基礎(chǔ)會計5賬簿

1、2021/3/241 第五章第五章 會計賬簿會計賬簿 賬簿的作用和種類賬簿的作用和種類 賬簿的設(shè)置與登記賬簿的設(shè)置與登記 錯賬的更正錯賬的更正 對賬和結(jié)賬對賬和結(jié)賬 2021/3/242 學(xué)學(xué) 習(xí)習(xí) 要要 求：求： 2021/3/243 一、賬簿的含義一、賬簿的含義 v由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成，以會計憑證為登記依由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成，以會計憑證為登記依 據(jù)，用來序時、連續(xù)、系統(tǒng)、全面記錄和反映各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)據(jù)，用來序時、連續(xù)、系統(tǒng)、全面記錄和反映各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 的會計簿籍的會計簿籍 內(nèi)里形式內(nèi)里形式 內(nèi)容內(nèi)容 賬戶賬戶 二、賬簿的作用二、賬簿的作用 1、提供較全面、系統(tǒng)的會計信

2、息、提供較全面、系統(tǒng)的會計信息 2、可以為定期編制會計報表，提供數(shù)據(jù)資料、可以為定期編制會計報表，提供數(shù)據(jù)資料 3、是考核企業(yè)經(jīng)營成果、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，分析經(jīng)濟(jì)活動情、是考核企業(yè)經(jīng)營成果、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，分析經(jīng)濟(jì)活動情 況的重要依據(jù)況的重要依據(jù) 外表形式外表形式 2021/3/244 三、賬簿的分類三、賬簿的分類 按用途按用途 分類分類 按外表形按外表形 式分類式分類 序時賬簿序時賬簿 分類賬簿分類賬簿 備查賬簿（輔助賬）備查賬簿（輔助賬） 訂本式賬簿訂本式賬簿 活頁式賬簿活頁式賬簿 卡片式賬簿卡片式賬簿 普通日記賬普通日記賬 特種日記賬特種日記賬 庫存現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬銀行

3、存款日記賬 總分類賬總分類賬 明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬 注意：掌握各種注意：掌握各種 形式的優(yōu)缺點、形式的優(yōu)缺點、 適用范圍適用范圍 2021/3/245 一、賬簿的設(shè)置一、賬簿的設(shè)置 企業(yè)設(shè)置的會計賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬等企業(yè)設(shè)置的會計賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬等 1、庫存現(xiàn)金日記賬的設(shè)置、庫存現(xiàn)金日記賬的設(shè)置 與登記與登記 訂本式，三欄式訂本式，三欄式 登記依據(jù)：登記依據(jù)：現(xiàn)金收、付款憑證，銀行存款付款憑證現(xiàn)金收、付款憑證，銀行存款付款憑證 登記人員：登記人員：出納人員出納人員 登記要求：登記要求：逐日逐筆登記，日結(jié)日清逐日逐筆登記，日結(jié)日清 2021/3/246 庫存現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)

4、金日記賬 2004 年年 憑證憑證 摘要摘要對方科目對方科目借方借方貸方貸方余額余額 月月 日日 種類種類 編號編號 11上年結(jié)轉(zhuǎn)上年結(jié)轉(zhuǎn)3850 1現(xiàn)付現(xiàn)付1購辦公用品購辦公用品管理費用管理費用2003650 1現(xiàn)付現(xiàn)付2預(yù)借差旅費預(yù)借差旅費 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款1503500 1銀付銀付1提取現(xiàn)金提取現(xiàn)金銀行存款銀行存款3003800 本日合計本日合計3003503800 31本月合計本月合計75000071105042800 填列憑證日期填列憑證日期 填列憑證種填列憑證種 類、編號類、編號 扼要說明經(jīng)扼要說明經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 填列分錄中填列分錄中 現(xiàn)金科目的現(xiàn)金科目的 對方科目對

