事業(yè)單位會計核算實務(wù)

1、 事業(yè)單位會計核算實務(wù) 一、什么是會計 定義： 是以貨幣為主計量單位，以憑證為依據(jù)，借助專門的會計方法，對特定對象的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，并向有關(guān)方面提供會計信息的一種經(jīng)濟管理活動。 理解 主計量單位：貨幣 實物 勞動 依據(jù)：審核無誤的會計憑證 會計方法：會計核算方法 會計監(jiān)督方法 會計分析方法 會計的對象：經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動 會計的職能：核算職能 監(jiān)督職能 預(yù)測決策職能 會計的本質(zhì)：經(jīng)濟管理活動 二、會計對象經(jīng)濟業(yè)務(wù) 工業(yè)企業(yè) 資金循環(huán) 投入 G W P W G 分配利潤 借入 購進(jìn) 生產(chǎn) 銷售 償還借款 資金周轉(zhuǎn) 某服裝廠于2011年1月1日由老板投資100萬元，從銀行

2、借入20萬元組成。1月1日 用貨幣購入機器設(shè)備50萬元，購入原材料50萬元。企業(yè)本月生產(chǎn)領(lǐng)用原材料30萬元；用現(xiàn)金支付生產(chǎn)工人的工資5萬元，支付其他生產(chǎn)費用10元；提取固定資產(chǎn)折舊5萬元。本期生產(chǎn)的服裝50萬元全部入庫。本期銷售服裝60萬元，銷售成本40萬元。 1、收到投資 2、從銀行借款 3、購入機器設(shè)備 4、購入原材料 5、生產(chǎn)領(lǐng)用原材料 6、以現(xiàn)金支付生產(chǎn)工人工資 7、以現(xiàn)金其他生產(chǎn)費用 8、提取固定資產(chǎn)折舊 9、本月生產(chǎn)的服裝入庫 10、銷售服裝 11、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 商業(yè)企業(yè) 投入 G W G 分配利潤 借入 購進(jìn) 銷售 償還借款 商業(yè)企業(yè) 投入 G W G 分配利潤 借入 購進(jìn) 銷售

3、 償還借款 行政事業(yè)單位 收入 支出 結(jié)余 某事業(yè)單位本年財政撥入經(jīng)費70萬元。支付人員經(jīng)費40萬元，支付辦公費10萬元，支付水電費4萬元，支付通訊費5萬元，支付招待費6萬元，支付其他費用3萬元。 1、收到財政撥款100000，授權(quán)支付 2、支付人員經(jīng)費10000 3、支付辦公費 4、支付水電費 5、支付通訊費 6、支付招待費 7、支付其他費用 8、結(jié)轉(zhuǎn)收支 五、會計基礎(chǔ) 會計基礎(chǔ)：會計基礎(chǔ)主要解決本期收入和費用的確認(rèn)問題 會計基礎(chǔ)： 權(quán)責(zé)發(fā)生制：企業(yè)會計 收付實現(xiàn)制：預(yù)算會計 權(quán)責(zé)發(fā)生制： 也稱應(yīng)收應(yīng)付制，它是以收入和費用是否屬于本期為標(biāo)準(zhǔn)，來合理確認(rèn)本期收入和費用的一項制度 收付實現(xiàn)制 也

4、稱現(xiàn)收現(xiàn)付制，它是以收入和費用是否在本期收到或支付為標(biāo)準(zhǔn)，來合理確認(rèn)本期收入和費用的一項制度。 例： 1、 以現(xiàn)金支付上月份電費5 000元。 2、 以現(xiàn)金收回上月的應(yīng)收賬款10 000元。3、 現(xiàn)金收到本月的營業(yè)收入款8 000元。 4、 以現(xiàn)金支付本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的辦公費900元。 5、 以現(xiàn)金支付下季度保險費1 800元。6、 本月確認(rèn)的營業(yè)收入25 000元，款項尚未收到。 7、 以現(xiàn)金預(yù)收客戶貨款5 000元； 8、 本月負(fù)擔(dān)上季度已經(jīng)預(yù)付的保險費600元。 本月的收入？ 本月的費用？ 本月的利潤？ 八、會計做什么 會計科目帳戶 財產(chǎn)清查 借貸記帳法 成本計算經(jīng)濟業(yè)務(wù) 原始憑證 記帳憑證

