任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案

1、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案為了使貴單位總經(jīng)理任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的順利進(jìn)行，確保審計(jì)工作質(zhì)量，提高審計(jì)工作效率，根據(jù)委托方的要求，特制定如下審計(jì)工作實(shí)施方案(具體實(shí)施方案，到客戶方進(jìn)行初步調(diào)查了解后制定)。一、 總體思路任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不同于一般的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，屬于綜合性的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)涉及面廣、任務(wù)重、要求高、時(shí)間緊、保密程度高、工作難度大。對(duì)委托項(xiàng)目審計(jì)的總體思路是以委托內(nèi)容為審計(jì)重點(diǎn)，以富有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、具有經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員為審計(jì)人員進(jìn)行就地審計(jì)。在審計(jì)方法上，除了注冊(cè)會(huì)計(jì)師常用的核對(duì)法、函證法外，應(yīng)借鑒政府審計(jì)的方法：調(diào)查詢問從事經(jīng)營(yíng)管理的當(dāng)事人，審閱概算、合同、銀行對(duì)賬單等原

2、始憑證資料，實(shí)地核對(duì)賬實(shí)是否相符，對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行延伸審計(jì)，根據(jù)審計(jì)結(jié)果和委托人的要求出具綜合性(特殊性)的審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)建議書。二、 審計(jì)目的通過任職期間公司資產(chǎn)、負(fù)債和損益的真實(shí)性、合法性和效益性及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，以分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任，評(píng)價(jià)工作業(yè)績(jī)，為委托單位考核、選拔、任免、獎(jiǎng)懲提供依據(jù)。同時(shí)，通過審計(jì)促使被審計(jì)單位增強(qiáng)遵紀(jì)守法和廉潔自律的意識(shí)，推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，建立健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。三、 審計(jì)范圍1. 時(shí)間范圍：任職期間，即 至 年。2. 涉及單位：四、 審計(jì)內(nèi)容1. 審查確認(rèn)任期資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性，以確認(rèn)其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)責(zé)任

3、。2. 審查確認(rèn)任期國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值情況。3. 審查確認(rèn)任期企業(yè)對(duì)外投資和資產(chǎn)的處置情況。4. 審查確認(rèn)任期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況以及企業(yè)收益的分配情況，以確認(rèn)其管理責(zé)任。 5. 審查確認(rèn)任期內(nèi)部管理情況以及重大決策情況，以確認(rèn)其管理責(zé)任。 6. 審查確認(rèn)任期稅務(wù)交納情況和職工社會(huì)福利改善情況，以確認(rèn)社會(huì)責(zé)任。 7. 審查確認(rèn)任期執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)情況，以確認(rèn)財(cái)經(jīng)法紀(jì)責(zé)任。 五、審計(jì)重點(diǎn) 1. 審查確認(rèn)任期公司的財(cái)務(wù)狀況，確認(rèn)資產(chǎn)質(zhì)量，分析不良資產(chǎn)情況。具體審計(jì)時(shí)，要重點(diǎn)審查確認(rèn)任期末的財(cái)務(wù)狀況。 2. 審查確認(rèn)任期公司的重大經(jīng)營(yíng)決策情況。具體審計(jì)時(shí)，要重點(diǎn)審查對(duì)外投資決策的科學(xué)性，有無重大

4、投資失誤，有無將資金存入非正規(guī)渠道的其他金融和非金融機(jī)構(gòu)并導(dǎo)致公司資金損失或長(zhǎng)期沉淀的情況。 3. 審查確認(rèn)任期公司的管理制度建立和執(zhí)行情況，尤其是公司財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制是否健全，是否得到有效的執(zhí)行，對(duì)公司資產(chǎn)的保護(hù)是否健全、有效，并對(duì)任期的管理現(xiàn)狀、管理機(jī)制、股權(quán)結(jié)構(gòu)等實(shí)際運(yùn)作規(guī)范性做出審計(jì)評(píng)價(jià)，提出改善意見。 4. 審查確認(rèn)任期公司的重要資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓及其出售以及提供抵押、對(duì)外擔(dān)保等情況，有無潛盈潛虧情況。 六審計(jì)程序（一） 審前調(diào)查，要求準(zhǔn)備相關(guān)資料 首先，根據(jù)委托人的要求進(jìn)行審前調(diào)查，初步了解客戶的內(nèi)部管理情況、大致的審計(jì)工作量、需要安排的審計(jì)人員，進(jìn)一步修改審計(jì)方案，為實(shí)質(zhì)性審計(jì)做好一切

