第十八章_稅收征管法

1、第十八章第十八章 稅收征管法稅收征管法 稅收征管法稅收征管法2001.04.282001.04.28通過修訂，通過修訂，5 5月月1 1日實施；日實施； 20022002年年1010月月1515日實施其實施細則。是稅法考試的日實施其實施細則。是稅法考試的 重點章。學習本章時，不要忽略程序性的有關(guān)規(guī)重點章。學習本章時，不要忽略程序性的有關(guān)規(guī) 定。尤其要注意偷稅、強制、保全、違法責任等。定。尤其要注意偷稅、強制、保全、違法責任等。 本章作為稅法考試中的重點章節(jié)本章作為稅法考試中的重點章節(jié)，通常是與其他，通常是與其他 稅法結(jié)合運用，重點考核考生綜合分析能力。歷稅法結(jié)合運用，重點考核考生綜合分析能力。

2、歷 年考試中，除以單選、多選、判斷題型出題外，年考試中，除以單選、多選、判斷題型出題外， 每年綜合題中還要涉及實體法與征管法的題目，每年綜合題中還要涉及實體法與征管法的題目， 難度較大。難度較大。 第一節(jié)第一節(jié) 稅收征收管理法概述稅收征收管理法概述 一、稅收征收管理法的立法目的一、稅收征收管理法的立法目的 加強稅收征收管理；規(guī)范稅收征收和繳納加強稅收征收管理；規(guī)范稅收征收和繳納 行為；保障國家稅收收入；保護納稅人的行為；保障國家稅收收入；保護納稅人的 合法權(quán)益；促進經(jīng)濟和社會發(fā)展。合法權(quán)益；促進經(jīng)濟和社會發(fā)展。 二、稅收征收管理法的適用范圍二、稅收征收管理法的適用范圍 1 1、僅適用、僅適用1

3、919個工商稅種個工商稅種 2 2、不適用的稅種：、不適用的稅種：農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、耕地農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、耕地 占用稅、契稅、關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)的增值稅、占用稅、契稅、關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)的增值稅、 消費稅。消費稅。 3 3、教育費附加：教育費附加：雖然由稅務機關(guān)代收，但雖然由稅務機關(guān)代收，但 不是一種稅，不適用不是一種稅，不適用征管法征管法 【例題例題】下列各項中，不適用下列各項中，不適用稅收征收管理稅收征收管理 法法的有（）。的有（）。 A、契稅、契稅 B、關(guān)稅、關(guān)稅 C、車輛購置稅、車輛購置稅 D、教育費附加、教育費附加 【答案答案】ABD 。 【解析解析】農(nóng)稅征收機關(guān)負責征收的農(nóng)業(yè)稅、牧農(nóng)稅征收機關(guān)

4、負責征收的農(nóng)業(yè)稅、牧 業(yè)稅、耕地占用稅、契稅的征收管理，由國務業(yè)稅、耕地占用稅、契稅的征收管理，由國務 院另行規(guī)定；海關(guān)征收的關(guān)稅及代征的增值稅、院另行規(guī)定；海關(guān)征收的關(guān)稅及代征的增值稅、 消費稅，適用其他法律、法規(guī)的規(guī)定，教育費消費稅，適用其他法律、法規(guī)的規(guī)定，教育費 附加不適用附加不適用征管法征管法。 三、征收管理法的遵守主體：三、征收管理法的遵守主體： （一）、稅務行政主體：（一）、稅務行政主體：稅務機關(guān)稅務機關(guān) （二）、稅務行政管理相對人：（二）、稅務行政管理相對人：納稅人、納稅人、 扣繳義務人和其它有關(guān)單位扣繳義務人和其它有關(guān)單位 （三）、其它單位和部門（比如各級政（三）、其它單位和

5、部門（比如各級政 府）府） 四、稅收征收管理權(quán)利和義務的設(shè)定四、稅收征收管理權(quán)利和義務的設(shè)定 1 1、稅務機關(guān)和稅務人員的權(quán)利：、稅務機關(guān)和稅務人員的權(quán)利： 負責稅收征管工作負責稅收征管工作 依法執(zhí)行職務依法執(zhí)行職務 2 2、稅務機關(guān)和稅務人員的義務共十條。、稅務機關(guān)和稅務人員的義務共十條。 看幾遍就可以了?？磶妆榫涂梢粤?。 3 3、納稅人、扣繳義務人的權(quán)利、納稅人、扣繳義務人的權(quán)利 有權(quán)向稅務機關(guān)了解稅收法律、行政法規(guī)、有權(quán)向稅務機關(guān)了解稅收法律、行政法規(guī)、 與納稅程序有關(guān)的情況與納稅程序有關(guān)的情況 有權(quán)要求稅務機關(guān)為自己保密有權(quán)要求稅務機關(guān)為自己保密 依法享有減、免、退稅的權(quán)利依法享有減、

6、免、退稅的權(quán)利 對稅務機關(guān)的決定，有陳述權(quán)、申辯權(quán)；對稅務機關(guān)的決定，有陳述權(quán)、申辯權(quán)； 依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請 求國家賠償?shù)葯?quán)利。求國家賠償?shù)葯?quán)利。 有權(quán)控告和檢舉稅務機關(guān)、稅務人員的違有權(quán)控告和檢舉稅務機關(guān)、稅務人員的違 法違紀行為。法違紀行為。 4 4、納稅人、扣繳義務人的義務：、納稅人、扣繳義務人的義務： 依法納稅、依法代扣代繳、代收代繳依法納稅、依法代扣代繳、代收代繳 按規(guī)定如實向稅務機關(guān)提供與納稅和按規(guī)定如實向稅務機關(guān)提供與納稅和 代扣代繳，代收代繳的信息。代扣代繳，代收代繳的信息。 接受稅務機關(guān)依法進行的稅務檢查。接受稅務機關(guān)

7、依法進行的稅務檢查。 5 5、地方各級政府、有關(guān)部門和單位的權(quán)利、地方各級政府、有關(guān)部門和單位的權(quán)利 依法加強對本行政區(qū)內(nèi)稅收征管工作的領(lǐng)導（對依法加強對本行政區(qū)內(nèi)稅收征管工作的領(lǐng)導（對 地稅）或協(xié)調(diào)（對國稅），支持稅務機關(guān)執(zhí)法。地稅）或協(xié)調(diào)（對國稅），支持稅務機關(guān)執(zhí)法。 各有關(guān)部門和單位應當支持、協(xié)助稅務機關(guān)依法各有關(guān)部門和單位應當支持、協(xié)助稅務機關(guān)依法 執(zhí)行職務執(zhí)行職務 任何單位和個人都有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政任何單位和個人都有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政 法規(guī)的行為法規(guī)的行為 6 6、地方各級政府、有關(guān)部門和單位的義務、地方各級政府、有關(guān)部門和單位的義務 不得違法作出稅收開征、停征、減、免

