2020年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)題28520001

1、2020 年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)題多選題1、下列關(guān)于項(xiàng)目投資決策中的有關(guān)概念的描述中，正確的有() 。A. 投資總額是原始投資和建設(shè)期資本化利息之和B. 固定資產(chǎn)投資是任何類型項(xiàng)目投資中不可缺少的投資C. 建設(shè)投資包括固定資產(chǎn)投資、無(wú)形資產(chǎn)投資、其他資產(chǎn)投資和流動(dòng)資金投資D. 原始總投資等于企業(yè)為使項(xiàng)目完全達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力、開(kāi)展正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而 投入的全部現(xiàn)實(shí)投資多選題2、下列各項(xiàng)中，無(wú)論是否重要，都必須在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的有 ()A. 財(cái)務(wù)報(bào)表編制所采用的記賬本位幣B. 與預(yù)計(jì)負(fù)債有關(guān)的預(yù)期補(bǔ)償金額和本期已確認(rèn)的預(yù)期補(bǔ)償金額C. 會(huì)計(jì)政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和原因D. 貨幣資金增減及周轉(zhuǎn)情況說(shuō)明E.

2、 資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)單選題3、正保公司 2007年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的余額為66萬(wàn)元(均為固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量所產(chǎn)生的差異 ) ，適用的所得稅稅率為 33%，2008年初適用的所得稅稅 率改為 25%，2008 年末正保公司固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 3000 萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 3500萬(wàn)元，同時(shí) 2008 年正保公司確認(rèn)了一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損 失為 200 萬(wàn)元，該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 2000萬(wàn)元，假設(shè)不考慮其他因素，則正保公司2008年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額為 () 萬(wàn)元。A. 175B. 125C. 159D. 109單選題4、

3、甲公司 2008年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為 69 萬(wàn)元(均為固定資 產(chǎn)后續(xù)計(jì)量對(duì)所得稅的影響 ) 。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng) 納稅所得額，適用的所得稅稅率為 25%。 2009 年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 6200 萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 6800 萬(wàn)元， 2009年因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 120萬(wàn)元， 稅法規(guī)定， 產(chǎn)品質(zhì)量保證支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。 不考慮其他因素， 則 甲公司 2009 年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅收益為 () 萬(wàn)元。A111B180C150D30多選題5、下列關(guān)于手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)算限額的表述，正確的有 。A. 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除

4、退保金等后余額的15%+算限額B. 人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%+算限額 C企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用 D.企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過(guò) 折舊、攤銷等方式分期扣除，也可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除單選題6、工業(yè)企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，按規(guī)定應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)借記 () 科目A. 其他業(yè)務(wù)支出B. 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加C. 固定資產(chǎn)清理D. 管理費(fèi)用單選題7、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 () 。A. 收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B. 自然災(zāi)害造成的

5、存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D.應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題8、下列不屬于可供出售金融資產(chǎn)的是()A. 貸款和應(yīng)收款項(xiàng)B. 股票C. 保險(xiǎn)單D. 持有至到期投資單選題9、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處 理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 () 。A. 收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B. 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D.應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題10、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處 理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 () 。A. 收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B. 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償

6、的存貨損失D.應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題11、股份有限公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事 項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有 () 。A. 對(duì)外簽訂重大抵押合同B. 自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失C需要調(diào)整已對(duì)某項(xiàng)義務(wù)確認(rèn)的負(fù)債金額D.董事會(huì)決定改變固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法單選題12、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處 理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 () 。A. 收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B. 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D.應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題13、下列對(duì)被并購(gòu)境內(nèi)公司債權(quán)和債務(wù)的處置正確的是 () 。A. 外國(guó)投

