2了解內(nèi)部控制——工薪與人事循環(huán)模板

1、工薪與人事循環(huán)： 了解內(nèi)部控制 被審計(jì)單位： 索引號(hào)： GXL 項(xiàng)目： 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 / 期間： 編制： 復(fù)核： 日期： 日期： 了解本循環(huán)內(nèi)部控制的工作包括： 1. 了解被審計(jì)單位工薪與人事循環(huán)和財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，并記錄 獲得的了解。 2. 針對(duì)工薪與人事循環(huán)的控制目標(biāo)，記錄相關(guān)控制活動(dòng)，以及受該控制活動(dòng)影 響的交易和賬戶余額及其認(rèn)定。 3. 執(zhí)行穿行測(cè)試，證實(shí)對(duì)交易流程和相關(guān)控制的了解，并確定相關(guān)控制是否得 到執(zhí)行。 4. 記錄在了解和測(cè)試工薪與人事循環(huán)的控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行過程中識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，以 及擬采取的應(yīng)對(duì)措施。 了解本循環(huán)內(nèi)部控制形成下列審計(jì)工作底稿： 1. GXL-1：了解

2、內(nèi)部控制匯總表 2. GXL-2：了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)控制流程 3. GXL-3：評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)控制目標(biāo)及控制活動(dòng) 4. GXL-4：確定控制是否得到執(zhí)行 (穿行測(cè)試 ) 編制說明： 1. 在了解控制的設(shè)計(jì)并確定其是否得到執(zhí)行時(shí)，應(yīng)當(dāng)使用詢問、檢查和觀察程 序，并記錄所獲取的信息和審計(jì)證據(jù)來源。 2. 如果擬利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì) 單位的業(yè)務(wù)流程和相關(guān)控制自上次測(cè)試后是否發(fā)生重大變化。 3. 審計(jì)工作底稿用以記錄下列內(nèi)容： (1) GXL-1 ：匯總對(duì)本循環(huán)內(nèi)部控制了解的主要內(nèi)容和結(jié)論； (2) GXL-2 ：記錄通過詢問、觀察和檢查程序了解到的本循環(huán)涉及

3、的重要交易的 控制流程； (3) GXL-3 ：記錄與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)并計(jì)劃執(zhí)行穿行測(cè)試的控制活動(dòng)； (4) GXL-4 ：記錄穿行測(cè)試的過程和結(jié)論。 工薪與人事循環(huán)： 了解內(nèi)部控制匯總表 被審計(jì)單位： 索引號(hào)： GXL-1 項(xiàng)目： 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 / 期間： 編制： 復(fù)核： 日期： 日期： 1. 受本循環(huán)影響的相關(guān)交易和賬戶余額 應(yīng)付職工薪酬 (注：此處僅列示主要的交易和賬戶余額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況 確定受本循環(huán)影響的交易和賬戶余額。 2. 現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金賬戶余額受多 個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)的影響，不能完全歸屬于任何單一的業(yè)務(wù)循環(huán)。在實(shí)務(wù)中，在考慮與貨幣 資金有關(guān)的內(nèi)部控制對(duì)

4、其實(shí)質(zhì)性程序的影響時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)綜合考慮各相關(guān)業(yè)務(wù) 循環(huán)內(nèi)部控制的影響；對(duì)于未能在相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)涵蓋的貨幣資金內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì) 師可以在貨幣資金具體計(jì)劃中記錄對(duì)其進(jìn)行的了解和測(cè)試工作。 ) 2. 主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 是否在本循環(huán)中進(jìn)行了解 員工聘用與離職 是 工作時(shí)間記錄 是 工資計(jì)算和記錄 是 工資支付 是 常備數(shù)據(jù)維護(hù) 是 (注：注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)在本循環(huán)中了解與上述業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)部控制，如果計(jì) 劃在其他業(yè)務(wù)循環(huán)中對(duì)上述一項(xiàng)或多項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制進(jìn)行測(cè)試，應(yīng)在此說明原 因。) 3. 了解交易流程 根據(jù)對(duì)交易流程的了解，記錄如下： (1) 是否委托其他服務(wù)機(jī)構(gòu)執(zhí)行主要業(yè)務(wù)活動(dòng)？如果

