建設(shè)項目全過程跟蹤審計模式介紹

1、 建設(shè)項目全過程跟蹤審計的概述建設(shè)項目全過程跟蹤審計的概述 建設(shè)項目全過程跟蹤審計的主要內(nèi)容和方法建設(shè)項目全過程跟蹤審計的主要內(nèi)容和方法 建設(shè)項目全過程跟蹤審計的重點和配套措施建設(shè)項目全過程跟蹤審計的重點和配套措施 現(xiàn)實背景現(xiàn)實背景建設(shè)項目審計面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)建設(shè)項目審計面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn) 建設(shè)項目全過程跟蹤審計的特點和重要性建設(shè)項目全過程跟蹤審計的特點和重要性 我國國家審計機(jī)關(guān)所開展的建設(shè)項目審計我國國家審計機(jī)關(guān)所開展的建設(shè)項目審計有明顯的事后審計特征有明顯的事后審計特征 以署、省審計機(jī)關(guān)為主開展的事后概以署、省審計機(jī)關(guān)為主開展的事后概(預(yù)預(yù))算執(zhí)算執(zhí)行情況審計行情況審計; 是以市、縣審計機(jī)關(guān)為主開展

2、的事后竣工決算是以市、縣審計機(jī)關(guān)為主開展的事后竣工決算審計。審計。中標(biāo)單位中標(biāo)并簽訂合同后，其權(quán)利和中標(biāo)單位中標(biāo)并簽訂合同后，其權(quán)利和義務(wù)即受法律保護(hù)義務(wù)即受法律保護(hù)審計機(jī)關(guān)不可對中標(biāo)并經(jīng)合同審計機(jī)關(guān)不可對中標(biāo)并經(jīng)合同“包死包死”的內(nèi)容進(jìn)行的內(nèi)容進(jìn)行審計處理審計處理不能對甲、乙雙方己簽字認(rèn)可不能對甲、乙雙方己簽字認(rèn)可的合同以外的變更工程款進(jìn)行的合同以外的變更工程款進(jìn)行審計處理審計處理v挑戰(zhàn)之一挑戰(zhàn)之一審計收繳決定得不到法律支持審計收繳決定得不到法律支持事后審計事后審計看不到建設(shè)項目施工以及有關(guān)物資設(shè)備進(jìn)出、安裝等具體看不到建設(shè)項目施工以及有關(guān)物資設(shè)備進(jìn)出、安裝等具體過程過程只能將有關(guān)簽證單、驗

3、收單、進(jìn)貨單只能將有關(guān)簽證單、驗收單、進(jìn)貨單等本應(yīng)加以審計的資料作為審計依據(jù)等本應(yīng)加以審計的資料作為審計依據(jù)v挑戰(zhàn)之二挑戰(zhàn)之二潛伏著較大的審計風(fēng)險潛伏著較大的審計風(fēng)險使資料背后的許多違法違紀(jì)問題經(jīng)審計后披上了使資料背后的許多違法違紀(jì)問題經(jīng)審計后披上了合法的合法的外衣，從而放縱了違規(guī)違紀(jì)行為外衣，從而放縱了違規(guī)違紀(jì)行為事后審計事后審計對合同確定的不合理價款無法追對合同確定的不合理價款無法追繳繳實際支出超過概預(yù)算的部分實際支出超過概預(yù)算的部分(己經(jīng)構(gòu)成己經(jīng)構(gòu)成建設(shè)項目實體建設(shè)項目實體)并不會因為審計的揭露并不會因為審計的揭露與評價而重新變成貨幣資金與評價而重新變成貨幣資金v挑戰(zhàn)之三挑戰(zhàn)之三難以發(fā)揮

4、審計作用難以發(fā)揮審計作用難以發(fā)現(xiàn)建設(shè)管理不到位、監(jiān)理不到難以發(fā)現(xiàn)建設(shè)管理不到位、監(jiān)理不到位、施工不到位甚至設(shè)計不到位等問位、施工不到位甚至設(shè)計不到位等問題，即使發(fā)現(xiàn)了一些問題，也很難加題，即使發(fā)現(xiàn)了一些問題，也很難加以補救以補救項目建設(shè)是一項周期較長、內(nèi)容復(fù)雜的工作，并具有一次性、隱蔽性、實施項目建設(shè)是一項周期較長、內(nèi)容復(fù)雜的工作，并具有一次性、隱蔽性、實施狀態(tài)的可變性、變更價款協(xié)議確定性、檢查評價的特殊性。要將各種各樣的狀態(tài)的可變性、變更價款協(xié)議確定性、檢查評價的特殊性。要將各種各樣的建筑材料按照一定的施工程序、質(zhì)量要求逐步組合成建筑物或構(gòu)筑物建筑材料按照一定的施工程序、質(zhì)量要求逐步組合成建

5、筑物或構(gòu)筑物.事后審事后審計模式無異于讓審計人員脫離實際，遠(yuǎn)離具體的建設(shè)過程。計模式無異于讓審計人員脫離實際，遠(yuǎn)離具體的建設(shè)過程。 建設(shè)項目跟蹤審計的特點 建設(shè)項目跟蹤審計的重要性 審計時間和次數(shù)不同審計時間和次數(shù)不同跟蹤審計跟蹤審計審計介入的時間由工程竣工以后提前審計介入的時間由工程竣工以后提前到工程建設(shè)的過程之中到工程建設(shè)的過程之中審計的次數(shù)比竣工決算審計審計的次數(shù)比竣工決算審計大大增加大大增加將整個建設(shè)過程合理劃分成若干階段將整個建設(shè)過程合理劃分成若干階段或期間，及時對每個階段進(jìn)行審計或期間，及時對每個階段進(jìn)行審計 審計方式不同審計方式不同事后事后審計審計體現(xiàn)為報送審計體現(xiàn)為報送審計只是

6、為了獲取部分證據(jù)才偶只是為了獲取部分證據(jù)才偶爾去建設(shè)現(xiàn)場觀察、測試爾去建設(shè)現(xiàn)場觀察、測試一般是在獲取竣工決算資料后在審一般是在獲取竣工決算資料后在審計部門辦公室進(jìn)行審計計部門辦公室進(jìn)行審計跟蹤跟蹤審計審計體現(xiàn)為就地審計體現(xiàn)為就地審計對組成工程項目的各單位工對組成工程項目的各單位工程視其實施的先后分別進(jìn)行程視其實施的先后分別進(jìn)行審計審計主要在建設(shè)現(xiàn)場進(jìn)行工主要在建設(shè)現(xiàn)場進(jìn)行工作作 審計內(nèi)容不同審計內(nèi)容不同跟蹤審計跟蹤審計體現(xiàn)出全面、全程審計的特點體現(xiàn)出全面、全程審計的特點審計的內(nèi)容、資料要多于竣審計的內(nèi)容、資料要多于竣工決算工決算在平時對形成竣工決算資料的各環(huán)節(jié)、在平時對形成竣工決算資料的各環(huán)節(jié)

7、、過程及相關(guān)資料及時進(jìn)行動態(tài)審計過程及相關(guān)資料及時進(jìn)行動態(tài)審計事后事后審計審計在事后對竣工決算資料進(jìn)行審計在事后對竣工決算資料進(jìn)行審計 審計作用不同審計作用不同跟蹤審計跟蹤審計審計能在更多方面發(fā)揮制約、促進(jìn)作審計能在更多方面發(fā)揮制約、促進(jìn)作用用審計成果的多樣性審計成果的多樣性審計確定的造價更低，防止了資源審計確定的造價更低，防止了資源流失和質(zhì)量等問題流失和質(zhì)量等問題 促進(jìn)了建筑市場的規(guī)范促進(jìn)了建筑市場的規(guī)范跟蹤審計跟蹤審計使建筑市場秩序從根本上得到規(guī)范和使建筑市場秩序從根本上得到規(guī)范和改善改善促進(jìn)建設(shè)項目各參與方依促進(jìn)建設(shè)項目各參與方依法規(guī)范自身行為法規(guī)范自身行為通過對基建物資采購、設(shè)計、招投