7、資者股權(quán)并購(gòu)的，并購(gòu)后所設(shè)外商投資企業(yè)承繼被并購(gòu)境內(nèi)公司的債 權(quán)和債務(wù)B. 外國(guó)投資者資產(chǎn)并購(gòu)的，出售資產(chǎn)的境內(nèi)企業(yè)承擔(dān)其原有的債權(quán)和債務(wù)C. 外國(guó)投資者、被并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)、債權(quán)人及其他當(dāng)事人可以對(duì)被并購(gòu)境內(nèi)企業(yè) 的債權(quán)債務(wù)的處置另行達(dá)成協(xié)議， 但是該協(xié)議不得損害第三人利益和社會(huì)公共利 益。債權(quán)債務(wù)的處置協(xié)議應(yīng)報(bào)送審批機(jī)關(guān)D. 出售資產(chǎn)的境內(nèi)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在投資者向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)報(bào)送申請(qǐng)文件之前至少15 日, 向債權(quán)人發(fā)出通知書(shū)，并在全國(guó)發(fā)行的省級(jí)以上報(bào)紙上發(fā)布公告簡(jiǎn)答題14、某企業(yè) 2009年初賬面共有房產(chǎn)原值 4000 萬(wàn)元，當(dāng)年房產(chǎn)使用情況如下：(1) 1 月 1 日將一棟原值 800萬(wàn)元的辦公樓用于

8、投資聯(lián)營(yíng) (收取固定收入， 不承擔(dān) 聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) )，投資期為 5 年。已知該企業(yè)當(dāng)年取得固定收入 50萬(wàn)元；(2) 7 月 1 日將原值 200 萬(wàn)元、占地面積 400 平方米的一棟倉(cāng)庫(kù)出租給某商場(chǎng)存 放貨物， 7月 1 日起計(jì)租，租期 1 年，每月租金收入 1.5 萬(wàn)元；(3) 其余房產(chǎn)為經(jīng)營(yíng)自用；（4）年初委托施工單位修建物資倉(cāng)庫(kù)， 8月 22日辦理驗(yàn)收手續(xù)， 工程結(jié)算支出 50 萬(wàn)元，并按此成本計(jì)入固定資產(chǎn)。要求： 計(jì)算該企業(yè) 2009年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。 （ 房產(chǎn)稅計(jì)算余值的扣除比例 20%）多選題15、案例三（一）資料2010年 4月，某審計(jì)組對(duì)丙公司 2009年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)

9、。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下： 1審計(jì)人 員對(duì)丙公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)。2在查驗(yàn)固定資產(chǎn)的所有權(quán)時(shí)，為了確定某固定資產(chǎn)確實(shí)屬丙公司所有， 審計(jì)人員審查了有關(guān)憑證。 3審 計(jì)人員發(fā)現(xiàn)丙公司于 2009年 6月對(duì)一建筑物進(jìn)行了改擴(kuò)建。該建筑物的賬面原 值為2000萬(wàn)元，已提折舊800萬(wàn)元，減值準(zhǔn)備為 Q在改擴(kuò)建過(guò)程中，取得變 價(jià)收人 50 萬(wàn)元，領(lǐng)用工程物資 300 萬(wàn)元，發(fā)生其他支出 100 萬(wàn)元，丙公司確認(rèn) 改擴(kuò)建后的建筑物人賬價(jià)值為 2400萬(wàn)元。4審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)丙公司 2009年固定資產(chǎn)核算中存在以下事項(xiàng)： 將為建造廠房購(gòu)買土地使用權(quán)的費(fèi)用計(jì)入在建工 程；將與尚未辦理竣工

10、決算但已投入使用的職工宿舍相關(guān)的借款費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi) 用；對(duì)市價(jià)持續(xù)下跌導(dǎo)致可收回金額低于賬面價(jià)值的固定資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備； 對(duì)于融資租賃取得的設(shè)備未作任何賬務(wù)處理。5審計(jì)人員運(yùn)用分析性復(fù)核方法，對(duì)丙公司固定資產(chǎn)變動(dòng)的合理性進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)用 2009 年末的固定資產(chǎn) 原值除以全年總產(chǎn)量所得的比率與以前年度相比大大提高。（ 二） 要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。針對(duì)“資料5”，審計(jì)人員初步判斷所計(jì)算比率發(fā)生較大變動(dòng)的原因有：A. 當(dāng)年折舊額的計(jì)算不準(zhǔn)確B. 本年新增大量固定資產(chǎn)C當(dāng)年報(bào)廢的固定資產(chǎn)未在賬面上注銷D.當(dāng)年存在閑置的固定資產(chǎn)單選題16、長(zhǎng)城股份有限公司 （以下