8、、退、補不得違法作出稅收開征、停征、減、免、退、補 和其它與稅法相抵觸的決定和其它與稅法相抵觸的決定 收到違反稅法檢舉的機關(guān)和負責查處的機關(guān)應當收到違反稅法檢舉的機關(guān)和負責查處的機關(guān)應當 為檢舉人保密。為檢舉人保密。 第二節(jié)第二節(jié) 稅務管理稅務管理 一、稅務登記管理一、稅務登記管理 （一）、開業(yè)稅務登記。（一）、開業(yè)稅務登記。 1 1、開業(yè)稅務登記的對象、開業(yè)稅務登記的對象： （1 1）領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人）領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人 （2 2）其他納稅人。除臨時取得應稅收入或）其他納稅人。除臨時取得應稅收入或 發(fā)生應稅行為以及只繳納個人所得稅、車發(fā)生應稅行為以及只繳納個人所

9、得稅、車 船使用稅的外，都應按規(guī)定向稅務機關(guān)辦船使用稅的外，都應按規(guī)定向稅務機關(guān)辦 理稅務登記。理稅務登記。( (多選多選) ) 【例題例題】下列各項中，按照下列各項中，按照稅收征收管理法稅收征收管理法 及及稅務登記管理辦法稅務登記管理辦法的規(guī)定，不承擔稅務的規(guī)定，不承擔稅務 登記稅務的是（登記稅務的是（ ）。）。 A、依法負有代扣代繳稅款義務的單位、依法負有代扣代繳稅款義務的單位 B、臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的個體工商戶、臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的個體工商戶 C、企業(yè)在本地設(shè)立的非獨立核算的分支機構(gòu)、企業(yè)在本地設(shè)立的非獨立核算的分支機構(gòu) D、不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依法負有納稅義務的、不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，

10、但依法負有納稅義務的 單位單位 【答案答案】C。 【解析解析】：企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事：企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事 生產(chǎn)經(jīng)營的場所要辦理稅務登記，選項生產(chǎn)經(jīng)營的場所要辦理稅務登記，選項C為在當為在當 地設(shè)立的非獨立核算的分支機構(gòu)是不用稅務登地設(shè)立的非獨立核算的分支機構(gòu)是不用稅務登 記的。記的。 2 2、辦理開業(yè)稅務登記的時間和地點、辦理開業(yè)稅務登記的時間和地點 （1 1）、從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應自領(lǐng)?。?、從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應自領(lǐng)取 營業(yè)執(zhí)照之日起營業(yè)執(zhí)照之日起3030日內(nèi)，向生產(chǎn)經(jīng)營地日內(nèi)，向生產(chǎn)經(jīng)營地 或納稅義務發(fā)生地主管稅務機關(guān)申報辦或納稅義務發(fā)生地主管稅務機關(guān)申報辦 理稅務

11、登記；理稅務登記； （2 2）、其他納稅人，除國家機關(guān)和個人）、其他納稅人，除國家機關(guān)和個人 外，應自納稅義務發(fā)生之日外，應自納稅義務發(fā)生之日3030日內(nèi)，向日內(nèi)，向 所在地主管稅務機關(guān)申報辦理稅務登記。所在地主管稅務機關(guān)申報辦理稅務登記。 比照開業(yè)登記辦理的幾種情況：比照開業(yè)登記辦理的幾種情況： （1 1）、）、 扣繳義務人應自扣繳義務發(fā)生扣繳義務人應自扣繳義務發(fā)生 之日之日3030日內(nèi)，向所在地主管稅務機關(guān)申日內(nèi)，向所在地主管稅務機關(guān)申 報辦理扣繳稅款登記，已辦理稅務登記報辦理扣繳稅款登記，已辦理稅務登記 的只注明，不再發(fā)扣繳稅款登記證件。的只注明，不再發(fā)扣繳稅款登記證件。 （2 2）、）

12、、 跨地區(qū)的非獨立核算的分支機跨地區(qū)的非獨立核算的分支機 構(gòu)，除由其總機構(gòu)申報辦理稅務登記外，構(gòu)，除由其總機構(gòu)申報辦理稅務登記外， 也應自設(shè)立之日起也應自設(shè)立之日起3030日內(nèi)，向所在地稅日內(nèi)，向所在地稅 務機關(guān)辦理務機關(guān)辦理注冊稅務登記注冊稅務登記。 （3）有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務上獨立核算并）有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務上獨立核算并 定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金的承定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金的承 包承租人，應當自承包承租合同簽訂之日起包承租人，應當自承包承租合同簽訂之日起30日日 內(nèi)，向其承包承租業(yè)務發(fā)生地稅務機關(guān)申報辦理內(nèi)，向其承包承租業(yè)務發(fā)生地稅務機關(guān)申報辦理 稅

13、務登記，稅務機關(guān)核發(fā)臨時稅務登記證及副本；稅務登記，稅務機關(guān)核發(fā)臨時稅務登記證及副本； （4）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一 地連續(xù)的地連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過個月內(nèi)累計超過180天的，應當自期滿天的，應當自期滿 之日起之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關(guān)申日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關(guān)申 報辦理稅務登記，稅務機關(guān)核發(fā)臨時稅務登記證報辦理稅務登記，稅務機關(guān)核發(fā)臨時稅務登記證 及副本；及副本； （5）境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、）境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、 勘探工程和提供勞務的，應當自項目合同或協(xié)議勘探工程和提供勞

14、務的，應當自項目合同或協(xié)議 簽訂之日起簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地稅務機關(guān)申報日內(nèi)，向項目所在地稅務機關(guān)申報 辦理稅務登記，稅務機關(guān)核發(fā)臨時稅務登記證及辦理稅務登記，稅務機關(guān)核發(fā)臨時稅務登記證及 副本。副本。 （二）、變更、注銷稅務登記（二）、變更、注銷稅務登記 1 1、適用范圍和時間要求、適用范圍和時間要求 遇下列情況之一，應變更稅務登記：遇下列情況之一，應變更稅務登記： 改變單位名稱或法定代表人；改變經(jīng)濟性質(zhì)、改變單位名稱或法定代表人；改變經(jīng)濟性質(zhì)、 類型；改變住所和經(jīng)營地址；改變生產(chǎn)經(jīng)營類型；改變住所和經(jīng)營地址；改變生產(chǎn)經(jīng)營 或經(jīng)營方式、增減注冊資本；改變隸屬關(guān)系、或經(jīng)營方式、增減注

15、冊資本；改變隸屬關(guān)系、 生產(chǎn)經(jīng)營期限；改變或增減銀行賬號；改變生產(chǎn)經(jīng)營期限；改變或增減銀行賬號；改變 生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及其他。生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及其他。 稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化，對不需進行工商變稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化，對不需進行工商變 更登記，也應自發(fā)生變化之日起更登記，也應自發(fā)生變化之日起3030日內(nèi)，申日內(nèi)，申 報辦理稅務變更登記。報辦理稅務變更登記。 時間：時間：3030日內(nèi)日內(nèi) 2 2、注銷稅務登記、注銷稅務登記 適用范圍適用范圍( (多選多選) ) ： A A、經(jīng)營期滿而自動解散；、經(jīng)營期滿而自動解散； B B、企業(yè)由于改組、合并等原因而被撤消；、企業(yè)由于改組、合并等原因而被撤消； C C、資

