最新當(dāng)前內(nèi)控工作中存在的問題與遇到的困難3篇

1、內(nèi)部控制是衛(wèi)生事業(yè)單位重要的管理辦法，科學(xué)、合理的內(nèi)部控制可以規(guī)范 單位內(nèi)部管理，確保衛(wèi)生事業(yè)單位資產(chǎn)、資金的安全、完整，能有效控制吊通舞 弊和貪污腐敗，促進衛(wèi)生事業(yè)單位走向良性發(fā)展軌道的重要保證。因此，衛(wèi)生事 業(yè)單位的內(nèi)部控制制度必須不斷地完善和改革，以適應(yīng)新形勢下衛(wèi)生事業(yè)的發(fā) 展。衛(wèi)生事業(yè)單位有限的財政撥款遠遠不能滿足事業(yè)發(fā)展的需求，特別是差額撥 款的衛(wèi)生事業(yè)單位，事業(yè)經(jīng)費出現(xiàn)嚴(yán)重不足，但在合理的經(jīng)費需求得不到滿足的 同時，奢侈浪費的現(xiàn)象，其至違法、違規(guī)行為卻屢禁不止，這其中除了領(lǐng)導(dǎo)的個 人原因外，更重要的是內(nèi)部管理缺乏有效的控制和監(jiān)督，這有可能給衛(wèi)生事業(yè)單 位造成較大的經(jīng)濟損失1. 內(nèi)部

2、控制環(huán)境薄弱，內(nèi)控意識淡薄內(nèi)控環(huán)境是衛(wèi)生事業(yè)單位實施內(nèi)控的基礎(chǔ)?？谇耙恍┬l(wèi)生事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)不 太了解也不重視內(nèi)部控制制度，片面地認為衛(wèi)生事業(yè)單位的資金主要來自財政預(yù) 算安排，單位按規(guī)定取得資金和使用資金，不需要內(nèi)控，以至于岀現(xiàn)經(jīng)費支出失 控的現(xiàn)象，沒有充分認識到內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)工程,它涵蓋單位工作的全流程、 全方位，是全員參與的過程，認識上的忽視、偏差導(dǎo)致了一些衛(wèi)生事業(yè)單位的內(nèi) 部控制制度建設(shè)明顯滯后2. 財務(wù)管理制度不健全，財務(wù)會計核算不規(guī)范一些衛(wèi)生事業(yè)單位的財務(wù)管理制度不健全，或會計崗位責(zé)任不清，權(quán)責(zé)不明 確，或程序不規(guī)范，許多財務(wù)事項的處理僅是遵循慣例，管理的隨意性較大;有 些單位雖有

3、內(nèi)部財務(wù)管理制度，但很不完整，且相互間不協(xié)調(diào)配套。山于人員編 制有限，不合理的兼崗現(xiàn)象較為普遍。如在財務(wù)印鑒保管上，存在支票.財務(wù)章 和法人章同時山岀納員保管;把非稅收入掛在往來賬上，以此來隱藏收益;有的單 位固定資產(chǎn)管理中出現(xiàn)有賬無物，或有物卻未入賬;不同單位之間資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，未 辦理相應(yīng)手續(xù)，存在賬外資產(chǎn)。資產(chǎn)內(nèi)控制度的不健全造成錯誤和舞弊行為時有 發(fā)生，導(dǎo)致資金安全得不到保證。3. 預(yù)算控制比較薄弱，缺乏有效的約束內(nèi)控意識的缺乏使得一些衛(wèi)生單位內(nèi)部沒有形成規(guī)范的預(yù)算約束制度，預(yù)算 編制過于簡單，沒有細化到具體的支出項U,計劃性不強，對各項支出缺乏預(yù)見 性，實際執(zhí)行中預(yù)算往往出現(xiàn)較大的調(diào)整或追

