內控(第8章) 業(yè)務循環(huán)

1、2021/3/24授課：XXX1 第八章 內部控制設計 業(yè)務循環(huán)控制 2021/3/24授課：XXX2 學習目的學習目的 p理解內部控制設計的原則和步驟 p掌握貨幣資金的內部控制 p掌握采購與付款業(yè)務循環(huán)的內部控制 p掌握存貨與固定資產的內部控制 p掌握銷售與收款業(yè)務循環(huán)的內部控制 p掌握對外投資和籌資的內部控制 2021/3/24授課：XXX3 案例：內控“漏洞”為何產生？ p如果一個企業(yè)由出納領取銀行對賬單 并編制銀行存款余額調節(jié)表，請結合 內部控制的原理對此做法進行評析。 p內控的“漏洞之源”何在？ 2021/3/24授課：XXX4 第一節(jié) 業(yè)務循環(huán)內部控制設計概述 2021/3/24授

2、課：XXX5 業(yè)務循環(huán)內部控制設計概述業(yè)務循環(huán)內部控制設計概述 o業(yè)務循環(huán)內部控制設計的內容 o內部控制設計的原則及步驟 2021/3/24授課：XXX6 業(yè)務循環(huán)內部控制設計的內容業(yè)務循環(huán)內部控制設計的內容 p購貨與付款循環(huán)控制 p銷售與收款循環(huán)控制 p生產與費用循環(huán)控制 p籌資與投資循環(huán)控制 2021/3/24授課：XXX7 內部控制設計的原則 制衡性原制衡性原 則則 有效性原有效性原 則則 全面性原全面性原 則則 成本效益成本效益 原則原則 適應性原適應性原 則則 合法性原合法性原 則則 重要性原重要性原 則則 2021/3/24授課：XXX8 內部控制設計的步驟 了解各業(yè)務循了解各業(yè)務

3、循 環(huán)內容和特點環(huán)內容和特點 確定控制目標確定控制目標 評估實現評估實現 目標的風險目標的風險 確定控制點和控制措施確定控制點和控制措施 形成內部控制制度形成內部控制制度 執(zhí)行內部控制系統(tǒng)執(zhí)行內部控制系統(tǒng) 評價內部控制系評價內部控制系 統(tǒng)的效果統(tǒng)的效果 2021/3/24授課：XXX9 第二節(jié)第二節(jié) 貨幣資金貨幣資金 2021/3/24授課：XXX10 貨幣資金貨幣資金 o貨幣資金的控制目標 o貨幣資金業(yè)務的內部控制設計 2021/3/24授課：XXX11 案例：小會計“導演”的億元“大戲” p原國家自然科學基金委員會財務局的會 計卞中共貪污、挪用公款高達2.2億元。 p在此案中，除了卞中個人

4、犯罪之外，該 單位在貨幣資金內部控制方面的嚴重缺 陷給了罪犯者可乘之機。 p案例分析 2021/3/24授課：XXX12 貨幣資金的控制目標 p保護貨幣資金安全，防止舞弊行為發(fā)生 p合理調度貨幣資金，防止資金周轉失靈 p加快貨幣資金周轉，提高貨幣資金的使用效率 p保證貨幣資金業(yè)務核算的準確可靠 2021/3/24授課：XXX13 貨幣資金業(yè)務的內部控制設計 o崗位分工控制 o授權審批控制 o現金控制 o銀行存款控制 o票據與印章控制 2021/3/24授課：XXX14 案例：“偷梁換柱” p信用社出納員韋某盜空信用社金庫 p用“冥幣” 換出真幣 p共用“冥幣”偷換出金庫款達43萬余元 p原因剖