5、帳簿 報表 編憑證 登帳簿 編報表 第二章、會計要素 一、會計要素概述 定義： 對會計對象的內(nèi)容按其經(jīng)濟特征進(jìn)行的基本分類，是會計核算對象的具體化。 會計對象 會計要素 會計科目會計要素包括： 資產(chǎn) 負(fù)債 凈資產(chǎn) 收入 支出 二、資產(chǎn) 定義： 是指行政事業(yè)單位占有或使用能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。 分類： 流動資產(chǎn)： 貨幣資金：庫存現(xiàn)金 銀行存款 往來債權(quán) :應(yīng)收賬款 、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款 其他應(yīng)收款 存貨：原材料 周轉(zhuǎn)材料 庫存商品 在產(chǎn)品 非流動資產(chǎn)：流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 二、負(fù)債 定義： 是指行政事業(yè)單位承擔(dān)的能以貨幣計量需以資產(chǎn)或勞務(wù)清償?shù)膫鶆?wù)。 分類： 流動負(fù)債： 短

6、期借款 應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費 其他應(yīng)付款 應(yīng)繳國庫款 應(yīng)繳財政專戶款 非流動負(fù)債： 長期借款 長期應(yīng)付款 三、凈資產(chǎn) 定義：企業(yè)資產(chǎn)減去負(fù)債后余額 分類： 基金 結(jié)轉(zhuǎn) 結(jié)余 四、收入 定義：指行政事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)及其他活動依法取得的非償還性資金 五、支出 定義：行政事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)及其他活動發(fā)生的資金耗費或損失 2.支出的分類 一、會計科目會計科目的定義 1、會計科目：是對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類的名稱。 2、解決的問題：一是科目的名稱；二是科目的核算范圍。會計科目的設(shè)置 要符合會計準(zhǔn)則的要求，內(nèi)涵明確，界限清楚，每一個會計科目反映一個特定的內(nèi)容，不能遺漏。 企業(yè)設(shè)置會

7、計科目要遵循合法性、相關(guān)性、實用性的原則。會計科目的分類 1、按經(jīng)濟內(nèi)容分（對著會計科目表） 資產(chǎn)類 負(fù)債類 所有者權(quán)益類 成本類 損益類 按提供信息的詳細(xì)程度分 總分類科目 明細(xì)科目 鋼材50 80 原木 13 松木0.5 原材料 木材20 方材 2 紅木1.2 板材 5 雜木0.3 鋁材10 事業(yè)單位會計科目 資產(chǎn)類 事業(yè)單位會計科目 負(fù)債類 事業(yè)單位會計科目 凈資產(chǎn)類 事業(yè)單位會計科目 收入類 事業(yè)單位會計科目 支出類 資產(chǎn)類：現(xiàn)金 零余額賬戶用款額度其他應(yīng)收款材料固定資產(chǎn)負(fù)債類：應(yīng)繳財政專戶款其他應(yīng)付款凈資產(chǎn)：事業(yè)基金 固定基金 事業(yè)結(jié)余收入：財政補助收入 事業(yè)收入 上級補助收入 其他

8、收入支出：事業(yè)支出 會計等式 結(jié)賬后： 資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn) 結(jié)賬前： 資產(chǎn)+支出=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入 試算平衡 一筆業(yè)務(wù)：借方金額=貸方金額 所有業(yè)務(wù)：借方金額=貸方金額 所有賬戶： 借方余額=貸方余額 國庫集中支付下的賬戶體系 國庫 財政零余額賬戶 財政專戶 預(yù)算單位 收款人 財政往來資金專戶 單位零余額賬戶 預(yù)算單位錢的來源 基本經(jīng)費 財政給的 項目經(jīng)費 上年結(jié)余的 財政往來專戶存的 自己掙的 上級給的 其他 國庫集中支付的形式 財政直接支付 財政給的 財政授權(quán)支付 往來專戶存的 財政直接支付 概念： 財政部門開具支付令，通過國庫單一帳戶，直接將財政資金支付給收款人或用款單位。 對預(yù)算單位