5、方科目 根據(jù)收、付款憑證根據(jù)收、付款憑證 中所列金額填列中所列金額填列 每日每日 終了，終了， 計算計算 填列填列 2021/3/247 2、銀行存款日記賬的設(shè)置、銀行存款日記賬的設(shè)置 與登記與登記 訂本式，三欄式訂本式，三欄式 登記依據(jù)：登記依據(jù)：銀行存款收、付款憑證，現(xiàn)金付款憑證銀行存款收、付款憑證，現(xiàn)金付款憑證 登記人員：登記人員：出納人員出納人員 登記要求：登記要求：逐日逐筆登記，定期（月末）同銀行對賬逐日逐筆登記，定期（月末）同銀行對賬 單核對單核對 v 出納人員不得兼管收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目出納人員不得兼管收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目 的登記工作的登記工作 2021/3/248 銀行

6、存款日記賬銀行存款日記賬 2004 年年 憑證憑證 摘要摘要 結(jié)算憑證結(jié)算憑證 對方科目對方科目借方借方貸方貸方余額余額 月月 日日 種類種類 編號編號種類種類 號數(shù)號數(shù) 1 1上年結(jié)余上年結(jié)余3200 3銀付銀付1提取現(xiàn)金提取現(xiàn)金現(xiàn)現(xiàn)162現(xiàn)金現(xiàn)金10002200 3銀收銀收1收到貨款收到貨款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款6000062200 3銀付銀付2支付運費支付運費轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)206營業(yè)費用營業(yè)費用75061450 本日合計本日合計60000175061450 31本月合計本月合計75000071105042150 2021/3/249 3、總分類賬的設(shè)置與登記、總分類賬的設(shè)置與登記 任何單位都必須設(shè)置任何

7、單位都必須設(shè)置 設(shè)置依據(jù)設(shè)置依據(jù): : 一級科目一級科目 格式格式：借貸余三欄式：借貸余三欄式 形式形式：訂本賬：訂本賬 總總 賬賬 會計科目：會計科目：原材料原材料 第第10頁頁 2004 年年 憑證憑證 摘要摘要借方借方貸方貸方 借借 或或 貸貸 余額余額 月月 日日種類種類編號編號 51月初余額月初余額借借52000 10銀付銀付2購入材料購入材料25600借借77600 12轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)4生產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)領(lǐng)用36000借借41600 31本月合計本月合計3100037200借借45800 2021/3/2410 4、明細(xì)分類賬、明細(xì)分類賬 開設(shè)依據(jù)開設(shè)依據(jù)：二級科目或明細(xì)科目：二級科目或明細(xì)科目

8、登記依據(jù)登記依據(jù)：原始憑證（或原始憑證匯總表）、記賬憑證：原始憑證（或原始憑證匯總表）、記賬憑證 格式格式 各自的適用范圍各自的適用范圍 三欄式三欄式 只需進(jìn)行金額核算的貨幣和債權(quán)債務(wù)結(jié)算科目只需進(jìn)行金額核算的貨幣和債權(quán)債務(wù)結(jié)算科目 數(shù)量金額式數(shù)量金額式 既要進(jìn)行金額核算，又要進(jìn)行實物數(shù)量核算的既要進(jìn)行金額核算，又要進(jìn)行實物數(shù)量核算的 財產(chǎn)物資科目財產(chǎn)物資科目 多欄式多欄式 需要了解其構(gòu)成的成本費用、收入、利潤科目需要了解其構(gòu)成的成本費用、收入、利潤科目 2021/3/2411 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 ：公司公司 第第 頁頁 年年憑證憑證 摘要摘要借方借方貸方貸方 借借 或或 貸貸 余額余額 月月

9、日日字字號號 明細(xì)分類賬（三欄式）明細(xì)分類賬（三欄式） 原材料明細(xì)賬（數(shù)量金額式）原材料明細(xì)賬（數(shù)量金額式） 類類 別：材別：材 料料 品名規(guī)格：甲材料品名規(guī)格：甲材料 儲備定額：儲備定額： 計量單位：千計量單位：千 克克 存放地點：存放地點：2號庫號庫 編號：編號： 0126 2004年年憑證憑證 摘摘 要要 借方借方貸方貸方余額余額 月月 日日 字字 號號數(shù)量數(shù)量 單價單價 金額金額 數(shù)量數(shù)量 單價單價 金額金額 數(shù)量數(shù)量 單價單價 金額金額 111月初余額月初余額200024000 5購入材料購入材料100022000300026000 8車間領(lǐng)用車間領(lǐng)用180023600 12002