11、簡(jiǎn)稱長(zhǎng)城公司 ） ，為增值稅一般納稅人， 適用的增值 稅稅率為 17%。不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。長(zhǎng)城公司自 2009 年 5 月起有 關(guān)房地產(chǎn)的業(yè)務(wù)資料如下：(1) 2009 年 9 月，長(zhǎng)城公司準(zhǔn)備將其自用的一棟寫(xiě)字樓出租，以賺取租金，采用 成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，與甲公司簽訂了租賃協(xié)議，租賃開(kāi)始日為 2009年 9月 30日，租賃期為 1 年，每月支付 15萬(wàn)元租金。該寫(xiě)字樓的原價(jià)為 3600萬(wàn)元， 直線法計(jì)提折舊，使用年限為 30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已計(jì)提折 IH400 萬(wàn)元， 未計(jì)提減值準(zhǔn)備。(2) 2009 年 12 月，長(zhǎng)城公司對(duì)這棟寫(xiě)字樓進(jìn)行日常維修，發(fā)生維修支出 1.6 萬(wàn)

12、 元。(3) 2010 年 3 月 31 日，該寫(xiě)字樓所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)，并能夠從房 地產(chǎn)交易市場(chǎng)上取得同類的市場(chǎng)價(jià)格及相關(guān)信息， 長(zhǎng)城公司決定對(duì)該寫(xiě)字樓采用 公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量。 2010年3月 31日寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為 4000萬(wàn)元，假 設(shè)長(zhǎng)城公司按凈利潤(rùn)的 10%計(jì)提盈余公積，不考慮所得稅的影響。(4) 2010 年 9 月底，長(zhǎng)城公司與甲公司的合同到期， 為了提高寫(xiě)字樓的租金收入， 長(zhǎng)城公司在租賃期滿后對(duì)寫(xiě)字樓進(jìn)行裝修， 并與乙公司簽訂了經(jīng)營(yíng)租賃合同， 約 定在裝修完工時(shí)將寫(xiě)字樓出租給乙公司。 2010年 12月 1日，寫(xiě)字樓裝修完工， 共發(fā)生支出 150 萬(wàn)元。根據(jù)上述資

13、料，不考慮其他因素，回答下列第 4 至 8 題： 下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)處理，正確的是 () 。A. 在成本模式下，將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日 的原價(jià)、累計(jì)折舊、減值準(zhǔn)備等，分別轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”、“投資性房地產(chǎn) 累計(jì)折舊 ( 攤銷)”、“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目B. 在成本模式下，將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用的固定資產(chǎn)，應(yīng)按投資性房地產(chǎn)在 轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值，全部轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目C采用公允價(jià)值計(jì)量模式下，將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，按其 在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值，借記“投資性房地產(chǎn)一一成本”科目，按已計(jì)提的累計(jì)折 舊等，借記“累計(jì)折舊”等科目，按其賬面余

14、額，貸記“固定資產(chǎn)”等科目，按 其差額，貸記或借記“資本公積一一其他資本公積”科目D.采用公允價(jià)值計(jì)量模式下，將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的 公允價(jià)值， 借記“固定資產(chǎn)”等科目， 按其賬面余額， 貸記“投資性房地產(chǎn) 成本、公允價(jià)值變動(dòng)”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目簡(jiǎn)答題17、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為 17%，適用的所得稅稅 率為 33%，甲公司對(duì)所得稅的會(huì)計(jì)處理采用應(yīng)付稅款法核算。甲公司 2002 年發(fā) 生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1) 4 月 15 日委托丁公司銷售產(chǎn)品一批，根據(jù)協(xié)議規(guī)定，甲公司按協(xié)議價(jià)收取貨 款，發(fā)出的委托代銷商品協(xié)議價(jià)格總額為 200