8、標(biāo)、通過對基建物資采購、設(shè)計、招投標(biāo)、建設(shè)施工、監(jiān)理等各方面行為進(jìn)行跟建設(shè)施工、監(jiān)理等各方面行為進(jìn)行跟蹤審計，形成有效的約束機(jī)制蹤審計，形成有效的約束機(jī)制 有利于對工程質(zhì)量的監(jiān)督有利于對工程質(zhì)量的監(jiān)督跟蹤審計跟蹤審計一旦發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題即可及一旦發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題即可及時建議改進(jìn)，從而防止有時建議改進(jìn)，從而防止有關(guān)工程質(zhì)量問題的發(fā)生關(guān)工程質(zhì)量問題的發(fā)生審計人員經(jīng)常工作在施工現(xiàn)場，對審計人員經(jīng)常工作在施工現(xiàn)場，對工程的施工過程、形象進(jìn)度等都能工程的施工過程、形象進(jìn)度等都能做到眼見心明做到眼見心明 形成了從源頭上防止腐敗的機(jī)制形成了從源頭上防止腐敗的機(jī)制跟蹤審計跟蹤審計既保護(hù)了個人，又避免了既保護(hù)了個人，又

9、避免了資產(chǎn)的流失資產(chǎn)的流失跟蹤審計使審計機(jī)關(guān)提前介入建設(shè)跟蹤審計使審計機(jī)關(guān)提前介入建設(shè)過程，必將形成對權(quán)力的制衡機(jī)制過程，必將形成對權(quán)力的制衡機(jī)制審計由審計由“秋后算帳秋后算帳”轉(zhuǎn)變?yōu)榉牢⒍艥u，轉(zhuǎn)變?yōu)榉牢⒍艥u，成成為從源頭上控制腐敗的有效機(jī)制為從源頭上控制腐敗的有效機(jī)制 避免了與合同法、招投標(biāo)法的沖突避免了與合同法、招投標(biāo)法的沖突跟蹤審計跟蹤審計可以分期審計工程結(jié)算，經(jīng)審計后再支付工程款，可以分期審計工程結(jié)算，經(jīng)審計后再支付工程款，從而避免超付工程款問題的發(fā)生，從根本上防止從而避免超付工程款問題的發(fā)生，從根本上防止為了收回多付的工程款而發(fā)生的訴訟問為了收回多付的工程款而發(fā)生的訴訟問題題可將可將

10、“接受審計后再進(jìn)行最終結(jié)接受審計后再進(jìn)行最終結(jié)算算”的內(nèi)容經(jīng)協(xié)商后列為合同條的內(nèi)容經(jīng)協(xié)商后列為合同條款，使合同內(nèi)容不僅不與審計法款，使合同內(nèi)容不僅不與審計法沖突，而且成為審計的依據(jù)沖突，而且成為審計的依據(jù)從單純的合同執(zhí)行審計擴(kuò)大到合同簽訂前對從單純的合同執(zhí)行審計擴(kuò)大到合同簽訂前對合同條款的審計，防止了因為寫入不合理條合同條款的審計，防止了因為寫入不合理條款而致使國家建設(shè)資金損失的問題款而致使國家建設(shè)資金損失的問題 降低了審計風(fēng)險降低了審計風(fēng)險跟蹤審計跟蹤審計大大減少審計人員因不了解實際情況大大減少審計人員因不了解實際情況所帶來的檢查風(fēng)險所帶來的檢查風(fēng)險及時對設(shè)計變更事項的合法合及時對設(shè)計變更事

11、項的合法合理性進(jìn)行審計，對材料設(shè)備價理性進(jìn)行審計，對材料設(shè)備價格的合理性進(jìn)行審計，對簽證格的合理性進(jìn)行審計，對簽證單、驗收單、進(jìn)貨單及相關(guān)事單、驗收單、進(jìn)貨單及相關(guān)事項包括隱蔽工程等進(jìn)行審計項包括隱蔽工程等進(jìn)行審計審計人員可以經(jīng)常深入到工程現(xiàn)場，審計人員可以經(jīng)常深入到工程現(xiàn)場，能夠觀察到物資進(jìn)出、設(shè)備安裝、能夠觀察到物資進(jìn)出、設(shè)備安裝、建設(shè)施工的具體過程建設(shè)施工的具體過程 提升了審計地位提升了審計地位跟蹤審計跟蹤審計取得了更加豐富多彩的審計成果取得了更加豐富多彩的審計成果從幕后走向了臺前從幕后走向了臺前解決了審計在建設(shè)項目關(guān)鍵環(huán)節(jié)的解決了審計在建設(shè)項目關(guān)鍵環(huán)節(jié)的缺位問題缺位問題使建設(shè)項目得以實

12、現(xiàn)使建設(shè)項目得以實現(xiàn)規(guī)范、高效、優(yōu)質(zhì)、規(guī)范、高效、優(yōu)質(zhì)、低價、廉政等目標(biāo)低價、廉政等目標(biāo)審計成為工程建設(shè)全過程審計成為工程建設(shè)全過程中不可缺少的重要參與者中不可缺少的重要參與者 提高了審計人員素質(zhì)提高了審計人員素質(zhì)跟蹤審計跟蹤審計迫使工程審計人員學(xué)習(xí)掌握更迫使工程審計人員學(xué)習(xí)掌握更多更新的知識，包括工程建設(shè)、多更新的知識，包括工程建設(shè)、績效審計、采購比價審計等，績效審計、采購比價審計等，因而能全面提高工程審計人員因而能全面提高工程審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的業(yè)務(wù)素質(zhì)工程審計人員所學(xué)的工程知識尤其工程審計人員所學(xué)的工程知識尤其是設(shè)計、施工、監(jiān)理等方面的知識。是設(shè)計、施工、監(jiān)理等方面的知識。由由“沉淀沉淀

13、”轉(zhuǎn)為轉(zhuǎn)為“活化活化” 加強了對政府基建項目的全局控制，為下一加強了對政府基建項目的全局控制，為下一步項目的效益評價打好基礎(chǔ)步項目的效益評價打好基礎(chǔ)跟蹤審計跟蹤審計以社會效益為前提，注重發(fā)展以社會效益為前提，注重發(fā)展?jié)摿Φ奶嵘?，發(fā)展環(huán)境的保護(hù)，潛力的提升，發(fā)展環(huán)境的保護(hù)，達(dá)到政府項目的最大性價比。達(dá)到政府項目的最大性價比。盡可能地減少管理不善和決策盡可能地減少管理不善和決策失誤等問題失誤等問題有效的減少政府決策的疏漏有效的減少政府決策的疏漏 對于政府部門和國有企事業(yè)單位投資的重點對于政府部門和國有企事業(yè)單位投資的重點建設(shè)項目，宜由社會審計組織和內(nèi)部審計機(jī)建設(shè)項目，宜由社會審計組織和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)

14、組合審計。構(gòu)組合審計。審計主體審計主體政府審計機(jī)關(guān)政府審計機(jī)關(guān)社會審計組織社會審計組織內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)企業(yè)投資為主的競爭企業(yè)投資為主的競爭性項目性項目本單位本系統(tǒng)內(nèi)投資建本單位本系統(tǒng)內(nèi)投資建設(shè)的所有建設(shè)項目設(shè)的所有建設(shè)項目基礎(chǔ)性和公益性項目基礎(chǔ)性和公益性項目理論上最具有跟蹤審計的優(yōu)勢理論上最具有跟蹤審計的優(yōu)勢外包外包外包外包組合審計組合審計 建設(shè)項目審計存在的主要問題建設(shè)項目審計存在的主要問題 建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計 建設(shè)項目實施階段審計建設(shè)項目實施階段審計 建設(shè)項目竣工決算階段審計建設(shè)項目竣工決算階段審計 建設(shè)工程審計的現(xiàn)狀建設(shè)工程審計的現(xiàn)狀 國家對建設(shè)

15、工程沒有頒布對全過程要求審計監(jiān)國家對建設(shè)工程沒有頒布對全過程要求審計監(jiān)督具體的審計規(guī)定。督具體的審計規(guī)定。 工程審計普遍工程審計普遍“三重三輕三重三輕”現(xiàn)象：即重工程預(yù)現(xiàn)象：即重工程預(yù)算（標(biāo)底）和竣工結(jié)算審計，輕前期可研、經(jīng)算（標(biāo)底）和竣工結(jié)算審計，輕前期可研、經(jīng)濟(jì)評價、設(shè)計優(yōu)化、概算、實施過程和決算；濟(jì)評價、設(shè)計優(yōu)化、概算、實施過程和決算；重形式參與，輕審計調(diào)研和內(nèi)容的真實；重事重形式參與，輕審計調(diào)研和內(nèi)容的真實；重事后審計處理，輕過程審計監(jiān)督和防患于未然，后審計處理，輕過程審計監(jiān)督和防患于未然，只只“治標(biāo)不治本治標(biāo)不治本”。建設(shè)工程審計的現(xiàn)狀建設(shè)工程審計的現(xiàn)狀國家審計、社會審計、內(nèi)部審計工

