財政稅收法：第十二章稅收程序法

1、第十二章 稅收程序法 第一節(jié) 稅收征收管理程序n一 稅收征收管理法概述n稅收征收管理法是調(diào)整稅收征收與管理關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。稅收征收管理法是稅收程序法，它規(guī)定了征稅機關(guān)行使征稅職權(quán)和納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)的法律程序，從而為雙方實體權(quán)利義務(wù)的實現(xiàn)提供了保證。n我國1992年由全國人民代表大會通過，經(jīng)1995年、2001年兩次修正的稅收征收管理法是我國稅收征收管理工作的基本法律規(guī)范。n稅收征收管理法適用范圍：依法由稅務(wù)機關(guān)征收的各種稅收的征收管理，耕地占用稅、契稅、農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征收管理的具體辦法，由國務(wù)院另行制定，關(guān)稅及海關(guān)代征稅收的征收管理，依照法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。n二

2、稅務(wù)管理n（一）稅務(wù)登記n從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記；稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更或者注銷稅務(wù)登記。 n（二）賬簿、憑證、發(fā)票管理n納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當依法設(shè)置賬簿，并應(yīng)當依法保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。稅務(wù)機關(guān)是發(fā)票的主管機關(guān)，負責發(fā)票印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督，納稅人應(yīng)當按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票。納稅人還應(yīng)當按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置。n三 稅收確定n（一）納稅申報n納稅人、扣繳義務(wù)人必須依法按時、如實地辦理納稅申報，報送納稅申報表、代扣代繳、代收代繳稅款報告表、財務(wù)會

3、計報表以及稅務(wù)機關(guān)的其他納稅資料。納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。 n（二）稅收核定n特定情形下，稅務(wù)機關(guān)得依法確定納稅人的納稅義務(wù)。n四 稅款征收n（一） 稅款征收方式n1 查帳征收n2 查定征收n3 查驗征收n4 定期定額征收n5 代扣代繳、代收代繳n6 委托征收n7 其他n（二）納稅擔保n稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)

4、納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機關(guān)可以責成納稅人提供納稅擔保。n（三）稅收保全n如果納稅人不能提供納稅擔保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列稅收保全措施:n（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款；n（2）扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。n（四）稅收代位權(quán)和稅收撤銷權(quán)n欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機關(guān)可以依照合同法的有關(guān)規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。n（五）限制欠稅人出境n欠繳稅款的納稅人或者他的法

5、定代表人需要出境的，應(yīng)當在出境前向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔保。未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止其出境。n（六）強制執(zhí)行措施n直接強制執(zhí)行措施：n從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列強制執(zhí)行措施:n（1）書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款；n（2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。n間接強制執(zhí)行措

6、施：n即加收滯納金。納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。n（七）稅收優(yōu)先權(quán)n稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán)，優(yōu)先于其后設(shè)定的擔保物權(quán)，優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。n（八）稅款的追征與退還n1 稅款的追征n因稅務(wù)機關(guān)的責任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未

7、繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受上述期限的限制。 n2 稅款的退還n納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。n五 稅收檢查n（一）稅務(wù)機關(guān)的檢查權(quán)n1 查帳權(quán)n2 實地檢查權(quán)n3 資料取得權(quán)n4 詢問權(quán)n5 查證權(quán)n6 存款查核權(quán)n（二）稅務(wù)稽查n稅務(wù)稽查部門依法對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳稅款義務(wù)及其他義務(wù)情況進行的檢查和處理，其目的和作用是查處偷、逃、騙稅行為，打擊稅收違法犯罪活動。n六 稅務(wù)處罰n（一）實施主體n（二）種類n（三）內(nèi)容第二節(jié) 稅務(wù)救濟程序n一 稅務(wù)行政復(fù)議n（一）受案范圍n（二）管轄n（三）復(fù)議程序n二 稅務(wù)行政訴訟n三 稅務(wù)行政賠償 n納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