5、準(zhǔn)備。（二） 進(jìn)駐被審計(jì)單位 審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位，與有關(guān)部門和人員接洽，通報(bào)有關(guān)審計(jì)工作程序及要求配合的事項(xiàng)。（三） 實(shí)行承諾制度 審計(jì)組在向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書的同時(shí)，就要要求被審計(jì)人員及所在單位、部門和企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)人員及有關(guān)人員，對(duì)提供給審計(jì)組的會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)資料的真實(shí)性、完整性，是否有賬外賬、重大關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)，以及未決訴訟事項(xiàng)等方面做出書面承諾并承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。 審計(jì)組及審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將被審計(jì)人員、被審計(jì)單位交回的承諾書作為審計(jì)證據(jù)編入審計(jì)工作底稿。（四）進(jìn)一步調(diào)查了解被審計(jì)人員和被審計(jì)單位的有關(guān)情況 審計(jì)組可根據(jù)實(shí)際情況，與有關(guān)部門、人員，以座談、問卷調(diào)查等方式，聽取他們對(duì)被審計(jì)

6、人員的意見和評(píng)價(jià)，并了解、掌握被審計(jì)人員個(gè)人在財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支中有無侵占國(guó)家資產(chǎn)、違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定和其他違法違紀(jì)的問題，以及被審計(jì)單位的有關(guān)情況。（五） 評(píng)審內(nèi)部控制制度 審計(jì)組應(yīng)按審計(jì)方案，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行了解，以進(jìn)一步確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的具體范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)和審計(jì)方法。必要時(shí)，可以按照規(guī)定及時(shí)修改審計(jì)方案。（六） 審核檢查有關(guān)資料和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，取得審計(jì)證據(jù) 審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)過程中。要認(rèn)真審核檢查被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，及時(shí)、準(zhǔn)確、全面編制審計(jì)工作底稿，取得審計(jì)證據(jù)，并經(jīng)過被審計(jì)單位、被審計(jì)人員或其他提供證明材料者的認(rèn)證。若有特殊情況無法認(rèn)定鑒證的，審計(jì)小

7、組應(yīng)當(dāng)書面說明。在具體審計(jì)任期公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果時(shí)，其一般程序和方法按照本所制定的公司財(cái)務(wù)審計(jì)的目標(biāo)和審計(jì)程序執(zhí)行。考慮到委托人的特殊要求和任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)，在實(shí)際審計(jì)中。審計(jì)人員應(yīng)注意：1 對(duì)實(shí)收資本的審計(jì)，應(yīng)獲取有關(guān)合同、章程、驗(yàn)資報(bào)告、銀行入賬單及實(shí)收資本賬戶，驗(yàn)證注冊(cè)資金到位情況、股權(quán)結(jié)構(gòu)的變動(dòng)情況，并編制實(shí)收資本審定表。2 對(duì)債權(quán)債務(wù)情況的審計(jì)，應(yīng)獲取或編制任期債權(quán)債務(wù)情況明細(xì)表，獲取相關(guān)合同、協(xié)議與會(huì)計(jì)賬核對(duì)是否相符；應(yīng)要求客戶對(duì)或有事項(xiàng)，尤其是或有負(fù)債進(jìn)行承諾，并詢證公司的法律顧問；應(yīng)對(duì)大額的債權(quán)債務(wù)進(jìn)行函證；應(yīng)對(duì)債權(quán)債務(wù)的審核情況進(jìn)行專業(yè)判斷和具體分析等。3 對(duì)對(duì)外