16、作定位不國家審計、社會審計、內(nèi)部審計工作定位不準(zhǔn)、職責(zé)不清、責(zé)任及風(fēng)險范圍不明。準(zhǔn)、職責(zé)不清、責(zé)任及風(fēng)險范圍不明。審計的客體即審計的對象，審計的對象就審計的客體即審計的對象，審計的對象就是經(jīng)濟(jì)活動，表現(xiàn)在建設(shè)工程上也就是建是經(jīng)濟(jì)活動，表現(xiàn)在建設(shè)工程上也就是建設(shè)資金的活動設(shè)資金的活動 審計的主要職能審計的主要職能 國家審計：監(jiān)督、管理國家審計：監(jiān)督、管理 內(nèi)部審計：監(jiān)督、評價內(nèi)部審計：監(jiān)督、評價 社會審計：監(jiān)督、鑒證社會審計：監(jiān)督、鑒證工作關(guān)系；工作關(guān)系；監(jiān)督關(guān)系監(jiān)督關(guān)系合同關(guān)系合同關(guān)系；授權(quán)授權(quán)施工承包合同施工承包合同招標(biāo)代理合同招標(biāo)代理合同設(shè)計承包合同設(shè)計承包合同項目管理合同項目管理合同監(jiān)理

17、承包合同監(jiān)理承包合同招標(biāo)代招標(biāo)代理單位理單位監(jiān)監(jiān) 理理單單 位位施施 工工單單 位位設(shè)設(shè) 計計單單 位位業(yè)業(yè) 主主工程咨詢單位工程咨詢單位（項目管理、跟蹤審計）（項目管理、跟蹤審計）監(jiān)督監(jiān)督施工施工 建設(shè)項目的前期階段包括項目的決策階段建設(shè)項目的前期階段包括項目的決策階段和項目實施的準(zhǔn)備階段，是指從項目申請和項目實施的準(zhǔn)備階段，是指從項目申請立項至項目開工之前，主要包括立項至項目開工之前，主要包括:項目建議項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計、概算編書、可行性研究報告、初步設(shè)計、概算編制等階段。制等階段。 檢查建設(shè)項目的前期審批文件檢查建設(shè)項目的前期審批文件 項目建議書、可行性研究報告、立項批

18、復(fù)文件、項目建議書、可行性研究報告、立項批復(fù)文件、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、項目設(shè)計及設(shè)計圖審核文件?？伞㈨椖吭O(shè)計及設(shè)計圖審核文件。 相關(guān)項目還要審查環(huán)境影響評估報告、動遷安相關(guān)項目還要審查環(huán)境影響評估報告、動遷安置文件等。置文件等。 建設(shè)資金籌集及前期財務(wù)支出有關(guān)資料建設(shè)資金籌集及前期財務(wù)支出有關(guān)資料; 重點審查重大項目決策內(nèi)容和決策程序是重點審查重大項目決策內(nèi)容和決策程序是否合規(guī)否合規(guī) 決策步驟是否完整決策步驟是否完整 有無不經(jīng)過可行性論證或者先決策有無不經(jīng)過可行性論證或者先決策 變可行性研究為可批性研究問題變可行性研究為可批性研究

19、問題 審查對建議書中提到的項目是否符合上級投資方審查對建議書中提到的項目是否符合上級投資方向向 對項目建議書中的具體內(nèi)容進(jìn)行審計：對項目建議書中的具體內(nèi)容進(jìn)行審計： 建議的必要性和依據(jù)建議的必要性和依據(jù); 批建規(guī)模、地點的初步設(shè)想批建規(guī)模、地點的初步設(shè)想; 建議條件、協(xié)作關(guān)系建議條件、協(xié)作關(guān)系 投資估算、資金籌措投資估算、資金籌措; 項目進(jìn)度效益評估等。項目進(jìn)度效益評估等。 審查其是否真正客觀實在地進(jìn)行了闡述，倘若與審查其是否真正客觀實在地進(jìn)行了闡述，倘若與事實不符，必須立即提出停止行為的建議，力爭事實不符，必須立即提出停止行為的建議，力爭將事情處理在萌芽狀態(tài)。將事情處理在萌芽狀態(tài)。 對于項目

20、的建議依據(jù)可采取重點審計的方式。對于項目的建議依據(jù)可采取重點審計的方式。 在投資決策階段，應(yīng)重視可研報告的審計。在投資決策階段，應(yīng)重視可研報告的審計。其審計內(nèi)容包括：其審計內(nèi)容包括： 全面審核可行性研究報告中反映的各項情況是全面審核可行性研究報告中反映的各項情況是否屬實；否屬實； 在這個階段審計要積極主動參與，瞄準(zhǔn)每個步驟，是否進(jìn)在這個階段審計要積極主動參與，瞄準(zhǔn)每個步驟，是否進(jìn)行了實地調(diào)查、勘察，各種數(shù)據(jù)資料是否準(zhǔn)確，來源是否行了實地調(diào)查、勘察，各種數(shù)據(jù)資料是否準(zhǔn)確，來源是否可靠，是否有符合規(guī)定的依據(jù)可靠，是否有符合規(guī)定的依據(jù) 分析項目可行性研究報告中各項指標(biāo)計算是否分析項目可行性研究報告中

21、各項指標(biāo)計算是否正確；正確； 從企業(yè)、國家和社會等方面綜合分析和判斷工從企業(yè)、國家和社會等方面綜合分析和判斷工程項目的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益；程項目的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益； 分析判斷項目可行性研究的可靠性、真實性和分析判斷項目可行性研究的可靠性、真實性和客觀性，為項目投資決策提出建議；客觀性，為項目投資決策提出建議；投資構(gòu)成投資構(gòu)成估算方法估算方法說明說明固定固定資產(chǎn)資產(chǎn)投資投資(工程工程造價造價)1設(shè)備工器具購置費設(shè)備工器具購置費設(shè)備購置費估算法、生產(chǎn)能力設(shè)備購置費估算法、生產(chǎn)能力指數(shù)法、系數(shù)估算法等指數(shù)法、系數(shù)估算法等1、（、（1）、）、（2）、（）、（3）及基本預(yù)備及基本預(yù)備費構(gòu)成固定費構(gòu)成固

22、定資產(chǎn)靜態(tài)投資產(chǎn)靜態(tài)投資估算。資估算。2、漲價預(yù)、漲價預(yù)備費、建設(shè)備費、建設(shè)期利息和固期利息和固定資產(chǎn)投資定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅方向調(diào)節(jié)稅構(gòu)成動態(tài)投構(gòu)成動態(tài)投資部分資部分2建筑安裝工程費建筑安裝工程費估算指標(biāo)法、生產(chǎn)能力指數(shù)法、估算指標(biāo)法、生產(chǎn)能力指數(shù)法、系數(shù)估算法等系數(shù)估算法等3工程建設(shè)其他費用工程建設(shè)其他費用一般以一般以(1)+(2)之和為基數(shù)估算之和為基數(shù)估算4預(yù)備預(yù)備費費基本預(yù)備費基本預(yù)備費1+2+3*基本預(yù)備費率基本預(yù)備費率漲價預(yù)備費漲價預(yù)備費復(fù)利計算復(fù)利計算5建設(shè)期貸款利息建設(shè)期貸款利息(年初借款本算累計額年初借款本算累計額+1/2本本年借款額年借款額)*年實際利率年實際利率6投資方