15、萬(wàn)元(不含增值稅 ) ，商品銷售成本 為 160 萬(wàn)元。 5 月 18 日甲公司收到丁公司交來(lái)的代銷清單，得知丁公司已經(jīng)將 該批代銷產(chǎn)品的 50%售出，并于當(dāng)日收到代銷貨款存入銀行。(2) 6 月 20日接到戊公司的通知，要求退還于 2001年 12月購(gòu)入的一批商品，商 品銷售總額為 40萬(wàn)元(不含增值稅 ) ，商品銷售成本為 32萬(wàn)元。甲公司檢查后同 意戊公司的退貨，為此甲公司用銀行存款支付該筆退貨款項(xiàng)并向戊公司開(kāi)具紅字 增值稅專用發(fā)票，退回的產(chǎn)品已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。 要求 根據(jù)以上材料，回答下列問(wèn)題：對(duì)于事項(xiàng) (1) ，甲公司在 2003年12月 31日能否確認(rèn)為該年度的業(yè)務(wù)收入如果能 確認(rèn)，金

16、額應(yīng)為多少為什么對(duì)于事項(xiàng) (2) ，在年度會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)如何處理為什么多選題18、下列本年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有 () 。A. 發(fā)生巨額虧損B. 稅收政策發(fā)生重大變化C. 發(fā)生重大訴訟、仲裁或承諾事項(xiàng)D. 對(duì)外提供重大擔(dān)保E. 日后期間發(fā)生的報(bào)告年度銷售商品的退回單選題19、甲公司為2005年發(fā)行A股的上市公司，2007年開(kāi)始執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則， 甲公司所得稅稅率為 25%，按凈利潤(rùn)的 10%計(jì)提法定盈余公積。甲公司壞賬準(zhǔn)備 的計(jì)提比例為 4%，稅法規(guī)定壞賬在實(shí)際發(fā)生時(shí)才允許從應(yīng)納稅所得額中扣除， 其他資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備均不得從應(yīng)納稅所

17、得額中扣除， 實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失可 以從應(yīng)納稅所得額中扣除。因執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ， 2007年初涉及需要調(diào)整的事項(xiàng)如下：(1) 2006年10月20日購(gòu)買的B公司股票100萬(wàn)股作為短期投資，每股成本9元, 2006年末市價(jià) 10 元，按新準(zhǔn)則應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)，按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù) 計(jì)量，并追溯調(diào)整。(2) 甲公司于 2005年12月31日將一剛完工的建筑物對(duì)外出租， 租期為 5年，出 租時(shí)，該建筑物的成本為 2000萬(wàn)元，使用年限為 20 年，甲公司對(duì)該建筑物采用 年限平均法計(jì)提折舊， 無(wú)殘值( 使用年限、 折舊方法均與稅法一致 ) 。按新準(zhǔn)則劃 分為投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量并追

18、溯調(diào)整， 2006 年末公允價(jià)值為 3000 萬(wàn)元。按新準(zhǔn)則規(guī)定，首次執(zhí)行日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值與之前固定資產(chǎn) 賬面價(jià)值之間的差額調(diào)整留存收益。(3) 所得稅核算方法從應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。 2006年未存在的其他事項(xiàng)如下：(1) 2006 年 12月 31 日，甲公司應(yīng)收賬款余額為 4000 萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 160 萬(wàn)元。(2) 按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對(duì)銷售的 X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。甲 公司 2006 年末“預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證”貸方余額為 400 萬(wàn)元。稅法規(guī)定， 與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。(3) 甲公司 2006年1月1日初 4100

19、萬(wàn)元購(gòu)入面值 4000萬(wàn)元的國(guó)債，作為持有至 到期投資核算，每年 1月 10日付息，到期一次還本，票面利率 6%，假定實(shí)際利 率為 5%，該國(guó)債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免征所 得稅。(4) 2006 年 7 月開(kāi)始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為 6000 萬(wàn)元，使用年限為10 年，凈殘值為零，會(huì)計(jì)處理按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅收處理按直線法 計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。(5) 2006 年 12 月 31 日，甲公司存貨的賬面余額為 2600 萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬 面余額 300 萬(wàn)元。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。 2

