國庫集中支付業(yè)務操作規(guī)程

1、國庫集中支付業(yè)務操作規(guī)程一、國庫單一賬戶體系管理 （一）國庫單一賬戶體系 財政國庫管理制度改革的目標，是建立以國庫單一賬戶體系為基礎，資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的現(xiàn)代國庫管理制度。國庫單一賬戶體系包括：國庫單一賬戶，財政部門和預算單位零余額賬戶，財政專戶，特設專戶等。幾類賬戶相互聯(lián)系，構成財政資金存儲、支付和清算的基礎。1.國庫單一賬戶。這是財政部門開設在中國人民銀行的專用存款賬戶，主要用于財政性資金的存儲、支付以及與財政部門零余額賬戶、預算單位零余額賬戶等的清算。2.零余額賬戶。包括財政部門零余額賬戶和預算單位零余額賬戶。財政部門零余額賬戶是財政部門開設在商業(yè)銀行的賬戶，主要用于辦理財

2、政直接支付業(yè)務，以及與清算銀行的清算。預算單位零余額賬戶主要用于辦理財政授權支付業(yè)務，以及與清算銀行的清算。零余額賬戶每日發(fā)生的支付，于當日營業(yè)終了前由代理銀行與清算銀行清算(授權支付不得超過財政部門批準的用款額度)。由于該賬戶無余額過夜，故稱之為零余額賬戶。 3.財政專戶。這是用于記錄、核算有關非稅收入和支出的專用存款賬戶。4.特設專戶。用于核算經(jīng)財政部或省財政廳批準，需要進行專門管理的特殊專項支出，如農(nóng)村義務教育專項資金、中央和省家電下鄉(xiāng)補貼資金、中央和地方各級承擔的新農(nóng)合補助資金等。（二）預算單位零余額賬戶的管理規(guī)定 國庫單一賬戶體系中，與預算單位業(yè)務直接相關的主要是預算單位零余額賬戶。

3、該賬戶在管理方面有如下規(guī)定：1.預算單位零余額賬戶的開設。預算單位提出設立銀行賬戶的申請，并填寫預算單位開設（變更）銀行賬戶申請表，報市財政局國庫科審核，按程序?qū)徟?，財政部門通知代理銀行辦理開戶手續(xù)。2.獨立核算預算單位，才能開設一個零余額賬戶。3.非獨立核算的單位，包括單位財務機構以外的內(nèi)設職能部門，不得開設零余額賬戶。獨立核算的異地非法人機構等，確有需要，經(jīng)財政部門批準后，也可開設一個零余額賬戶。4.預算單位零余額賬戶，首先要有事前財政部門下達的用款額度，才能辦理資金支付業(yè)務。需要單獨核算的資金，可在零余額賬戶中分賬核算。5.零余額賬戶用款額度，在年度內(nèi)可累加使用。代理銀行在用款額度累計

4、余額內(nèi)，根據(jù)預算單位支付指令，及時、準確辦理資金支付業(yè)務，并在規(guī)定時間內(nèi)與中國人民銀行清算。6.預算單位零余額賬戶可以辦理轉賬、提現(xiàn)、信匯、電匯等各類支付業(yè)務。 7.預算單位零余額賬戶可以辦理資金退回業(yè)務。因差錯等原因，已從零余額賬戶支付的資金，可按規(guī)定填具退款指令，將資金退回零余額賬戶，并由代理銀行恢復單位相應用款額度。 8.確因技術性差錯等原因，誤用其他預算科目財政授權支付用款額度的，可以按規(guī)定填寫科目更正指令，通知代理銀行進行更正。代理銀行根據(jù)填寫無誤的更正指令，沖減相應預算科目的用款額度，恢復誤用預算科目的用款額度。 需要強調(diào)的是，規(guī)范銀行賬戶管理，是完善國庫單一賬戶體系，深化國庫集中