8、投資及投資收益情況的審計(jì)，應(yīng)獲取或編制任期公司的對(duì)外投資明細(xì)表和有關(guān)合同協(xié)議，審查有無已形成投資損失或可能形成投資損失的情況。4 對(duì)任期公司的資產(chǎn)的審計(jì)，重點(diǎn)審計(jì)固定資產(chǎn)、在建工程，應(yīng)根據(jù)有關(guān)合同、協(xié)議核實(shí)重要資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓及其出售情況。5 對(duì)任期公司的收入、費(fèi)用的審計(jì)，應(yīng)在核對(duì)賬目的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)核對(duì)有關(guān)的合同、協(xié)議和原始資料等。6 對(duì)任期公司的聯(lián)營(yíng)、合營(yíng)、合資情況，除查閱有關(guān)合同、協(xié)議和賬目外，主要應(yīng)進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。7 通過實(shí)際審計(jì)情況，對(duì)任期公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行分析，并對(duì)任期公司的管理現(xiàn)狀、管理機(jī)制、股權(quán)結(jié)構(gòu)等實(shí)際運(yùn)作規(guī)范性做出審計(jì)評(píng)價(jià)，提出改善意見。（七） 匯總審計(jì)資料及審計(jì)

9、證據(jù)，與被審計(jì)人員、被審計(jì)單位初步交換意見 審計(jì)組審計(jì)實(shí)施階段結(jié)束前，應(yīng)對(duì)審計(jì)底稿和審計(jì)證據(jù)等資料進(jìn)行初步整理，檢查審計(jì)方案所列全部審計(jì)事項(xiàng)是否按要求已全部實(shí)施，對(duì)取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行綜合分析，對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行初步評(píng)價(jià)，并與被審計(jì)人員、被審計(jì)單位就一些必要事項(xiàng)初步交換意見。（八） 提交任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告 審計(jì)組對(duì)全部審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)結(jié)束后，在綜合分析審計(jì)工作底稿及審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上，向事務(wù)所提交審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)包括對(duì)被審計(jì)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的評(píng)價(jià)及評(píng)價(jià)依據(jù)等內(nèi)容。 審計(jì)報(bào)告在正式簽發(fā)前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)人員本人以及被審計(jì)單位的意見。被審計(jì)人員本人及被審計(jì)單位，應(yīng)當(dāng)接

10、到審計(jì)報(bào)告后，將對(duì)審計(jì)報(bào)告的書面意見送交審計(jì)組。被審計(jì)人員本人、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步研究、核實(shí)。如有必要，應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告。 七審計(jì)時(shí)間及人員安排（一） 時(shí)間安排1計(jì)劃安排七天的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間；2計(jì)劃安排七天的復(fù)核、出具審計(jì)報(bào)告時(shí)間。 具體時(shí)間可根據(jù)委托人的要求和實(shí)際工作進(jìn)度做適當(dāng)調(diào)整，因委托人原因延誤的時(shí)間除外。（二） 人員安排審計(jì)人員2人-3人。 具體人員安排根據(jù)委托人的要求和初步調(diào)查了解到的工作量的大小和專業(yè)要求而定。八審計(jì)原則和要求1嚴(yán)格按照獨(dú)立、客觀、公正的原則進(jìn)行審計(jì)，遵守注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，維護(hù)股東權(quán)益和債權(quán)人權(quán)益。2按照雙方約定的內(nèi)容、質(zhì)量、時(shí)間完成審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告，并對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合規(guī)性負(fù)責(zé)。3保守委托方的商業(yè)秘密， 除委托人要求外，審計(jì)人員不得就審計(jì)情況及審計(jì)中所了解的情況提供給他人。4嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則和本方案的要求認(rèn)真、準(zhǔn)確、詳細(xì)地編制審計(jì)工作底稿和各種審核表，對(duì)有問題