4、加，預(yù)算的編制完全流于形式，更 談不上預(yù)算控制，導(dǎo)致單位辦公費、招待費、差旅費、公車運行維護費等開支隨 意性很大，嚴(yán)重超支，其至出現(xiàn)公用經(jīng)費支出擠占專項經(jīng)費的現(xiàn)象。4人員素質(zhì)低，內(nèi)控執(zhí)行缺乏剛性約束有的衛(wèi)生事業(yè)單位會計人員雖然內(nèi)控制度較完善，但會計和有關(guān)人員對內(nèi)控 的重要性認識不足，執(zhí)行過程中未嚴(yán)格按制度執(zhí)行，乂沒有合理的獎懲制度相配 套，使得內(nèi)控的執(zhí)行失去了剛性，從而導(dǎo)致內(nèi)控關(guān)鍵環(huán)節(jié)失控或串通舞弊，難以 有效發(fā)揮內(nèi)控在衛(wèi)生事業(yè)單位中的重要作用。把內(nèi)控機制建設(shè)作為稅收體制機制建設(shè)的重要內(nèi)容，結(jié)合稅制、征管、內(nèi)部 行政管理等改革，積極完善內(nèi)部崗責(zé)體系，優(yōu)化流程，健全制度，強化監(jiān)督，形 成權(quán)力層層

5、分解、工作環(huán)環(huán)相扣、相互聯(lián)系制約的科學(xué)嚴(yán)密的管理鏈條，從源頭 和機制上防范腐敗風(fēng)險。因此，如何對“兩權(quán)”（稅收管理權(quán)、稅收執(zhí)法權(quán)）進行 有效監(jiān)督控制，是當(dāng)前各級國稅部門高度關(guān)注、亟待解決的重要課題。本文對如 何進一步加強內(nèi)控機制建設(shè)，推進黨風(fēng)廉政建設(shè)工作進行探討。一、充分認識加強部門內(nèi)控機制建設(shè)的重要意義防止稅收流失，更好地保障國家和地區(qū)發(fā)展。各級稅務(wù)部門作為國家重要的 經(jīng)濟管理和執(zhí)法機關(guān)，在代表國家行使依法賦予的相關(guān)權(quán)力的同時，承擔(dān)著為國 家經(jīng)濟社會發(fā)展吸納收入、提供經(jīng)濟基礎(chǔ)的重要使命。建設(shè)稅務(wù)部門內(nèi)控機制能 有效遏制因濫用征稅權(quán)而造成的稅收流失，切實保障國家財政收入。打造高素質(zhì)稅務(wù)干部隊伍

6、，更好地開展反腐倡廉工作。稅務(wù)部門執(zhí)法風(fēng)險較 多，尤其容易在黨風(fēng)廉政環(huán)節(jié)上岀現(xiàn)紗匕漏，除道德自律、思想教育、外部監(jiān)督等 形式，通過排查風(fēng)險、再造稅收流程、引進科學(xué)信息化管理、進一步明確崗位權(quán) 責(zé)等方法，將監(jiān)督直接切入每個執(zhí)法環(huán)節(jié)和崗位上，便于把腐敗扼殺在搖籃中、 將風(fēng)險控制在萌芽時，從而提高稅務(wù)干部廉政水平，建設(shè)高素質(zhì)干部隊伍。保障納稅人權(quán)利，更好地服務(wù)于納稅人。稅務(wù)部門內(nèi)控機制的建立及良性運 轉(zhuǎn)，將在一定程度上保證稅務(wù)干部廉潔從政，同時達到崗責(zé)明確、程序簡單明了、 態(tài)度良好、信息化建設(shè)水平提高、信息更加公開透明等效果，使得人民辦事更方 便、更容易，真正把“全心全意為人民服務(wù)”落到實處，贏得人

7、民的信任和支持。二、準(zhǔn)確把握部門內(nèi)控機制建設(shè)的概念和內(nèi)涵內(nèi)控機制是由各級國稅部門的領(lǐng)導(dǎo)班子、職能部門及其工作人員共同參與， 通過明確權(quán)責(zé)分配、規(guī)范權(quán)力運行程序、強化風(fēng)險管理、健全規(guī)章制度，使權(quán)力 運行實現(xiàn)分權(quán)制衡、流程制約、風(fēng)險管理、信息化運行，從而在稅收管理、稅收 執(zhí)法和行政管理各項權(quán)力運行中，形成內(nèi)生的制約力的管理機制。在推進過程中， 要準(zhǔn)確把握內(nèi)控機制建設(shè)的四個內(nèi)涵。建設(shè)基礎(chǔ)是明晰的權(quán)責(zé)體系。“明確權(quán)責(zé)分配、正確行使職權(quán)”是內(nèi)控機制 的核心思想。內(nèi)控機制建設(shè)的關(guān)鍵在于權(quán)力和責(zé)任是否匹配。內(nèi)控機制建設(shè)要求 各級國稅部門分解細化工作職責(zé)，通過對崗位職責(zé)的規(guī)范和完善，明確各崗位在 處理有關(guān)業(yè)務(wù)