9、來說，一個方面相當(dāng)于收到財政撥款或往來資金專戶給你還款，另一個方面相當(dāng)于單位發(fā)生支出。錢不通過預(yù)算單位的賬戶，直接支付給收款人。 借：事業(yè)支出 借：事業(yè)支出 貸：財政補助收入 貸：其他應(yīng)收款 財政直接支付的范圍 財政統(tǒng)一發(fā)放的工資 納入政府集中采購的支出 沒有納入政府集中采購，但單筆金額超過規(guī)定金額的支出 基本建設(shè)投資中年度財政投資超過規(guī)定金額的工程采購支出 上級對下級的一般轉(zhuǎn)移支付，對企業(yè)的補貼和未指明購買內(nèi)容的某些專項支出 上級對下級的專項轉(zhuǎn)移支付 財政直接支付的基本程序 基層用款單位提出用款申請，填報基層用款單位財政直接支付申請書，報一級預(yù)算單位。 一級預(yù)算單位審核后匯總，填報財政直接支

10、付匯總申請書，報財政部門。 財政部門審核財政直接支付匯總申請書，開具財政直接支付憑證，轉(zhuǎn)代理銀行。 代理銀行根據(jù)財政直接支付憑證付款，并向預(yù)算單位出具財政直接支付入賬通知。 一級預(yù)算單位以據(jù)財政直接支付入賬通知 ，作為作為收到和付出款項的憑證。 有下屬單位的，一級預(yù)算單位向下屬單位提供收到和付出款項的憑證。 財政直接支付申請書 財政 預(yù)算單位 財政直接支付到賬通知財政直接支付憑證 財政代理銀行 收款人 付款 財政授權(quán)支付 概念： 預(yù)算單位按財政部門的授權(quán)，在財政部門批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)，向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，通過國庫單一賬戶體系的有關(guān)賬戶將資金支付給收款人。 財政授權(quán)支付的

11、范圍 未納入財政統(tǒng)一發(fā)放人員的工資 年度財政投資額不足規(guī)定金額、且單筆金額在限額內(nèi)工程采購支出。 為納入政府集中采購，且單筆金額在限額內(nèi)的物品、服務(wù)采購支出。 特別緊急支出。 經(jīng)財政部門批準(zhǔn)的其他支出。 財政授權(quán)結(jié)算的方式 轉(zhuǎn)賬支付：開具支付憑證，向收款人付款 現(xiàn)金支付：開具支付憑證，提取現(xiàn)金 財政授權(quán)支付的程序 財政于25日前，向代理銀行下達(dá)財政授權(quán)支付額度通知單 代理銀行向預(yù)算單位發(fā)出財政授權(quán)支付額度到賬通知 預(yù)算單位支用資金，填制財政授權(quán)支付憑證。單位在網(wǎng)上填制，財政在網(wǎng)上審批后，單位打出財政授權(quán)支付憑證加蓋預(yù)留印鑒后，交零余額賬戶的代理銀行。 代理銀行辦理支付、轉(zhuǎn)賬或提取現(xiàn)金。 財政授

12、權(quán)支付用款計劃 財政 預(yù)算單位 財政授權(quán)支付額度到賬通知 財政授權(quán)支付額度通知單 財政授權(quán)支付憑證 零余額賬戶開戶行 收款人 付款 事業(yè)單位的主要會計業(yè)務(wù) 1、用基本經(jīng)費財政直接支付在編人員工資200000元 借：事業(yè)支出基本支出200000 貸：財政補助收入基本支出200000 2、用項目經(jīng)費財政直接支付項目工程款300000元 借：事業(yè)支出項目支出300000 貸：財政補助收入項目支出300000 3、用項目經(jīng)費財政直接支付項目采購設(shè)備款300000元 借：事業(yè)支出項目支出300000 貸：財政補助收入項目支出300000 借：固定資產(chǎn)300000 貸：非流動資產(chǎn)基金300000 4、用基

