《小企業(yè)會計準則》考試試題

1、一、單項選擇題（共20題，每題1分）1小企業(yè)會計準則開始執(zhí)行的時間是（b）1月1日。a、2012年b、2013年c、2011年d、2014年；2下列企業(yè)，可以執(zhí)行小企業(yè)會計準則的有（a）。a、在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的工業(yè)企業(yè)，從業(yè)人員30人，年營業(yè)收入500萬b、股票或債券在市場上公開交易的小企業(yè)c、金融機構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)d、企業(yè)集團內(nèi)的母公司和子公司3.因經(jīng)營規(guī)?；蚱髽I(yè)性質(zhì)變化導致不符合小企業(yè)標準而成為大中型企業(yè)或金融企業(yè)的，應當從（b）起轉(zhuǎn)為執(zhí)行企業(yè)會計準則。a、當年1月1日b、次年1月1日c、不符合小企業(yè)標準的當月d、不符合小企業(yè)標準的次月4下列稅金中，不應計入存貨成本

2、的有(d)。a、由受托方代扣代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅b、一般納稅人企業(yè)進口原材料交納的進口關(guān)稅c、小規(guī)模納稅企業(yè)購進貨物應交納的增值稅d、由受托方代扣代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應納消費稅的商品負擔的消費稅5.小企業(yè)會計準則對長期股權(quán)投資的核算（c）a、只能采用權(quán)益法核算b、采用成本法和簡易的權(quán)益法核算c、只能采用成本法核算d、采用權(quán)益法和簡易的成本法核算6企業(yè)取得短期投資支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應當計入（a）。a、應收股利b、投資收益c、投資成本d、資本公積7在建工程項目完成竣工決算前，試生產(chǎn)產(chǎn)品對外出售取得的收入應(c)。a、沖減營業(yè)外支出b、計入營

3、業(yè)外收入c、沖減工程成本d、計入其他業(yè)務(wù)收入8企業(yè)交納參加職工醫(yī)療保險的醫(yī)療保險費應通過(b)賬戶進行核算。a、其他應收款b、應付職工薪酬c、其他應交款d、其他應付款9.下列有關(guān)小企業(yè)銷售商品收入的確認，不正確的有（d）。a、銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入b、銷售商品以舊換新的，銷售的商品作為商品銷售處理，回收的商品作為購進商品處理c、采取產(chǎn)品分成方式取得的收入，在分得產(chǎn)品之日按照產(chǎn)品的市場價格或評估價值確定銷售商品收入金額d、銷售商品采用托收承付方式的，在發(fā)出商品時確認收入10小企業(yè)按照規(guī)定實行企業(yè)所得稅、增值稅、消費稅、營業(yè)稅等先征后返的，應當在實際收到返還

4、的相關(guān)稅收時，計入（c）。a、投資收益b、補貼收入c、營業(yè)外收入d、遞延收益11.小企業(yè)（批發(fā)業(yè)、零售業(yè)）在購買商品過程中發(fā)生的費用（包括：運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等），應在（c）科目核算。a、庫存商品b、管理費用c、銷售費用d、原材料12.在物價變動的情況下，期末庫存存貨成本最接近市價的發(fā)出存貨計價方法是（d）。a、個別計價法b、移動加權(quán)平均法c、全月一次加權(quán)平均法d、先進先出法13.企業(yè)為車間管理人員繳納的失業(yè)保險費應計入（b）a、管理費用b、制造費用c、銷售費用d、財務(wù)費用14.某企業(yè)進行現(xiàn)金清查時，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金實有數(shù)比賬面余額多100元。經(jīng)反復

5、核查，長款原因不明。正確的處理方法是（d）。a、歸出納員個人所有b、沖減管理費用c、確認為其他業(yè)務(wù)收入d、確認為營業(yè)外收入15.小企業(yè)計算10月份固定資產(chǎn)應計提折舊額時，不需要的數(shù)據(jù)是（c）。a、9月份固定資產(chǎn)計提的折舊額b、9月份增加固定資產(chǎn)應計提的折舊額c、10月份增加固定資產(chǎn)應計提的折舊額d、9月份減少固定資產(chǎn)應計提的折舊額16.小企業(yè)對所得稅費用（a）進行核算。a、只能采用應付稅款法b、可以采用納稅影響會計法c、只能采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法d、可以采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法17下列業(yè)務(wù)不應計入其他業(yè)務(wù)收入的是（b）。a、出租固定資產(chǎn)的租金收入b、出租包裝物的租金收入c、出租無形資產(chǎn)的租金收入d、

