行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)案例分析

1、LOGO 長(zhǎng)治職業(yè)技術(shù)學(xué)院 任全斌 行政事業(yè)單位 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析 LOGO 1行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度簡(jiǎn)介 2 3行政單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析 4審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析 內(nèi)容介紹內(nèi)容介紹 LOGO v資產(chǎn)的計(jì)量 v結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的處理 v行政單位的“雙分錄” 1行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度簡(jiǎn)介 LOGO v背景資料： 案例所涉事業(yè)單位參照?qǐng)?zhí)行事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn) 管理、部門預(yù)算管理等規(guī)定，并已實(shí)行國(guó)庫(kù)集 中支付制度，執(zhí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度并對(duì) 固定資產(chǎn)計(jì)提折舊和進(jìn)行無形資產(chǎn)攤銷。 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析 LOGO v2014年6月，甲單位準(zhǔn)備編制2015年“一上”預(yù)算 草案，各業(yè)務(wù)部門提出了20

2、15年事業(yè)發(fā)展與用 款計(jì)劃，包括新增專項(xiàng)任務(wù)的資金需求，財(cái)務(wù) 處在對(duì)2015年預(yù)計(jì)發(fā)生的各項(xiàng)支出進(jìn)行匯總后 發(fā)現(xiàn)，預(yù)計(jì)總支出超出預(yù)計(jì)總收入較多。財(cái)務(wù) 處建議預(yù)算資金安排應(yīng)當(dāng)首先保障單位基本支 出合理需要，在此基礎(chǔ)上再根據(jù)財(cái)力情況合理 安排事業(yè)發(fā)展所需的項(xiàng)目支出。 v事項(xiàng)的處理建議正確。 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析 LOGO v 2014年6月，為了貫徹落實(shí)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī) 范（試行）文件精神，甲單位制定了本單位內(nèi)部控 制規(guī)范工作手冊(cè)（試行），該手冊(cè)規(guī)定：?jiǎn)挝粦?yīng)當(dāng)加 強(qiáng)對(duì)外投資管理，確保對(duì)外投資的可行性研究與評(píng)估， 對(duì)外投資決策與執(zhí)行、對(duì)外投資處置的審批與執(zhí)行等不 相容職務(wù)相互分離，為了更好

3、地防范投資風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)處 建議對(duì)外投資無論金額大小，均由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研 究決定后執(zhí)行。 事項(xiàng)的處理建議不正確。 理由：對(duì)外投資由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定后， 應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定履行報(bào)批手續(xù)。 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析 LOGO v2013年1月以來，為應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)量的快速增長(zhǎng)，甲 單位新增聘用人員較多。依據(jù)國(guó)家有關(guān)事業(yè)單 位人員工資政策及本單位增員實(shí)際情況，甲單 位直接動(dòng)用以前年度基本支出結(jié)轉(zhuǎn)中日常公用 經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)200萬元以彌補(bǔ)人員增資缺口。 v事項(xiàng)處理不正確。 v理由：基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金原則上結(jié)轉(zhuǎn)下年 繼續(xù)使用，但在人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)之間 不得挪用。 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析 LOGO v20

4、13年6月至8月，甲單位集中進(jìn)行某科研課題 項(xiàng)目的研究，共發(fā)生支出25萬元，其中：使用 上級(jí)業(yè)務(wù)主管單位撥入的科研課題專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)20 萬元，使用單位自籌資金5萬元。甲單位將25萬 元支出確認(rèn)為事業(yè)支出（非財(cái)政專項(xiàng)資金支 出）。 v事項(xiàng)處理不正確。 v正確處理：20萬元確認(rèn)為事業(yè)支出（非財(cái)政專 項(xiàng)資金支出），5萬元確認(rèn)為事業(yè)支出（其他資 金支出）。 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析 LOGO v2013年3月，甲單位組織代表團(tuán)赴境外參加專項(xiàng) 業(yè)務(wù)工作會(huì)議，發(fā)生各項(xiàng)出國(guó)費(fèi)共計(jì)18萬元， 其中超預(yù)算支出2萬元。甲單位將發(fā)生的出國(guó)費(fèi) 用超預(yù)算支出2萬元在A實(shí)驗(yàn)室建設(shè)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的 差旅費(fèi)預(yù)算項(xiàng)目下列支。 v事項(xiàng)處理

5、不正確。 v理由：項(xiàng)目資金應(yīng)專款專用，基本支出不 應(yīng)在項(xiàng)目支出中列支。 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析 LOGO v 對(duì)甲單位2012年上半年會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行檢查發(fā)現(xiàn)，該 單位與所屬獨(dú)立核算培訓(xùn)中心簽訂的協(xié)議約定：培訓(xùn)中 心每年向丙單位上交管理費(fèi)200萬元;丙單位在培訓(xùn)中心 發(fā)生的會(huì)議費(fèi)用，直接沖抵管理費(fèi)，雙方按沖抵后凈額 每半年結(jié)算一次。2012年上半年，丙單位在培訓(xùn)中心發(fā) 生會(huì)議費(fèi)共計(jì)56萬元，沖抵上半年管理費(fèi)后，丙單位于 6月30日收到培訓(xùn)中心支付的管理費(fèi)凈額44萬元，丙單 位據(jù)此增加銀行存款和附屬單位繳款各44萬元。 v 事項(xiàng)的處理不正確。 v 正確處理：丙單位應(yīng)增加“銀行存款”44萬元 “

6、事業(yè) 支出”56萬元，增加“附屬單位繳款”100萬元。 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析 LOGO v甲單位對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行清理，發(fā)現(xiàn)2008年的一 筆應(yīng)收款23000元，到目前仍為收回。財(cái)務(wù)人員 的解釋說，他們每年都催收，但A公司一直財(cái)務(wù) 困難，難以支付所欠款。 v 處理不正確。對(duì)于逾期3年以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí) 無法收回的應(yīng)收賬款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，可以予以核 銷。核銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在備查薄中保留登記。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢23000 貸：應(yīng)收賬款23000 v 財(cái)政部門批準(zhǔn)后，借：其他支出23000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢23000 2事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析 LOGO v甲單位以政府集中采購(gòu)的方式購(gòu)入