16、不抵債而破產(chǎn)；、資不抵債而破產(chǎn)； D D、納稅人住所、經(jīng)營地遷移而脫離原主、納稅人住所、經(jīng)營地遷移而脫離原主 管稅務機關(guān)；管稅務機關(guān)； E E、被吊銷營業(yè)執(zhí)照；、被吊銷營業(yè)執(zhí)照； F F、其他情況。、其他情況。 時間：時間：1515日內(nèi)（區(qū)別：開業(yè)、變更都是日內(nèi)（區(qū)別：開業(yè)、變更都是 3030日內(nèi)）日內(nèi)） 程序：先銷稅務、后銷工商登記（被吊程序：先銷稅務、后銷工商登記（被吊 銷執(zhí)照的除外）銷執(zhí)照的除外） 納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向 稅務機關(guān)結(jié)清應納稅款、滯納金、罰款，稅務機關(guān)結(jié)清應納稅款、滯納金、罰款， 繳銷發(fā)票和其他稅務證件。繳銷發(fā)票和其他稅務證件。

17、 （三）、停業(yè)、復業(yè)登記（三）、停業(yè)、復業(yè)登記 “停業(yè)停業(yè)”登記適用登記適用“定期定額定期定額”征收的征收的 納稅人；恢復生產(chǎn)經(jīng)營之前應提出復業(yè)納稅人；恢復生產(chǎn)經(jīng)營之前應提出復業(yè) 登記申請；不能及時復業(yè)，應在停業(yè)期登記申請；不能及時復業(yè)，應在停業(yè)期 滿前提出延長停業(yè)登記；不申請延長停滿前提出延長停業(yè)登記；不申請延長停 業(yè)的，視為已恢復營業(yè)，實行正常征收業(yè)的，視為已恢復營業(yè)，實行正常征收 管理。管理。 （四）外出經(jīng)營報驗登記（四）外出經(jīng)營報驗登記 1納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的， 應當在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務登記證向主管稅應當在外出生產(chǎn)經(jīng)營

18、以前，持稅務登記證向主管稅 務機關(guān)申請開具務機關(guān)申請開具外管證外管證。 2稅務機關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)稅務機關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)外管外管 證證，外管證外管證的有效期限一般為的有效期限一般為30日，最長不日，最長不 得超過得超過180天。天。 3納稅人應當在納稅人應當在外管證外管證注明地進行生產(chǎn)經(jīng)營注明地進行生產(chǎn)經(jīng)營 前向當?shù)囟悇諜C關(guān)報驗登記，并提交前向當?shù)囟悇諜C關(guān)報驗登記，并提交稅務登記證件稅務登記證件 副本和副本和外管證外管證。 4納稅人外出經(jīng)營活動結(jié)束，應當向經(jīng)營地稅務納稅人外出經(jīng)營活動結(jié)束，應當向經(jīng)營地稅務 機關(guān)填報機關(guān)填報外出經(jīng)營活動情況申報表外出經(jīng)營活動情況申報表，并結(jié)清稅

19、，并結(jié)清稅 款、繳銷發(fā)票?？?、繳銷發(fā)票。 5納稅人應當在納稅人應當在外管證外管證有效期有效期屆滿后屆滿后10日內(nèi)日內(nèi)， 原稅務登記地稅務機關(guān)辦理原稅務登記地稅務機關(guān)辦理外管證外管證繳銷手續(xù)。繳銷手續(xù)。 （五）、稅務登記證的作用和管理（五）、稅務登記證的作用和管理 1 1、作用：開立銀行賬戶；申請減稅免稅、作用：開立銀行賬戶；申請減稅免稅 退稅；申請辦理延期申報、延期納稅；退稅；申請辦理延期申報、延期納稅； 領(lǐng)購發(fā)票；申請開具外出經(jīng)營活動稅收領(lǐng)購發(fā)票；申請開具外出經(jīng)營活動稅收 管理證明；辦理停業(yè)、歇業(yè)；其他。管理證明；辦理停業(yè)、歇業(yè)；其他。 2 2、管理：定期驗證、換證；正本公開懸、管理：定期驗

20、證、換證；正本公開懸 掛，接受檢查；遺失應在掛，接受檢查；遺失應在1515日內(nèi)書面報日內(nèi)書面報 告主管稅務機關(guān)，并登報聲明作廢。告主管稅務機關(guān)，并登報聲明作廢。 （六）非正常戶處理（六）非正常戶處理 1己辦理稅務登記的納稅人未按照規(guī)定的期己辦理稅務登記的納稅人未按照規(guī)定的期 限申報納稅，在稅務機關(guān)責令其限期改正后，限申報納稅，在稅務機關(guān)責令其限期改正后， 逾期不改正的，稅務機關(guān)應當派員實地檢查，逾期不改正的，稅務機關(guān)應當派員實地檢查， 查無下落并且無法強制其履行納稅義務的，由查無下落并且無法強制其履行納稅義務的，由 檢查人員制作非正常戶認定書，存入納稅人檔檢查人員制作非正常戶認定書，存入納稅人

21、檔 案，稅務機關(guān)暫停其稅務登記證件、發(fā)票領(lǐng)購案，稅務機關(guān)暫停其稅務登記證件、發(fā)票領(lǐng)購 簿和發(fā)票的使用。簿和發(fā)票的使用。 2納稅人被列入非正常戶超過納稅人被列入非正常戶超過3個月的，稅務個月的，稅務 機關(guān)可以宣布其稅務登記證件失效，其應納稅機關(guān)可以宣布其稅務登記證件失效，其應納稅 款的追征仍按款的追征仍按稅收征管法稅收征管法及其及其實施細則實施細則 的規(guī)定執(zhí)行。的規(guī)定執(zhí)行。 二、賬簿、憑證管理二、賬簿、憑證管理 （一）、賬簿、憑證管理（一）、賬簿、憑證管理 1 1、賬簿設(shè)置的范圍、核算要求：從事生產(chǎn)經(jīng)營、賬簿設(shè)置的范圍、核算要求：從事生產(chǎn)經(jīng)營 的納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務之日的納稅人自領(lǐng)

22、取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務之日1515 日內(nèi)，扣繳義務人日內(nèi)，扣繳義務人1010日內(nèi)設(shè)置賬簿；無建賬能力日內(nèi)設(shè)置賬簿；無建賬能力 的可聘請機構(gòu)或稅務認可人員代理；有困難的，的可聘請機構(gòu)或稅務認可人員代理；有困難的， 可建立收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿或稅控裝可建立收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿或稅控裝 置。依據(jù)合法、有效的憑證進行賬務處理置。依據(jù)合法、有效的憑證進行賬務處理 2 2、備案制度。自領(lǐng)取稅務登記證起、備案制度。自領(lǐng)取稅務登記證起1515日內(nèi)，將日內(nèi)，將 財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送稅財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送稅 務機關(guān)備案。務機關(guān)備案。 3 3、賬簿、會計憑證