13、本經(jīng)費財政直接支付采購設(shè)備款100000元 借：事業(yè)支出基本支出100000 貸:財政補助收入基本支出100000 借：固定資產(chǎn)100000 貸：非流動資產(chǎn)基金1000005、用財政往來專戶款財政直接支付購買設(shè)備款150000元 借：事業(yè)支出基本支出150000 貸：其他應(yīng)收款往來資金專戶150000 借：固定資產(chǎn)150000 貸：非流動資產(chǎn)基金150000 6、用財政往來專戶款財政直接支付招待費150000元 借：事業(yè)支出基本支出150000 貸：其他應(yīng)收款往來專戶150000 7、零余額賬戶收到財政授權(quán)支付基本經(jīng)費額度300000元 借：零余額賬戶用款額度300000 貸：財政補助收入基本

14、支出3000008、零余額賬戶收到財政授權(quán)支付項目經(jīng)費額度300000元 借：零余額賬戶用款額度300000 貸：財政補助收入項目支出3000009、零余額賬戶收到財政授權(quán)支付往來資金專戶額度300000元 借：零余額賬戶用款額度300000 貸：其他應(yīng)收款往來專戶300000 10、零余額賬戶提現(xiàn)50000元 借：庫存現(xiàn)金50000 貸：零余額賬戶用款額度50000 11、零余額賬戶轉(zhuǎn)賬支付項目款項220000元 借:事業(yè)支出項目支出220000 貸：零余額賬戶用款額度220000 12、零余額賬戶轉(zhuǎn)賬支付修理費30000元 借：事業(yè)支出基本支出30000 貸：零余額賬戶用款額度300001

15、3、現(xiàn)金支付臨時工工資50000元 借：事業(yè)支出基本支出50000 貸：庫存現(xiàn)金5000 14、職工預(yù)借差旅費5000元，現(xiàn)金支付 借：其他應(yīng)收款5000 貸：庫存現(xiàn)金50000 15、職工報銷差旅費4500元，退回現(xiàn)金500元 借：事業(yè)支出基本支出4500 ：庫存現(xiàn)金500 貸：其他應(yīng)收款5000 16、零余額賬戶轉(zhuǎn)賬支付繳納醫(yī)保費60000元（其中含個人醫(yī)保費20000元，由單位代墊） 借：事業(yè)支出基本支出40000 ：其他應(yīng)收款個人醫(yī)保20000 貸：零余額賬戶用款額度60000 17、現(xiàn)金發(fā)放烤火費30000元，扣回代墊的個人醫(yī)保費20000元。 借：事業(yè)支出基本支出30000 貸：庫

16、存現(xiàn)金10000 ：其他應(yīng)收款個人醫(yī)保費20000 18、工資合計40000元，扣醫(yī)保20000，實付20000，零余額賬戶支付 借：事業(yè)支出基本支出40000 貸：零余額賬戶用款額度20000 ：其他應(yīng)收款個人醫(yī)保費20000 18、單位以現(xiàn)金收應(yīng)交財政專戶款6000元 借：庫存現(xiàn)金6000 貸：應(yīng)繳財政專戶款6000 19、以現(xiàn)金6000元上繳財政專戶。 借：應(yīng)繳財政專戶款6000 貸：庫存現(xiàn)金6000 20、財政專戶返還5000元，轉(zhuǎn)入往來資金專戶 借：其他應(yīng)收款往來專戶5000 貸：事業(yè)收入5000 21、上級補助50000元，轉(zhuǎn)入往來資金專戶 22、報廢設(shè)備一臺，原值500000元，

17、變價收入5000元。 借：待處置資產(chǎn)損益500000 貸：固定資產(chǎn)500000 借：庫存現(xiàn)金5000 貸：待處置資產(chǎn)損益5000 借：非流動資產(chǎn)基金500000 貸：待處置資產(chǎn)損益500000 借：待處置資產(chǎn)損益5000 貸：應(yīng)繳財政專戶款5000 23、收到捐贈款100000元，轉(zhuǎn)入往來資金專戶 24、收到捐贈設(shè)備100000元。 借：固定資產(chǎn)100000 借：事業(yè)支出100000 貸：非流動資產(chǎn)基金100000 貸：其他收入100000 收入的核算 一、財政補助收入(撥入經(jīng)費) 二、事業(yè)收入（預(yù)算外資金收入） 三、其他收入 四、上級補助收入 一、財政補助收入的核算 1、財政補助收入賬戶 基