20、007年發(fā)生的事項(xiàng)如下：(1) 2007 年 4月，甲公司自公開(kāi)市場(chǎng)購(gòu)入基金，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，買 價(jià)為 1995萬(wàn)元，發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi) 5萬(wàn)元， 2007年 12月31日該基金的公允價(jià)值 為 3100 萬(wàn)元。2007年5月，將2006年10月20日購(gòu)買的B公司股票出售50萬(wàn)股，取得款 項(xiàng) 560 萬(wàn)元， 2007 年末每股市價(jià) 13 元。(3) 甲公司 2007年12月 10日與丙公司簽訂合同， 約定在 2008年2月 20日以每 件0.2萬(wàn)元的價(jià)格向丙公司提供 A產(chǎn)品1000件，若不能按期交貨，將對(duì)甲公司 處以總價(jià)款 20%的違約金。簽訂合同時(shí)產(chǎn)品尚未開(kāi)始生產(chǎn)，甲公司準(zhǔn)備生產(chǎn)產(chǎn)品 時(shí)

21、，原材料的價(jià)格突然上漲，預(yù)計(jì)生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本將超過(guò)合同單價(jià)， 預(yù)計(jì)A 產(chǎn)品的單位成本為 0.21 萬(wàn)元。(4) 2007 年投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為 2850 萬(wàn)元。(5) 向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供現(xiàn)金捐贈(zèng) 200 萬(wàn)元。(6) 應(yīng)付違反環(huán)保法規(guī)定罰款 100 萬(wàn)元。(7) 2007 年發(fā)生壞賬 60 萬(wàn)元，按稅法規(guī)定可以在稅前扣除，年末應(yīng)收賬款余額 為 6000 萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備余額為 240 萬(wàn)元。(8) 2007 年發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用 350 萬(wàn)元，確認(rèn)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用 500 萬(wàn)元。(9) 2007 年年末結(jié)存存貨賬面余額為 3000 萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬面余額為 100 萬(wàn)元。(10) 2

22、007 年甲公司利潤(rùn)總額為 5000 萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：(1) 假定預(yù)期未來(lái)期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化；(2) 甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差 異。(3) 不考慮本題所列事項(xiàng)以外的其他項(xiàng)目。 根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：甲公司 2007 年初變更會(huì)計(jì)政策時(shí)，按照新的所得稅核算方法應(yīng)該調(diào)整的資產(chǎn)負(fù) 債表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目金額為 () 萬(wàn)元。A1071B990C1080D1110多選題20、下列各項(xiàng)中，在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的屬于資產(chǎn) 負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有 () 。A. 經(jīng)董事會(huì)決議處置部分業(yè)務(wù)B. 發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表

23、的重大差錯(cuò)C經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)收購(gòu)某一公司 80%勺股權(quán)D.企業(yè)的某一客戶因火災(zāi)造成重大損失預(yù)計(jì)無(wú)法償付所付貨款簡(jiǎn)答題 21、某企業(yè)在匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)： 2010 年度應(yīng)納稅所得額 為 1130.8 萬(wàn)元，已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅 179.5 萬(wàn)元，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅 103.2 萬(wàn)元。在對(duì)該企業(yè)納稅申報(bào)表進(jìn)行審核時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：(1) 實(shí)際扣除的“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”比稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)超支 59 萬(wàn)元：(2) 繳納的房產(chǎn)稅、 城鎮(zhèn)土地使用稅、 車船稅、印花稅等稅金 74 萬(wàn)元已在管理費(fèi) 用中列支。但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)又重復(fù)扣除：(3) 將違法經(jīng)營(yíng)罰款 25 萬(wàn)元、稅收滯納金 0.3 萬(wàn)

24、元列入營(yíng)業(yè)外支出中， 在計(jì)算應(yīng) 納稅所得額時(shí)予以扣除：(4) 2010 年 6月 1日以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入 1臺(tái)機(jī)器設(shè)備，合同約定租賃期 10個(gè) 月，租賃費(fèi) 15 萬(wàn)元，該企業(yè)未分期攤銷這筆租賃費(fèi)， 而是一次性列入 2010 年度 管理費(fèi)用中扣除：(5) 從境外取得稅后利潤(rùn) 24 萬(wàn)元(境外繳納所得稅時(shí)適用的稅率為 20%)，未補(bǔ)繳 企業(yè)所得稅。要求：根據(jù)上述資料以及所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：(1) “三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”的稅前扣除比例是如何規(guī)定的(2) 該企業(yè)將機(jī)器設(shè)備租賃費(fèi)一次性扣除是否正確說(shuō)明理由。(3) 計(jì)算該企業(yè) 2010 年度境內(nèi)、境外所得應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅稅額。單選題22、某企業(yè)