23、、報表、完稅憑證及其他有、賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有 關(guān)資料，除法律另有規(guī)定外，應當保存關(guān)資料，除法律另有規(guī)定外，應當保存1010年。年。 （二）、發(fā)票管理（二）、發(fā)票管理 1 1、發(fā)票的印制：、發(fā)票的印制： 增值稅專用發(fā)票只能由國家稅務總局（省級國增值稅專用發(fā)票只能由國家稅務總局（省級國 稅就不行）指定企業(yè)印制；其它發(fā)票由省級國稅就不行）指定企業(yè)印制；其它發(fā)票由省級國 稅、地稅指定企業(yè)印制稅、地稅指定企業(yè)印制 2 2、發(fā)票的領(lǐng)購：、發(fā)票的領(lǐng)購： 辦理稅務登記的單位和個人，可申請領(lǐng)購發(fā)票；辦理稅務登記的單位和個人，可申請領(lǐng)購發(fā)票； 無固定經(jīng)營場地或財務制度不健全的納稅人，無固定經(jīng)營

24、場地或財務制度不健全的納稅人， 稅務機關(guān)有權(quán)要求其提供擔保人，不提供者，稅務機關(guān)有權(quán)要求其提供擔保人，不提供者， 可要求提供保證金，并限期繳銷發(fā)票。增值稅可要求提供保證金，并限期繳銷發(fā)票。增值稅 專用發(fā)票只限一般納稅人領(lǐng)購使用。（其它納專用發(fā)票只限一般納稅人領(lǐng)購使用。（其它納 稅人可到稅務所去代開）稅人可到稅務所去代開） 3 3、發(fā)票的開具、使用、取得管理：如：、發(fā)票的開具、使用、取得管理：如： 不得跨省使用，不得跨規(guī)定使用地區(qū)、進出境攜帶、不得跨省使用，不得跨規(guī)定使用地區(qū)、進出境攜帶、 郵寄、運輸空白發(fā)票。郵寄、運輸空白發(fā)票。 4 4、發(fā)票的保管：分稅務機關(guān)保管和納稅人保管兩、發(fā)票的保管：分

25、稅務機關(guān)保管和納稅人保管兩 個層次。建立專人、專庫、專賬、交接、盤點制度個層次。建立專人、專庫、專賬、交接、盤點制度 5 5、發(fā)票的繳銷：包括發(fā)票收繳和發(fā)票銷毀。發(fā)票、發(fā)票的繳銷：包括發(fā)票收繳和發(fā)票銷毀。發(fā)票 只能由稅務機關(guān)按規(guī)定銷毀。只能由稅務機關(guān)按規(guī)定銷毀。收繳的發(fā)票不一定都收繳的發(fā)票不一定都 要銷毀。要銷毀。 （三）、稅控管理（三）、稅控管理 不能按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，損毀或擅自改動不能按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，損毀或擅自改動 稅控裝置的，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處以稅控裝置的，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處以 20002000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處元以下的罰款；情節(jié)嚴重的

26、，處20002000元以上元以上1 1 萬元以下的罰款。萬元以下的罰款。 三、納稅申報管理三、納稅申報管理 1 1、辦理納稅申報的對象：納稅人和扣繳義、辦理納稅申報的對象：納稅人和扣繳義 務人。沒有應納稅款、享受減稅免稅均應申務人。沒有應納稅款、享受減稅免稅均應申 報。報。 2 2、納稅申報的內(nèi)容和期限、納稅申報的內(nèi)容和期限（法定、確定）（法定、確定） 3 3、納稅申報的要求、納稅申報的要求 4 4、申報方式：直接申報、郵寄申報（郵戳、申報方式：直接申報、郵寄申報（郵戳 為準）、數(shù)據(jù)電文、定期定額納稅人實行簡為準）、數(shù)據(jù)電文、定期定額納稅人實行簡 易申報、簡并征期申報納稅方式。易申報、簡并征期

27、申報納稅方式。 5 5、延期申報管理：縣級稅務機關(guān)：批緩報、延期申報管理：縣級稅務機關(guān)：批緩報、 省級稅務機關(guān)：批緩交。省級稅務機關(guān)：批緩交。 第三節(jié)第三節(jié) 稅款征收稅款征收 一、稅款征收的原則一、稅款征收的原則 （一）、稅務機關(guān)是征稅的惟一行政主體（一）、稅務機關(guān)是征稅的惟一行政主體 （二）、只能依法征稅（二）、只能依法征稅 （三）、不得違法開、停、多、少征、提前或延緩（三）、不得違法開、停、多、少征、提前或延緩 征收、攤派稅款征收、攤派稅款 （四）、稅務機關(guān)必須依法定權(quán)限、法定程序征稅。（四）、稅務機關(guān)必須依法定權(quán)限、法定程序征稅。 （五）、稅務機關(guān)扣押、查封財產(chǎn)時，必須向納稅（五）、稅務

28、機關(guān)扣押、查封財產(chǎn)時，必須向納稅 人開具完稅憑證或扣押、查封的收據(jù)或清單。人開具完稅憑證或扣押、查封的收據(jù)或清單。 （六）、稅、滯、罰統(tǒng)一由稅務機關(guān)上繳國庫（六）、稅、滯、罰統(tǒng)一由稅務機關(guān)上繳國庫 （七）、稅款優(yōu)先原則（七）、稅款優(yōu)先原則（重點掌握（重點掌握! !） 1 1、稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán)，無論債權(quán)的、稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán)，無論債權(quán)的 發(fā)生是在納稅義務發(fā)生時間之前還是之發(fā)生是在納稅義務發(fā)生時間之前還是之 后，（法律另有規(guī)定的除外）后，（法律另有規(guī)定的除外） 2 2、納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于、納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于 抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行。納稅人抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的

29、執(zhí)行。納稅人 在有欠稅的情況下設(shè)置抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和在有欠稅的情況下設(shè)置抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和 留置權(quán)的，應向?qū)Ψ秸f明。留置權(quán)的，應向?qū)Ψ秸f明。 3 3、稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得（稅、稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得（稅 務部門、其他行政部門）務部門、其他行政部門） 二、稅款征收的方式：二、稅款征收的方式： 查賬征收、查定征收、查驗征收、查賬征收、查定征收、查驗征收、 定期定額征收、委托代征、郵寄納定期定額征收、委托代征、郵寄納 稅，其它。稅，其它。 【例題例題】下列各項中，符合下列各項中，符合稅收征收管理法稅收征收管理法 規(guī)定的征稅方式有（規(guī)定的征稅方式有（ ）。）。 A、稅務機關(guān)通過典型調(diào)查，逐戶確定

30、營業(yè)額和、稅務機關(guān)通過典型調(diào)查，逐戶確定營業(yè)額和 所得額并據(jù)以征稅的方式所得額并據(jù)以征稅的方式 B、稅務機關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)、稅務機關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng) 營情況，依照適用稅率計算繳納稅款的方式營情況，依照適用稅率計算繳納稅款的方式 C、稅務機關(guān)對納稅人應稅商品，通過查驗數(shù)量，、稅務機關(guān)對納稅人應稅商品，通過查驗數(shù)量， 按市場一般銷售單價計算其銷售收入并據(jù)以征稅按市場一般銷售單價計算其銷售收入并據(jù)以征稅 的方式的方式 D、稅務機關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、稅務機關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、 采用原材料等因素，對其產(chǎn)制的應稅產(chǎn)品查實核采用原材料等因素，對其產(chǎn)制