6、出售材料實現(xiàn)的收入18.下列支出應計入管理費用的是（d）。a、印花稅b、房產(chǎn)稅c、廣告費d、業(yè)務(wù)招待費19.小企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應當采用（c）進行折算。a、合同約定匯率b、交易當期平均匯率折算c、交易發(fā)生日即期匯率d、收到投資期初匯率20.小企業(yè)對會計政策變更（b）進行會計處理。a、不得b、應當采用未來適用法c、應當采用追溯調(diào)整法d、可以采用未來適用法或追溯調(diào)整二、多項選擇題（共15題，每題2分）1小企業(yè)的長期待攤費用包括下列（abc）。a、已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出b、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出c、固定資產(chǎn)的大修理支出d、固定資產(chǎn)的日常修理支出；2下列有關(guān)長期待攤費用的攤銷

7、，正確的有（abd）。a、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷b、固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷c、其他長期待攤費用，自支出發(fā)生月份的下月起分期攤銷，攤銷期不得低于5年d、已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤銷3.小企業(yè)應當采用（acd）確定發(fā)出存貨的實際成本。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。a、個別計價法b、后進先出法c、加權(quán)平均法d、先進先出法4.小企業(yè)在銷售商品或提供勞務(wù)過程中發(fā)生的銷售費用包括（bcd）。a、業(yè)務(wù)招待費b、銷售人員的職工薪酬c、商品維修費d、業(yè)務(wù)宣傳費5.政府補助是指（bd）。a、企業(yè)從政府

8、有償取得非貨幣性資產(chǎn)b、小企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)c、政府作為小企業(yè)所有者投入的資本d、小企業(yè)從政府無償取得非貨幣性資產(chǎn)6.小企業(yè)的財務(wù)報表至少應當包括（abd）。a、資產(chǎn)負債表b、利潤表c、所有者權(quán)益變動表d、附注7.甲企業(yè)2013年購入生產(chǎn)用設(shè)備并投入使用，價款30萬元，進項稅額5.1萬元。甲企業(yè)以銀行存款支付20萬元，余款以商業(yè)承兌匯票承付。對于該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理，正確的有（bcd）a、借記“固定資產(chǎn)”科目35.1萬元b、借記“固定資產(chǎn)”科目30萬元c、貸記“應付票據(jù)”科目15.1萬元d、貸記“銀行存款”科目20萬元8.下列業(yè)務(wù)應計入營業(yè)外收入的是(ac)。a、取得的政府補助收入

9、b、銀行存款利息收入c、收到的捐贈款d、出售原材料取得的收入9.某小企業(yè)2013年5月1日資產(chǎn)總額300萬元,負債總額200萬元。2013年5月資產(chǎn)增加50萬元,資產(chǎn)減少40萬元;所有者權(quán)益增加60萬元,所有者權(quán)益減少30萬元，關(guān)于2013年5月31日幾個指標的表述,正確的有（abd）。a、資產(chǎn)總額310萬b、權(quán)益總額310萬元c、負債總額190萬元d、所有者權(quán)益總額130萬元10.下列業(yè)務(wù)應計入營業(yè)外支出的有（abc）。a、盤虧存貨發(fā)生的損失b、壞賬損失c、捐贈支出d、處置長期股權(quán)投資發(fā)生的損失11.小企業(yè)會計準則適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的、符合中小企業(yè)劃型標準規(guī)定所規(guī)定的小型企業(yè)