23、向調(diào)節(jié)稅投資方向調(diào)節(jié)稅1+2+3+4*投資方向調(diào)節(jié)稅率投資方向調(diào)節(jié)稅率流動資金流動資金分項詳細(xì)估算法、擴(kuò)大指標(biāo)法分項詳細(xì)估算法、擴(kuò)大指標(biāo)法 固定資產(chǎn)投資估算方法固定資產(chǎn)投資估算方法 靜態(tài)投資的估算方法靜態(tài)投資的估算方法 生產(chǎn)能力指數(shù)法生產(chǎn)能力指數(shù)法：根據(jù)已建成的、類似的建設(shè)項目或生產(chǎn)裝置的投資額和生根據(jù)已建成的、類似的建設(shè)項目或生產(chǎn)裝置的投資額和生產(chǎn)能力及擬建項目或生產(chǎn)裝置的生產(chǎn)能力估算擬建項目產(chǎn)能力及擬建項目或生產(chǎn)裝置的生產(chǎn)能力估算擬建項目的投資額。的投資額。特點：計算簡單、速度快；但要求類似工程的資料可靠，特點：計算簡單、速度快；但要求類似工程的資料可靠，條件基本相同。條件基本相同。公式：

24、公式：c2=c1(q2/q1)nf固定資產(chǎn)投資估算方法固定資產(chǎn)投資估算方法 靜態(tài)投資的估算方法靜態(tài)投資的估算方法 設(shè)備系數(shù)法設(shè)備系數(shù)法 以擬建項目或裝置的設(shè)備費為基數(shù)，根據(jù)已建成的同以擬建項目或裝置的設(shè)備費為基數(shù)，根據(jù)已建成的同類項目或裝置的建筑安裝費和其他工程費用等占設(shè)備類項目或裝置的建筑安裝費和其他工程費用等占設(shè)備價值的百分比，求出相應(yīng)的建筑安裝費及其他工程費價值的百分比，求出相應(yīng)的建筑安裝費及其他工程費用等，加上擬建項目的其他有關(guān)費用，即為項目或裝用等，加上擬建項目的其他有關(guān)費用，即為項目或裝置的投資。公式如下：置的投資。公式如下： ce(1+f1p1+f2p2+f3p3+)+i固定資產(chǎn)

25、投資估算方法固定資產(chǎn)投資估算方法 靜態(tài)投資的估算方法靜態(tài)投資的估算方法指標(biāo)估算法指標(biāo)估算法。根據(jù)編制的種種具體的投資估算指標(biāo)，進(jìn)行單位工程投資的估算。根據(jù)編制的種種具體的投資估算指標(biāo)，進(jìn)行單位工程投資的估算。 投資估算指標(biāo)的表示形式多以元投資估算指標(biāo)的表示形式多以元/m、元、元/平方米、元平方米、元/立方米、立方米、元元/t、元、元/kva表示。根據(jù)這些投資估算指標(biāo)，乘以所需的面積、表示。根據(jù)這些投資估算指標(biāo)，乘以所需的面積、變配電工程等各單位工程的投資。在此基礎(chǔ)上，可匯總成某一變配電工程等各單位工程的投資。在此基礎(chǔ)上，可匯總成某一單項工程的投資。另外再估算工程建設(shè)其他費用及預(yù)備費，即單項工程

26、的投資。另外再估算工程建設(shè)其他費用及預(yù)備費，即求得所需的投資。求得所需的投資。注意注意：若套用的指標(biāo)與具體工程之間的標(biāo)準(zhǔn)或條件有差異時，應(yīng)加：若套用的指標(biāo)與具體工程之間的標(biāo)準(zhǔn)或條件有差異時，應(yīng)加以必要的換算或調(diào)整；使用的指標(biāo)單位應(yīng)密切結(jié)合每個單位工以必要的換算或調(diào)整；使用的指標(biāo)單位應(yīng)密切結(jié)合每個單位工程的特點，能正確反映其設(shè)計參數(shù)，切勿盲目地單純套用一種程的特點，能正確反映其設(shè)計參數(shù)，切勿盲目地單純套用一種單位指標(biāo)。單位指標(biāo)。 從設(shè)計收費、設(shè)計程序和設(shè)計單位的資質(zhì)級別認(rèn)定等方面從設(shè)計收費、設(shè)計程序和設(shè)計單位的資質(zhì)級別認(rèn)定等方面開展對設(shè)計質(zhì)量的審計工作。開展對設(shè)計質(zhì)量的審計工作。 設(shè)計審計能否再

27、深入一些設(shè)計審計能否再深入一些? 從建設(shè)項目內(nèi)部控制制度審計入手，強化建設(shè)單位注從建設(shè)項目內(nèi)部控制制度審計入手，強化建設(shè)單位注重設(shè)計工作的意識，推動建設(shè)單位自覺加強對設(shè)計工重設(shè)計工作的意識，推動建設(shè)單位自覺加強對設(shè)計工作的監(jiān)督和管理。作的監(jiān)督和管理。 設(shè)計招標(biāo)投標(biāo)責(zé)任制、總工程師審核制、限額設(shè)計設(shè)計招標(biāo)投標(biāo)責(zé)任制、總工程師審核制、限額設(shè)計制度等制度等 加強內(nèi)部審計。加強內(nèi)部審計。 延伸造價審計。延伸造價審計。 加大引進(jìn)工程技術(shù)人員進(jìn)入審計機(jī)關(guān)的力度，盡快充加大引進(jìn)工程技術(shù)人員進(jìn)入審計機(jī)關(guān)的力度，盡快充實技術(shù)審計力量，調(diào)整技術(shù)審計知識結(jié)構(gòu)，促進(jìn)審計實技術(shù)審計力量，調(diào)整技術(shù)審計知識結(jié)構(gòu)，促進(jìn)審計機(jī)

28、關(guān)實施設(shè)計工作審計能力的全面提高。機(jī)關(guān)實施設(shè)計工作審計能力的全面提高。 審查建設(shè)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)審查建設(shè)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn) 如概算總投資超過原批準(zhǔn)投資估算如概算總投資超過原批準(zhǔn)投資估算10以上，應(yīng)進(jìn)一以上，應(yīng)進(jìn)一步審查超估算的原因。步審查超估算的原因。 審查設(shè)備規(guī)格、數(shù)量和配置審查設(shè)備規(guī)格、數(shù)量和配置 審查工程費審查工程費 審查計價指標(biāo)審查計價指標(biāo) 審查其他費用審查其他費用 工程建設(shè)其他費用投資約占項目總投資工程建設(shè)其他費用投資約占項目總投資25以上，必以上，必須認(rèn)真逐項審查。有無隨意列項、有無多列、交叉計須認(rèn)真逐項審查。有無隨意列項、有無多列、交叉計列和漏項等。列和漏項等。 概算定額法概算定額法 步驟一：

29、計算工程量。步驟一：計算工程量。 步驟二：根據(jù)工程量和概算定額的基價，計算直接費用。步驟二：根據(jù)工程量和概算定額的基價，計算直接費用。 步驟三：將直接費乘以間接費率和計劃利潤率、計算間接費和計劃步驟三：將直接費乘以間接費率和計劃利潤率、計算間接費和計劃利潤。利潤。 步驟四：將上述計算所得直接費、間接費和計算利潤相加，即得土步驟四：將上述計算所得直接費、間接費和計算利潤相加，即得土建工程設(shè)計概算。建工程設(shè)計概算。 步驟五：將概算價值除以建筑面積求出技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，即單方造價，步驟五：將概算價值除以建筑面積求出技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，即單方造價，亦即：亦即： 單位工程概算的單方造價單位工程概算造價單位工程建筑

30、面積單位工程概算的單方造價單位工程概算造價單位工程建筑面積 步驟六：進(jìn)行概算工料分析，即對主要工種人工和主要建筑材料進(jìn)步驟六：進(jìn)行概算工料分析，即對主要工種人工和主要建筑材料進(jìn)行分析，并算出人工、材料的總耗用量。行分析，并算出人工、材料的總耗用量。 由上述步驟可知，采用擴(kuò)大單價法編制建筑工程概算比較準(zhǔn)由上述步驟可知，采用擴(kuò)大單價法編制建筑工程概算比較準(zhǔn)確，但計算比較煩瑣。同時，該方法要根據(jù)設(shè)計圖紙和概算確，但計算比較煩瑣。同時，該方法要根據(jù)設(shè)計圖紙和概算工程量計算規(guī)則計算工程量，因此只有當(dāng)初步設(shè)計達(dá)到一定工程量計算規(guī)則計算工程量，因此只有當(dāng)初步設(shè)計達(dá)到一定的深度、建筑結(jié)構(gòu)比較明確時，才可采用這