8、時所具有的權(quán)力和責(zé)任，實現(xiàn)權(quán)力、崗位、責(zé)任、制度的有機結(jié)合, 形成完備的權(quán)責(zé)體系。主要內(nèi)容是規(guī)范權(quán)力運行。內(nèi)控機制建設(shè)強調(diào)以權(quán)力運行為主線，通過內(nèi)部 控制，使稅收管理權(quán)、稅收執(zhí)法權(quán)、行政管理權(quán)的運行，以及重點部門、重點崗 位、重大事項、重要環(huán)節(jié)的權(quán)力運行都有章可循、有律可依，保證權(quán)力運行不出 軌、干部隊伍不出事。本質(zhì)要求是促生內(nèi)在的制約力。推進內(nèi)控機制建設(shè)，要準(zhǔn)確把握監(jiān)督與制約 的關(guān)系。監(jiān)督是對特定主體的監(jiān)視和督促，制約是對權(quán)力的控制和約束。內(nèi)控機 制建設(shè)強調(diào)以提高制度的執(zhí)行力和責(zé)任的落實度為重點，通過規(guī)范權(quán)力的運行， 使部門之間，以及部門內(nèi)部行為主體之間，山于分工和責(zé)任的不同而相互約束和 牽

9、制，形成內(nèi)生的制約力。表現(xiàn)形式是科學(xué)有效的管理機制。通過內(nèi)控理念培育崗位責(zé)任機制、風(fēng)險排 查機制和評價考核機制等，對權(quán)力行使實施有效制約、規(guī)范、約束和評價，引導(dǎo) 部門之間、部門內(nèi)部之間各個行為主體的互動，使對權(quán)力制約的要求與稅收征管、 內(nèi)部管理的各種制度規(guī)范相適應(yīng)、相融合，形成有效制約、全程監(jiān)控、高效運行、 超前防范的管理機制。三、當(dāng)前國稅執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控存在的主要問題當(dāng)前國稅部門在樹立預(yù)警在先、防范在前的理念，認真排查稅收執(zhí)法風(fēng)險點, 規(guī)范稅收征管執(zhí)法行為，防范稅收執(zhí)法風(fēng)險，保障國稅隊伍的平安、和諧方面取 得了一定的成效。但通過國稅系統(tǒng)的稅收執(zhí)法檢查和內(nèi)控機制執(zhí)行情況檢查發(fā) 現(xiàn)，稅收執(zhí)法過程中存

10、在一些問題，內(nèi)控機制的建立還存在一些薄弱環(huán)節(jié)，集中 體現(xiàn)在以下三方面：一是執(zhí)行與控制難對稱，執(zhí)法行為的復(fù)雜性、廣泛性、時效性與監(jiān)督控制的 局限性和滯后性之間不對稱。從執(zhí)法內(nèi)容來看，稅收執(zhí)法涉及很多個業(yè)務(wù)流程，適用稅收法律、規(guī)章和規(guī) 范性文件更是紛繁復(fù)雜;從執(zhí)法客體來看，每個稅源管理單位管轄的納稅人成白 上千，每個納稅人的經(jīng)營納稅情況千差萬別;從執(zhí)法主體上看，除了綜合管理部 門和信息技術(shù)部門，其他人員均具有一定的執(zhí)法權(quán)，均是執(zhí)法的主體。因此，不 論從執(zhí)法的主體、客體和內(nèi)容上看，稅收執(zhí)法貫穿于稅收管理實踐的自始至終， 具有顯著的復(fù)雜性、廣泛性和時效性，它客觀要求有一套行之有效的手段對其進 行全覆蓋