10、30本月發(fā)生額及余額本月發(fā)生額及余額150023000 210024200 140022800 12 管理費用明細(xì)賬（多欄式）管理費用明細(xì)賬（多欄式） 2004年年憑證憑證 摘要摘要 借借 方方 貸方貸方余額余額 月月日日字字號號工資工資 水電費水電費 辦公費辦公費合計合計 51購辦公用品購辦公用品800800 5發(fā)放工資發(fā)放工資85008500 8付水電費付水電費950950 主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬（多欄式）主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬（多欄式） 2004年年憑證憑證 摘要摘要 貸方（項目）貸方（項目） 月月日日字字號號百貨組百貨組鞋帽組鞋帽組五金組五金組合計合計 51銷售商品銷售商品6000060000

11、 5銷售商品銷售商品350000350000 8退貨退貨20002000 13 2004年年憑證憑證 摘要摘要 借方（項目）借方（項目）貸方（項目）貸方（項目） 余額余額 月月 日日字字號號合計合計合計合計 本年利潤明細(xì)賬（多欄式）本年利潤明細(xì)賬（多欄式） 14 2021/3/2415 二、賬簿的啟用二、賬簿的啟用 p128-129 三、登記賬簿的基本規(guī)則三、登記賬簿的基本規(guī)則 1 1、項目填寫齊全、項目填寫齊全 2 2、注明記賬符號、注明記賬符號 3 3、留適當(dāng)空距、留適當(dāng)空距 4 4、藍(lán)黑或黑色墨水書寫、藍(lán)黑或黑色墨水書寫 5 5、逐頁順序登記、逐頁順序登記 6 6、按期結(jié)出余額、按期結(jié)出

12、余額 7 7、按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下頁、按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下頁 8 8、按要求進(jìn)行更正、按要求進(jìn)行更正 四、賬簿的登記方法四、賬簿的登記方法 P130-136 2021/3/2416 一、劃線更正法一、劃線更正法 使用條件使用條件 結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤 （ 文字文字 或數(shù)字筆誤）但記賬憑證沒有錯誤或數(shù)字筆誤）但記賬憑證沒有錯誤 1、將錯誤的用紅線劃去，并使原來的字跡、將錯誤的用紅線劃去，并使原來的字跡 清晰可見清晰可見 2、在劃線的上方用藍(lán)（黑）字寫上正確的、在劃線的上方用藍(lán)（黑）字寫上正確的 3、在劃線處，加蓋更正人圖章、在劃線處，加蓋更正人圖章 1369.00 1639.00

13、 王丘王丘 2021/3/2417 二、紅字更正法二、紅字更正法 第第1種情況種情況記賬憑證有錯誤記賬憑證有錯誤 應(yīng)借應(yīng)貸科目錯誤應(yīng)借應(yīng)貸科目錯誤 導(dǎo)致導(dǎo)致 應(yīng)借應(yīng)貸方向錯誤應(yīng)借應(yīng)貸方向錯誤 賬簿記錄錯誤賬簿記錄錯誤 方法方法1、紅字紅字填一張與錯誤憑證完全相同的憑證填一張與錯誤憑證完全相同的憑證 2、據(jù)以、據(jù)以紅字紅字登記入賬登記入賬 以示沖銷以示沖銷 3、藍(lán)字藍(lán)字填寫一張正確的憑證填寫一張正確的憑證 4、據(jù)以、據(jù)以藍(lán)字藍(lán)字登記入賬登記入賬 2021/3/2418 紅字更正法紅字更正法 第第2種情況種情況記賬憑證和賬簿記錄的金額有錯誤記賬憑證和賬簿記錄的金額有錯誤 所記金額所記金額 應(yīng)記金額

14、應(yīng)記金額 但應(yīng)借應(yīng)貸科目沒有錯誤但應(yīng)借應(yīng)貸科目沒有錯誤 方法方法 1、將多記金額用、將多記金額用紅字紅字填制一張憑證填制一張憑證 應(yīng)借應(yīng)貸科目相同應(yīng)借應(yīng)貸科目相同 2、據(jù)以登記入賬、據(jù)以登記入賬 沖銷多記金額沖銷多記金額 2021/3/2419 三、補充登記法三、補充登記法 使用條件使用條件記賬憑證和賬簿記錄的金額有錯誤記賬憑證和賬簿記錄的金額有錯誤 所記金額所記金額 應(yīng)記金額應(yīng)記金額 應(yīng)借應(yīng)貸科目沒有錯誤應(yīng)借應(yīng)貸科目沒有錯誤 方法方法 1、將少記金額用、將少記金額用藍(lán)字藍(lán)字填制一張憑證填制一張憑證 應(yīng)借應(yīng)貸科目相同應(yīng)借應(yīng)貸科目相同 2、據(jù)以登記入賬、據(jù)以登記入賬 補充少記金額補充少記金額 2

