(shè)立憑證總庫由專人負(fù)責(zé)實(shí)物管理并換人負(fù)責(zé)綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)賬務(wù)核算的管理。各業(yè)務(wù)部門根據(jù)自身業(yè)務(wù)開展需要向憑證總庫申領(lǐng)。第五十六條 會計簽章是銀行在會計憑證或其他會計資料上表明并確認(rèn)身份及交易合法性的標(biāo)識，包括印章和簽名

15、等。第五十七條 會計憑證、會計賬冊、會計報告等會計資料應(yīng)按規(guī)定簽章。第五十八條 會計印章的設(shè)計和使用由總行統(tǒng)一規(guī)定。會計結(jié)算部是本行會計專用印章的綜合管理部門，具體負(fù)責(zé)會計專用印章的審核、刻制、發(fā)放、申領(lǐng)、收繳、廢止和銷毀等管理工作。第五十九條 各會計專用印章使用部門是本部門印章管理的第一責(zé)任部門，具體負(fù)責(zé)對本部門日常經(jīng)營活動中會計專用印章使用、交接、保管、廢止等工作的管理。第六十條 各級會計機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格會計印章的保管和使用手續(xù)，嚴(yán)禁超范圍使用會計印章，嚴(yán)禁在空白會計憑證、帳表上預(yù)先留蓋會計印章。第六十一條 會計人員的名章、操作密碼、身份識別卡等實(shí)行個人負(fù)責(zé)制，由歸屬人妥善保管、按章使用。第十章

16、 賬務(wù)核對第六十二條 賬務(wù)核對包括帳帳、帳實(shí)、帳證、帳表和內(nèi)外賬務(wù)核對，根據(jù)核對頻率可分為每日核對與定期核對或不定期核對。第六十三條 每日核對的內(nèi)容包括：（一）總賬的發(fā)生額、余額與該科目下各分戶賬發(fā)生額、余額合計數(shù)相核對；（二）總賬各科目發(fā)生額、余額與日計表各科目的發(fā)生額、余額進(jìn)行核對；（三）現(xiàn)金庫存登記簿的庫存數(shù)應(yīng)與實(shí)際庫存現(xiàn)金和現(xiàn)金科目總賬余額核對相符；（四）余額表上各戶余額加記總數(shù)應(yīng)與該科目總賬余額核對相符；（五）備忘科目余額應(yīng)與有關(guān)登記簿核對相符，其中重要空白憑證、有價單證應(yīng)核對領(lǐng)入、使用、出售及庫存數(shù)。第六十四條 定期或不定期核對的內(nèi)容包括：（一）各種卡片賬每月與該科目總賬或有關(guān)登記

17、簿核對相符，使用銷賬式賬頁匯賬的賬戶，應(yīng)按旬加計未銷賬的各筆金額總數(shù)，與該科目總賬的余額核對相符； （二）余額表上的計息積數(shù)應(yīng)按旬、月與該科目總賬的累計積數(shù)核對相符； （三）貸款借據(jù)應(yīng)按月與該科目分戶賬核對相符；（四）應(yīng)定期或不定期發(fā)送余額對賬單對外核對賬務(wù)。 第六十五條 賬務(wù)核對工作由會計部門負(fù)責(zé)組織實(shí)施，相關(guān)業(yè)務(wù)部門配合。第六十六條 經(jīng)辦人員和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在賬務(wù)核對后，應(yīng)在有關(guān)帳、薄、卡上簽章確認(rèn)，核對不符的應(yīng)及時查明原因并作相應(yīng)處理。第六十七條 賬務(wù)核對過程中的各項(xiàng)查詢、查復(fù)應(yīng)有記載，并應(yīng)及時整理后歸檔保管。 第十一章 利息計算第六十八條 利率分為年利率、月利率、日利率。換算關(guān)系為：

18、年利率12=月利率 月利率30=日利率 年利率360=日利率第六十九條 存、貸款等按月計息的，每月20日為結(jié)息日；按季計息的，每季末月的20日為結(jié)息日；利隨本清的，存、貸款到期日為結(jié)息日。 第七十條 計息方式有兩種：以余額表或分戶賬積數(shù)計息和逐筆以本金計息。計息天數(shù)有兩種：以整年按360天，整月按30天計息和按實(shí)際天數(shù)計息。本行可根據(jù)業(yè)務(wù)需要進(jìn)行選擇，但不得中間變更。以積數(shù)計息的賬戶計算天數(shù)時，應(yīng)從存入、貸出的當(dāng)日算起，至取出、歸還的上一日止。儲蓄業(yè)務(wù)按儲蓄管理規(guī)定執(zhí)行。以本金計息的賬戶滿年的按年計算，滿月的按月計算，若化為天數(shù)計算，則整年的按360天，整月的按30天計算，零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計

19、算。第十二章 年度決算 第七十一條 每年12月31日辦理年度決算，如遇節(jié)假日，仍以該日為年度決算日。 第七十二條 年度決算應(yīng)在本行領(lǐng)導(dǎo)下，由各支行、機(jī)關(guān)各部室按照各自職能，各盡其責(zé)，統(tǒng)一進(jìn)行。 第七十三條 在年度決算前應(yīng)做好清理資金、盤點(diǎn)財產(chǎn)、核實(shí)賬務(wù)、核實(shí)損益工作。 第七十四條 年度決算日應(yīng)將當(dāng)天的所有賬務(wù)全部處理完畢進(jìn)行全面核對后，將損益類各科目最后余額轉(zhuǎn)入本年利潤。 第七十五條 年度決算完畢，應(yīng)編制和匯總決算報表，編寫決算說明書。 第七十六條 外匯業(yè)務(wù)在年度決算報表中應(yīng)按決算日匯率折算為人民幣反映。各幣種的決算表折合為人民幣匯總后，再按決算日匯率折成美元，編制匯總的美元決算表。第十三章

20、會計報告和會計分析第七十七條 會計報告包括會計報表、會計報表附注及財務(wù)情況說明書。會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表以及其他有關(guān)附表和業(yè)務(wù)狀況表等；會計報表附注包括主要會計政策及其變更、或有事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)和會計報表主要項(xiàng)目的明細(xì)資料等；財務(wù)情況說明書主要包括對財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有重大影響的事項(xiàng)的說明等。第七十八條 會計報告的內(nèi)容、會計報表的種類和格式、會計報表附注的主要內(nèi)容等由本行統(tǒng)一規(guī)定，各單位必須嚴(yán)格按照規(guī)定編報，不得任意變更或增減。第七十九條 各種會計報表的編制必須及時、準(zhǔn)確、真實(shí)、完整。第八十條 會計報表應(yīng)定期整理、裝訂，歸檔保管。第八十一條 本行應(yīng)在進(jìn)行日常會計核算以及辦理年度決算的基礎(chǔ)上開展會計分析。第八十二條 會計分析的主要內(nèi)容包括：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益以及收入、成本、費(fèi)用的結(jié)構(gòu)及其變化情況；資金狀況和資產(chǎn)質(zhì)量；支付與清算業(yè)務(wù)狀況；會計核算方式和會計內(nèi)部管理以及其他對本行有較大影響的情況。第八十三條 各核算單位根據(jù)系統(tǒng)積累數(shù)據(jù)資料，積極應(yīng)用電子手段建立會計分析數(shù)據(jù)庫。第八十四條 本行及各支行要建立會計分析報告制度，定期進(jìn)行全面或