7、自用乙材料 一批，價(jià)值總計(jì)27850元?？铐?xiàng)已經(jīng)通過財(cái)政直 接支付方式支付，材料已經(jīng)由供應(yīng)商交付事業(yè) 單位。該單位的會(huì)計(jì)人員增加事業(yè)支出27850元， 增加財(cái)政補(bǔ)助收入27850元。 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析 處理不正確。事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)會(huì)耗用一定的材 料用品，這些材料用品數(shù)量較大，需要計(jì)入倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行管 理，在領(lǐng)用時(shí)形成支出。 材料入庫(kù)時(shí)：借：存貨-乙材料 27850 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 27850 材料領(lǐng)用一半時(shí)：借：事業(yè)支出13925 貸：存貨13925 LOGO v 2013年12月，甲單位以財(cái)政授權(quán)支付方式購(gòu)入一批價(jià) 值30萬元的材料，材料已于購(gòu)入當(dāng)月被全部領(lǐng)用，共計(jì) 入事業(yè)支出（基

8、本支出）。2014年1月，因部分材料質(zhì) 量存在缺陷，甲單位經(jīng)與供應(yīng)商協(xié)商，該供應(yīng)商同意退 回部分貨款。甲單位于6月收到退貨款5萬元，并按規(guī)定 辦理完畢零余額賬戶用款額度的恢復(fù)手續(xù)，財(cái)務(wù)處建議 做沖減2014年事業(yè)支出（基本支出）5萬元處理。 v事項(xiàng)的處理建議不正確。 v正確處理： v增加財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)） 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析 LOGO v甲單位作為“營(yíng)改增”試點(diǎn)單位已被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定 為增值稅一般納稅人，2014年6月，甲單位因開 展涉及增值稅納稅義務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)購(gòu)入一批材 料，取得增值稅專用發(fā)票。金額為117萬元，其 中增值稅17萬元。材料驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)已通過 銀行支付，財(cái)務(wù)處建

9、議做增加存貨，減少銀行 存款各117萬元處理。 v事項(xiàng)的處理建議不正確。 v正確處理： v增加存貨100萬元、應(yīng)繳稅費(fèi)17萬元，減少 銀行存款117萬元。 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析 LOGO v甲單位因暴雨毀損設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備賬面原價(jià) 810萬元，已計(jì)提折舊180萬元，財(cái)務(wù)處認(rèn)為， 設(shè)備毀損系不可抗力原因造成，因此在通過主 管部門向財(cái)政部門提交資產(chǎn)處置申請(qǐng)的同時(shí)， 確認(rèn)了資產(chǎn)損失。 v事項(xiàng)的處理不正確。 v理由：財(cái)政部門批復(fù)前的資產(chǎn)損失，單位 不得自行進(jìn)行賬務(wù)處理，資產(chǎn)損失需待財(cái)政部 門批復(fù)后才能進(jìn)行賬務(wù)處理。 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析 LOGO 會(huì)計(jì)處理不正確。 對(duì)于接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入的固定

10、資產(chǎn)，沒有相關(guān)憑據(jù)、對(duì)于接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，沒有相關(guān)憑據(jù)、 同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格也無法可靠獲取的，該同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格也無法可靠獲取的，該 固定資產(chǎn)按照名義金額入賬。固定資產(chǎn)按照名義金額入賬。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)-圖書圖書 30 000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 30 000 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)文物文物 1 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金文物文物 1 v甲單位接受捐贈(zèng)的一批圖書，所附發(fā)票表明其 價(jià)值為30000元。同時(shí)收到捐贈(zèng)的歷史文物一項(xiàng)， 沒有證明其價(jià)值的相關(guān)憑據(jù)，同類或類似文物 的市場(chǎng)價(jià)格也無法可靠取得。會(huì)計(jì)人員

11、增加固 定資產(chǎn)30000元，增加其他收入30000元。 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析 LOGO v6月，甲單位接受乙公司捐贈(zèng)的一臺(tái)價(jià)值為60 萬元的儀器設(shè)備，無需安裝，未發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。 財(cái)務(wù)處據(jù)此增加固定資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)資金 （固定資產(chǎn)）各60萬元，同時(shí)增加事業(yè)支出和 其他收入（捐贈(zèng)收入）各60萬元。 v事項(xiàng)的處理不正確。 v理由：接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)不需確認(rèn)事業(yè) 支出和其他收入 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析 LOGO v2012年6月，在資產(chǎn)清查過程中，查出賬外設(shè)備 一臺(tái)。會(huì)議建議財(cái)務(wù)處李某按照該設(shè)備的重置 成本60萬元暫時(shí)入賬，并于會(huì)后報(bào)請(qǐng)省財(cái)政廳 批復(fù)。 v事項(xiàng)的建議正確 3行政單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分

12、析 LOGO 財(cái)務(wù)處對(duì)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理建議不正確。 正確處理：設(shè)備交付時(shí)，增加固定資產(chǎn)萬元，增 加長(zhǎng)期應(yīng)付款萬元，增加非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定 資產(chǎn)萬元；同時(shí)，增加事業(yè)支出萬元，減少銀行存 款萬元。 支付第一年租金時(shí)：增加事業(yè)支出萬元，減少銀 行存款萬元；同時(shí)，減少長(zhǎng)期應(yīng)付款萬元， 增加非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)萬元。 v 按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，甲單位于6月18日以自有資金 融資租入成套設(shè)備一套，價(jià)值900萬元，支付安裝費(fèi) 萬元。按照合同規(guī)定，甲單位從當(dāng)年開始，于每年7月1 日向租賃公司支付租金150萬元，6年付清;期滿后，該 套設(shè)備產(chǎn)權(quán)歸屬甲單位。財(cái)務(wù)處建議本月增加固定資產(chǎn) 和固定基金各90萬元，同時(shí)增