15、021/3/2420 借：管理費用借：管理費用 2700 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 2700 然后填制一張正確的記賬然后填制一張正確的記賬 憑證登記入帳。憑證登記入帳。 借：管理費用借：管理費用 2700 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 2700 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款管理費用管理費用 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 2700 2700 2700 2700 27002700 用紅字更正法更正用紅字更正法更正 D公司購入行政管理部門用辦公用品公司購入行政管理部門用辦公用品2700元，貨款尚未支付。元，貨款尚未支付。 編制以下分錄，并已登記入帳。編制以下分錄，并已登記入帳。 借：管理費用借：管理費用 2700 貸：應(yīng)收賬款

16、貸：應(yīng)收賬款 2700 2021/3/2421 編制如下會計分錄并已記賬編制如下會計分錄并已記賬 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 10000 貸：原材料貸：原材料 10000 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 原材料原材料 10000 9000 10000 9000 用紅字更正法更正用紅字更正法更正 生產(chǎn)車間領(lǐng)用一批原材料用于制造產(chǎn)品，價值生產(chǎn)車間領(lǐng)用一批原材料用于制造產(chǎn)品，價值1000元元 沖銷沖銷 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 9000 貸：原材料貸：原材料 9000 2021/3/2422 編制如下會計分錄并已記賬編制如下會計分錄并已記賬 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 100 貸：原材料貸：原材料 100 生產(chǎn)成本生

17、產(chǎn)成本原材料原材料 100 900 100 900 用補充登記法更正用補充登記法更正 生產(chǎn)車間領(lǐng)用一批原材料用于產(chǎn)品制造，價值生產(chǎn)車間領(lǐng)用一批原材料用于產(chǎn)品制造，價值1000元元 補充記錄為：借：生產(chǎn)成本補充記錄為：借：生產(chǎn)成本 900 貸：原材料貸：原材料 900 2021/3/2423 一、對賬一、對賬 有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬后，進(jìn)行賬簿記錄的核對有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬后，進(jìn)行賬簿記錄的核對 作用：保證賬簿記錄的正確、完整、真實性作用：保證賬簿記錄的正確、完整、真實性 對賬對賬 賬證核對賬證核對 賬賬核對賬賬核對 賬實核對賬實核對 P140 2021/3/2424 二、結(jié)賬二、結(jié)賬 v會計期末計算并結(jié)

18、轉(zhuǎn)各賬戶的發(fā)生額和期末余額會計期末計算并結(jié)轉(zhuǎn)各賬戶的發(fā)生額和期末余額 v步驟步驟 按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，確保本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，確保本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)全部登記入賬，沒有錯誤業(yè)務(wù)全部登記入賬，沒有錯誤 編制結(jié)賬分錄編制結(jié)賬分錄 結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額 年終，將余額結(jié)轉(zhuǎn)下年年終，將余額結(jié)轉(zhuǎn)下年 v具體方法具體方法 p141-142 2021/3/2425 總總 賬賬 會計科目：會計科目：原材料原材料 第第10頁頁 2004年年憑證憑證 摘要摘要借方借方貸方貸方 借借 或或 貸貸 余額余額 月月日日種類種類 編編 號號 121月初余額月初余額借借52000 10銀付銀付2購入材料購入材料3000 12轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)4生產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)領(lǐng)用16000 31本月合計本月合計3100037200借借45800 本年累計本年累計138000144200借借45800 2021/3/2426 1、更換、更換 訂本賬和多數(shù)明細(xì)賬每年更換一次訂本賬和多數(shù)明細(xì)賬每年更換一次 固定資產(chǎn)明細(xì)賬（卡片）可以跨年度使用固定資產(chǎn)明細(xì)賬（卡片）可以跨年度使用 2