5、支付制度改革的重要基石。國庫集中支付改革后，預算單位配合財政部門，在撤消單位實有資金賬戶，規(guī)范賬戶管理方面，取得了明顯成效。之后，有部分單位申請開設實有資金賬戶，對此，除有上級財政部門批準外，一律按規(guī)定未予審批。二、分月用款計劃管理（一）分月用款計劃編制的依據(jù)分月用款計劃是預算單位辦理財政直接支付申請和財政授權支付業(yè)務的依據(jù)。分月用款計劃編報審批是財政財務管理的重要環(huán)節(jié)。預算單位編制分月用款計劃時，一是要依據(jù)財政部門批復的年度部門預算數(shù)，所報計劃數(shù)不得超過財政部門批復的部門預算數(shù)；二是依據(jù)關于批復*年市級部門預算的通知等有關制度規(guī)定，在時間、內(nèi)容、格式、程序等方面按照規(guī)范要求操作。（二）分月用

6、款計劃的內(nèi)容和報表格式1.分月用款計劃的內(nèi)容。主要包括四個方面。一是預算管理類型，包括基本支出及非專項審批項目支出、專項審批項目支出兩部分，基本支出及非專項審批項目支出根據(jù)批復的部門預算編報，專項審批項目支出根據(jù)臨沂市市級財政支出資金指標審批單（以下簡稱審批單）編報。二是資金支付方式，分為財政直接支付和財政授權支付兩種，按照市財政局相關支出科室的審批填寫。三是預算科目編碼要按照財政部頒發(fā)的收支分類科目表，填寫到項級科目。四是計劃申請的資金量，包括預算單位計劃申請的每一個預算科目、每一個項目的用款計劃數(shù)。2.分月用款計劃的報表格式。按預算管理類型區(qū)分，包括基本支出及非專項審批項目支出用款計劃、專

7、項審批項目支出用款計劃兩類報表。(三)分月用款計劃的編報原則1. 基本支出及非專項審批項目支出用款計劃，按均衡性原則編報。即全年預算按月份均衡后編報用款計劃。2.項目支出用款計劃，按項目實施進度編報，同時兼顧年度的基本均衡原則。對符合項目實施進度等管理要求的，財政部門將根據(jù)實際情況審核批復。年度預算執(zhí)行中追加的項目支出預算，按項目實施進度和均衡性原則申請。(四)用款計劃編報與審核程序及有關要求1.基本支出和非專項審批項目支出(1)編制與審核程序預算單位依據(jù)批復的年度部門預算，填寫*年單位支出預算分月用款計劃審批表，在規(guī)定的時間內(nèi)，報送對口支出科室審核。對口支出科室對部門單位報來的分月用款計劃表

8、審核無誤后，送市財政局國庫科。市財政局國庫科收到要素齊全的紙質(zhì)分月用款計劃后，1個工作日內(nèi)審核批復。批復后市財政局預算科、國庫科、對口支出科室和預算單位各一份，作為單位和財政部門通過集中支付系統(tǒng)報送分月用款計劃與審核的依據(jù)。每月月初，預算單位根據(jù)批復的紙質(zhì)分月用款計劃，通過集中支付系統(tǒng)網(wǎng)上報送用款計劃。(2)編報要求。一是按照月份均衡性和兼顧單位實際需要編制。二是按照“國庫撥款”和“專戶核撥資金”不同資金性質(zhì)分別編報。由國庫撥款和專戶核撥資金共同安排部門支出預算的，按照先使用國庫撥款，后使用專戶核撥資金的順序編制分月用款計劃。三是批復的分月用款計劃，作為單位報送分月用款計劃的依據(jù)。分月用款計劃

9、一經(jīng)批復，不得隨意變更。2.專項審批項目支出(1)編制與審核程序預算單位依據(jù)批復年度部門預算，并根據(jù)項目實施進度填寫臨沂市市級財政支出資金指標審批單，報送對口支出科室審核。對口支出科室審核無誤提出意見后，按程序?qū)徟?。對口支出科室將?jīng)審批的指標，錄入預算執(zhí)行管理系統(tǒng)，連同紙質(zhì)的審批單一起送預算科審核后，通過系統(tǒng)傳遞國庫集中支付系統(tǒng)。紙質(zhì)的審批單市財政局預算科、國庫科、支付中心、對口科室和預算單位各一份，作為單位和財政部門通過集中支付系統(tǒng)報送用款指標、計劃與審核的依據(jù)。國庫集中支付系統(tǒng)接收到項目用款指標，由對口支出科室下達到預算單位，預算單位根據(jù)紙質(zhì)指標審批單，通過集中支付網(wǎng)分直接支付、授權支付分