18、本支出 功能分類項 財政補助收入轉(zhuǎn)入結(jié)余數(shù) 撥入的經(jīng)費 項目支出 功能分類項 平時余額 財政補助收入可以是財政直接支付，也可以是財政授權(quán)支付 2、財政直接支付：單位根據(jù)財政直接支付入賬通知書 借：事業(yè)支出基本支出 項目支出 貸：財政補助收入基本支出 項目支出 3、財政授權(quán)支付：單位根據(jù)財政授權(quán)支付額度到賬通知書 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政補助收入基本支出 項目支出 4、年末轉(zhuǎn)入結(jié)余 借：財政補助收入 貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 1、財政直接支付本月工資50000 借：事業(yè)支出基本支出50000 貸：財政補助收入基本支出50000 2、撥入項目款500000元，財政直接支付設(shè)備款 借事業(yè)支出項目支出

19、500000 貸：財政補助收入項目支出500000 借：固定資產(chǎn)500000 貸：固定基金（非流動資產(chǎn)基金）500000 3、收到經(jīng)費授權(quán)支付額度150000 借：零余額賬戶用款額度150000 貸：財政補助收入基本支出150000 4、借：財政補助收入基本支出200000 項目支出500000 貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)基本結(jié)余200000 項目結(jié)余500000 二、事業(yè)收入 定義：是指財政部門專戶按照規(guī)定核撥給行政單位的預(yù)算外資金和經(jīng)財政部門核準(zhǔn)由行政單位按照計劃使用，不上繳財政專戶的少量預(yù)算外資金。 核算 行政單位收到納入財政專戶管理的資金 繳入財政專戶 行政單位收到財政專戶核撥的資金 行政單位按

20、規(guī)定不上交財政專戶的資金 明細(xì)賬的設(shè)置：按基本支出和項目支出一級明細(xì)，再按功能分類的項級科目設(shè)置二級明細(xì)。 預(yù)算單位 零余額賬戶 交款人 財政專戶 財政往來專戶 單位收應(yīng)繳財政專戶款100萬元，上繳財政專戶。按規(guī)定可返還60萬元，轉(zhuǎn)入往來專戶。通過政府采購中心購入小汽車20萬元，本月往來專戶預(yù)算外用款額度10元，收到財政授權(quán)支付額度到賬通知。 單位收應(yīng)繳財政專戶款 借：現(xiàn)金1000000 貸：應(yīng)繳財政專戶款100000 上繳財政專戶 借：應(yīng)繳財政專戶款1000000 貸：現(xiàn)金1000000 財政專戶轉(zhuǎn)入往來專戶 借：其他應(yīng)收款往來資金專戶600000 貸：事業(yè)收入基本支出600000 通過政府

21、采購中心購入小汽車 借：事業(yè)支出基本支出200000 貸：其他應(yīng)收款往來資金專戶200000 借：固定資產(chǎn)200000 貸：固定基金20000 用款額度到賬 借：零余額賬戶用款額度100000 貸：其他應(yīng)收款往來專戶100000 上級補助收入 1、上級補助30000元，轉(zhuǎn)入往來資金專戶 借：其他應(yīng)收款往來專戶30000 貸：上級補助收入30000 2、往來資金專戶轉(zhuǎn)入零余額賬戶的額度50000 借：零余額賬戶用款額度50000 貸：其他應(yīng)收款往來專戶50000 3、往來資金專戶直接支付租賃費70000 借：事業(yè)支出基本支出70000 貸：其他應(yīng)收款往來專戶70000 其他收入 定義：是指行政單