13、加事業(yè)支出和其他應(yīng)付 款各150萬元。 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析 LOGO v 甲單位對(duì)信息中心的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備進(jìn)行了升級(jí)改造，網(wǎng)絡(luò)寬 帶由原來的20M增加到30M,增加了接入用戶的數(shù)量?，F(xiàn) 工程完工通過驗(yàn)收，“在建工程網(wǎng)絡(luò)設(shè)備升級(jí)工程”賬 戶余額67300元，轉(zhuǎn)增網(wǎng)絡(luò)設(shè)備的價(jià)值。同時(shí)，對(duì)單位 信息中心的空調(diào)進(jìn)行了維護(hù)，保證了制冷系統(tǒng)運(yùn)行的穩(wěn) 定性，發(fā)生支出650元。會(huì)計(jì)人員增加固定資產(chǎn)67950 元，減少在建工程67950元。 v 會(huì)計(jì)處理不正確。為增加固定資產(chǎn)使用效能或延長(zhǎng)使用 年限而發(fā)生的改建、擴(kuò)建或修繕等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入 固定資產(chǎn)成本，通過“在建工程”科目核算，完工交付使 用時(shí)轉(zhuǎn)入“固定資

14、產(chǎn)”科目。為維護(hù)固定資產(chǎn)的正常使用 而發(fā)生的日常修理等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期支出但不 計(jì)入固定資產(chǎn)成本。 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析 LOGO v2013年7月，甲單位使用財(cái)政專項(xiàng)資金100萬元 進(jìn)口一套設(shè)備，款項(xiàng)已經(jīng)通過財(cái)政局直接支付 方式結(jié)算，設(shè)備于7月30日前安裝、調(diào)試、驗(yàn)收 合格并投入使用。甲單位7月份對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行 了確認(rèn)入賬處理但未計(jì)提折舊。 v事項(xiàng)處理正確。 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析 LOGO u 按照制度規(guī)定，甲單位需對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。 為減少工作量，年末會(huì)計(jì)人員一次計(jì)提折舊 38650元。借記“事業(yè)支出”38650元，貸記“累計(jì) 折舊”38650元。 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析

15、 u會(huì)計(jì)處理不正確。 u事業(yè)單位的固定資產(chǎn)在取得時(shí)其成本已經(jīng)一次性計(jì)入了 當(dāng)前支出。為兼顧預(yù)算管理和財(cái)務(wù)管理的需求，事業(yè)單位 會(huì)計(jì)采取“需提”折舊的模式。 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)38650 貸：累計(jì)折舊 38650 另外，固定資產(chǎn)折舊需按月計(jì)提折舊。 LOGO v 2014年6月，甲單位使用財(cái)政直接支付專項(xiàng)資金對(duì)綜合 服務(wù)樓進(jìn)行改建（非基本建設(shè)項(xiàng)目）。綜合服務(wù)樓賬面 原價(jià)1 600萬元，已計(jì)提折舊1 400萬元。甲單位同施工 方簽訂的施工合同金額為800萬元，合同約定工程進(jìn)度 達(dá)到20時(shí)，支付首筆工程款160萬元。截至2014年7 月20日，施工進(jìn)度已經(jīng)達(dá)到10，甲單位尚未支付工程 款，財(cái)

16、務(wù)處建議對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)改建業(yè)務(wù)做增加在建工 程、減少固定資產(chǎn)各1 600萬元處理。 v 事項(xiàng)的處理建議不正確。 v 正確處理： v 增加在建工程和非流動(dòng)資產(chǎn)基金（在建工程）各 200萬元；減少非流動(dòng)資產(chǎn)基金（固定資產(chǎn)）200萬元、 沖減累計(jì)折扣1400萬元，減少固定資產(chǎn)1600萬元。 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析 LOGO v 甲單位將一棟實(shí)驗(yàn)樓建造工程項(xiàng)目出包給C公司承建， 并按照國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度在基建賬套單位核算。 2013年7月，甲單位以財(cái)政直接支付方式為該工程項(xiàng)目 購(gòu)買并由供應(yīng)商安裝一套價(jià)值60萬元的消防設(shè)備。甲單 位在基建賬套中做增加設(shè)備投資和基建撥款各60萬元的 處理，在單位“大帳

17、”中做增加在建工程和財(cái)政補(bǔ)助收入 各60萬元的處理。 v事項(xiàng)處理不正確。 v正確處理：在“大賬”中增加在建工程和非流 動(dòng)資產(chǎn)基金各60萬元。增加事業(yè)支出和財(cái)政補(bǔ) 助收入各60萬元。 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析 LOGO v（3）甲單位位于2014年年初收到以財(cái)政授權(quán)支付方式 撥付的辦公樓改造項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)90萬元。該項(xiàng)目原計(jì)劃于年 初開始實(shí)施，但由于改造方案存有爭(zhēng)議，直至7月仍未 啟動(dòng)實(shí)施，且未發(fā)生資金支出，為加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度， 財(cái)務(wù)處建議將該項(xiàng)目資金于當(dāng)月全額撥付給同本單位有 長(zhǎng)期業(yè)務(wù)合作關(guān)系的B施工企業(yè)，并列入事業(yè)支出，待 改造方案論證充分后再組織施工。 v事項(xiàng)的處理建議不正確。 v理由：項(xiàng)目資金