31、種概算方法。的深度、建筑結(jié)構(gòu)比較明確時，才可采用這種概算方法。 概算指標(biāo)法概算指標(biāo)法 適用范圍適用范圍：當(dāng)初步設(shè)計深度不夠，不能較準(zhǔn)確地計算工程量，：當(dāng)初步設(shè)計深度不夠，不能較準(zhǔn)確地計算工程量，但工程采用的技術(shù)比較成熟且有類似概算指標(biāo)可以利用時，但工程采用的技術(shù)比較成熟且有類似概算指標(biāo)可以利用時，可采用概算指標(biāo)來編制工程概算?？刹捎酶潘阒笜?biāo)來編制工程概算。 概算指標(biāo)概算指標(biāo)是一種用建筑面積、建筑體積或萬元等為單位，以是一種用建筑面積、建筑體積或萬元等為單位，以整幢建筑物為依據(jù)而編制的指標(biāo)。概算指標(biāo)比概算定額更擴(kuò)整幢建筑物為依據(jù)而編制的指標(biāo)。概算指標(biāo)比概算定額更擴(kuò)大、更綜合，從而，按概算指標(biāo)編制

32、設(shè)計概算也就更簡化，大、更綜合，從而，按概算指標(biāo)編制設(shè)計概算也就更簡化，但是概算的精度要差些。但是概算的精度要差些。 注意注意：如初步設(shè)計的工程內(nèi)容與概算指標(biāo)規(guī)定內(nèi)容有局部差：如初步設(shè)計的工程內(nèi)容與概算指標(biāo)規(guī)定內(nèi)容有局部差異時，必須先對原概算指標(biāo)進(jìn)行修正，概算指標(biāo)修正公式如異時，必須先對原概算指標(biāo)進(jìn)行修正，概算指標(biāo)修正公式如下：下： 結(jié)構(gòu)變化修正概算指標(biāo)結(jié)構(gòu)變化修正概算指標(biāo)=j+q1p1-q2p2 其中：其中：j原概算指標(biāo)；原概算指標(biāo)；q1換入新結(jié)構(gòu)的含量；換入新結(jié)構(gòu)的含量；q2換出舊換出舊結(jié)構(gòu)的含量；結(jié)構(gòu)的含量；p1換入新結(jié)構(gòu)的單價；換入新結(jié)構(gòu)的單價；p2換出舊結(jié)構(gòu)的單換出舊結(jié)構(gòu)的單價價 類

33、似工程概算法類似工程概算法 適用范圍適用范圍：如果工程設(shè)計對象與已建或在建工程項：如果工程設(shè)計對象與已建或在建工程項目類似，結(jié)構(gòu)特征也基本相同，或者無完整的初步目類似，結(jié)構(gòu)特征也基本相同，或者無完整的初步設(shè)計方案和合適的概算指標(biāo)，可采用已建類似工程設(shè)計方案和合適的概算指標(biāo)，可采用已建類似工程結(jié)算資料，計算設(shè)計工程的概算價值。結(jié)算資料，計算設(shè)計工程的概算價值。 類似工程概算法類似工程概算法，是用類似工程的結(jié)算或決算資料，是用類似工程的結(jié)算或決算資料，按照編制概算指標(biāo)的方法，求出單位工程的概算指按照編制概算指標(biāo)的方法，求出單位工程的概算指標(biāo)，再按概算指標(biāo)法編制設(shè)計工程概算。標(biāo)，再按概算指標(biāo)法編制設(shè)

34、計工程概算。 注意注意：應(yīng)考慮到設(shè)計對象與類似工程的差異，這些：應(yīng)考慮到設(shè)計對象與類似工程的差異，這些可用修正系數(shù)加以修正。當(dāng)設(shè)計對象與類似工程的可用修正系數(shù)加以修正。當(dāng)設(shè)計對象與類似工程的結(jié)構(gòu)構(gòu)件有部分不同時，還應(yīng)增減不同部分的工程結(jié)構(gòu)構(gòu)件有部分不同時，還應(yīng)增減不同部分的工程量，然后再求出修正后的總概算造價。量，然后再求出修正后的總概算造價。 類似工程概算法類似工程概算法 工資修正系數(shù)工資修正系數(shù)(k1)=擬建工程地區(qū)人工工資標(biāo)準(zhǔn)類似工程所在地區(qū)人工工擬建工程地區(qū)人工工資標(biāo)準(zhǔn)類似工程所在地區(qū)人工工資標(biāo)準(zhǔn)資標(biāo)準(zhǔn) 材料預(yù)算價格材料預(yù)算價格= (類似工程各主要材料消耗量類似工程各主要材料消耗量x擬

35、建工程地區(qū)材料預(yù)算價格擬建工程地區(qū)材料預(yù)算價格) 修正系數(shù)修正系數(shù)(k2) 類似工程主要材料費用類似工程主要材料費用 機(jī)械使用費機(jī)械使用費 = (類似工程各主要機(jī)械臺班數(shù)類似工程各主要機(jī)械臺班數(shù)x擬建工程地區(qū)機(jī)械臺班單價擬建工程地區(qū)機(jī)械臺班單價) 修正系數(shù)修正系數(shù)(k3) 類似工程主要機(jī)械使用費類似工程主要機(jī)械使用費 間接費修正系數(shù)間接費修正系數(shù)(k4)擬建工程地區(qū)間接費率類似工程地區(qū)的間接費率擬建工程地區(qū)間接費率類似工程地區(qū)的間接費率 綜合修正系數(shù)綜合修正系數(shù)(k)=人工工資比重人工工資比重*k1+材料費比重材料費比重*k2+機(jī)械費比重機(jī)械費比重*k3+間接間接費比重費比重*k4 工程概算總

36、造價工程概算總造價=擬建工程建筑面積擬建工程建筑面積*類似工程預(yù)算單方造價類似工程預(yù)算單方造價*綜綜合修正系數(shù)合修正系數(shù)k+結(jié)構(gòu)增減值結(jié)構(gòu)增減值*（1+修正后的間接費率）修正后的間接費率） 建設(shè)資金來源的審計建設(shè)資金來源的審計 和項目概算結(jié)合審計，確定概算值，落實建設(shè)和項目概算結(jié)合審計，確定概算值，落實建設(shè)資金到位情況。資金到位情況。 核對國債資金和地方配套的比例，嚴(yán)格規(guī)定其操作核對國債資金和地方配套的比例，嚴(yán)格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并以此作為建設(shè)資金審計的重點。程序和使用范圍，并以此作為建設(shè)資金審計的重點。 檢查建設(shè)項目的資金來源是否落實到位、是否合理。檢查建設(shè)項目的資金來源是否落實到位

37、、是否合理。 建設(shè)資金是否專戶存儲，建設(shè)資金能否滿足項建設(shè)資金是否專戶存儲，建設(shè)資金能否滿足項目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要。目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要。 檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效 招投標(biāo)前審計監(jiān)查招投標(biāo)前審計監(jiān)查 招標(biāo)方式的審計招標(biāo)方式的審計 是公開招標(biāo)還是邀請招標(biāo)是公開招標(biāo)還是邀請招標(biāo) 中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法第一章總則第三條規(guī)定第一章總則第三條規(guī)定:“在中華在中華人民共和國境內(nèi)進(jìn)行下列工程建設(shè)項目包括項目的勘察、設(shè)計、人民共和國境內(nèi)進(jìn)行下列工程建設(shè)項目包括項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料

38、等的采購，必施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購，必須進(jìn)行招標(biāo)須進(jìn)行招標(biāo): (一一)大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會公共利益、公眾安大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會公共利益、公眾安全的項目全的項目; (二二)全部或者部分使用國有資金投資或者國家融資的項目全部或者部分使用國有資金投資或者國家融資的項目; (三三)使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項目。使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項目。 審查招標(biāo)是自行辦理招標(biāo)事宜還是委托招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)審查招標(biāo)是自行辦理招標(biāo)事宜還是委托招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)(中介組織中介組織)辦理招標(biāo)事宜辦理招標(biāo)事宜 檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效檢查