25、2011年 1月 1日購(gòu)買的某項(xiàng)土地使用權(quán)作為“投資性房地產(chǎn)”科目 核算，支付價(jià)款 3000 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為 40 年， 2011 年期末該項(xiàng)土地使用 權(quán)的公允價(jià)值為： 3500 萬(wàn)元，該企業(yè)采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行核 算。該企業(yè) 2011年 12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“投資性房地產(chǎn)”的項(xiàng)目金額為 () 萬(wàn)元。A3000B3500C2900D2925單選題23、企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換 日該房地產(chǎn)公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入 ()A. 公允價(jià)值變動(dòng)損益B. 營(yíng)業(yè)外收入C. 其他業(yè)務(wù)收入D. 資本公積單選題24、甲公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告

26、批準(zhǔn)報(bào)出日為 4月 30日。2008年12月25日甲公司銷 售一批產(chǎn)品，折扣條件是 2/10 ，1/20 ，n/30 。購(gòu)貨方于次年 1 月 2 日付款，取 得現(xiàn)金折扣 600 元。甲公司正確的處理是 () 。A. 作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)B. 作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的非調(diào)整事項(xiàng)C直接反映在2009年當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表中D.在2008年報(bào)表附注中說(shuō)明多選題25、 下列資產(chǎn)中，屬于企業(yè)非流動(dòng)資產(chǎn)的有 。A. 商譽(yù)B. 無(wú)形資產(chǎn)C固定資產(chǎn)D. 對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資E. 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)多選題26、( 四) 甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司

27、以在建的工程和生產(chǎn)用 A設(shè)備與乙公司的生產(chǎn)用B備、專利權(quán)進(jìn)行交換， 假定該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，A設(shè)備和B設(shè)備均為2009年初購(gòu)入的。具體資料 如下：(1)甲公司換出：在建的工程：已發(fā)生的成本為 300萬(wàn)元；稅務(wù)部門核定應(yīng)交 營(yíng)業(yè)稅15萬(wàn)元；A設(shè)備：原值為300萬(wàn)元，已計(jì)提折舊100萬(wàn)元；稅務(wù)部門 核定應(yīng)交增值稅 34 萬(wàn)元(2)乙公司換出：B設(shè)備：原值為310萬(wàn)元，折舊為10萬(wàn)元；稅務(wù)部門核定應(yīng) 交增值稅51萬(wàn)元；專利權(quán)：初始成本200萬(wàn)元，累計(jì)攤銷額20萬(wàn)元；稅務(wù)部 門核定應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 9 萬(wàn)元。下列有關(guān)乙公司非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理，表述正確的有 () 。A. 換入資產(chǎn)成本二換出資產(chǎn)賬面價(jià)

28、值+支付的補(bǔ)價(jià)(-收到的補(bǔ)價(jià))+應(yīng)支付的相關(guān) 稅費(fèi)B. 應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的原賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額的比例，對(duì) 換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本C. 換入在建工程的成本為288萬(wàn)元D. 換入A設(shè)備的成本為192萬(wàn)元E. 交換中產(chǎn)生的應(yīng)交稅費(fèi)26萬(wàn)元計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出單選題27、最終消費(fèi)包括居民消費(fèi)和 A. 固定資產(chǎn)投資額B. 進(jìn)出口額C. 社會(huì)消費(fèi)品零售總額D. 政府消費(fèi)單選題28、下列選項(xiàng)不屬于計(jì)算機(jī)主要技術(shù)指標(biāo)的是 A. 主頻B. 存取周期C. 重量D. 運(yùn)算速度單選題29、衡量一臺(tái)計(jì)算機(jī)優(yōu)劣的主要技術(shù)指標(biāo)通常是指 ()A. 所配備的系統(tǒng)軟件的優(yōu)劣B. CPU勺主