18、應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行情況結(jié) 算，不得虛列支出。 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析 LOGO v甲單位所屬的重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室為國(guó)家級(jí)重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室。 為了更好地發(fā)揮該重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室的作用，經(jīng)上級(jí) 有關(guān)部門批準(zhǔn)，定于2013年12月31日將該重點(diǎn) 實(shí)驗(yàn)室分立為獨(dú)立的中央級(jí)事業(yè)單位。本次會(huì) 議對(duì)分立相關(guān)的資產(chǎn)評(píng)估等事宜進(jìn)行研究。資 產(chǎn)管理處孫某建議，該重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室的分立屬于 無償劃轉(zhuǎn)，不需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。 v事項(xiàng)的建議不正確。 v理由：該重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室的分立不屬于無償劃 轉(zhuǎn)；該分立應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析 LOGO v 甲單位為開展內(nèi)部控制建設(shè)，委托D軟件公司對(duì)現(xiàn)有軟 件系統(tǒng)（賬面原值150萬元，累計(jì)攤銷30萬元

19、）進(jìn)行升 級(jí)改造和功能擴(kuò)展，合同約定的軟件開發(fā)費(fèi)總額為80萬 元。開發(fā)完成的軟件系統(tǒng)于2013年8月20日交付甲單位 試運(yùn)行；8月30日該軟件系統(tǒng)通過驗(yàn)收，甲單位按合同 約定以財(cái)政授權(quán)支付方式一次性支付80萬元。甲單位做 增加事業(yè)支出和財(cái)政補(bǔ)助收入各80萬元的處理。 v事項(xiàng)處理不正確。 v正確處理：增加事業(yè)支出、減少零余額賬 戶用款額度各80萬元；增加無形資產(chǎn)和非流動(dòng) 資產(chǎn)基金（無形資產(chǎn)）各80萬元。 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析 LOGO v甲單位按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)于2013年6月對(duì)外轉(zhuǎn) 讓一項(xiàng)股權(quán)投資，投資賬面價(jià)值為300萬元；該 投資原由甲單位投出自行研發(fā)的專利權(quán)形成。 轉(zhuǎn)讓該投資取得收入3

20、80萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi) 2萬元。財(cái)務(wù)處李某建議將該投資賬面價(jià)值扣除 相關(guān)稅費(fèi)后的凈額298萬元上繳國(guó)庫(kù)。 v. 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析 事項(xiàng)的建議正確。以已入賬無形資產(chǎn)對(duì)外投資，以評(píng)估 價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)為投資成本，借記“長(zhǎng)期投資”科目，貸 記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)”科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)， 借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)繳稅費(fèi)”等科目； 同時(shí)，按照投產(chǎn)無形資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記 “非流動(dòng)資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)”科目，按照投產(chǎn)無形資產(chǎn)已 計(jì)提攤銷，借記“累計(jì)攤銷”，按照投產(chǎn)無形資產(chǎn)的賬面余 額，貸記“無形資產(chǎn)”科目。 LOGO v甲單位按2014年年度工作計(jì)劃在日常公用經(jīng)費(fèi)

21、預(yù)算中安排了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制知識(shí)專題 培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)20萬元。5月，甲單位委托國(guó)內(nèi)A高校 組織實(shí)施了本系統(tǒng)相關(guān)專題培訓(xùn)，實(shí)際發(fā)生培 訓(xùn)費(fèi)支出23萬元，財(cái)務(wù)處建議將發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi) 超預(yù)算部分3萬元在數(shù)字信息平臺(tái)建設(shè)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi) 的培訓(xùn)費(fèi)預(yù)算項(xiàng)目下列支。 v事項(xiàng)的處理建議不正確。 v正確處理：項(xiàng)目資金應(yīng)?？顚Ｓ?，基本支出不 應(yīng)在項(xiàng)目支出中列支 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析 LOGO v甲單位2014年上半年非財(cái)政補(bǔ)助收入累計(jì)超收 300萬元，考慮到下半年能源價(jià)格調(diào)整及用量增 加帶來的預(yù)算支出壓力。財(cái)務(wù)處建議從超收的 非財(cái)政補(bǔ)助收入300萬元中，安排200萬元用于 本年度預(yù)計(jì)增加的公用經(jīng)費(fèi)。 v事項(xiàng)的處理建議不

22、正確。 v理由：基本支出預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的非財(cái)政 補(bǔ)助收入超收部分，原則上不安排當(dāng)年的基本 支出，可報(bào)財(cái)政部門批準(zhǔn)后安排項(xiàng)目支出或結(jié) 轉(zhuǎn)下半年使用。 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析 LOGO v甲單位于2013年通過公開招標(biāo)向C供應(yīng)商采購(gòu)了 一套價(jià)值160萬元的管理信息系統(tǒng)（不屬于集中 采購(gòu)目錄范圍），由于需要對(duì)該管理信息系統(tǒng) 的部分功能進(jìn)行拓展，甲單位在2014年預(yù)算中 安排了相關(guān)支出20萬元。2014年7月，在對(duì)供應(yīng) 商進(jìn)行遴選時(shí)，為了保證服務(wù)配套要求，財(cái)務(wù) 處建議繼續(xù)向C供應(yīng)商采購(gòu)，但不再公開招標(biāo)。 v事項(xiàng)的處理建議不正確。 v理由：添購(gòu)金額超過原合同金額10%，不 符合單一來源采購(gòu)條件。 事業(yè)

23、單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析 LOGO v甲單位審計(jì)處對(duì)本單位2014年上半年財(cái)務(wù)收支 情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)處確認(rèn)收入以各業(yè) 務(wù)部門提供的收入通知單為依據(jù)，未附相應(yīng)的 合同協(xié)議，審計(jì)處認(rèn)為，收入業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制 環(huán)節(jié)存在疏漏，無法確保各項(xiàng)收入應(yīng)收盡收、 及時(shí)入賬，應(yīng)進(jìn)行整改。 v事項(xiàng)的觀點(diǎn)正確。 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析 LOGO v2012年6月，收到2012年上半年辦公樓閑置樓 層出租租金款120萬元，財(cái)務(wù)處王某將收到的租 金款作為其他收入處理。 v事項(xiàng)的處理不正確。 v理由：行政單位國(guó)有資產(chǎn)出租收入應(yīng)當(dāng)實(shí) 行“收支兩條線”管理，應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政。 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析 LOGO v甲單位在對(duì)上