22、位依法取得除財政補助收入、事業(yè)收入、上級補助收入以外的收入。 核算： 事業(yè)單位在業(yè)務(wù)活動中取得的不必上交財政的零星雜項收入 有償服務(wù)收入 有價證券及銀行存款利息收入等。 接受捐贈收入 賬戶設(shè)置：按收入項目設(shè)置明細(xì)賬 1、煤礦給單位捐贈50000，轉(zhuǎn)入往來資金專戶。 借：其他應(yīng)收款往來專戶50000 貸：其他收入50000 2、煤礦給衛(wèi)生院設(shè)備60000元。 借：事業(yè)支出60000 貸：其他收入60000 借：固定資產(chǎn)60000 貸：固定基金60000 事業(yè)單位支出的核算 一、賬戶設(shè)置 財政補助支出 經(jīng)濟分 基本支出 類科目款事業(yè)支出 非財政補助支出 財政補助支出 項目支出 非財政補助支出 二、

23、經(jīng)費支出（事業(yè)支出）的核算 1、財政授權(quán)支付辦公費1000元 借：事業(yè)支出1000 貸：零余額賬戶用款額度1000 2、財政統(tǒng)發(fā)工資60000元 借：事業(yè)支出60000 貸：財政補助收入60000 3、通過零余額賬戶發(fā)放工資30000元 借：事業(yè)支出30000 貸：零余額賬戶用款額度30000 4、單位應(yīng)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險12000元由財政直接支付 借：事業(yè)支出12000 貸：財政補助收入12000 5、往來專戶直接支付設(shè)備款300000元 借：事業(yè)支出300000 貸：其他應(yīng)收款300000 借：固定資產(chǎn)300000 貸：非流動資產(chǎn)基金300000 5、通過零余額賬戶支付招待費5000元 借：事

24、業(yè)支出5000 貸：零余額賬戶用款額度5000 6、通過零余額賬戶支付天燃?xì)赓M50000元 借：事業(yè)支出50000 貸：零余額賬戶用款額度50000 7、財政直接支付辦公樓修繕費（項目）200000元 借：事業(yè)支出200000 貸：財政補助收入200000 8、財政直接支付家具購置費（項目）300000元 借：事業(yè)支出300000 貸：財政補助收入300000 借：固定資產(chǎn)300000 貸：非流動資產(chǎn)基金300000 9、從零余額賬戶提取現(xiàn)金50000元 10、現(xiàn)金支付辦公用品費2000元 11、張三報銷差旅費880元，退回現(xiàn)金120. 借：事業(yè)支出 貸：財政補助收入 ：其他應(yīng)收款 ：零余額賬

25、戶用款額度 ：庫存現(xiàn)金 資產(chǎn)的核算 一、賬戶的設(shè)置 零余額賬戶用款額度 現(xiàn)金 其他應(yīng)收款 固定資產(chǎn) 在建工程 二、零余額賬戶用款額度 1、收到銀行轉(zhuǎn)來的用款額度到賬通知200000元。 借：零余額賬戶用款額度200000 貸：財政補助收入200000 2、通過零余額賬戶支付辦公用品20000元 借：事業(yè)支出20000 貸：零余額賬戶用款額度20000 3、從零余額賬戶提取現(xiàn)金5000元 借：現(xiàn)金5000 貸：零余額賬戶用款額度5000 4、年末結(jié)轉(zhuǎn)零余額賬戶用款額度20000元 借：其他應(yīng)收款20000 貸：零余額賬戶用款額度20000 5、年初收到用款額度100000元，其中上年結(jié)余2000

26、0，本期80000元 借：零余額賬戶用款額度100000 貸：財政補助收入80000 貸：其他應(yīng)收款20000 三、其他應(yīng)收款的核算 1、出差人員預(yù)借差費3000元，現(xiàn)金支付 借：其他應(yīng)收款3000 貸：現(xiàn)金3000 2、報銷差費2800元，退回現(xiàn)金200元 借：事業(yè)支出2800 ：現(xiàn)金200 貸：其他應(yīng)收款3000 3、通過零余額賬戶，繳納代墊個人的醫(yī)保費5000元 借：其他應(yīng)收款5000 貸：零余額賬戶用款額度5000 4、發(fā)放獎金30000元，扣回代墊的個人醫(yī)保費5000元 借：事業(yè)支出30000 貸：現(xiàn)金25000 ：其他應(yīng)收款5000 5、上級補助40000元，轉(zhuǎn)入往來資金專戶 借：