11、、全過程監(jiān)督，但從口前稅收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控的運行情況來看，監(jiān)控存在 著局限性和滯后性問題。一方面是計算機監(jiān)控的局限性。前稅收執(zhí)法管理信息 系統(tǒng)的監(jiān)控點多為逾期辦理、應(yīng)辦未辦等程序容易監(jiān)控的點進行了監(jiān)控，并未全 面涵蓋每項業(yè)務(wù)各個環(huán)節(jié)的執(zhí)法監(jiān)控點，尤其信息系統(tǒng)無法對虛假信息進行識 別，只能對執(zhí)法行為進行表面和形式上的控制，難于對執(zhí)法行為進行深層次控制; 另一方面是人丄監(jiān)控的滯后性，U前執(zhí)法檢查是對稅收執(zhí)法進行人工監(jiān)督的重要 手段，但這種手段主要為事后檢查，并且多采用抽查，只檢查了既成事實的結(jié)果, 且監(jiān)控面窄、不深入，對稅收執(zhí)法行為的事前、事中、事后全方位全過程的監(jiān)控 難以執(zhí)行到位。二是監(jiān)控難統(tǒng)籌，稅

12、收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控工作職責(zé)不清、要求不一。隨著稅收執(zhí)法責(zé)任制的推行和稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)的上線運行，初步形成 了科學(xué)化、精細化的“人機結(jié)合”監(jiān)控新模式，但在工作實踐中，稅收執(zhí)法內(nèi)部 監(jiān)控卻因各種原因難于統(tǒng)籌，主要表現(xiàn)在：一是監(jiān)控職責(zé)不明晰，監(jiān)控職能難統(tǒng) 籌。從訂前部門職責(zé)定位上看，對稅收執(zhí)法進行監(jiān)督控制的職責(zé)主要定位于政策 法規(guī)部門，其他部門雖然對職責(zé)范圍內(nèi)的稅收執(zhí)法行為進行了監(jiān)控，但在日常工 作中，各業(yè)務(wù)部門執(zhí)法監(jiān)控處于各自為政狀態(tài)，難于實施統(tǒng)籌管理，不能形成監(jiān) 控合力；二是管理要求不統(tǒng)一，執(zhí)法監(jiān)控難操作。各業(yè)務(wù)部門之間在平時缺乏及 時有效溝通，在任務(wù)下達、標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定.業(yè)務(wù)銜接、資料流轉(zhuǎn)等方面未能

13、及時進行 統(tǒng)籌規(guī)范，致使基層執(zhí)法人員難于操作，執(zhí)法監(jiān)控也難于實施。近年來，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制受到越來越多的關(guān)注，在當(dāng)單位內(nèi)部控制 制度混亂、會計核算不實.監(jiān)督不力等現(xiàn)實下，加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè), 對于完善單位內(nèi)部管理制度具有之分重要的現(xiàn)實意義。一、加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是指單位組織為保證業(yè)務(wù)活動LI標(biāo)的有效實現(xiàn)，保 護資產(chǎn)的安全性和完整性，同時保證單位會計信息資料的正確性和可報性，確保 單位經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和 控制的一系列方法、手段與措施的總稱?？梢钥闯觯姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制的基 本H標(biāo)是保證單位資產(chǎn)的

14、安全性和資金的安全運行，提高單位資金使用效率，保 障單位財會信息的真實性和完整性。與企業(yè)相同，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制可以劃 分為五個要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評價、控制活動、信息溝通以及監(jiān)控。一般情況 下，單位要保證既定目標(biāo)的實現(xiàn)都會在單位內(nèi)部建立起一套較為完善的、適合單位自身實際情況，用于激勵、約束員工行為的內(nèi)控制度。當(dāng)前行政事 業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性主要表現(xiàn)在以下兒方面：有利于加強單位廉政建設(shè)，有 效防止腐敗現(xiàn)象，內(nèi)部控制作為行政事業(yè)單位廉政建設(shè)的“防火墻”，可以確保 單位各項活動有章可循，促進單位人員廉潔從政，有利于從源頭上和制度上治理 腐敗行為;有利于提高單位會讓信息質(zhì)量，保護單位資產(chǎn)的安全完

15、整性，內(nèi)部控 制制度的有效實施可以保證單位會計信息的完整性和可靠性，避免會計信息失真 問題，同時通過內(nèi)部控制采取各種管理和監(jiān)督手段，能夠有效保證單位財產(chǎn)物資 的不丟失和不損壞;有利于實現(xiàn)政府對單位的宏觀管理和控制，提高單位內(nèi)部管 理效率，行政事業(yè)單位通過內(nèi)部控制可以進行自我約束和管理，實現(xiàn)政府的宏觀 管理和控制，同時通過內(nèi)部控制可以強化對單位各職能部門的監(jiān)管和考核，確保 單位內(nèi)部各業(yè)務(wù)和管理活動的有效開展。二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀1. 內(nèi)部控制意識薄弱受傳統(tǒng)管理方式影響，部分行政事業(yè)單位缺乏對內(nèi)部控制的了解，對單位健 全內(nèi)控體系的重要性和意義認識不足。一方面，部分單位領(lǐng)導(dǎo)不了解內(nèi)部控制的