10、標準的企業(yè)，但不包括的小企業(yè)有（abc）。a股票或債券在市場上公開交易的小企業(yè)b金融機構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)c企業(yè)集團內(nèi)的母公司和子公司d民營小企業(yè)12.下列各項中，屬于小企業(yè)會計的基本假設(shè)的有（abcd）。a會計主體b持續(xù)經(jīng)營c會計分期d貨幣計量13.小企業(yè)應收及預付款項作為壞賬損失應符合的條件有（abcd）。a債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)腷債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)腸債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的d因自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力導致無法收回的14.下列各項中，屬于

11、小企業(yè)會計準則中有關(guān)存貨核算發(fā)生改變的有（abcd）。a不計提存貨跌價準備b存貨盤盈、盤虧通過“待處理財產(chǎn)損益”科目核算c會計科目中增加了按計劃成本核算的有關(guān)科目d將低值易耗品和包裝物并入“周轉(zhuǎn)材料”科目核算15下列各項中，屬于小企業(yè)應付職工薪酬核算內(nèi)容的有（abcd）。a職工工資、獎金、津貼和補貼b職工福利費c社會保險費d辭退福利雪山10:53:08三、判斷題（共10題，每題1分）1財務(wù)會計報告要滿足財務(wù)報告的使用者的需要，小企業(yè)會計準則主要是考慮投資者的需要。答案：錯2小企業(yè)會計準則要求“銀行存款日記賬”與“銀行對賬單”應至少每月核對一次。答案：對3小企業(yè)會計準則規(guī)定短期投資期末按公允價值

12、計量。答案：錯4按照小企業(yè)會計準則，小企業(yè)應收賬款不計提壞賬，發(fā)生損失時直接轉(zhuǎn)銷計入營業(yè)外支出。答案：對5商品流通的小企業(yè)（批發(fā)業(yè)、零售業(yè)）在購買商品過程中發(fā)生的費用（包括：運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等），計入購入商品的實際成本。答案：錯6存貨發(fā)生毀損，處置收入，可收回的責任人賠償和保險賠款，扣除其、相關(guān)稅費后的凈額，應當計入營業(yè)外支出或營業(yè)外收入。答案：對7小企業(yè)購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件，也通過“固定資產(chǎn)”科目核算。答案：對8營業(yè)稅金及附加增加了四小稅和兩費，分別是城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和礦產(chǎn)資源補償費、排污費。答案

13、：對9所得稅費用是指小企業(yè)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算的當期應納稅所得額與適用所得稅稅率為基礎(chǔ)來確認的、應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。答案：對10小企業(yè)會計準則以稅法為導向，在收入、費用的確認上盡量減少和縮小與稅法之間的差異，減少小企業(yè)納稅調(diào)整的項目和內(nèi)容。答案：對四、分錄題（共10題，每題2分）1甲企業(yè)為一般納稅人，并執(zhí)行小企業(yè)會計準則，2013年3月22日從乙企業(yè)購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為40000元，增值稅額為6800元。發(fā)票等結(jié)算憑證已經(jīng)收到，貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料已運到并已驗收入庫（單料同到）。甲企業(yè)2013年3月22日的賬務(wù)處理會計分錄。借：原

14、材料40000應交稅費應交增值稅（進項稅額）6800貸：銀行存款468002a公司銷售一批產(chǎn)品給b公司，a公司開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200000元，增值稅稅額為34000元。收到了公司開出并承兌的帶息商業(yè)匯票一張，面值為234000元，期限為4個月。a公司賬務(wù)處理會計分錄。借：應收票據(jù)b公司234000貸：主營業(yè)務(wù)收入200000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）340003某公司銷售一批產(chǎn)品，銷售過程中發(fā)生運輸費5000元、裝卸費2000元，均用銀行存款支付。假設(shè)采用小企業(yè)會計準則核算，該公司賬務(wù)處理會計分錄。借：銷售費用7000貸：銀行存款70004某商業(yè)企業(yè)庫存商品茶葉，因管理不