24、一年度報(bào)表審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，其經(jīng)營(yíng) 業(yè)務(wù)的一項(xiàng)預(yù)收賬款5000元，已經(jīng)通過了相應(yīng) 的服務(wù)，但會(huì)計(jì)人員未將其轉(zhuǎn)入經(jīng)營(yíng)收入。 v會(huì)計(jì)處理不正確。事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)收入以權(quán)責(zé) 發(fā)生制為基礎(chǔ)確認(rèn)。應(yīng)該借記“預(yù)收賬款某單 位”5000元，貸記“事業(yè)基金”5000元。 v事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)收入年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，通過“經(jīng)營(yíng)結(jié) 余”科目，“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”有貸方余額時(shí)，將其余額 轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”，分配后的余額再轉(zhuǎn) 入“事業(yè)基金”科目。 事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析 LOGO v背景資料： v案例所涉行政單位屬省級(jí)單位，已實(shí)行國(guó)庫(kù)集 中支付制度，執(zhí)行行政單位會(huì)計(jì)制度并對(duì) 固定資產(chǎn)計(jì)提折舊和進(jìn)行無形資產(chǎn)攤銷。 3行政單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例

25、分析 LOGO v財(cái)務(wù)處李某等編制的2013年度農(nóng)業(yè)廳本級(jí)“一上” 預(yù)算草案中，將支付給職工的住房提租補(bǔ)貼， 按照政府支出功能分類科目列入“農(nóng)林水事務(wù)”類， 按照政府支出經(jīng)濟(jì)分類科目列入“對(duì)個(gè)人和家庭 的補(bǔ)助”類。 3行政單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析 事項(xiàng)中政府支出功能分類不正確。 理由：按照2012年政府支出功能分類科目，發(fā)放的 職工住房提租補(bǔ)貼應(yīng)當(dāng)列入“住房保障支出”類。 事項(xiàng)中政府支出經(jīng)濟(jì)分類正確。 LOGO v 6月，甲單位經(jīng)批準(zhǔn)采用公開招標(biāo)方式采購(gòu)一批儀器設(shè) 備（未納入集中采購(gòu)目錄，但達(dá)到公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)）。 招標(biāo)后只有兩家符合條件的供應(yīng)商投標(biāo)，因而出現(xiàn)廢標(biāo)， 甲單位預(yù)計(jì)，如果繼續(xù)采用公開招

26、標(biāo)方式采購(gòu)，仍然可 能出現(xiàn)廢標(biāo)。資產(chǎn)管理處認(rèn)為，該采購(gòu)項(xiàng)目達(dá)到公開招 標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，廢標(biāo)后也只能采用公開招標(biāo)方式采購(gòu)，不 得采用其他替代采購(gòu)方式。 v 事項(xiàng)的觀點(diǎn)不正確。 v 理由：廢標(biāo)后，在采購(gòu)活動(dòng)開始前獲得中央政府采 購(gòu)監(jiān)督部門或者政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，可以采取其他方式 采購(gòu)。 3行政單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析 LOGO v2014年12月1日某行政單位請(qǐng)乙公司對(duì)該單位使用 的一款軟件進(jìn)行測(cè)試，測(cè)試費(fèi)2萬元，按照合同約 定該單位開出銀行轉(zhuǎn)賬支票預(yù)付2000定金，雙方約 定乙公司應(yīng)于2015年2月1日前進(jìn)行測(cè)試。同日，通 過銀行轉(zhuǎn)賬向丙企業(yè)支付1萬元，作為訂購(gòu)設(shè)備的 訂金（該訂金可以收回）。會(huì)計(jì)人員借記

27、預(yù)付賬款 3萬元，貸記資產(chǎn)基金3萬元，借記經(jīng)費(fèi)支出3萬元， 貸記銀行存款3萬元。 3行政單位會(huì)計(jì)也案例分析 會(huì)計(jì)核算不正確。 在交易中支付的“定金”可以沖抵貨款，但不能因購(gòu)買者反悔而退回， 具有預(yù)付賬款的性質(zhì)和特征，因此，對(duì)行政單位支付的定金，應(yīng)作 為預(yù)付賬款核算。“訂金”一般是交易雙方約定，由購(gòu)買方支付訂金而 占有了優(yōu)先購(gòu)買權(quán)。如果因某種原因購(gòu)買沒有發(fā)生，訂金往往是可 以退回的。可以退回的訂金不具有預(yù)付賬款的特征，也不符合支出 的定義。因此，“訂金”不通過預(yù)付賬款，而是通過“其他應(yīng)收款” LOGO v201年月日，該行政單位將一處閑置辦公 用房出租給甲公司，租期個(gè)月，約定每月支 付租金元（含

28、稅）。年月 日，該行政單位尚未收到甲公司支付的月 租金，會(huì)計(jì)人員也未做處理。月日收到 甲公司支付月租金元。財(cái)務(wù)處王某 將收到的租金款作為其他收入處理。 事項(xiàng)的處理不正確。理由：月日，根據(jù)有關(guān)憑證，借 記“應(yīng)收賬款”元，貸記“其他應(yīng)付款” 元。月日，收到租金，應(yīng)沖銷“應(yīng)收賬款”和“其他 應(yīng)付款”，按照應(yīng)繳的稅費(fèi)，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目。按照 扣除應(yīng)繳稅費(fèi)后的凈額，貸記“應(yīng)繳財(cái)政款”科目。 3行政單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析 LOGO v甲單位一專項(xiàng)A已在6月10日前完成，項(xiàng)目支出 已全部支付，形成財(cái)政撥款項(xiàng)目支出剩余資金 120萬元。財(cái)務(wù)處建議將項(xiàng)目A剩余的財(cái)政撥款 資金自7月1日起直接追加用于存在資金缺