29、頻、運(yùn)算速度、字長(zhǎng)和存儲(chǔ)容量等c顯示器的分辨率、打印機(jī)的配置D.軟、硬盤容量的大小單選題30、20X6年11月15日，M企業(yè)因租賃期滿，將出租的寫(xiě)字樓收回，準(zhǔn)備作為 辦公樓用于本企業(yè)的行政管理。20X6年12月1日，該寫(xiě)字樓正式開(kāi)始自用， 相應(yīng)由投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，當(dāng)日的公允價(jià)值為 7800萬(wàn)元。該項(xiàng)房 地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前采用公允價(jià)值模式計(jì)量，原賬面價(jià)值為 7750萬(wàn)元，其中，成本為 6500萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為增值 1250萬(wàn)元。轉(zhuǎn)換時(shí)公允價(jià)值變動(dòng)損益為 () 萬(wàn)元。A220B50C6720D801- 答案： A,B,D 解析 本題考核的是投資總額、原始總投資、建設(shè)投資、固定資產(chǎn)投資等項(xiàng)

30、目 投資中的相關(guān)概念。 原始總投資又叫初始投資， 是企業(yè)為使項(xiàng)目完全達(dá)到設(shè)計(jì)生 產(chǎn)能力、開(kāi)展五常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而投入的全部現(xiàn)實(shí)投資， 投資總額是原始總投資和建 設(shè)期資本化利息的和； 固定資產(chǎn)投資是項(xiàng)目用于購(gòu)置或安裝固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)發(fā)生的 投資，也是任何類型項(xiàng)目投資中不可缺少的投資內(nèi)容； 建設(shè)投資包括固定資產(chǎn)投 資、無(wú)形資產(chǎn)投資和其他資產(chǎn)投資， 不包括流動(dòng)資產(chǎn)投資的， 它和流動(dòng)資產(chǎn)投資 構(gòu)成原始總投資。2- 答案： A,B,C解析： 選項(xiàng)D,無(wú)需在報(bào)表附注中披露；選項(xiàng)E，不重要的資產(chǎn)負(fù)債表日后非 調(diào)整事項(xiàng)無(wú)需在報(bào)表附注中披露。3- 答案： D 解 析 遞 延 所 得 稅 資 產(chǎn) 本 期 發(fā) 生 額 =(3

31、500- 3000)+(2000- 1800) X 25%-66=109( 萬(wàn)元) 。4- 答案： A暫無(wú)解析5- 答案： A,B,C 本題考核手續(xù)費(fèi)及傭金支出。 企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、 無(wú)形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù) 費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過(guò)折舊、攤銷等方式分期扣除， 不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。6- 答案： C 解析 企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)交納營(yíng)業(yè)稅。企 業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)按規(guī)定應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅， 借記“固定資產(chǎn)清理”科目， 貸記“應(yīng)交稅 金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目。7- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司 和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款

32、”科目。8- 答案： A,B,C,D 解析 可供出售金融資產(chǎn)，是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融 資產(chǎn)，以及除下列各類資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)： (1) 貸款和應(yīng)收款項(xiàng)； (2) 持有至到 期投資； (3) 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。9- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司 和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。10- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司 和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。11- 答案： A,B,D解析選項(xiàng)C “需要調(diào)整已對(duì)某項(xiàng)義務(wù)確認(rèn)

33、的負(fù)債金額”屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后 事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)。12- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。13- 答案： A,B,C,D暫無(wú)解析14- 答案：(1) 以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，不擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，只收取固定收入，應(yīng)由出租方按租金 收入計(jì)繳房產(chǎn)稅。暫無(wú)解析15- 答案： B,C,D暫無(wú)解析16- 答案： A解析選項(xiàng)B,應(yīng)按投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的賬面余額、累計(jì)折舊、減值準(zhǔn)備 等，分別轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目；選 項(xiàng)C,貸方差額記入“資本公積一一其他資本公積”科目、借方差額記入“公允 價(jià)值變動(dòng)損益”科目，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備；選項(xiàng)D,應(yīng)是按其差額貸記或借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。17- 答案：根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于收入的確認(rèn)原則，在委托代銷商品的情況下，只 有委托方在受托方將商品銷售后， 收到受托方交來(lái)的代銷清單時(shí)才能確認(rèn)為收入。 因此，事項(xiàng) (1) 中的業(yè)務(wù)收入可確認(rèn)為收入，收入金額為收到的代銷清