15、善發(fā)生霉變已無價值，損失貨物的實際成本10000元，經(jīng)批準后轉(zhuǎn)為營業(yè)外支出。茶葉購入時適用的增值稅稅率為17%。該企業(yè)在庫存商品盤虧時和批準后賬務(wù)處理會計分錄。盤虧時借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢11700貸：庫存商品10000應交稅費應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）1700報批后借：營業(yè)外支出11700貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢117005、永安公司2013年1月6日以銀行存款3000000元購入一項土地使用權(quán)，該土地使用年限60年，永安公司購入時賬務(wù)處理會計分錄。借：無形資產(chǎn)3000000貸：銀行存款30000006、永安公司將本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)建造廠房（未完工），該批產(chǎn)

16、品成本為7000元，售價為10000元，增值稅稅率為17%，則永安公司賬務(wù)處理會計分錄。借：在建工程8700貸：庫存商品7000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）17007、永安公司2013年1月用銀行存款繳納增值稅65000元，永安公司賬務(wù)處理會計分錄。借：應交稅費應交增值稅（已交稅金）65000貸：銀行存款8、永安公司計算出2013年度應交企業(yè)所得稅25000元，并用銀行存款繳納，永安公司賬務(wù)處理會計分錄。計提時：借：所得稅費用25000貸：應交稅費應交所得稅繳納時：借：應交稅費應交所得稅貸：銀行存款9、2013年2月1日永安公司首次購置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款

17、5000元，增值稅稅款850元，款項已用銀行存款支付。永安公司在辦理增值稅納稅申報時已將購買增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用全額抵減了增值稅應納稅額，永安公司在購置和抵減時賬務(wù)處理會計分錄。購置時：借：固定資產(chǎn)5850貸：銀行存款抵減時：借：應交稅費應交增值稅（已交稅金）貸：營業(yè)外收入10、2013年6月因大海公司破產(chǎn)，永安公司應收大海公司10000元賬款無法收回。永安公司賬務(wù)處理會計分錄。借：營業(yè)外支出壞賬損失10000貸：應收賬款大海公司10000五、實務(wù)題（共5題，每題4分）1某企業(yè)采用小企業(yè)會計準則進行日常核算，2013年4月29日，該企業(yè)售給本市m公司產(chǎn)品一批，貨款總計10000

18、0元，適用增值稅稅率為17%。m公司交來一張出票日為5月1日、面值117000元、期限為3個月的商業(yè)承兌無息票據(jù)。該企業(yè)6月1日持票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為12%。如果本項貼現(xiàn)業(yè)務(wù)在貼現(xiàn)時規(guī)定，銀行不附有追索。要求：計算出該企業(yè)應支付的財務(wù)費用，并做出收到票據(jù)時和貼現(xiàn)后賬務(wù)處理的會計分錄。收到票據(jù)時：借：應收票據(jù)117000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）170006月1日到銀行貼現(xiàn)時，票據(jù)到期日為8月1日，貼現(xiàn)期為2個月（6月1日至8月1日）：票據(jù)到期值票據(jù)票面金額117000（元）貼現(xiàn)息11700012%2122340（元）貼現(xiàn)額1170002340114660（元

19、）借：銀行存款114660財務(wù)費用2340貸：應收票據(jù)1170002甲公司2013年2月將本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利，每件產(chǎn)品成本為900元，計稅價格（不含稅售價）每件產(chǎn)品為1000元，其中生產(chǎn)工人為100人，管理人員20人。要求：計算出應繳增值稅稅額，并做出賬務(wù)處理會計分錄。甲公司應做的賬務(wù)處理為：借：生產(chǎn)成本11.7（1000.11.17）管理費用2.34（200.11.17）貸：應付職工薪酬非貨幣性福利14.04借：應付職工薪酬非貨幣性福利14.04貸：主營業(yè)務(wù)收入12（1200.1）應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2.04借：主營業(yè)務(wù)成本10.8貸：庫存商品10.83乙公司201

20、4年有關(guān)損益類科目的年末余額如下：科目名稱結(jié)賬前余額主營業(yè)務(wù)收入600000元（貸）其他業(yè)務(wù)收入70000元（貸）投資收益60000元（貸）營業(yè)外收入5000元（貸）主營業(yè)務(wù)成本400000元（借）其他業(yè)務(wù)成本40000元（借）營業(yè)稅金及附加8000元（借）銷售費用50000元（借）管理費用77000元（借）財務(wù)費用20000元（借）營業(yè)外支出25000元（借）要求：做出將以上余額結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤的會計分錄，并計算出應納稅所得額（假設(shè)無調(diào)整項目）和應納所得稅額（稅率25%），并將所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤。（1）將各損益類科目年末余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目：1結(jié)轉(zhuǎn)各項收入類科目：借：主營業(yè)務(wù)收入6