27、其他應(yīng)收款40000 貸：上級補助收入40000 6、財政專戶返還20000元，轉(zhuǎn)入往來資金專戶 借：其他應(yīng)收款20000 貸：事業(yè)收入20000 7、往來資金專戶直接支付租賃費40000元 借：事業(yè)支出40000 貸：其他應(yīng)收款40000 8、往來資金專戶撥入授權(quán)支付額度50000元 借：零余額賬戶用款額度50000 貸：其他應(yīng)收款50000 四、固定資產(chǎn)的核算 概述 定義：指一般設(shè)備單位價值在1000元以上，專用設(shè)備單位價值在1500元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中保持實物形態(tài)的資產(chǎn)。 標(biāo)準(zhǔn)： （1）一般設(shè)備1000元以上； （2）專用設(shè)備1500元以上； （3）單價未達(dá)標(biāo)，使用

28、一年以上的大批同類物資，如圖書、桌椅。 3分類： （1）房屋建筑物 （2）專用設(shè)備（3）一般設(shè)備 （4）文物和陳列品 （5）圖書（6）其他固定資產(chǎn) 4固定資產(chǎn)目錄 單位就根據(jù)固定資產(chǎn)的定義、標(biāo)準(zhǔn)、分類，編制單位固定資產(chǎn)的目錄，以確定哪些納入固定資產(chǎn)管理，哪些不納入固定資產(chǎn)管理。 固定資產(chǎn)的計價 購入、調(diào)入的：買價（或調(diào)出單價賬價）+運雜費+安裝費 自行建造的：建造過程中的實際成本 改擴建的：改擴建支出減變價收入，加入原固定資產(chǎn)成本 贈入的：按捐贈者提供的賬單 盤盈的：按重置完全價記賬 賬戶設(shè)置 固定資產(chǎn)的核算，設(shè)置固定資產(chǎn)和固定基金兩個賬戶，由于事業(yè)單位的核算基礎(chǔ)為收付實現(xiàn)制，故二賬戶同金額來

29、，同金額走，總體持著平衡的關(guān)系。 1、進(jìn)入 借：固定資產(chǎn)3000 貸：非流動資產(chǎn)基金3000 2、提取折舊 借：非流動資產(chǎn)基金500 貸：累計折舊500 1、通過政府采購中心購置辦公設(shè)備250000元 2、基建工程竣工驗收，財政直接支付的金額為50000元 3、報廢小汽車一輛，入賬價值100000元，取得變價收入5000元 借：待處置資產(chǎn)損益100000 貸：固定資產(chǎn)100000 借：現(xiàn)金5000 貸：待處置資產(chǎn)損益5000 借：固定基金100000 貸：待處置資產(chǎn)損益100000 借：待處置資產(chǎn)損益5000 貸：應(yīng)繳財政專戶款5000 4、上級調(diào)入電腦100臺，價值500000元 借：固定資

30、產(chǎn)500000 貸：國定基金500000 5、向下級調(diào)出鍋爐一臺，價值30000元 負(fù)債的核算 一、賬戶的設(shè)置應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳財政專戶款其他應(yīng)付款應(yīng)付工資應(yīng)付地方補貼應(yīng)付其他個人收入 二、應(yīng)繳財政專戶款的核算 1、收到應(yīng)繳財政專戶款 2、上交收到應(yīng)繳財政專戶款 3、財政專戶轉(zhuǎn)入往來資金專戶 3、財政直接支付往來資金專戶資金 4、零余額賬戶收到往來資金專戶用款額度 三、其他應(yīng)付款 1、收到押金 2、退還押金 四、應(yīng)付工資、應(yīng)付地方補貼津貼、其他應(yīng)付個人收入 財政直接支付： 1、借：有關(guān)支出賬戶 貸：應(yīng)付工資 2、借：應(yīng)付工資 貸：撥入經(jīng)費 財政授權(quán)支付： 1、借：有關(guān)支出賬戶 貸：應(yīng)付工資 2、借