10、別報送用款計劃，對口支出科室根據(jù)項目實施進度，對單位用款計劃初審后，發(fā)送國庫科，國庫科根據(jù)紙質(zhì)指標審批單終審后，批復單位用款計劃。(2)編報要求。一是按照項目實施進度結合年初預算批復數(shù)編制。二是內(nèi)容準確。審批單中的單位名稱、科目名稱、編碼、項目名稱等規(guī)范，資金來源類型、財政直接支付及授權支付必須準確。三是按照“國庫撥款”和“專戶核撥資金”不同資金性質(zhì)分別編報。三、財政授權支付業(yè)務（一）財政授權支付運作流程財政資金按照不同的支付主體，對不同類型的支出，分別實行財政直接支付和財政授權支付兩種支付方式。財政授權支付指預算單位根據(jù)財政部門的授權，在批準的用款額度內(nèi)，自行向代理銀行簽發(fā)支付令，代理銀行根

11、據(jù)支付指令，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。主要適用未實行財政直接支付的購買支出和零星采購支出、特別緊急支出和經(jīng)財政部門批準的其他支出。財政授權支付的運作流程，包括四個步驟。1.申請和下達用款額度。預算單位按照規(guī)定時間和程序編報用款計劃，申請財政授權支付用款額度。財政部門按程序批準后，分別向清算銀行和代理銀行簽發(fā)財政授權支付匯總清算額度通知單和財政授權支付額度通知書。預算單位收到代理銀行分支機構轉來的財政授權支付額度，即可辦理財政授權支付業(yè)務。2.預算單位辦理支付業(yè)務。預算單位憑據(jù)代理銀行分支機構轉來的財政授權支付額度，自行簽發(fā)財政授權支付指令，通知代理銀行辦理資金支付業(yè)務。3.代

12、理銀行收到預算單位提交的支付指令，審核無誤后，按照有關規(guī)定辦理現(xiàn)金支付或轉賬、電匯等資金支付和匯劃業(yè)務。4.預算單位賬務處理。預算單位賬務處理包括兩方面內(nèi)容：一是收到代理銀行轉來的財政授權支付額度后，借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“撥入經(jīng)費（或財政補助收入）”。二是通知代理銀行付款后，根據(jù)代理銀行加蓋轉訖章的憑證，借記相關支出科目，貸記“零余額賬戶用款額度”。(二)基本業(yè)務1.提取現(xiàn)金。預算單位從銀行提出現(xiàn)金，必須按照現(xiàn)金管理暫行條例等有關規(guī)定從零余額賬戶提取。支用的現(xiàn)金數(shù)量，按照中國人民銀行等有關規(guī)定執(zhí)行。2.轉賬。預算單位支出財政授權支付額度可通過轉賬等方式結算，代理銀行根據(jù)預算單位財政

13、授權支付憑證所確定的結算方式，通過支票、匯票等形式辦理資金結算。 四、財政直接支付業(yè)務（一）財政直接支付運作流程財政直接支付，指由財政部門根據(jù)預算單位提出的支付申請，向代理銀行簽發(fā)支付令，代理銀行根據(jù)支付令通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人（商品或勞務供應商等）或用款單位。實行財政直接支付的財政性資金包括工資支出、工程采購支出、物品和服務采購支出、適于財政直接支付的其他支出。財政直接支付的運作流程包括以下環(huán)節(jié)：1.預算單位提出申請。預算單位根據(jù)用款計劃及有關資料填寫預算單位財政資金直接支付申請書，并提供相關支付依據(jù)原件副本或復印件，報送財政局國庫科（支付中心）。2.市財政局國庫科（支付

14、中心）根據(jù)批復的用款計劃，審核確認預算單位提出的直接支付申請后，簽發(fā)財政直接支付指令財政直接支付憑證，通知代理銀行辦理資金支付業(yè)務；同時，簽發(fā)財政直接支付匯總清算額度通知單，送人民銀行或?qū)翥y行作匯總清算憑證。3.代理銀行支付資金。代理銀行根據(jù)收到的財政直接支付憑證及時將資金直接支付給收款人或用款單位，并將當日實際支付的資金，向財政局國庫科報送付款信息。4.人民銀行辦理清算業(yè)務。(二) 需要強調(diào)的事項1.工資支出財政直接支付。工資支出是指經(jīng)人事、財政部門批準的工資、補貼、津貼、獎金等支出。工資實行財政統(tǒng)發(fā)的，采用財政直接支付方式，未實行財政統(tǒng)發(fā)的，采用財政授權支付方式。2.預算單位財政直接支付