21、00000其他業(yè)務(wù)收入70000投資收益60000營業(yè)外收入5000貸：本年利潤735000結(jié)轉(zhuǎn)各項費用、損失類科目借：本年利潤620000貸：主營業(yè)務(wù)成本400000其他業(yè)務(wù)成本40000營業(yè)稅金及附加8000銷售費用50000管理費用77000財務(wù)費用20000營業(yè)外支出25000（2）經(jīng)過上述結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤”科目的貸方發(fā)生額合計735000元減去借方發(fā)生額合計620000元，即為稅前會計利潤115000元。則應交所得稅額11500025%28750（元）確認所得稅費用，會計分錄略。將所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目：借：本年利潤28750貸：所得稅費用287504甲公司210年度按企

22、業(yè)會計準則計算的稅前會計利潤為19800000元，所得稅稅率為25%。甲公司全年實發(fā)工資為2000000元，職工福利費300000元，工會經(jīng)費50000元，職工教育經(jīng)費100000元；經(jīng)查，甲公司當年營業(yè)外支出中有120000元為稅款滯納罰金。假定甲公司全年無其他納稅調(diào)整因素。要求：計算出應納稅所得額和結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除的金額。按稅法規(guī)定，企業(yè)在計算當期應納稅所得額時，可以扣除工資、薪金支出2000000元，職工福利費支出280000（200000014%）元，職工教育經(jīng)費支出50000（20000002.5%）元，工會經(jīng)費支出40000（20000002%）元。甲公司當期所得稅的計算如下：

23、納稅調(diào)整數(shù)（300000280000）（5000040000）（10000050000）120000200000（元）應納稅所得額1980000020000020000000（元）當期應交所得稅額2000000025%5000000（元）5某企業(yè)為促銷，對購買筆記本電腦者再贈送精美背包一只，背包成本300元，筆記本電腦成本5000元，企業(yè)按10000元確認筆記本銷售收入，假設(shè)筆記本電腦公允價值9500，背包公允價值500。要求：計算出應納稅所得額（不考慮費用），并做出賬務(wù)處理的會計分錄。企業(yè)應當作如下帳務(wù)處理：借：銀行存款11700貸：主營業(yè)務(wù)收入-筆記本9500（10000950010000

24、）貸：主營業(yè)務(wù)收入-背包500（1000050010000）貸：應交稅費-應交增值稅-銷項稅額1700（2）借：主營業(yè)務(wù)成本-筆記本5000主營業(yè)務(wù)成本-背包300貸：庫存商品5300成長老哥11:10:28一、1、b.2、a.3、b.4、d.5、c.6、a.7、c.8、b.9、d.10、c.11、c.12、d.13、b.14、d.15、c.16、a.17、b.18、d.19、c.20、b.二1、abc.2、abd.3、acd.4、bcd.5、bd.6、abd.7、bcd.8、ac.9、abd.10、abc.11、abc.12、abcd.13、abcd.14、abcd.15、abcd.三1錯.

25、2對.3錯.4對.5錯.6對.7對.8對.9對.10對.四.1.借：原材料40000應交稅費應交增值稅（進項稅額）6800貸：銀行存款468002.借：應收票據(jù)b公司234000貸：主營業(yè)務(wù)收入2000003.借：銷售費用7000貸：銀行存款70004.借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢11700貸：庫存商品10000應交稅費應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）1700報批后借：營業(yè)外支出11700貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢117005.借：無形資產(chǎn)3000000貸：銀行存款30000006.借：在建工程8700貸：庫存商品7000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）17007.借：應交稅費應交增值稅（已交稅金）65000貸：銀行存款8.計提時：借：所得稅費用25000貸：應交稅費應