31、的應稅產(chǎn)品查實核 定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征稅的方式定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征稅的方式 【答案答案】ABCD。 【解析解析】：選項：選項A屬于定期定額征收，屬于定期定額征收， 選項選項B屬于查賬征收，選項屬于查賬征收，選項C屬于查屬于查 驗征收，選項驗征收，選項D屬于查定征收。屬于查定征收。 三、稅款征收制度（掌握）三、稅款征收制度（掌握） （一）、代扣代繳、代收代繳稅款制度。（一）、代扣代繳、代收代繳稅款制度。（掌握（掌握5 5 條）條）代收稅款手續(xù)費，只能由縣以上稅務機關(guān)統(tǒng)一代收稅款手續(xù)費，只能由縣以上稅務機關(guān)統(tǒng)一 辦理退庫，不得在征收稅款中坐支。辦理退庫，不得在征收稅款中坐支。 （二）、延期繳稅

32、制度：書面提出、省級稅務機關(guān)（二）、延期繳稅制度：書面提出、省級稅務機關(guān) 批（收到報告后批（收到報告后2020日內(nèi)作出決定）、最長延期不超日內(nèi)作出決定）、最長延期不超 過過3 3個月，同一筆稅款不得滾動審批、批準期內(nèi)免個月，同一筆稅款不得滾動審批、批準期內(nèi)免 滯納金。滯納金。 （三）、稅收滯納金征收制度（三）、稅收滯納金征收制度（掌握具體操作程序）（掌握具體操作程序） 從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五。從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五。 （注意：（注意：2001.05.012001.05.01之前是之前是2 2） 【例題例題】下列各項中，符合稅收管法延期下列各項中，符合稅收

33、管法延期 繳納稅款規(guī)定的是（繳納稅款規(guī)定的是（ ）。）。 A、延期期限最長不得超過、延期期限最長不得超過6個月，同一個月，同一 筆稅款不得滾動審批。筆稅款不得滾動審批。 B、延期期限最長不得超過、延期期限最長不得超過3個月，同一個月，同一 筆稅款不得滾動審批。筆稅款不得滾動審批。 C、延期期限最長不得超過、延期期限最長不得超過6個月，同一個月，同一 筆稅款經(jīng)審批可再延期一次筆稅款經(jīng)審批可再延期一次 D、延期期限最長不得超過、延期期限最長不得超過3個月，同一個月，同一 筆稅款經(jīng)審批可再延期一次筆稅款經(jīng)審批可再延期一次 【答案答案】：B （四）、減免稅收制度（四）、減免稅收制度 1 1、必須有法律

34、、行政法規(guī)明確規(guī)定、必須有法律、行政法規(guī)明確規(guī)定 2 2、納稅人提出書面申請，并按規(guī)定附送有關(guān)資、納稅人提出書面申請，并按規(guī)定附送有關(guān)資 料料 3 3、減免稅申請必須經(jīng)法定減免稅審批機關(guān)審批、減免稅申請必須經(jīng)法定減免稅審批機關(guān)審批 4 4、在享受免稅待遇期間，仍應按規(guī)定辦理納稅、在享受免稅待遇期間，仍應按規(guī)定辦理納稅 申報申報 5 5、納稅人享受減、免的條件發(fā)生變化時，應自、納稅人享受減、免的條件發(fā)生變化時，應自 發(fā)生變化之日發(fā)生變化之日1515日內(nèi)向稅務機關(guān)報告，經(jīng)審核，日內(nèi)向稅務機關(guān)報告，經(jīng)審核， 停止減免，不報告者又不符合減免稅條件的，稅停止減免，不報告者又不符合減免稅條件的，稅 務機關(guān)

35、有權(quán)追回已減免的稅款。務機關(guān)有權(quán)追回已減免的稅款。 6 6、減免期滿，應自期滿次日起恢復納稅、減免期滿，應自期滿次日起恢復納稅 7、減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。、減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。 8、納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，、納稅人同時從事減免項目與非減免項目的， 應分別核算，獨立計算減免項目的計稅依據(jù)以及應分別核算，獨立計算減免項目的計稅依據(jù)以及 減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅； 核算不清的，由稅務機關(guān)按合理方法核定。核算不清的，由稅務機關(guān)按合理方法核定。 9、納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受、納稅人

36、依法可以享受減免稅待遇，但未享受 而多繳稅款的，納稅人可以要求退還多繳的稅款，而多繳稅款的，納稅人可以要求退還多繳的稅款， 但不加算銀行同期存款利息。但不加算銀行同期存款利息。 10、減免稅審批機關(guān)由稅收法律、法規(guī)、規(guī)章設(shè)、減免稅審批機關(guān)由稅收法律、法規(guī)、規(guī)章設(shè) 定。定。 11、納稅人申請報批類減免稅的，應當在政策規(guī)、納稅人申請報批類減免稅的，應當在政策規(guī) 定的減免稅期限內(nèi)，向主管稅務機關(guān)提出書面申定的減免稅期限內(nèi)，向主管稅務機關(guān)提出書面申 請，并報送相關(guān)資料。請，并報送相關(guān)資料。 12、納稅人可以向主管稅務機關(guān)申請減、納稅人可以向主管稅務機關(guān)申請減 免稅，也可以直接向有權(quán)審批的稅務機免稅，也

37、可以直接向有權(quán)審批的稅務機 關(guān)申請。關(guān)申請。 13、稅務機關(guān)受理或者不予受理減免稅、稅務機關(guān)受理或者不予受理減免稅 申請，應當出具加蓋本機關(guān)專用印章和申請，應當出具加蓋本機關(guān)專用印章和 注明日期的書面憑證。注明日期的書面憑證。 14、減免稅審批是對納稅人提供的資料、減免稅審批是對納稅人提供的資料 與減免稅法定條件的相關(guān)性進行的審核，與減免稅法定條件的相關(guān)性進行的審核， 不改變納稅人真實申報責任。不改變納稅人真實申報責任。 15、減免稅期限超過、減免稅期限超過1個納稅年度的，進個納稅年度的，進 行一次性審批。行一次性審批。 16、減免稅申請符合法定條件、標準的，、減免稅申請符合法定條件、標準的，

38、 有權(quán)稅務機關(guān)應當在規(guī)定的期限內(nèi)作出有權(quán)稅務機關(guān)應當在規(guī)定的期限內(nèi)作出 準予減免稅的書面決定。依法不予減免準予減免稅的書面決定。依法不予減免 稅的，應當說明理由，并告知納稅人享稅的，應當說明理由，并告知納稅人享 有依法申請行政復議或者提起行政訴訟有依法申請行政復議或者提起行政訴訟 的權(quán)利。的權(quán)利。 17、納稅人在執(zhí)行備案類減免稅之前，、納稅人在執(zhí)行備案類減免稅之前， 必須向主管稅務機關(guān)申報有關(guān)資料備案。必須向主管稅務機關(guān)申報有關(guān)資料備案。 18、納稅人已享受減免稅的，應當納入、納稅人已享受減免稅的，應當納入 正常申報，進行減免稅申報。納稅人享正常申報，進行減免稅申報。納稅人享 受減免稅到期的，