5、析 2021/3/24授課：XXX15 第三節(jié)第三節(jié) 采購與付款采購與付款 2021/3/24授課：XXX16 采購與付款采購與付款 o采購與付款業(yè)務的控制目標 o采購與付款業(yè)務的控制流程 o采購與付款業(yè)務的內部控制設計 o案例 2021/3/24授課：XXX17 案例：中廣核的內控經驗 p按程序執(zhí)行所授的權力范圍 p招投標過程中任何一方都有否決權 p總經理不能推薦客戶 p合同審核程序 2021/3/24授課：XXX18 采購與付款業(yè)務的控制目標 p保證采購與付款業(yè)務真實合理 p保證采購實物資產安全完整 p保證采購成本正確無誤 p保證采購與付款業(yè)務合規(guī)合法 p保證采購與付款業(yè)務會計核算資料準確

6、真實可靠 2021/3/24授課：XXX19 采購與付款業(yè)務的控制流程采購與付款業(yè)務的控制流程 請購商品請購商品 和勞務和勞務 簽訂簽訂 采采 購合購合 同同 驗收驗收 商品商品 記錄現金、銀記錄現金、銀 行存款支出行存款支出 儲存已驗收儲存已驗收 的商品的商品 編付款憑單編付款憑單 償付款償付款 項項 2021/3/24授課：XXX20 采購與付款業(yè)務的內部控制設計 o崗位分工控制 o授權批準控制 o請購與審批控制 o采購與驗收控制 o付款控制 2021/3/24授課：XXX21 案例：劃破水晶燈光影的劃破水晶燈光影的“黑黑”手手 o公司王副總經理親自組織貨源，從奧地利某 珠寶公司高價購回水

7、晶燈。 o水晶燈沒過多久便出了狀況。 o原來水晶燈并非從奧地利購回，王副總經理 從國內W公司購入，并從中獲得好處。 2021/3/24授課：XXX22 第四節(jié) 銷售與收款 2021/3/24授課：XXX23 銷售與收款銷售與收款 o銷售與收款業(yè)務的控制目標 o銷售與收款業(yè)務的控制流程 o銷售與收款業(yè)務的內部控制設計 2021/3/24授課：XXX24 銷售與收款業(yè)務的控制目標 p保證銷售收入真實、合理地確認與計量 p保證應收賬款的真實性，及時足額收回貨款 p保證銷售會計記錄的完整和正確 p正確處理現金折扣、銷貨退回與折讓 2021/3/24授課：XXX25 銷售與收款業(yè)務的控制流程 接受接受

8、顧客訂單顧客訂單 開具銷開具銷 售發(fā)票售發(fā)票 批準批準 賒銷賒銷 信用信用 編銷編銷 貨貨 通知通知 單單 記錄銷貨退回、記錄銷貨退回、 折扣與折讓折扣與折讓 供供 貨貨 記錄記錄 銷售銷售 裝運裝運 貨物貨物 記錄現金、記錄現金、 銀行存款銀行存款 注注 銷銷 壞壞 賬賬 計計 提提 壞壞 帳帳 準準 備備 2021/3/24授課：XXX26 銷售與收款業(yè)務的內部控制設計 o崗位分工控制 o授權批準控制 o銷售發(fā)貨控制 o收款控制 2021/3/24授課：XXX27 第五節(jié)第五節(jié) 存存 貨貨 2021/3/24授課：XXX28 存存 貨貨 o存貨的控制目標 o存貨的內部控制設計 2021/3

9、/24授課：XXX29 存貨的控制目標 p保證存貨取得經濟合理 p保證存貨計價真實、合理 p保護存貨資產的安全完整 2021/3/24授課：XXX30 存貨的內部控制設計存貨的內部控制設計 崗位分工控制崗位分工控制 授權批準控制授權批準控制 請購與采購控制請購與采購控制驗收與保管控制驗收與保管控制 領用與發(fā)出控制領用與發(fā)出控制 盤點與處置控制盤點與處置控制 2021/3/24授課：XXX31 第六節(jié)第六節(jié) 固定資產固定資產 2021/3/24授課：XXX32 固定資產 o固定資產的控制目標 o固定資產的控制流程 o固定資產的內部控制設計 2021/3/24授課：XXX33 固定資產的控制目標固