31、：應(yīng)付工資 貸：零余額賬戶用款額度 凈資產(chǎn)的核算 一、賬戶設(shè)置 非流動資產(chǎn)基金 事業(yè)基金 財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 財政補助結(jié)余 事業(yè)結(jié)余 二、年末結(jié)賬 某事業(yè)單位年末相關(guān)收入支出賬戶的余額如下： 零余額賬戶用款額度：30000 財政補助收入基本支出500000 項目支出400000 事業(yè)支出基本支出650000（50財政支出） 項目支出380000（財政支出） 事業(yè)收入 基本支出300000 其他收入5000 1、結(jié)轉(zhuǎn)零余額賬戶用款額度 借：其他應(yīng)收款30000 貸：零余額賬戶用款額度30000 2、基本結(jié)余 借：財政補助收入基本500000 ： 項目400000 貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)基本500000 項目

32、400000 借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)基本結(jié)余500000 ： 項目380000 貸：事業(yè)支出基本支出500000: 項目380000 3、非財政 借：事業(yè)收入300000 ：其他收入5000 貸：事業(yè)結(jié)余305000 借：事業(yè)結(jié)余150000 貸：事業(yè)支出基本150000 行政單位的報表 一、資產(chǎn)負(fù)債表 1、結(jié)賬前的 2、結(jié)賬后的 二、收入支出總表 三、支出明細(xì)表 某縣農(nóng)業(yè)局2012年12月31日各賬戶的余額如下表： 2013年1月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)。要求：建立2013年的新帳。根據(jù)2013年1月份發(fā)生的業(yè)務(wù)編制記賬憑證。根據(jù)記賬憑證登記總賬和經(jīng)費支出明細(xì)賬。編制試算平衡表。月度結(jié)賬。編制1月31日的資

33、產(chǎn)負(fù)債表。 1、3日，收到財政授權(quán)支付到賬通知三張列：基本支出額度700000元，農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣項目額度600000元，往來資金專戶返還額度200000元。 2、4日，收到財政授權(quán)支付到賬通知一張列：財政往來專戶到賬額度200000元。 3、6日，通過政府采購中心購入專用設(shè)備100000元，以農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣項目款財政直接支付（設(shè)備采購發(fā)票一張，財政直接支付到賬通知一張）。 4、7日，通過零余額賬戶支付物業(yè)公司勞務(wù)費30000元（支票存根一張，勞務(wù)發(fā)票一張） 5、8日，通過零余額賬戶支付印刷廠印刷農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣項目資料的印刷費50000元（支票存根一張，加工業(yè)發(fā)票一張） 6、8日，從銀行提取現(xiàn)金200

34、000元（支票存根一張）。 7、10日，以現(xiàn)金收到應(yīng)繳財政專戶款5000元（財政統(tǒng)一收據(jù)50張）。 8、10日，用現(xiàn)金5000元將應(yīng)繳財政專戶款上繳財政專戶（現(xiàn)金繳款單一張）。 9、10日，財政直接支付本月工資600000元（工資表五張、直接支付到賬通知一張）。 10、15日，李四預(yù)借差旅費7000元，零余額賬戶支付（借據(jù)一張、支票存根一張）。 11、17日，零余額賬戶支付暖氣費50000元（支票存根一張、發(fā)票一張） 12、20日，以現(xiàn)金支付臨時工工資130000元（工資表三張） 13、25日，市農(nóng)業(yè)局撥入補助，轉(zhuǎn)入財政往來專戶。（進(jìn)賬單） 14、26日，張三報銷差旅費4800元，退回現(xiàn)金200元。（差旅費報銷單所列的原始單據(jù)35張，收據(jù)一張） 15、28日，購入辦公用品2000元，以零余額賬戶支付。（發(fā)票一張，支票存根一張） 16、31日，以現(xiàn)金支付維修費3000元，電話費7000元。（發(fā)票2張） 事業(yè)單位會計核算實務(wù) 張秋凡 一、什么是會計 定義： 是以貨幣為主計量單位，以憑證為依據(jù)，借助專門的會計方法，對特定對象的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，并向有關(guān)方面