39、應當申報繳納稅款。受減免稅到期的，應當申報繳納稅款。 （五）、稅額核定和稅收調(diào)整制度（五）、稅額核定和稅收調(diào)整制度 1 1、納稅人的應納稅款無法準確掌握時，應由稅務機、納稅人的應納稅款無法準確掌握時，應由稅務機 關(guān)核定其應納稅額；具體情況有關(guān)核定其應納稅額；具體情況有6 6條，看一下，注意條，看一下，注意 選擇題。選擇題。 2 2、核定方法、核定方法 A A、參照同類水平核定、參照同類水平核定 B B、成本加、成本加合理合理費用和利潤費用和利潤 C C、按耗用原材料、燃料、動力測算、按耗用原材料、燃料、動力測算 D D、其它方法、其它方法 可同時采用兩種以上方法可同時采用兩種以上方法 3 3、

40、稅收調(diào)整制度、稅收調(diào)整制度 對于關(guān)聯(lián)企業(yè)，不按照獨立企業(yè)收付價款和費用的，對于關(guān)聯(lián)企業(yè)，不按照獨立企業(yè)收付價款和費用的， 稅務機關(guān)才有權(quán)調(diào)整（帶懲罰性質(zhì)的調(diào)整）：對企稅務機關(guān)才有權(quán)調(diào)整（帶懲罰性質(zhì)的調(diào)整）：對企 業(yè)不利的，不調(diào)整；對稅收不利的，要調(diào)整。業(yè)不利的，不調(diào)整；對稅收不利的，要調(diào)整。 【例題例題】根據(jù)稅收征收管理法的規(guī)定，下根據(jù)稅收征收管理法的規(guī)定，下 列各項中稅務機關(guān)有權(quán)核定其應納稅額的列各項中稅務機關(guān)有權(quán)核定其應納稅額的 有（有（ ）。）。 A、未辦稅務登記臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營的、未辦稅務登記臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營的 B、依照法律行為法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置、依照法律行為法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置 賬

41、簿的賬簿的 C、納稅人申報的計稅明顯偏低，又無正、納稅人申報的計稅明顯偏低，又無正 當理由的當理由的 D、依照法律行政的規(guī)定應當設(shè)置但未設(shè)、依照法律行政的規(guī)定應當設(shè)置但未設(shè) 置賬簿的置賬簿的 【答案答案】：ABCD （六）、未辦稅務登記以及臨時經(jīng)營的（六）、未辦稅務登記以及臨時經(jīng)營的 納稅人的稅款征收（掌握適用對象和執(zhí)納稅人的稅款征收（掌握適用對象和執(zhí) 行程序）行程序） 1515日內(nèi)日內(nèi) 立即立即 核定應納稅額核定應納稅額 責令繳納責令繳納 不繳納不繳納繳納繳納 扣押扣押繳納繳納 解除扣押解除扣押 歸還物品歸還物品 不繳納不繳納 拍賣變賣拍賣變賣抵繳稅款抵繳稅款 （七）、稅收保全措施（掌握）（

42、七）、稅收保全措施（掌握） 1 1、前提：、前提： A A、納稅人有逃避納稅義務的行為、納稅人有逃避納稅義務的行為 B B、在納稅之前和責令限期繳納期限內(nèi)、在納稅之前和責令限期繳納期限內(nèi) 2 2、采取稅收保全措施的法定程序、采取稅收保全措施的法定程序 A A、責令納稅人提前繳納稅款、責令納稅人提前繳納稅款 可采取稅收保全措施的納稅人僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)可采取稅收保全措施的納稅人僅限于從事生產(chǎn)經(jīng) 營的納稅人，營的納稅人，不包括其它納稅人、扣繳義務人、不包括其它納稅人、扣繳義務人、 納稅擔保人納稅擔保人 B B、責令納稅人提供納稅擔保、責令納稅人提供納稅擔保 擔保書須經(jīng)納稅人、擔保人、稅務機關(guān)三方簽字

43、擔保書須經(jīng)納稅人、擔保人、稅務機關(guān)三方簽字 蓋章后生效蓋章后生效 C C、凍結(jié)納稅人的存款、凍結(jié)納稅人的存款 a.a.經(jīng)縣級以上稅務局長批準，書面通知納經(jīng)縣級以上稅務局長批準，書面通知納 稅人開戶銀行或其他金融機構(gòu)稅人開戶銀行或其他金融機構(gòu) b.b.凍結(jié)數(shù)額以應納稅款為限，不是全部存凍結(jié)數(shù)額以應納稅款為限，不是全部存 款款 c.c.稅款到賬后稅款到賬后1 1日內(nèi)解除稅收保全措施日內(nèi)解除稅收保全措施 D D、扣押、查封價值相當于應納稅款、滯納、扣押、查封價值相當于應納稅款、滯納 金、扣押、查封、保管、拍賣、變賣費用金、扣押、查封、保管、拍賣、變賣費用 的商品、貨物或其他財產(chǎn)（存款不足時）的商品、

44、貨物或其他財產(chǎn)（存款不足時） a.a.必須由兩名以上稅務人員執(zhí)行，并通知必須由兩名以上稅務人員執(zhí)行，并通知 被執(zhí)行人被執(zhí)行人, ,拒不到場的拒不到場的, ,不影響執(zhí)行不影響執(zhí)行 b.b.扣押的，開收據(jù)；查封的，開清單扣押的，開收據(jù)；查封的，開清單 c.c.稅收保全不當，稅務機關(guān)應承擔賠償責稅收保全不當，稅務機關(guān)應承擔賠償責 任。任。 d.d.個人及其扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房個人及其扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房 和用品，不在稅收保全措施之列（不包括和用品，不在稅收保全措施之列（不包括 機動車輛、金銀首飾、古玩字畫、豪華住機動車輛、金銀首飾、古玩字畫、豪華住 宅或者一處以外的住房。宅或者一處以外的

45、住房。50005000元以下元以下的其的其 他生活用品，不采取稅收保全措施和強制他生活用品，不采取稅收保全措施和強制 執(zhí)行措施。）執(zhí)行措施。） 3 3、稅收保全的終止、稅收保全的終止 A A、納稅人在限期內(nèi)繳納了稅款，解除、納稅人在限期內(nèi)繳納了稅款，解除 B B、仍未繳納的，經(jīng)稅務局長批準，終止保、仍未繳納的，經(jīng)稅務局長批準，終止保 全措施，轉(zhuǎn)入強制執(zhí)行。全措施，轉(zhuǎn)入強制執(zhí)行。 （八）、稅收強制執(zhí)行措施（掌握）（八）、稅收強制執(zhí)行措施（掌握） 1 1、適用范圍：不僅可以適用于從事生產(chǎn)、適用范圍：不僅可以適用于從事生產(chǎn) 經(jīng)營的納稅人，而且可以適用于扣繳義務經(jīng)營的納稅人，而且可以適用于扣繳義務 人