39、招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效 招投標(biāo)前審計監(jiān)查招投標(biāo)前審計監(jiān)查 招標(biāo)程序的審計招標(biāo)程序的審計 審查招標(biāo)單位編制的招標(biāo)文件是否已經(jīng)批準(zhǔn)，是否按規(guī)定審查招標(biāo)單位編制的招標(biāo)文件是否已經(jīng)批準(zhǔn)，是否按規(guī)定發(fā)布招標(biāo)公告或發(fā)出招標(biāo)邀請書，其內(nèi)容是否合規(guī)，合法，發(fā)布招標(biāo)公告或發(fā)出招標(biāo)邀請書，其內(nèi)容是否合規(guī)，合法，是否與招標(biāo)方式的相應(yīng)規(guī)定一致。是否與招標(biāo)方式的相應(yīng)規(guī)定一致。 審查招標(biāo)單位出售、發(fā)布的招標(biāo)文件是否符合規(guī)定要求，審查招標(biāo)單位出售、發(fā)布的招標(biāo)文件是否符合規(guī)定要求，是否組織投標(biāo)單位在招投標(biāo)前進(jìn)行解答疑難問題。是否組織投標(biāo)單位在招投標(biāo)前進(jìn)行解答疑難問題。 審查工程招標(biāo)工作人員的內(nèi)部控制情況，看是否作到

40、權(quán)責(zé)審查工程招標(biāo)工作人員的內(nèi)部控制情況，看是否作到權(quán)責(zé)分離。分離。 檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效 招投標(biāo)前審計監(jiān)查招投標(biāo)前審計監(jiān)查 標(biāo)底的審計標(biāo)底的審計 審查編制標(biāo)底依據(jù)的招標(biāo)文件、設(shè)計圖紙及有關(guān)資料是否審查編制標(biāo)底依據(jù)的招標(biāo)文件、設(shè)計圖紙及有關(guān)資料是否合法有效合法有效; 是否由相應(yīng)執(zhí)業(yè)資質(zhì)的工程造價專業(yè)人員來編制標(biāo)底是否由相應(yīng)執(zhí)業(yè)資質(zhì)的工程造價專業(yè)人員來編制標(biāo)底; 工程量清單的計算、套用定額是否嚴(yán)格按施工圖和國家定工程量清單的計算、套用定額是否嚴(yán)格按施工圖和國家定額的有關(guān)規(guī)定，編制標(biāo)底是否合理，是否控制在設(shè)計概算額的有關(guān)規(guī)定，編制標(biāo)底是否合理，是否

41、控制在設(shè)計概算以內(nèi)，有無提價壓價，人為調(diào)整標(biāo)底問題以內(nèi)，有無提價壓價，人為調(diào)整標(biāo)底問題; 注意對標(biāo)底的保密。注意對標(biāo)底的保密。 檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效 招投標(biāo)前審計監(jiān)查招投標(biāo)前審計監(jiān)查 標(biāo)底的審定標(biāo)底的審定 標(biāo)底計價內(nèi)容：承包范圍、招標(biāo)文件規(guī)定的計價方法及招標(biāo)文件標(biāo)底計價內(nèi)容：承包范圍、招標(biāo)文件規(guī)定的計價方法及招標(biāo)文件的其他有關(guān)條款。的其他有關(guān)條款。 工程量清單單價組成分析，人工、材料、機(jī)械臺班計取的價格、工程量清單單價組成分析，人工、材料、機(jī)械臺班計取的價格、直接費、其他直接費、有關(guān)文件規(guī)定的調(diào)價、間接費、現(xiàn)場經(jīng)費、直接費、其他直接費、有關(guān)文

42、件規(guī)定的調(diào)價、間接費、現(xiàn)場經(jīng)費、預(yù)算包干費、取費標(biāo)準(zhǔn)、利潤、稅金、采用固定價格的工程測算預(yù)算包干費、取費標(biāo)準(zhǔn)、利潤、稅金、采用固定價格的工程測算的在施工周期價格波動風(fēng)險系數(shù)、不可預(yù)見費（特殊情況）以及的在施工周期價格波動風(fēng)險系數(shù)、不可預(yù)見費（特殊情況）以及主要材料數(shù)量等。主要材料數(shù)量等。 設(shè)備市場供應(yīng)價格、措施費（趕工措施費、施工技術(shù)措施等）、設(shè)備市場供應(yīng)價格、措施費（趕工措施費、施工技術(shù)措施等）、現(xiàn)場因素費用等?，F(xiàn)場因素費用等。 檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效 招投標(biāo)前審計監(jiān)查招投標(biāo)前審計監(jiān)查 對投標(biāo)單位資格的審計對投標(biāo)單位資格的審計 審查投標(biāo)單位是

43、否具備投標(biāo)資格，是否達(dá)到工程建設(shè)所要審查投標(biāo)單位是否具備投標(biāo)資格，是否達(dá)到工程建設(shè)所要求的資質(zhì)等級求的資質(zhì)等級 是否具有良好的社會信譽和施工質(zhì)量，是否擁有雄厚的技是否具有良好的社會信譽和施工質(zhì)量，是否擁有雄厚的技術(shù)力量和機(jī)械設(shè)備術(shù)力量和機(jī)械設(shè)備 是否具備優(yōu)良的施工和安全生產(chǎn)記錄，還要結(jié)合該投標(biāo)單是否具備優(yōu)良的施工和安全生產(chǎn)記錄，還要結(jié)合該投標(biāo)單位近年來所承建的其他工程項目中哪些項目取得過工程質(zhì)位近年來所承建的其他工程項目中哪些項目取得過工程質(zhì)量監(jiān)督部門出具的工程評定的等級證明量監(jiān)督部門出具的工程評定的等級證明 檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效 招投標(biāo)中審

44、計監(jiān)督招投標(biāo)中審計監(jiān)督 開標(biāo)的審計開標(biāo)的審計 審查招標(biāo)單位是否當(dāng)眾組織開標(biāo)，有無違反規(guī)定搞暗箱操審查招標(biāo)單位是否當(dāng)眾組織開標(biāo)，有無違反規(guī)定搞暗箱操作問題作問題; 開標(biāo)時是否邀請所有投標(biāo)人代表參加開標(biāo)時是否邀請所有投標(biāo)人代表參加; 是否由投標(biāo)人或者其推選的代表檢查投標(biāo)文件的密封情況，是否由投標(biāo)人或者其推選的代表檢查投標(biāo)文件的密封情況，或由招標(biāo)人委托的公證機(jī)構(gòu)檢查并公證。或由招標(biāo)人委托的公證機(jī)構(gòu)檢查并公證。 開標(biāo)過程應(yīng)當(dāng)做好記錄，并存檔備查。開標(biāo)過程應(yīng)當(dāng)做好記錄，并存檔備查。 檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效 招投標(biāo)中審計監(jiān)督招投標(biāo)中審計監(jiān)督 評標(biāo)的審計評標(biāo)

45、的審計 評標(biāo)委員會由招標(biāo)人的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專評標(biāo)委員會由招標(biāo)人的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專家共同組成。家共同組成。 評標(biāo)委員會成員應(yīng)本著客觀、公正的原則，遵守職業(yè)道德，評標(biāo)委員會成員應(yīng)本著客觀、公正的原則，遵守職業(yè)道德，與投標(biāo)人有利害關(guān)系的成員不得參與評標(biāo)工作。與投標(biāo)人有利害關(guān)系的成員不得參與評標(biāo)工作。 評標(biāo)的過程應(yīng)堅持客觀、公正、科學(xué)合理的原則，以招標(biāo)評標(biāo)的過程應(yīng)堅持客觀、公正、科學(xué)合理的原則，以招標(biāo)文件為依據(jù)，不得臨時采取招標(biāo)文件以外的標(biāo)準(zhǔn)和方式進(jìn)文件為依據(jù)，不得臨時采取招標(biāo)文件以外的標(biāo)準(zhǔn)和方式進(jìn)行評標(biāo)。行評標(biāo)。 檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果

46、是否合法、有效 招投標(biāo)中審計監(jiān)督招投標(biāo)中審計監(jiān)督 定標(biāo)的審計定標(biāo)的審計 審查定標(biāo)的程序、方法是否合規(guī)，是否切實做到合理的低審查定標(biāo)的程序、方法是否合規(guī)，是否切實做到合理的低價中標(biāo)，定標(biāo)價格是否符合市場行情價中標(biāo)，定標(biāo)價格是否符合市場行情。 審查投標(biāo)單位提否持中標(biāo)通知書到招標(biāo)管理部門辦理審查審查投標(biāo)單位提否持中標(biāo)通知書到招標(biāo)管理部門辦理審查復(fù)核、蓋章及有關(guān)手續(xù)復(fù)核、蓋章及有關(guān)手續(xù)。 審查中標(biāo)單位是否在規(guī)定時間審查中標(biāo)單位是否在規(guī)定時間(一般為一般為30日之內(nèi)日之內(nèi))按照招標(biāo)按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立書面合同，中標(biāo)人是否按規(guī)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立書面合同，中標(biāo)人是否按規(guī)定向招標(biāo)人提交履

