服務(wù)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

1、服務(wù)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 【摘要】文章從闡述內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的含義入手，分析當(dāng)前服務(wù)性小企業(yè)存在的問(wèn)題，從而說(shuō)明進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性和緊迫性，最后從提高經(jīng)營(yíng)者意識(shí)，加強(qiáng)組織結(jié)構(gòu)建設(shè)和重視員工培訓(xùn)三個(gè)方面，給出了解決服務(wù)性小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題的方案。 【關(guān)鍵詞】服務(wù)性小企業(yè)；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的含義 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，根據(jù)財(cái)政部于2001年頒布的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的定義為：企業(yè)為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的根本目的在于保證企業(yè)經(jīng)

2、濟(jì)運(yùn)行和財(cái)務(wù)狀況持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展，同時(shí)進(jìn)一步提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量和改善財(cái)務(wù)狀況。建立健全有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有利于規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整；有利于堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整；有利于確保國(guó)家法律、法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不僅包括為了保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全而實(shí)行的控制，也包括影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法、措施和程序?qū)嵤┬Ч目刂骗h(huán)境。其目標(biāo)具體包括以下五個(gè)方面：（1）完整性。所有發(fā)生的業(yè)務(wù)都記入會(huì)計(jì)記錄；（2）有效性。所有記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都是實(shí)際發(fā)生的，并經(jīng)過(guò)規(guī)定的程序；（3）準(zhǔn)確性。對(duì)于各階段經(jīng)濟(jì)業(yè)

3、務(wù)的記錄都應(yīng)做到金額準(zhǔn)確、賬目無(wú)誤并處理及時(shí)；（4）安全性。會(huì)計(jì)登記完畢后應(yīng)妥善保管，以便隨時(shí)了解單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的準(zhǔn)確情況；（5）責(zé)任性。對(duì)資產(chǎn)本身和授權(quán)動(dòng)用資產(chǎn)的文件的接觸應(yīng)嚴(yán)格的局限于經(jīng)過(guò)授權(quán)的人員。 二、服務(wù)性小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性 （一）服務(wù)性小企業(yè)的特點(diǎn) 根據(jù)國(guó)務(wù)院頒布的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例和小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，小企業(yè)是指不對(duì)外籌集資金、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的企業(yè)。其中，不對(duì)外籌資，一般是指不對(duì)外發(fā)行股票和債券，但可以借款。至于經(jīng)營(yíng)規(guī)模的確定，一般根據(jù)國(guó)家相關(guān)部門(mén)的標(biāo)準(zhǔn)，從企業(yè)的職工人數(shù)、銷(xiāo)售額和資產(chǎn)總額等三個(gè)方面，并結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)進(jìn)行劃分。 我國(guó)小企業(yè)數(shù)量眾多，業(yè)務(wù)廣泛，其中服務(wù)性小企業(yè)

4、占有重要地位，其特點(diǎn)主要是：（1）規(guī)模小，業(yè)務(wù)范圍較小，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈。我國(guó)的服務(wù)性小企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍比較單一，很少開(kāi)展多元化經(jīng)營(yíng)；市場(chǎng)調(diào)研不足，重復(fù)投資嚴(yán)重，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者偏好追隨大流，從而導(dǎo)致服務(wù)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，甚至極端者會(huì)演化為惡性競(jìng)爭(zhēng)；（2）管理機(jī)制和內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)。 服務(wù)性小企業(yè)由于規(guī)模小，企業(yè)員工數(shù)不多，業(yè)務(wù)量不大，容易忽視建立科學(xué)的管理機(jī)制，內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置也比較簡(jiǎn)單，一人兼數(shù)職而造成職位交叉重疊的現(xiàn)象比較突出，造成了小企業(yè)內(nèi)部管理混亂，職責(zé)不明，內(nèi)部控制比較薄弱。 （二）小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題 根據(jù)上述服務(wù)性小企業(yè)的特點(diǎn)，進(jìn)一步探討其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題。 1所有權(quán)過(guò)于集中，組織管

5、理體制不健全。如上所述，由于服務(wù)性小企業(yè)自身特點(diǎn)，投資主體有限，導(dǎo)致所有權(quán)過(guò)于集中，很難健全科學(xué)的組織管理體制。財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息失真。 2會(huì)計(jì)制度不完善。首先，一些小企業(yè)不設(shè)置專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，甚至沒(méi)有配備專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員，無(wú)法保證企業(yè)會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行。其次，不重視建立完善的會(huì)計(jì)控制制度，企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)還無(wú)法相互剝離。 3會(huì)計(jì)電算化帶來(lái)的新問(wèn)題。有的企業(yè)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)缺少操作日志和規(guī)則，操作人員不按規(guī)定的授權(quán)操作。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的普及和深入，而由此引發(fā)的安全性問(wèn)題也將日漸突出。 上述服務(wù)性小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題，已經(jīng)嚴(yán)重的影響和阻礙其進(jìn)一步的發(fā)展。服務(wù)性小企業(yè)必須盡快建

6、立并完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，從而加快自身發(fā)展。 三、加強(qiáng)服務(wù)性小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施 （一）提高企業(yè)管理者的內(nèi)部控制意識(shí) 小企業(yè)的職責(zé)分工有限，業(yè)主或經(jīng)理的作用往往占支配作用，許多控制程序可能都由業(yè)主或經(jīng)理直接實(shí)施。因此，業(yè)主或經(jīng)理在建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度過(guò)程中的作用幾乎是決定性，提高他們的控制意識(shí)也就等價(jià)于提高整個(gè)企業(yè)的控制意識(shí)。要讓業(yè)主或經(jīng)理意識(shí)到建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是保證會(huì)計(jì)工作有序開(kāi)展的重要措施，也是保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整的前提；結(jié)合企業(yè)的管理實(shí)際，認(rèn)真研究企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并通過(guò)借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，盡快建立符合服務(wù)性小企業(yè)特色的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論體系，在企業(yè)內(nèi)部形成良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)

7、控制環(huán)境。 （二）建立健全組織內(nèi)部控制體制 組織結(jié)構(gòu)是引導(dǎo)和控制其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)。有效的組織結(jié)構(gòu)有利于政策傳達(dá)與職責(zé)劃分。應(yīng)堅(jiān)持因地制宜的原則，加強(qiáng)組織結(jié)構(gòu)控制，按照不相容職務(wù)相分離的原則，科學(xué)劃分企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的職責(zé)權(quán)限，保證各部門(mén)或各經(jīng)辦人員間的科學(xué)分工與牽制。建立控制系統(tǒng)，應(yīng)包括內(nèi)部審計(jì)、人員聘用和程序、職責(zé)分工等，注意保證控制系統(tǒng)的可靠性。 （三）加強(qiáng)員工培訓(xùn) 在控制制度建立之后，為保證各項(xiàng)制度的落實(shí)，必須加強(qiáng)相關(guān)人員的會(huì)計(jì)培訓(xùn)，其對(duì)象包括企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和會(huì)計(jì)人員。對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)人員的培訓(xùn)，重點(diǎn)在于使其了解一定的會(huì)計(jì)知識(shí)，讀懂會(huì)計(jì)報(bào)表，以便進(jìn)行財(cái)務(wù)分析并做出科學(xué)的理財(cái)決策，并能用專(zhuān)業(yè)知識(shí)判斷自己和會(huì)計(jì)人員的合法與非法職責(zé)，真正承擔(dān)起會(huì)計(jì)責(zé)任主體的責(zé)任。而對(duì)于會(huì)計(jì)人員而言，培訓(xùn)內(nèi)容重點(diǎn)在于知識(shí)的更新上，樹(shù)立終生