5、被審計(jì)單位使用其他服務(wù)機(jī) 構(gòu)，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？ (2) 是否制定了相關(guān)的政策和程序以保持適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工？這些政策和程序是否 合理？ (3) 自前次審計(jì)后，被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程和控制活動(dòng)是否發(fā)生重大變化？如果 已發(fā)生變化，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？ (4) 是否識(shí)別出本期交易過程中發(fā)生的控制偏差？如果已識(shí)別出控制偏差，產(chǎn)生 偏差的原因是什么，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？ (5) 是否識(shí)別出非常規(guī)交易或重大事項(xiàng)？如果已識(shí)別出非常規(guī)交易或重大事項(xiàng)， 將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？ (注：此處應(yīng)記錄在了解內(nèi)部控制的過程中識(shí)別出的非常規(guī)交易和重大事項(xiàng)，以及對(duì) 審計(jì)計(jì)劃的影響。) (6) 是否進(jìn)一步識(shí)

6、別出其他風(fēng)險(xiǎn)？如果已識(shí)別出其他風(fēng)險(xiǎn)，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪 些影響？ (注：此處應(yīng)記錄在了解內(nèi)部控制的過程中識(shí)別出的其他風(fēng)險(xiǎn)，以及對(duì)審計(jì)計(jì)劃的影 響。) 4. 信息系統(tǒng) 應(yīng)用軟件 信息系統(tǒng)名稱 計(jì)算機(jī)運(yùn)作環(huán)境 來源 初次安裝日期 初次安裝后對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行的任何重大修改、開發(fā)與維護(hù) 信息系統(tǒng)名稱 重大修改、開發(fā)與維護(hù) 更新日期 擬于將來實(shí)施的重大修改、開發(fā)與維護(hù)計(jì)劃 本年度對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行的重大修改、開發(fā)與維護(hù)及其影響 5. 初步結(jié)論 注：根據(jù)了解本循環(huán)控制的設(shè)計(jì)并評(píng)估其執(zhí)行情況所獲取的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師 對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)論可能是： (1) 控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行； (2) 控制設(shè)計(jì)合理，未 得到執(zhí)

7、行； (3) 控制設(shè)計(jì)無效或缺乏必要的控制。 6. 溝通事項(xiàng) 是否需要就已識(shí)別出的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面的重大缺陷 , 與適當(dāng)層次的管理 層或治理層進(jìn)行溝通？ 工薪與人事循環(huán)： 了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)控制流程 被審計(jì)單位： 索引號(hào)： GXL-2 項(xiàng)目： 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 / 期間： 編制： 復(fù)核： 日期： 日期： 編制說明： 1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用文字?jǐn)⑹?、問卷、核?duì)表和流程圖等方式，或幾種方式 相結(jié)合，記錄對(duì)控制流程的了解。對(duì)重要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制流程的記錄應(yīng)涵蓋自交易開 始至與其他業(yè)務(wù)循環(huán)銜接為止的整個(gè)過程。記錄的內(nèi)容包括但不限于： (1) 交易如何生成，包括電子數(shù)據(jù)交換 (EDI) 和其他電子商務(wù)形

