財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)質(zhì)量提升分析

1、財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)質(zhì)量提升分析 摘要：當(dāng)前財(cái)政專項(xiàng)資金在分配、管理、使用和效益方面均存在一定的問題，如何適應(yīng)形勢發(fā)展要求開展好財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)成為亟需探討的一項(xiàng)重要課題。據(jù)此，分析了當(dāng)前財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)中存在的主要問題，并闡述了今后審計(jì)人員就如何提升此項(xiàng)審計(jì)質(zhì)量應(yīng)當(dāng)采取的措施，在此基礎(chǔ)上提出進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)的策略思考。 關(guān)鍵詞：審計(jì)；專項(xiàng)資金；效益近年來，財(cái)政專項(xiàng) 資金在貫徹落實(shí)國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策、保護(hù)自然資源資產(chǎn)、打好精準(zhǔn)扶貧攻堅(jiān)戰(zhàn)等方面發(fā)揮了積極作用。隨著財(cái)政公共體制的不斷完善，財(cái)政專項(xiàng)資金的投入規(guī)模不斷加大，有效發(fā)揮財(cái)政專項(xiàng)資金使用效益成為強(qiáng)化財(cái)政管理的重要內(nèi)容。在審計(jì)新形勢下，財(cái)

2、政專項(xiàng)資金審計(jì)工作大有可為，同時(shí)也面臨更高的要求、更大的壓力。 財(cái)政專項(xiàng)資金的概念 財(cái)政專項(xiàng)資金是上級(jí)人民政府撥付本行政區(qū)域和本級(jí)人民政府安排的用于社會(huì)管理、公共事業(yè)發(fā)展、社會(huì)保障、經(jīng)濟(jì)建設(shè)以及政策補(bǔ)貼等方面具有指定用途的資金。財(cái)政專項(xiàng)資金的種類繁多，內(nèi)容主要涉及“三農(nóng)”、教育、科技、衛(wèi)生、文化、就業(yè)再就業(yè)服務(wù)、社會(huì)保障、生態(tài)環(huán)境、公共基礎(chǔ)設(shè)施、工業(yè)、商業(yè)、政府行政等多層次、多領(lǐng)域。 目前開展專項(xiàng)資金審計(jì)中普遍存在的問題及對策 存在的問題。首先，審計(jì)人員理念轉(zhuǎn)變慢，對項(xiàng)目的理解普遍不到位，審計(jì)目標(biāo)不明確。主要表現(xiàn)有：審計(jì)思路不夠開放，審計(jì)方式和技術(shù)方法還相對落后；審計(jì)范圍不夠全面，存在一定的盲

3、目性。其次，審計(jì)調(diào)查不夠到位，缺乏多種形式調(diào)查活動(dòng)的開展，審計(jì)人員無法掌握整體情況。再次，審計(jì)人員的綜合能力有待提高。每項(xiàng)資金都涉及不同的專業(yè)領(lǐng)域，其中涉及的項(xiàng)目在立項(xiàng)背景、申報(bào)批復(fù)和驗(yàn)收程序等方面具有專業(yè)特殊性，這對審計(jì)人員的綜合能力提出了更高的要求。最后，從操作層面看，實(shí)物工作量較難核實(shí)，面對項(xiàng)目管理不規(guī)范、資料不全、白條列支等情況，審計(jì)仍缺乏實(shí)物工作量的有效核實(shí)手段。今后工作中的措施。（）轉(zhuǎn)變觀念強(qiáng)化意識(shí)。要提升財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)質(zhì)量，就必須有查辦案件的意識(shí)。當(dāng)前反腐敗的任務(wù)還非常艱巨，從以往暴露出來的問題看很多腐敗問題都與資金分配權(quán)、項(xiàng)目的管理權(quán)密切相關(guān)，而財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)的領(lǐng)域恰恰覆蓋

4、了大部分的資金分配權(quán)、項(xiàng)目的管理權(quán)，因此財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)應(yīng)強(qiáng)化查辦案件意識(shí)。（）突出項(xiàng)目改變打法。近年來，財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)的目標(biāo)側(cè)重于體制機(jī)制方面問題的揭示，審計(jì)思路相應(yīng)的更加注重面上數(shù)據(jù)的收集與分析。事實(shí)上，財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)不能僅僅關(guān)注財(cái)政資金撥付進(jìn)度、項(xiàng)目完成進(jìn)度等問題，更應(yīng)當(dāng)關(guān)注項(xiàng)目實(shí)施效果。只有對項(xiàng)目效果有了清晰的把握，才能發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目實(shí)施中存在的深層次問題；也只有對項(xiàng)目效果有清晰的了解，才能把握專項(xiàng)設(shè)置是否必要、財(cái)政支出結(jié)構(gòu)是否合理、財(cái)政制度設(shè)計(jì)是否存在缺陷等問題。（）數(shù)據(jù)先行找準(zhǔn)特征。隨著各行各業(yè)電子數(shù)據(jù)的普遍運(yùn)用，占有和分析業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息、資金流轉(zhuǎn)信息等數(shù)據(jù)，特別是跨行業(yè)外部數(shù)據(jù)的充分