46、和納稅擔保人（與稅收保全的區(qū)別）人和納稅擔保人（與稅收保全的區(qū)別） 2 2、原則：告誡在先，責令限期繳納。、原則：告誡在先，責令限期繳納。 3 3、程序、程序 A A、稅款強制征收（扣繳稅款）：經(jīng)縣級、稅款強制征收（扣繳稅款）：經(jīng)縣級 以上稅務局長批準，書面通知開戶行扣款。以上稅務局長批準，書面通知開戶行扣款。 并可同時處以不繳或少繳的稅款并可同時處以不繳或少繳的稅款5 5倍以下倍以下 罰款。（罰款不強制執(zhí)行）罰款。（罰款不強制執(zhí)行） B B、以拍賣或變賣所得抵繳稅款。、以拍賣或變賣所得抵繳稅款。 4 4、滯納金的強行劃拔：必須對納稅人、扣繳義、滯納金的強行劃拔：必須對納稅人、扣繳義 務人、納

47、稅擔保人未繳納的滯納金必須同時強制務人、納稅擔保人未繳納的滯納金必須同時強制 執(zhí)行，但不包括罰款。（滯納金是稅款的延伸，執(zhí)行，但不包括罰款。（滯納金是稅款的延伸， 罰款是違法行為的行政處罰，兩者性質(zhì)不同）罰款是違法行為的行政處罰，兩者性質(zhì)不同） 5 5、其它注意事項、其它注意事項 A A、執(zhí)行扣押時，必須有見證人、執(zhí)行扣押時，必須有見證人 B B、扣押財產(chǎn)以應納稅額為限，但生活必須品予、扣押財產(chǎn)以應納稅額為限，但生活必須品予 以保留。以保留。 C C、在無其他可供強制執(zhí)行的財產(chǎn)情況下，對不在無其他可供強制執(zhí)行的財產(chǎn)情況下，對不 可分割財產(chǎn)可整體扣押、查封、拍賣，以抵繳稅可分割財產(chǎn)可整體扣押、查

48、封、拍賣，以抵繳稅 款、滯納金、罰款和費用，剩余部分在款、滯納金、罰款和費用，剩余部分在3 3日內(nèi)退日內(nèi)退 回。回。 D D、E E、F F了解了解 【例題例題】下列各項中，不符合下列各項中，不符合稅收征收管理稅收征收管理 法法有關(guān)規(guī)定的是（有關(guān)規(guī)定的是（ ）。）。 A、采取稅收保全措施時，凍結(jié)的存款以納稅、采取稅收保全措施時，凍結(jié)的存款以納稅 人應納稅款的數(shù)額為限人應納稅款的數(shù)額為限 B、采取稅收強制執(zhí)行的措施時，被執(zhí)行人未繳、采取稅收強制執(zhí)行的措施時，被執(zhí)行人未繳 納的滯納金必須同時執(zhí)行納的滯納金必須同時執(zhí)行 C、稅收強制執(zhí)行的適用范圍不僅限于從事生、稅收強制執(zhí)行的適用范圍不僅限于從事生

49、產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務人產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務人 D、稅收保全措施的適用防偽不僅限于從事生、稅收保全措施的適用防偽不僅限于從事生 產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務人產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務人 【答案答案】。 【解析解析】：稅收保全措施，應該是僅限于納稅：稅收保全措施，應該是僅限于納稅 人，對于扣繳義務人不得使用。人，對于扣繳義務人不得使用。 （九）、欠稅清繳：（了解）（九）、欠稅清繳：（了解） 1 1、緩繳稅款的審批權(quán)限在省級稅務局、緩繳稅款的審批權(quán)限在省級稅務局 2 2、限期繳稅時限（不得超過、限期繳稅時限（不得超過1515日）日） 3 3、稅款優(yōu)先原則、稅款優(yōu)先原則 4

50、 4、建立欠稅清繳制度。擴大了阻止出境建立欠稅清繳制度。擴大了阻止出境 對象的范圍；建立改制納稅人欠稅的清對象的范圍；建立改制納稅人欠稅的清 繳制度；大額欠稅處分財產(chǎn)報告制度；繳制度；大額欠稅處分財產(chǎn)報告制度； 稅務機關(guān)行駛代位權(quán)、撤消權(quán)；建立欠稅務機關(guān)行駛代位權(quán)、撤消權(quán)；建立欠 稅公告制度。稅公告制度。 （十）、稅款的退還和追征制度（十）、稅款的退還和追征制度 1 1、稅款的退還、稅款的退還 A A、方式：稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)的，立即退還（可能性幾乎、方式：稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)的，立即退還（可能性幾乎 為為0 0）；納稅人發(fā)現(xiàn)后，申請退還。）；納稅人發(fā)現(xiàn)后，申請退還。 B B、時間性要求：發(fā)現(xiàn)或收到退款申請

51、書、時間性要求：發(fā)現(xiàn)或收到退款申請書6060日內(nèi)退，日內(nèi)退， 或按納稅人要求抵繳下期應納稅款?；虬醇{稅人要求抵繳下期應納稅款。 C C、退還的時限、退還的時限 納稅人發(fā)現(xiàn)的，可自繳款納稅人發(fā)現(xiàn)的，可自繳款3 3年內(nèi)要求退還。稅務機關(guān)年內(nèi)要求退還。稅務機關(guān) 自接到申請后自接到申請后3030日內(nèi)查實并退還。（還要加利息）日內(nèi)查實并退還。（還要加利息） 稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)的多繳稅款，無論多長時間，都應退。稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)的多繳稅款，無論多長時間，都應退。 自發(fā)現(xiàn)之日起自發(fā)現(xiàn)之日起1010日內(nèi)退還。日內(nèi)退還。 多繳的稅款，無論誰發(fā)現(xiàn)的，稅務機關(guān)核實后，立多繳的稅款，無論誰發(fā)現(xiàn)的，稅務機關(guān)核實后，立 即退還即退還

52、 2 2、稅款的追征、稅款的追征 A A、因稅務機關(guān)責任，在、因稅務機關(guān)責任，在3 3年內(nèi)可要求補年內(nèi)可要求補 繳，但是不得加收滯納金。繳，但是不得加收滯納金。 B B、因納稅人扣繳義務人計算等失誤，、因納稅人扣繳義務人計算等失誤， 在在3 3年年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特 殊情況的追征期可以延長到殊情況的追征期可以延長到5 5年年。 C C、對偷稅、抗稅、騙稅的，無限期追、對偷稅、抗稅、騙稅的，無限期追 征。征。 （十一）、稅款入庫制度（十一）、稅款入庫制度 1 1、審計機關(guān)、財政機關(guān)依法進行審計、檢查時，、審計機關(guān)、財政機關(guān)依法進行審計、檢查時， 對稅務機關(guān)的