16、內(nèi)涵，對內(nèi)控的重要性認識不足，對制度的設(shè)訃僅停留在內(nèi)部會計控制，未能建 立健全的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制成為應(yīng)付檢查的裝飾品，未能發(fā)揮其真正 的效用；另一方面，一些單位誤認為內(nèi)部控制制度等同于財務(wù)管理制度，內(nèi)部控 制的執(zhí)行是財務(wù)部門的事情，與其他部門無關(guān)，于是將財務(wù)部門當(dāng)成“錢袋子”, 會計人員則成為“付款員”,內(nèi)部控制的執(zhí)行存在財務(wù)部門與其他部門相脫節(jié)的 現(xiàn)象，無法達到有效的監(jiān)督和控制，內(nèi)部控制也就缺乏有效性。2. 缺乏健全的內(nèi)部控制體系迄今為止，很少有事業(yè)單位結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點設(shè)計一套系統(tǒng)、完整的內(nèi)部控 制體系，內(nèi)部控制體系不健全致使行政事業(yè)單位自身的內(nèi)部控制制度也失去了根 本性指導(dǎo)，同時

17、也引發(fā)了單位內(nèi)控執(zhí)行過程中存在的一些問題：雖然財政部制定 的內(nèi)部會計控制規(guī)范為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的設(shè)計提供了基本的理念、 原則和方法，但山于不同單位具有不同的業(yè)務(wù)特點，導(dǎo)致其針對性和適用性相對 較弱;缺乏詳盡的內(nèi)部控制細則，使得單位崗位職責(zé)不明確，特別是會訃崗位設(shè) 置不夠嚴(yán)謹(jǐn)，工作程序缺乏規(guī)范性，業(yè)務(wù)流程不清晰，使會計處理事項存在較大 的不確定性;部分單位雖然能夠制定一些內(nèi)部控制制度，但內(nèi)控制度涉及的范圍 缺乏全面性，未能包含所有人員和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，更多的是僅局限于財務(wù)管理制定、 會計核算管理制定、以及資金管理制度等，對內(nèi)部控制的設(shè)計、運行和監(jiān)督等問 題缺乏全面性和深層次的思考，內(nèi)控發(fā)揮不出

18、應(yīng)有效果，造成不良后果。3. 會計基礎(chǔ)薄弱，預(yù)算控制缺乏力度隨著行政事業(yè)單位財政改革和信息化進 程的加快，會計基礎(chǔ)薄弱和預(yù)算控制等問題也逐漸顯現(xiàn)岀來。在會計基礎(chǔ)方面， 一是缺乏成本核算要求，會計核算不規(guī)范，不重視資產(chǎn)的核算和管理，對固定資 產(chǎn)缺乏定期的清查盤點，財務(wù)處理不規(guī)范，例如對于應(yīng)納入單位固定資產(chǎn)賬戶進 行核算，并未體現(xiàn)在單位賬H上;二是原始憑證問題，部分單位存在會計原始憑 證失真現(xiàn)象，原始憑證填寫不規(guī)范，或是違規(guī)編制虛假的自制的原始憑證，既影 響到單位會計信息質(zhì)量，乂造成了國家資產(chǎn)的流失和財政收入的減少;三是財會 人員素質(zhì)問題，隨著行政事業(yè)單位改革的進一步深化，對單位財會人員素質(zhì)提岀

19、了更高的要求，當(dāng)前單位財會人員缺乏足夠的教育和培訓(xùn)，缺乏獨立解決問題的 能力，大大降低了會計工作的效率，影響財會數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。在預(yù)算控制方面，主 要表現(xiàn)為單位的預(yù)算編制比較粗糙，預(yù)算編制未能細化到具體項LI,且預(yù)算編制 更多的是基于上年的收支情況和當(dāng)年的財政狀況來核定，科學(xué)性不強，或是預(yù)算 涵蓋范圍有限，預(yù)算剛性偏弱，缺乏預(yù)見性，從而削弱了預(yù)算的約束控制力。4. 內(nèi)外部監(jiān)督控制力度不夠內(nèi)部審訃是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，當(dāng)前部分行政事業(yè)單位并未設(shè)立內(nèi)部審訃 機構(gòu)，或是雖然設(shè)立了相應(yīng)的機構(gòu)，但卻缺乏足夠的權(quán)威性和獨立性。在審計內(nèi) 容上，對指定效率的評價涉及不多，且部分單位存在“一言堂”現(xiàn)象，領(lǐng)導(dǎo)集權(quán) 嚴(yán)