15、的會計賬務處理。預算單位依據(jù)財政直接支付代理銀行轉來的財政直接支付憑證及其他原始憑證入賬。行政單位借記“經(jīng)費支出”等支出科目，貸記“撥入經(jīng)費財政直接支付”，事業(yè)單位借記“事業(yè)支出”等支出科目，貸記“財政補助收入財政直接支付”。3.財政直接支付審核的主要內(nèi)容。包括用款是否符合預算，是否按規(guī)定程序申請使用資金，是否根據(jù)合同條款支付資金，是否按項目進度申請使用資金等。憑證方面，主要包括購貨合同或中標供貨合同等文件和票證的復印件、項目監(jiān)理簽字的工程價款結算單、預付工程款合同、設備材料采購清單、監(jiān)理合同、設計合同、加蓋單位公章的用款計劃復印件等。4.財政直接支付與政府采購的關系。國庫集中支付制度與政府采

16、購制度都是規(guī)范預算執(zhí)行管理的有效制度，二者有不同的管理重點和適用范圍，在預算執(zhí)行中可有機銜接。預算單位使用財政性資金采購集中采購目錄以內(nèi)，或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務，在采購環(huán)節(jié)應當依法實行政府采購；原則上實行政府采購的項目，在支付資金時必須實行財政直接支付。5.財政部門拒絕受理的幾種情況。財政直接支付工作中，發(fā)生下列情形的單位申請，財政部門有權拒絕受理，包括：無預算、超預算使用資金，自行擴大預算支出范圍申請使用資金，申請手續(xù)及提供的文件不完備或有關審核單位沒有簽署意見或加蓋印章，未按規(guī)定程序申請使用資金，預算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)違紀問題，工程建設出現(xiàn)重大問題，等等。五、年終預算結余資

17、金管理（一）單位基本支出結余年終，根據(jù)代理銀行和預算單位對賬簽證結果，由國庫科（支付中心）注銷預算單位零余額賬戶額度余額。對確需跨年度支付形成的結余，由單位寫出書面申請，經(jīng)局有關科室嚴格審核并簽署意見、國庫科（支付中心）確認后，單位從集中支付系統(tǒng)支付到市級財政專戶，下一年度按單位往來款管理。1.注銷單位零余額賬戶額度結余（授權支付）的賬務處理根據(jù)與銀行核對一致的額度對賬單，注銷額度結余，并做如下會計分錄：借：撥入經(jīng)費（或預算外資金收入、財政補助收入、事業(yè)收入） 貸：零余額賬戶用款額度2.授權支付的賬務處理將資金授權支付到財政暫存款、市級財政專戶（單位往來款）賬戶，做如下分錄：借：經(jīng)費支出（或事

18、業(yè)支出） 貸：零余額賬戶用款額度支付市級財政專戶的依據(jù)財政部門確認的山東省非稅收入繳款書第一聯(lián)，支付財政暫存款戶依據(jù)財政部門開據(jù)收據(jù)，做如下分錄：借：暫付款-資金 貸：暫存款-資金單位支用時做與第二步相反分錄：借：暫存款-資金 貸：暫付款-資金（二）項目支出完成形成結余、政府采購節(jié)約資金形成的結余由財政收回平衡預算。（三）項目未完成需要下一年度繼續(xù)執(zhí)行形成的結余項目未完成形成的結余由單位寫出書面申請，經(jīng)市財政局對口支出科室嚴格審核并提出建議，單位從集中支付系統(tǒng)直接支付到財政暫存款戶，下一年有關科室按暫存款的有關規(guī)定和審批程序管理。做如下分錄：借：經(jīng)費支出（或事業(yè)支出） 貸：撥入經(jīng)費（或預算外資金收入、財政補助收入、事業(yè)收入）同時，預算單位依據(jù)財政部門開據(jù)收據(jù)，做如下分錄：借：暫付款-資金 貸：暫存款-資金單位支用時做