47、約保證金。定向招標(biāo)人提交履約保證金。 檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效 招投標(biāo)中審計監(jiān)督招投標(biāo)中審計監(jiān)督 招投標(biāo)后的審計核實招投標(biāo)后的審計核實 收集反饋信息，調(diào)查了解對招投標(biāo)的意見，聽取收集對招收集反饋信息，調(diào)查了解對招投標(biāo)的意見，聽取收集對招投標(biāo)的建議。投標(biāo)的建議。 對發(fā)現(xiàn)的在招投標(biāo)過程中的幕后交易、以權(quán)謀私等問題，對發(fā)現(xiàn)的在招投標(biāo)過程中的幕后交易、以權(quán)謀私等問題，要及時嚴(yán)肅處理，并加大處理處罰力度要及時嚴(yán)肅處理，并加大處理處罰力度 針對招投標(biāo)中的違紀(jì)違法行為，要及時移送有關(guān)部門進(jìn)行針對招投標(biāo)中的違紀(jì)違法行為，要及時移送有關(guān)部門進(jìn)行查處。查處。 檢查招

48、投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效 招投標(biāo)中審計監(jiān)督招投標(biāo)中審計監(jiān)督 招投標(biāo)后的審計核實招投標(biāo)后的審計核實 推行反饋監(jiān)督，注意建立信息反饋和追蹤制度，主要收集推行反饋監(jiān)督，注意建立信息反饋和追蹤制度，主要收集反饋信息，調(diào)查了解對招投標(biāo)的意見，聽取收集對招投標(biāo)反饋信息，調(diào)查了解對招投標(biāo)的意見，聽取收集對招投標(biāo)的建議。的建議。 加強合同簽訂的監(jiān)督。加強合同簽訂的監(jiān)督。 把好甲乙雙方履約關(guān)。把好甲乙雙方履約關(guān)。 把好合同糾紛的調(diào)解關(guān)。把好合同糾紛的調(diào)解關(guān)。 招投標(biāo)審計應(yīng)注意的幾點問題招投標(biāo)審計應(yīng)注意的幾點問題 “合理低價法合理低價法”的正確理解的正確理解 招投標(biāo)法第四

49、十一條中規(guī)定招投標(biāo)法第四十一條中規(guī)定:中標(biāo)人的投標(biāo)應(yīng)當(dāng)符合中標(biāo)人的投標(biāo)應(yīng)當(dāng)符合下列條件下列條件: (一一)能夠最大限度地滿足招標(biāo)文件中規(guī)定的各項綜合評價能夠最大限度地滿足招標(biāo)文件中規(guī)定的各項綜合評價標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn); (二二)能夠滿足招標(biāo)文件的實質(zhì)性要求，并且經(jīng)評審的投標(biāo)能夠滿足招標(biāo)文件的實質(zhì)性要求，并且經(jīng)評審的投標(biāo)價格最低價格最低;但是投標(biāo)價格低于成本的除外。但是投標(biāo)價格低于成本的除外。 設(shè)置標(biāo)底，合理低價在標(biāo)底中體現(xiàn)，接近標(biāo)底者中設(shè)置標(biāo)底，合理低價在標(biāo)底中體現(xiàn)，接近標(biāo)底者中標(biāo)，應(yīng)當(dāng)是解決惡意壓價的有效途徑。標(biāo)，應(yīng)當(dāng)是解決惡意壓價的有效途徑。 招投標(biāo)審計應(yīng)注意的幾點問題招投標(biāo)審計應(yīng)注意的幾點問題 對

50、專業(yè)工程的招投標(biāo)普遍采取邀請招標(biāo)方式的對專業(yè)工程的招投標(biāo)普遍采取邀請招標(biāo)方式的審計。審計。 跟蹤審計應(yīng)把這類專業(yè)項目作為審計重點，嚴(yán)格把跟蹤審計應(yīng)把這類專業(yè)項目作為審計重點，嚴(yán)格把關(guān)關(guān) 合同審計的原則合同審計的原則 依法簽訂的原則依法簽訂的原則 平等互利協(xié)商一致的原則平等互利協(xié)商一致的原則 等價有償服務(wù)等價有償服務(wù) 嚴(yán)密完備的原則嚴(yán)密完備的原則 對合同變更、糾紛協(xié)商、索賠處理等方面應(yīng)嚴(yán)格的對合同變更、糾紛協(xié)商、索賠處理等方面應(yīng)嚴(yán)格的合同條款作保證合同條款作保證 履行法律程序的原則履行法律程序的原則 代理人超越代理人權(quán)限簽訂的工程合同無效。代理人超越代理人權(quán)限簽訂的工程合同無效。 合同審計的原則

51、合同審計的原則 具備基本條件的原則具備基本條件的原則 初步設(shè)計已經(jīng)批準(zhǔn)。初步設(shè)計已經(jīng)批準(zhǔn)。 工程項目已經(jīng)列入年度建設(shè)計劃。工程項目已經(jīng)列入年度建設(shè)計劃。 有能夠滿足施工需要的設(shè)計文件和有關(guān)技術(shù)資料。有能夠滿足施工需要的設(shè)計文件和有關(guān)技術(shù)資料。 建設(shè)資金和主要建筑材料設(shè)備來源已經(jīng)落實。建設(shè)資金和主要建筑材料設(shè)備來源已經(jīng)落實。 招投標(biāo)工程的中標(biāo)通知書已經(jīng)下達(dá)。招投標(biāo)工程的中標(biāo)通知書已經(jīng)下達(dá)。 合同審計的內(nèi)容合同審計的內(nèi)容 建設(shè)項目合同文件審計建設(shè)項目合同文件審計 工程合同價款的約定與調(diào)整工程合同價款的約定與調(diào)整 預(yù)付工程款的數(shù)額、支付時限及抵扣方式。預(yù)付工程款的數(shù)額、支付時限及抵扣方式。 工程進(jìn)度

52、款的支付方式、數(shù)額及時限。工程進(jìn)度款的支付方式、數(shù)額及時限。 工程施工中發(fā)生變更時，工程價款的調(diào)整方法、索賠方式、時限要求工程施工中發(fā)生變更時，工程價款的調(diào)整方法、索賠方式、時限要求及金額支付方式。及金額支付方式。 發(fā)生工程價款糾紛的解決辦法。發(fā)生工程價款糾紛的解決辦法。 約定承擔(dān)風(fēng)險的范圍及幅度以及超出約定范圍和幅度的調(diào)整辦法。約定承擔(dān)風(fēng)險的范圍及幅度以及超出約定范圍和幅度的調(diào)整辦法。 工程竣工價款的結(jié)算與支付方式、數(shù)額及時限。工程竣工價款的結(jié)算與支付方式、數(shù)額及時限。 工程質(zhì)量保證（保修）金的數(shù)額、預(yù)扣方式及時限。工程質(zhì)量保證（保修）金的數(shù)額、預(yù)扣方式及時限。 安全措施和意外傷害保險費用。

53、安全措施和意外傷害保險費用。 工期及工期提前或延后的獎懲辦法。工期及工期提前或延后的獎懲辦法。 與履行合同、支付價款相關(guān)的擔(dān)保事項。與履行合同、支付價款相關(guān)的擔(dān)保事項。 合同審計的內(nèi)容合同審計的內(nèi)容 無效合同財產(chǎn)后果的處理及確認(rèn)無效合同的權(quán)屬無效合同財產(chǎn)后果的處理及確認(rèn)無效合同的權(quán)屬的審計的審計 建設(shè)項目合同履行情況的審計。建設(shè)項目合同履行情況的審計。 合同的變更與解除的審計合同的變更與解除的審計 某辦公樓的招標(biāo)人于某辦公樓的招標(biāo)人于2002年年10月月11日向具備承擔(dān)該項目能日向具備承擔(dān)該項目能力的力的a、b、c、d、e5家投標(biāo)單位發(fā)出投標(biāo)邀請書，家投標(biāo)單位發(fā)出投標(biāo)邀請書， 其中說明：其中說