53、稅收違法行為作出的決定，稅務對稅務機關(guān)的稅收違法行為作出的決定，稅務 機關(guān)應當執(zhí)行；稅務機關(guān)應當根據(jù)有關(guān)機關(guān)的機關(guān)應當執(zhí)行；稅務機關(guān)應當根據(jù)有關(guān)機關(guān)的 決定意見書，依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，決定意見書，依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定， 將應收的稅款、滯納金按照國家規(guī)定的稅收征將應收的稅款、滯納金按照國家規(guī)定的稅收征 收管理范圍和稅款入庫預算級次繳入國庫。收管理范圍和稅款入庫預算級次繳入國庫。 2 2、稅務機關(guān)應當自收到審計機關(guān)、財政機關(guān)的、稅務機關(guān)應當自收到審計機關(guān)、財政機關(guān)的 決定、意見書之日起決定、意見書之日起3030日內(nèi)將執(zhí)行情況書面回日內(nèi)將執(zhí)行情況書面回 復審計機關(guān)、財政機關(guān)。復審計

54、機關(guān)、財政機關(guān)。 3 3、有關(guān)機關(guān)不得將其履行職責過程中發(fā)現(xiàn)的稅、有關(guān)機關(guān)不得將其履行職責過程中發(fā)現(xiàn)的稅 款、滯納金自行征收入庫或者以其他款項的名款、滯納金自行征收入庫或者以其他款項的名 義自行處理、占壓。義自行處理、占壓。 第四節(jié)第四節(jié) 稅務檢查稅務檢查 一、稅務檢查的形式和方法一、稅務檢查的形式和方法 1 1、稅務檢查的、稅務檢查的5 5種形式：重點檢查、種形式：重點檢查、 分分 類計劃檢查、類計劃檢查、 集中性檢查、集中性檢查、 臨時性檢臨時性檢 查、查、 專項檢查專項檢查 2 2、稅務檢查的方法：全查法、抽查法、稅務檢查的方法：全查法、抽查法、 順查法、逆查法、現(xiàn)場檢查法、調(diào)賬檢順查法

55、、逆查法、現(xiàn)場檢查法、調(diào)賬檢 查法、比較分析法、控制計算法、審閱查法、比較分析法、控制計算法、審閱 法、核對法、觀察法、外調(diào)法、盤存法、法、核對法、觀察法、外調(diào)法、盤存法、 交叉稽核法交叉稽核法 二、稅務檢查的職責二、稅務檢查的職責 1 1、稅務檢查權(quán)限、稅務檢查權(quán)限 查賬權(quán)。經(jīng)縣以上稅務局長批準，以查賬權(quán)。經(jīng)縣以上稅務局長批準，以 前年度資料調(diào)回檢查，應開付清單，并前年度資料調(diào)回檢查，應開付清單，并 在在3 3個月內(nèi)完整退回；經(jīng)市以上稅務局長個月內(nèi)完整退回；經(jīng)市以上稅務局長 批準，當年資料調(diào)回檢查必須在批準，當年資料調(diào)回檢查必須在3030日內(nèi)日內(nèi) 退還。退還。 場地檢查權(quán)場地檢查權(quán) 責成提供

56、資料權(quán)（必須是與納稅相關(guān)責成提供資料權(quán)（必須是與納稅相關(guān) 的）的） 詢問權(quán)詢問權(quán)( (與納稅相關(guān)與納稅相關(guān)) ) 在交通要道和郵政企業(yè)的查證權(quán)，只在交通要道和郵政企業(yè)的查證權(quán)，只 能檢查應稅物品的有關(guān)單據(jù)、憑證和有能檢查應稅物品的有關(guān)單據(jù)、憑證和有 關(guān)資料關(guān)資料. . 經(jīng)縣級以上稅務局長批準，查核存款經(jīng)縣級以上稅務局長批準，查核存款 賬戶權(quán)，只能查涉嫌人員的儲蓄存款，賬戶權(quán)，只能查涉嫌人員的儲蓄存款， 并且不得用于稅收以外的用途。并且不得用于稅收以外的用途。 2 2、稅收保全措施和強制執(zhí)行措施權(quán)、稅收保全措施和強制執(zhí)行措施權(quán) 3 3、4 4、5 5、6 6見教材見教材 第五節(jié)第五節(jié) 法律責任法

57、律責任 一、違反稅收管理基本規(guī)定行為的處罰一、違反稅收管理基本規(guī)定行為的處罰 下列行為之一，限期改正，處下列行為之一，限期改正，處2 0002 000元以元以 下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2 0002 000元以元以 上上10 00010 000元以下的罰款：元以下的罰款： 未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、 變更或者注銷稅務登記的變更或者注銷稅務登記的 未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管 記賬憑證和有關(guān)資料的記賬憑證和有關(guān)資料的 未按照規(guī)定將財務未按照規(guī)定將財務會計處理辦法、會計核會計處理辦法、會計核 算

58、軟件算軟件報送報送稅務機關(guān)備查的稅務機關(guān)備查的 未按照規(guī)定將未按照規(guī)定將全部銀行賬號全部銀行賬號向稅務機關(guān)報向稅務機關(guān)報 告的告的 未按規(guī)定安裝使用稅控裝置，或損毀、擅未按規(guī)定安裝使用稅控裝置，或損毀、擅 自改動稅控裝置的自改動稅控裝置的 未辦驗證或換證手續(xù)的未辦驗證或換證手續(xù)的 納稅人不辦稅務登記，責令限期改正；逾期納稅人不辦稅務登記，責令限期改正；逾期 未改的，由工商局吊銷執(zhí)照未改的，由工商局吊銷執(zhí)照 未按規(guī)定使用稅務登記證的，處以未按規(guī)定使用稅務登記證的，處以2 0002 000元元 以上以上10 00010 000元以下元以下的罰款：情節(jié)嚴重的，處的罰款：情節(jié)嚴重的，處 1 1萬元以上

59、萬元以上5 5萬元以下萬元以下的罰款；的罰款； 二、扣繳義務人違反二、扣繳義務人違反賬簿、憑證管理賬簿、憑證管理的的 處罰：由稅務機關(guān)責令限期改正，并處處罰：由稅務機關(guān)責令限期改正，并處 2 0002 000元以下的罰款元以下的罰款；情節(jié)嚴重的；情節(jié)嚴重的, ,處以處以 2 0002 000元以上元以上50005000元以下元以下的罰款的罰款 三、納稅人未按照規(guī)定的期限辦理三、納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅納稅 申報申報的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的 期限向稅務機關(guān)報送代扣代繳、代收代期限向稅務機關(guān)報送代扣代繳、代收代 繳稅款報告表的，由稅務機關(guān)責令限期繳稅款報告

60、表的，由稅務機關(guān)責令限期 改正，可以處以改正，可以處以2 0002 000元以下元以下的罰款；情的罰款；情 節(jié)嚴重的，處以節(jié)嚴重的，處以2 0002 000元以上元以上10 00010 000元以元以 下下的罰款。的罰款。 四、偷稅（重點中的重點，一定要掌握）四、偷稅（重點中的重點，一定要掌握） 納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自 銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支多列支 出或者不列、少列收入出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機，或者經(jīng)稅務機 關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的 納稅申報，不繳或者少繳應納