29、口的 項(xiàng)目B。 v財(cái)務(wù)處對(duì)事項(xiàng)的處理建議不正確。 v理由：項(xiàng)目支出結(jié)余資金在統(tǒng)籌用于編制 以后年度部門預(yù)算之前，原則上不得動(dòng)用(1分); 因特殊情況需要在預(yù)算執(zhí)行中動(dòng)用項(xiàng)目支出結(jié) 余資金安排必須支出的，應(yīng)報(bào)財(cái)政部審批 3行政單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析 LOGO v對(duì)單位2012年上半年預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查發(fā) 現(xiàn)，該單位由于人員經(jīng)費(fèi)不足，將單位財(cái)政基 本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金中日常公用經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)用于發(fā)放 規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)貼。 v事項(xiàng)的做法不正確。 v理由：財(cái)政基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金中日常公用 經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)和人員經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)之間不得挪用。 3行政單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析 LOGO v經(jīng)清理，行政單位存在閑置資產(chǎn)，價(jià)值20萬元。 單位領(lǐng)導(dǎo)

30、班子經(jīng)過集體研究，決定將該閑置資 產(chǎn)無償調(diào)撥給下級(jí)政府有關(guān)單位。 v 該資產(chǎn)處置的程序不正確。 v 資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行審批手未履行審批手續(xù)的，不得處置。資產(chǎn) 處置事項(xiàng)的批復(fù)，是編制資產(chǎn)配置預(yù)算的重要依據(jù)。資產(chǎn)處置事項(xiàng) 的批復(fù)和處置交易憑證，是單位進(jìn)行相關(guān)資產(chǎn)和會(huì)計(jì)賬務(wù)處理、相 關(guān)部門辦理資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變更和登記手續(xù)的依據(jù)。 v 地方行政單位原則上不得向下級(jí)政府有關(guān)單位配發(fā)或調(diào)撥資產(chǎn)，確 因工作需要配發(fā)或調(diào)撥的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合以下條件：（一）資產(chǎn)購(gòu) 置經(jīng)費(fèi)渠道合法合規(guī)，無下級(jí)財(cái)政配套資金的要求；（二）下級(jí)單 位接收資產(chǎn)符合配備標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)編制要求；（三）經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門 審批同意。 向下級(jí)政府有關(guān)單位配發(fā)

31、或調(diào)撥資產(chǎn)，應(yīng)同時(shí)告知接受單位同級(jí)財(cái) 政部門。 3行政單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析 LOGO v9日，單位收到所購(gòu)設(shè)備和購(gòu)貨發(fā)票，購(gòu)貨發(fā)票 上注明的金額為55萬元。單位驗(yàn)收后，于當(dāng)日 向財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提交了“財(cái)政直接支付 申請(qǐng)書”，向財(cái)政申請(qǐng)支付A供貨商貨款，但當(dāng) 日尚未收到“財(cái)政直接支付入賬通知書”。該單位 按發(fā)票上注明的金額55萬元，在確認(rèn)固定資產(chǎn) 的同時(shí)，確認(rèn)應(yīng)付賬款55萬元。 v 會(huì)計(jì)處理不正確。在確認(rèn)固定資產(chǎn)好資產(chǎn)基金的同時(shí)， 確認(rèn)應(yīng)付賬款和待償債凈資產(chǎn)55萬元。 借：固定資產(chǎn) 550000 借：待償債凈資產(chǎn)550000 貸：資產(chǎn)基金 550000 貸：應(yīng)付賬款 550000 3行政單

32、位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析 LOGO v 該行政單位經(jīng)批準(zhǔn)，用賬面價(jià)值9萬元的材料（經(jīng)評(píng)估 價(jià)值12萬元），與甲事業(yè)單位的一批電腦進(jìn)行置換，并 收到甲單位支付的3萬元的補(bǔ)價(jià)。置換的電腦到貨驗(yàn)收 入庫(kù)。會(huì)計(jì)人員直接增加固定資產(chǎn)12萬元，減少存貨9 萬元，增加銀行存款3萬元。 v 會(huì)計(jì)處理不正確。 v 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值 90000 v 貸：存貨材料 90000 v 借：銀行存款 30000 v 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-處理凈收入 30000 v 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-處理凈收入 30000 v 貸：應(yīng)繳財(cái)政款 30000 v 借：資產(chǎn)基金-存貨 90000 v 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)

33、值 90000 v 借：固定資產(chǎn) 90000 v 貸：資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 90000 3行政單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析 LOGO v該行政單位年初退回一批用其他資金購(gòu)買的環(huán) 保項(xiàng)目研究專用材料4000元，材料已發(fā)出，退 款已收到。會(huì)計(jì)人員相應(yīng)減少了存貨4000元， 增加了銀行存款4000元。 v會(huì)計(jì)處理不正確。 v正確處理為：借：銀行存款 4000 v 貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 4000 v 借：資產(chǎn)基金存貨 4000 v 貸：存貨 4000 3行政單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析 LOGO v某行政單位所屬綠化隊(duì)（非獨(dú)立核算），2014 年開始為本單位建造一片景觀林，2014年造林 支出10萬元，通過零余額賬戶支

34、付。會(huì)計(jì)人員 借記“經(jīng)費(fèi)支出”10萬元，貸記“零余額賬戶用款 額度”10萬元。 v 會(huì)計(jì)核算不正確。 v 購(gòu)入需要繁育的動(dòng)植物，按照購(gòu)入的成本，借記“固定資產(chǎn)”科目 （未成熟動(dòng)植物），貸記“資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)，按照 實(shí)際支付的金額，借記“經(jīng)費(fèi)支出”科目，貸記“零余額賬戶用款額 度”。發(fā)生的繁育費(fèi)用，借記“固定資產(chǎn)”科目（未成熟動(dòng)植物），貸 記“資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記 “經(jīng)費(fèi)支出”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”。動(dòng)植物達(dá)到可使用 狀態(tài)，林木為郁閉成林狀態(tài)時(shí)，借記固定資產(chǎn)（成熟動(dòng)植物），貸 記“固定資產(chǎn)（未成熟動(dòng)植物）。郁閉后發(fā)生的支出為管護(hù)費(fèi)用， 不得