54、明：10月月1718日日916時在該招標(biāo)人總工程師室領(lǐng)取招標(biāo)時在該招標(biāo)人總工程師室領(lǐng)取招標(biāo)文件，文件，11月月8日日14時為投標(biāo)截止時間。該時為投標(biāo)截止時間。該5家投標(biāo)單位均接受邀請，家投標(biāo)單位均接受邀請，并按規(guī)定時間提交了投標(biāo)文件。但投標(biāo)單位并按規(guī)定時間提交了投標(biāo)文件。但投標(biāo)單位a在送出投標(biāo)文件后發(fā)現(xiàn)在送出投標(biāo)文件后發(fā)現(xiàn)報價估算有較嚴(yán)重的失誤，遂趕在投標(biāo)截止時間前報價估算有較嚴(yán)重的失誤，遂趕在投標(biāo)截止時間前10分鐘遞交了一分鐘遞交了一份書面申明，撤回已提交的投標(biāo)文件。份書面申明，撤回已提交的投標(biāo)文件。 開標(biāo)時，由招標(biāo)人委托的市公證處人員檢查投標(biāo)文件的密封開標(biāo)時，由招標(biāo)人委托的市公證處人員檢查

55、投標(biāo)文件的密封情況，確認(rèn)無誤后由工作人員當(dāng)眾拆封。由于投標(biāo)單位情況，確認(rèn)無誤后由工作人員當(dāng)眾拆封。由于投標(biāo)單位a已已撤回投標(biāo)文件，故招標(biāo)人宣布有撤回投標(biāo)文件，故招標(biāo)人宣布有b、c、d、e4家投標(biāo)單位家投標(biāo)單位投標(biāo)，并宣讀該投標(biāo)，并宣讀該4家投標(biāo)單位的投標(biāo)價格、工期和其他主要家投標(biāo)單位的投標(biāo)價格、工期和其他主要內(nèi)容。內(nèi)容。 評標(biāo)委員會委員由招標(biāo)人直接確定，共由評標(biāo)委員會委員由招標(biāo)人直接確定，共由7人組成，其中招人組成，其中招標(biāo)人代表標(biāo)人代表2人、本系統(tǒng)技術(shù)專家人、本系統(tǒng)技術(shù)專家2人、經(jīng)濟(jì)專家人、經(jīng)濟(jì)專家1人、外系統(tǒng)人、外系統(tǒng)技術(shù)專家技術(shù)專家1人、經(jīng)濟(jì)專家人、經(jīng)濟(jì)專家1人。人。 在評標(biāo)過程中，評標(biāo)

56、委員會要求在評標(biāo)過程中，評標(biāo)委員會要求b、d兩投標(biāo)人分別對其施兩投標(biāo)人分別對其施工方案作詳細(xì)說明，并對若干技術(shù)要點和難點提出問題，工方案作詳細(xì)說明，并對若干技術(shù)要點和難點提出問題，要求其提出具體、可靠的實施措施。作為評標(biāo)委員會的招要求其提出具體、可靠的實施措施。作為評標(biāo)委員會的招標(biāo)人代表希望投標(biāo)單位標(biāo)人代表希望投標(biāo)單位b再適當(dāng)考慮一下降低報價的可能再適當(dāng)考慮一下降低報價的可能性。按照招標(biāo)文件中確定的綜合評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，性。按照招標(biāo)文件中確定的綜合評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，4個投標(biāo)人綜合個投標(biāo)人綜合得分從高到低的依次順序為得分從高到低的依次順序為b、d、c、e，故評標(biāo)委員會，故評標(biāo)委員會確定投標(biāo)單位確定投標(biāo)單位b為中

57、標(biāo)人。由于投標(biāo)單位為中標(biāo)人。由于投標(biāo)單位b為外地企業(yè)，招為外地企業(yè)，招標(biāo)人于標(biāo)人于11月月10日將中標(biāo)通知書以掛號信方式寄出，投標(biāo)單日將中標(biāo)通知書以掛號信方式寄出，投標(biāo)單位位b于于11月月14日收到中標(biāo)通知書。日收到中標(biāo)通知書。 由于從報價情況來看，由于從報價情況來看，4個投標(biāo)人的報價從低到高的依次個投標(biāo)人的報價從低到高的依次順序為順序為d、c、b、e，因此，從，因此，從11月月16日至日至12月月11日招標(biāo)日招標(biāo)人又與投標(biāo)單位人又與投標(biāo)單位b就合同價格進(jìn)行了多次談判，結(jié)果投標(biāo)就合同價格進(jìn)行了多次談判，結(jié)果投標(biāo)單位單位b將價格降到略低于投標(biāo)單位將價格降到略低于投標(biāo)單位c的報價水平，最終雙方的報

58、價水平，最終雙方于于12月月12日簽訂了書面合同。日簽訂了書面合同。 問題：問題： 從所介紹的背景資料來看，在該項目的招標(biāo)投標(biāo)程序從所介紹的背景資料來看，在該項目的招標(biāo)投標(biāo)程序中在哪些方面不符合中在哪些方面不符合(招標(biāo)投標(biāo)法招標(biāo)投標(biāo)法的有關(guān)規(guī)定的有關(guān)規(guī)定?請逐一請逐一說明。說明。 答：答： （1）招標(biāo)人不應(yīng)僅宣布）招標(biāo)人不應(yīng)僅宣布4家投標(biāo)單位參加投標(biāo)。我家投標(biāo)單位參加投標(biāo)。我國國招標(biāo)投標(biāo)法招標(biāo)投標(biāo)法規(guī)定：招標(biāo)人在招標(biāo)文件要求提規(guī)定：招標(biāo)人在招標(biāo)文件要求提交投標(biāo)文件的截止時間前收到的所有投標(biāo)文件，開交投標(biāo)文件的截止時間前收到的所有投標(biāo)文件，開標(biāo)時都應(yīng)當(dāng)當(dāng)眾拆封、宣讀。標(biāo)時都應(yīng)當(dāng)當(dāng)眾拆封、宣讀。

59、這一規(guī)定是比較模糊的，僅按字面理解，已撤回的投標(biāo)文這一規(guī)定是比較模糊的，僅按字面理解，已撤回的投標(biāo)文件也應(yīng)當(dāng)宣讀，但這顯然與有關(guān)撤回投標(biāo)文件的規(guī)定的初件也應(yīng)當(dāng)宣讀，但這顯然與有關(guān)撤回投標(biāo)文件的規(guī)定的初衷不符。按國際慣例，雖然投標(biāo)單位衷不符。按國際慣例，雖然投標(biāo)單位a在投標(biāo)截止時間前在投標(biāo)截止時間前已撤回投標(biāo)文件，但仍應(yīng)作為投標(biāo)人宣讀其名稱，但不宣已撤回投標(biāo)文件，但仍應(yīng)作為投標(biāo)人宣讀其名稱，但不宣讀其投標(biāo)文件的其他內(nèi)容。讀其投標(biāo)文件的其他內(nèi)容。 (2)評標(biāo)委員會委員不應(yīng)全部由招標(biāo)人直接確定。評標(biāo)委員會委員不應(yīng)全部由招標(biāo)人直接確定。按規(guī)定，評標(biāo)委員會中的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)專家，一般招按規(guī)定，評標(biāo)委員會中的

60、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)專家，一般招標(biāo)項目應(yīng)采取從專家?guī)熘须S機(jī)抽取方式，特殊招標(biāo)標(biāo)項目應(yīng)采取從專家?guī)熘须S機(jī)抽取方式，特殊招標(biāo)項目可以由招標(biāo)人直接確定。本項目顯然屬于一般項目可以由招標(biāo)人直接確定。本項目顯然屬于一般招標(biāo)項目。招標(biāo)項目。 答：答： (3)評標(biāo)過程中不應(yīng)要求投標(biāo)單位考慮降價問題。按評標(biāo)過程中不應(yīng)要求投標(biāo)單位考慮降價問題。按規(guī)定，評標(biāo)委員會可以要求投標(biāo)人對投標(biāo)文件中含規(guī)定，評標(biāo)委員會可以要求投標(biāo)人對投標(biāo)文件中含義不明確的內(nèi)容作必要的澄清或者說明，但是澄清義不明確的內(nèi)容作必要的澄清或者說明，但是澄清或者說明不得超出投標(biāo)文件的范圍或者改變投標(biāo)文或者說明不得超出投標(biāo)文件的范圍或者改變投標(biāo)文件的實質(zhì)性內(nèi)容；