20、重，內(nèi)部審計人員不能認真履行內(nèi)部審計的職責(zé)和權(quán)限，沒有如實、公正地編 寫審計報告，內(nèi)審機構(gòu)形同虛設(shè)，無法發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)管作用。在外部監(jiān)督方面, 財政部門和審計部門大多側(cè)重檢查單位資金的使用是否合理、合法，對單位是否 具有完善的內(nèi)部控制制度未進行實質(zhì)性檢查，外部監(jiān)督缺乏力度是單位內(nèi)部控制 制度執(zhí)行不力的一個重要影響因素。三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的改進措施1. 強化單位內(nèi)部控制意識，營造良好的內(nèi)控環(huán)境行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的成敗很大一部分取決于單位人員的意識和行為，其 中更為關(guān)鍵點是單位領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)控意識。首先，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者在內(nèi)部控制 的執(zhí)行過程中應(yīng)起帶頭作用，強化內(nèi)部控制意識，使其充分認識到內(nèi)

21、部控制制度 建設(shè)的重要性，并對內(nèi)部控制制度建設(shè)的合理性和有效性負主要責(zé)任;其次，加 強對單位全體員工的教育和培訓(xùn)，通過宣傳和教育使全體員工深入了解內(nèi)部控制 的內(nèi)涵，同時明確各個崗位在內(nèi)部控制執(zhí)行過程中的職責(zé)，增強他們在內(nèi)部控制 中的責(zé)任意識;再次，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，建立與內(nèi)部控制相關(guān)的單位文 化，使整個單位沉浸在良好的內(nèi)控氛圍中，有助于內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。2. 健全單位內(nèi)部控制體系，規(guī)范單位內(nèi)部行為II前我國并未出臺針對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)范，單位應(yīng)根據(jù)自身 的業(yè)務(wù)特點，在明確各級權(quán)責(zé)關(guān)系的基礎(chǔ)上，制定一套較為完善的內(nèi)部控制體系。 健全的內(nèi)部控制體系應(yīng)從管理模式、內(nèi)部核算體系、機

22、構(gòu)設(shè)置和職能劃分等四方 面著手，除主要制度外，還應(yīng)建立授權(quán)審批制度、會計系統(tǒng)控制制度和預(yù)算控制 制度等，且各職能部門都應(yīng)參與到控制活動中。具體而言，行政事業(yè)單位的內(nèi)部 控制體系應(yīng)體現(xiàn)在以下兒方面：規(guī)范職能職責(zé)劃分，避免一人多崗現(xiàn)象，注意分 離不相容崗位，如采購與財產(chǎn)保管分離，會計與岀納分離等;規(guī)范預(yù)算、資金和 費用支出等的管理，確定單位內(nèi)控的重點和標(biāo)，確定合理的報銷審批程序，明 確建立授權(quán)和分配責(zé)任的方法，防止舞弊事件發(fā)生，對重大事項則應(yīng)按程序?qū)嵭?集體決策審批，責(zé)任到位，權(quán)責(zé)對等，進一步完善行政事業(yè)單位內(nèi)控制度。3. 增強單位會計基礎(chǔ)工作，強化預(yù)算控制力度針對當(dāng)前行政事業(yè)單位會計基礎(chǔ)薄弱問題：首先，需要從單位出發(fā)，制定一 套適合的會計制定，明確會計憑證、會計賬簿等的處理程序，建立嚴(yán)格的會計控 制系統(tǒng)，確保會訃LI標(biāo)的實現(xiàn);其次，認真抓好會計基礎(chǔ)規(guī)范工作，規(guī)劃日常會 計業(yè)務(wù)，對賬簿和會計科U的設(shè)置應(yīng)從實際出發(fā)，并采取定期盤點、財產(chǎn)記錄等 措施，確保單位財產(chǎn)的安全性和完整性，嚴(yán)格資