10、定資產的控制目標 o保證固定資產取得的合理性 o正確地確定固定資產的價值 o保證固定資產的安全完整和良好的 運營狀態(tài) o保證固定資產信息準確可靠 2021/3/24授課：XXX34 固定資產的控制流程 o固定資產的取得 o固定資產的使用 o固定資產的退出 2021/3/24授課：XXX35 固定資產的內部控制設計 o崗位分工控制 o授權批準控制 o取得和驗收控制 o使用和維護控制 o處置和轉移控制 2021/3/24授課：XXX36 天下奇聞：一幢大樓賣了150元 p國有城建公司改制為民有民營股份制企業(yè)， 國有資產全部退出。 p被低估的大量國有資產全部流入了經營者 （私人）的腰包，國有資產就這

11、樣流失。 2021/3/24授課：XXX37 第七節(jié)第七節(jié) 籌籌 資資 2021/3/24授課：XXX38 籌 資 p籌資業(yè)務的控制目標 p籌資業(yè)務的控制流程 p籌資業(yè)務的內部控制設計 2021/3/24授課：XXX39 籌資業(yè)務的控制目標 p保證籌資業(yè)務的合法性 p保證籌資活動在發(fā)生前得到適當的審批 p保證應付債券折價或溢價能合理的攤銷 p保證利息和股利的正確計提和適當支付 p保證賬戶記錄的正確和披露的恰當 2021/3/24授課：XXX40 籌資業(yè)務的控制流程 企業(yè)籌資業(yè)務流程因籌資方式的不同，存 在著較大差別，下面以企業(yè)發(fā)行債券和股票為 例，說明籌資業(yè)務的控制流程。 籌資籌資 決策決策

12、籌資籌資 執(zhí)行執(zhí)行 籌資籌資 償付償付 2021/3/24授課：XXX41 籌資業(yè)務的內部控制設計 o崗位分工控制 o授權批準控制 o籌資決策控制 o籌資執(zhí)行控制 o籌資償付控制 2021/3/24授課：XXX42 第八節(jié) 對外投資 2021/3/24授課：XXX43 對外投資 o對外投資業(yè)務的控制目標 o對外投資業(yè)務的內部控制設計 2021/3/24授課：XXX44 案例：不見過程的敗落 p巴林銀行倒閉案 p直接原因：新加坡巴林公司期貨經理 尼克里森的投資錯誤。 p巴林銀行最終無力繼續(xù)經營而宣布破 產。 2021/3/24授課：XXX45 對外投資業(yè)務的控制目標 p保證投資業(yè)務的合法性 p保

13、證投資活動經過適當授權審批程序 p保證投資資產的安全完整 p保證對外投資的效益性 p保證投資資產在賬面和報表上合理反映 2021/3/24授課：XXX46 對外投資業(yè)務的內部控制設計 o崗位分工控制 o授權批準控制 o可行性研究、評估與決策控制 o對外投資執(zhí)行控制 o對外投資處置控制 2021/3/24授課：XXX47 思考題 o以你所了解的案例說明，內部控制設計不當 可能導致的嚴重后果。 o“無論內部控制制度被設計得多么完美，運 行得多么符合設計者的預期，都不是萬能的” 你贊同這個觀點嗎？請說出你的理由。 o內部控制設計應遵循怎樣的原則和步驟？ 2021/3/24授課：XXX48 案例討論 p20062006銀行第一大案：9696張匯票離奇被盜 p討論題：討論題： 集體舞弊容易被發(fā)現嗎，應當如何防范？ 有了內部控制制度，是否就能抑制所有舞 弊的發(fā)生？ 是“制度比人重要”還是“人比制度重 要”？在內部控制方面，對人的要求，只 注重業(yè)務素質，不注重道德素養(yǎng)行不行？ 2021/3/24授課：XXX49 可進一步閱讀的文獻 p中國內部控制標準委員會：企業(yè)內部控制規(guī) 范基本規(guī)范和17項具體規(guī)范（征