5、利用，能夠極大的減輕審計(jì)工作負(fù)荷，提高審計(jì)效率。以糧食直補(bǔ)資金為例，審計(jì)實(shí)踐中難于查清查透的原因主要有三點(diǎn)：一是“散”，包括資金散、地域散、人群散；二是“亂”，這一塊既牽涉到以前的農(nóng)業(yè)土地承包、也牽涉到退耕還林、建設(shè)項(xiàng)目征地等方面的政策問題；三是“差”，這主要體現(xiàn)在農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)基礎(chǔ)管理薄弱等方面。審計(jì)實(shí)施中，當(dāng)現(xiàn)場審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)在個(gè)別村存在虛報(bào)直補(bǔ)面積，套取財(cái)政資金的情況后，數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)利用財(cái)政部門所提供的總預(yù)算會(huì)計(jì)賬資金撥付明細(xì)和金融機(jī)構(gòu)提供的代發(fā)明細(xì)，分析了直補(bǔ)資金發(fā)放數(shù)據(jù)、退耕還林面積數(shù)據(jù)、享受直補(bǔ)土地面積數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系和不同系統(tǒng)表格的邏輯結(jié)構(gòu)，并根據(jù)反饋的審計(jì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)分析表格數(shù)據(jù)可能的

6、變化情況，提煉出多項(xiàng)有用的信息和疑點(diǎn)分析結(jié)果，有力支持了審計(jì)工作。（）圍繞“三定”核查“五流”。怎樣對查出問題進(jìn)行定性，核心要素是“三定”，即定損失、定責(zé)任、定利益輸送；審計(jì)人員還要核查“五流”，即業(yè)務(wù)流（或?qū)嵨锪鳎?、資金流、票據(jù)流、決策流、關(guān)系流（或利益流）。審計(jì)人員不僅要懂自身的審計(jì)業(yè)務(wù)，還要懂被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)核算流程、決策審批流程，只有弄懂了這些流程中的彎彎繞繞，才可能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位或個(gè)人在日常工作管理中違紀(jì)違規(guī)的目的、手法和途徑，也才能在關(guān)鍵環(huán)節(jié)給出關(guān)鍵性的一拳。（）提升素質(zhì)鍛造能力。審計(jì)人員必須全面提升能力和素質(zhì)。審計(jì)部門要開展對不同層次人員的教育培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容要更加注重針對

7、性、效用性。同時(shí)要加強(qiáng)審計(jì)過程中的溝通交流，通過互相學(xué)習(xí)、取長補(bǔ)短，不斷培養(yǎng)審計(jì)人員觀察問題的敏銳眼光，積累處理復(fù)雜局面的應(yīng)變能力。 如何強(qiáng)化財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì) 開展財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)的目的不僅僅是查錯(cuò)糾弊，如何節(jié)省資源，以較小的投入取得最大的效果，審計(jì)充當(dāng)了保健醫(yī)生的角色。通過財(cái)政專項(xiàng)資金效益審計(jì)，最大限度地解決資金在各個(gè)方面存在的亞健康問題。審計(jì)人員在注重賬簿審計(jì)的同時(shí)，不要忽視實(shí)際項(xiàng)目的審計(jì)；注重賬面的收支憑證的同時(shí)，不要忽視銀行票據(jù)的審計(jì)；注意資金到位率的同時(shí)，不要忽視資金到位的時(shí)間性。重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目完成后所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效果如何，是否對當(dāng)?shù)鼐蜆I(yè)、生活條件改善和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展有利；是否對控制環(huán)境污染、自然資源保護(hù)方面有利；是否對地方財(cái)政收入、科技進(jìn)步等方面有利。審計(jì)人員還須對違規(guī)行為產(chǎn)生的后果、產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，回溯違規(guī)行為決策過程，判斷責(zé)任承擔(dān)者，并及時(shí)坐實(shí)證據(jù)。鎖定責(zé)任人員后，再結(jié)合資金流審計(jì)和外圍信息收集，判斷是否存在利益輸送等嚴(yán)重問題。 參考文獻(xiàn) 林圣錦試析縣級(jí)財(cái)政專項(xiàng)資金運(yùn)行管理