35、計(jì)入動(dòng)植物的成本。 3行政單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析 LOGO v2014年5月，某省行政單位接受上級(jí)單位無償調(diào) 入一批防汛抗旱用器材，該批器材有關(guān)憑證注 明金額為500萬元，調(diào)入的儲(chǔ)備物資到達(dá)下屬甲 縣代管行政單位*倉(cāng)庫(kù)并驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi) 15萬元由該省行政單位通過單位零余額賬戶支 付。會(huì)計(jì)人員借記“經(jīng)費(fèi)支出”15萬元，貸記“零 余額賬戶用款額度”15萬元。 v 會(huì)計(jì)核算不正確。 v 無償調(diào)入的政府儲(chǔ)備物資驗(yàn)收入庫(kù)，按照確定的成本， 借記“政府儲(chǔ)備物資”科目，貸記“資產(chǎn)基金政府儲(chǔ)備物 資”科目。 v 無償調(diào)出時(shí)，借記“資產(chǎn)基金政府儲(chǔ)備物資”科目，貸 記“政府儲(chǔ)備物資”科目。 3行政單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)

36、案例分析 LOGO 會(huì)計(jì)處理不正確。 對(duì)行政單位直接負(fù)責(zé)管理的為社會(huì)提供公共服務(wù)的資產(chǎn)， 應(yīng)與行政單位自用資產(chǎn)相區(qū)分，單獨(dú)核算反應(yīng)為社會(huì)提 供公共服務(wù)資產(chǎn)情況。 借：公共基礎(chǔ)設(shè)施 公共體育健身設(shè)施 450000 貸：資產(chǎn)基金公共體育健身設(shè)施 450000 在公共基礎(chǔ)設(shè)施的預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)，將成本按期進(jìn)行系 統(tǒng)分?jǐn)偂?v某行政單位接受市政府移交的公共體育健身設(shè) 施，其原賬面價(jià)值為45萬元，已辦完移交手續(xù)。 會(huì)計(jì)人員借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“資產(chǎn)基 金固定資產(chǎn)”科目。 3行政單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析 LOGO v2014年10月，該行政單位接受其他單位委托轉(zhuǎn) 贈(zèng)給A受贈(zèng)人的一批健身器材，該批器材憑據(jù)注

37、 明金額為30萬元。按照協(xié)議約定由該單位承擔(dān) 運(yùn)輸、安裝費(fèi)用，共計(jì)2萬元，通過單位零余額 賬戶支付。器材已到達(dá)該單位并安裝完畢。11 月，該單位按照約定將該批器材轉(zhuǎn)贈(zèng)給A受贈(zèng)人。 會(huì)計(jì)人員增加“經(jīng)費(fèi)支出”2萬元，減少零余額2萬。 會(huì)計(jì)處理不正確。 收到受托代理資產(chǎn)時(shí)，借記“受托代理資產(chǎn)”30萬元，貸記 “受托代理負(fù)債”30萬元。 轉(zhuǎn)贈(zèng)受托代理資產(chǎn)時(shí)，借記“受托代理負(fù)債”30萬元。貸記 “受托代理資產(chǎn)”30萬元。 3行政單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析 LOGO v該單位與某工程隊(duì)簽訂一項(xiàng)維修合同。甲單位 按合同進(jìn)度支付工程款30000元，收到對(duì)方開具 的收據(jù)一張。因工程尚未結(jié)算，會(huì)計(jì)人員增加 “其他應(yīng)收款

38、”30000元，減少銀行存款30000元。 v會(huì)計(jì)處理不正確。 v正確的處理：增加“經(jīng)費(fèi)支出30000元，不能掛 往來，否則在年末仍未結(jié)算，舊需增了結(jié)余。 同時(shí)，按稅法規(guī)定，施工單位在取得工程款時(shí)。 其納稅義務(wù)也已發(fā)生。 3行政單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析 LOGO v12月31日，單位計(jì)算的2014年度預(yù)算結(jié)余資 金為56萬元，其中，財(cái)政直接支付年終結(jié)余資 金為15萬元，財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金為41 萬元。該單位未對(duì)年終結(jié)余資金進(jìn)行賬務(wù)處理， 只是將其在“備查薄”中進(jìn)行了登記。 3行政單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)案例分析 處理不正確。正確的會(huì)計(jì)處理為： 對(duì)于財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金，應(yīng)增加財(cái)政應(yīng)返還額度15萬元，

39、 確認(rèn)財(cái)政撥款收入15萬元。 借：財(cái)政應(yīng)返還額度 150000 貸：財(cái)政撥款收入 150000 對(duì)于財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金，應(yīng)增加財(cái)政應(yīng)返還額度36萬元， 減少零余額賬戶用款額度36萬元。 借：財(cái)政應(yīng)返還額度 360000 貸：零余額賬戶用款額度360000 LOGO 國(guó)家發(fā)改委2013年度預(yù)算執(zhí)行中存在的問題： v 2012年11月，所屬國(guó)防動(dòng)員研究發(fā)展中心支付課題經(jīng) 費(fèi)45萬元，并全部列支出，但至2013年底，實(shí)際結(jié)存 36.33萬元。 v 2013年，所屬國(guó)防動(dòng)員研究發(fā)展中心使用虛假發(fā)票套取 現(xiàn)金16.7萬元，向職工發(fā)放移動(dòng)電話通信費(fèi)等；能源研 究所下屬中國(guó)能源雜志社、投資研究所下屬中

40、國(guó) 投資雜志社和產(chǎn)業(yè)研究所使用虛假票據(jù)等分別套取現(xiàn) 金55.71萬元、16.11萬元和3.65萬元，用于發(fā)放工資、 勞務(wù)費(fèi)等。 2013年，委本級(jí)1個(gè)國(guó)際會(huì)議超標(biāo)準(zhǔn)支出會(huì)議費(fèi)163.9 萬元；5個(gè)會(huì)議向地方發(fā)展改革部門和企業(yè)轉(zhuǎn)嫁費(fèi)用 52.02萬元；7個(gè)國(guó)際會(huì)議違規(guī)列支管理費(fèi)4.13萬元；所 屬中國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革研究會(huì)1個(gè)會(huì)議人數(shù)超標(biāo)準(zhǔn)。 LOGO 教育部教育部2013年度預(yù)算執(zhí)行中存在的問題：年度預(yù)算執(zhí)行中存在的問題： l 2013年，所屬中央電化教育館（以下簡(jiǎn)稱電教 館）未經(jīng)充分可行性論證，申報(bào)項(xiàng)目預(yù)算3020 萬元，至年底實(shí)際支出8.6萬元，結(jié)轉(zhuǎn)3011.4 萬元；1個(gè)項(xiàng)目申報(bào)預(yù)算440萬

41、元，項(xiàng)目完成實(shí) 際支出13.75萬元，多申報(bào)426.25萬元。 l 2013年，所屬國(guó)際交流協(xié)會(huì)通過編制虛假會(huì)議 費(fèi)決算表套取財(cái)政資金46.80萬元，其中用于 其他會(huì)議等19.06萬元、轉(zhuǎn)為協(xié)會(huì)事業(yè)收入 27.74萬元。 l 2013年，所屬國(guó)際交流協(xié)會(huì)通過編制虛假會(huì)議 費(fèi)決算表套取財(cái)政資金46.80萬元，其中用于 其他會(huì)議等19.06萬元、轉(zhuǎn)為協(xié)會(huì)事業(yè)收入 27.74萬元。 LOGO 科技部科技部2013年度預(yù)算執(zhí)行中存在的問題：年度預(yù)算執(zhí)行中存在的問題： v在編制2013年預(yù)算時(shí)，所屬中國(guó)科學(xué)技術(shù)信息 研究所多報(bào)188人，多申領(lǐng)財(cái)政資金711.69萬元。 v截至2013年底，部本級(jí)掛賬8年

42、以上的往來款共 計(jì)2813.08萬元，未及時(shí)清理。 v2012年和2013年，所屬中國(guó)科學(xué)技術(shù)信息研究 所和農(nóng)村中心擴(kuò)大課題經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開支范 圍，列支基本支出和長(zhǎng)期聘用人員工資25.45萬 元，其中2013年6.86萬元。 v至2013年底，部本級(jí)“轉(zhuǎn)制科研院所經(jīng)費(fèi)”項(xiàng)目 2007年至2011年形成的結(jié)轉(zhuǎn)資金1562.81萬元， 仍未統(tǒng)籌安排使用。 LOGO v2013年，部本級(jí)和所屬應(yīng)急中心計(jì)劃外召開會(huì) 議8個(gè)；部本級(jí)和所屬應(yīng)急中心7個(gè)會(huì)議在非定 點(diǎn)飯店召開，涉及金額92.9萬元；部本級(jí)1個(gè)會(huì) 議在召開前一天取消，前期支出32.60萬元形成 損失；部本級(jí)4個(gè)會(huì)議超標(biāo)準(zhǔn)列支13.95萬元。

43、 v2013年，所屬應(yīng)急中心未編報(bào)政府采購(gòu)預(yù)算實(shí) 施采購(gòu)23 620.14萬元。 v2013年，所屬應(yīng)急中心工程采購(gòu)支出27 725.75 萬元未按規(guī)定采取財(cái)政直接支付方式，而是采 用財(cái)政授權(quán)支付方式。 v2013年，所屬機(jī)關(guān)服務(wù)中心出售公有住房收入 1032.84萬元未及時(shí)上繳住房基金專戶。 工業(yè)和信息化部工業(yè)和信息化部2013年度預(yù)算執(zhí)行中存在的問題：年度預(yù)算執(zhí)行中存在的問題： LOGO 公安部公安部2013年度預(yù)算執(zhí)行中存在的問題：年度預(yù)算執(zhí)行中存在的問題： v2013年，部本級(jí)赴德國(guó)的1個(gè)團(tuán)組邀請(qǐng)函與出訪 申請(qǐng)的事由不一致；1個(gè)所屬單位超預(yù)算支出公 務(wù)接待費(fèi)35.4萬元；部本級(jí)及所屬道研中心占 用本系統(tǒng)或其他單位車輛18輛。 v2013年，部本級(jí)召開的1個(gè)三類會(huì)議參加人數(shù)超 過標(biāo)準(zhǔn)25人，2個(gè)三類會(huì)議天數(shù)超出標(biāo)準(zhǔn)共計(jì)7 天。 v2013年，部本級(jí)及所屬物證中心使用不合規(guī)票 據(jù)報(bào)銷費(fèi)用350.91萬元。 v至2013年底，部本級(jí)2008年前出借給所屬單位 的款項(xiàng)有918.95萬元仍未收回，長(zhǎng)期在往來科 目掛賬。 LOGO 民政部民政部2013年度預(yù)算執(zhí)行中存在的問題：年度預(yù)算執(zhí)行中存在的問題： v2013年10月，所屬緊急救援促進(jìn)中心未按規(guī)定 程序報(bào)批，自行核銷資產(chǎn)847.64萬元。 v2013年，所屬康復(fù)協(xié)會(huì)、技能鑒定中心在未取 得收費(fèi)許可證、未經(jīng)批準(zhǔn)的情況下