8、式的性質(zhì)和使用程 度； (2) 內(nèi)部控制采用人工系統(tǒng)、自動(dòng)化系統(tǒng)或兩種方式同時(shí)并存； (3) 控制由被審計(jì)單位人員執(zhí)行、第三方 ( 例如服務(wù)機(jī)構(gòu) )執(zhí)行或兩者共同執(zhí)行， 涉及人員的姓名及其執(zhí)行的程序； (4) 處理交易采用的重要信息系統(tǒng)，包括初次安裝信息、已實(shí)施和計(jì)劃實(shí)施的重 大修改、開發(fā)與維護(hù)； (5) 與其他信息系統(tǒng)之間的鏈接，包括以計(jì)算機(jī)為基礎(chǔ)的應(yīng)用系統(tǒng)和以人工進(jìn)行 的應(yīng)用系統(tǒng)之間銜接的時(shí)點(diǎn)，以及任何相關(guān)的手工調(diào)節(jié)過程(如編制調(diào)節(jié)表)； (6) 與處理財(cái)務(wù)信息相關(guān)的政策和程序； (7) 會(huì)計(jì)記錄及其他支持性信息； (8) 使用的重要檔案和表格； (9) 主要輸出信息 (包括以紙質(zhì)、電子或

9、其他介質(zhì)形式存在的信息 ) 及用途； (10) 輸入交易信息并過至明細(xì)賬和總賬的程序； (11) 會(huì)計(jì)分錄的生成、記錄和處理程序，包括將非標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)分錄過至明細(xì)賬和 總賬的程序。 2本審計(jì)工作底稿對(duì)工薪與人事循環(huán)控制流程的記錄，涉及控制活動(dòng)的內(nèi)容應(yīng) 索引至工薪與人事循環(huán)控制測(cè)試( GXC )的審計(jì)工作底稿。 3如果被審計(jì)單位對(duì)不同類型的工薪與人事業(yè)務(wù)分別采用不同的控制流程和控 制活動(dòng)，應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況分別予以記錄。 工薪與人事業(yè)務(wù)涉及的主要人員 職務(wù) 姓名 我們采用詢問、觀察和檢查等方法，了解并記錄了工薪與人事循環(huán)的主要控制流 程，并已與、等確認(rèn)下列所述內(nèi)容。 1. 有關(guān)職責(zé)分工的政策

10、和程序 （注：此處應(yīng)記錄被審計(jì)單位建立的有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序，并評(píng)價(jià)其是否有助 于建立有效的內(nèi)部控制。） 2. 主要業(yè)務(wù)活動(dòng)介紹 （注：此處記錄對(duì)本循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的了解。例如：員工人數(shù)、工作時(shí)間記錄方 法、工資計(jì)算和記錄方法、工資費(fèi)用支付與核算程序、文件記錄、對(duì)工薪與人事政策 的制定和修改程序等。） （1）員工聘用與離職 （注：此處記錄對(duì)被審計(jì)單位員工聘用與離職流程的了解。例如：編制用人計(jì)劃、招 聘、簽訂勞動(dòng)合同，以及終止勞動(dòng)合同等。） （2）工作時(shí)間記錄 （注：此處記錄對(duì)被審計(jì)單位管理考勤和工作時(shí)間流程的了解。例如：工作時(shí)間的記 錄、核對(duì)與批準(zhǔn)、工作時(shí)間的處理，以及對(duì)加班時(shí)間的控制等。

11、） （3）工資計(jì)算和記錄 注：此處記錄對(duì)被審計(jì)單位工資計(jì)算和記錄流程的了解。例如：工資的計(jì)算（包括 對(duì)各項(xiàng)扣除項(xiàng)目的計(jì)算）、工資費(fèi)用分配、處理和審批程序，以及對(duì)異常金額的調(diào)查 等。 （4）工資支付 （注：此處記錄對(duì)被審計(jì)單位工資支付流程的了解。例如：工資支付審批、付款的記 錄、付款方式，以及期末對(duì)工資支付情況的監(jiān)督等。） （5）常備數(shù)據(jù)維護(hù) （注：此處記錄對(duì)被審計(jì)單位工薪與人事常備數(shù)據(jù)的維護(hù)程序的了解，例如：更改申 請(qǐng)、審批，以及修改權(quán)限等。） 控制流程記錄示例 編制說明： 本審計(jì)工作底稿提供的示例，系以工薪與人事業(yè)務(wù)較為單一的中型被審計(jì)單位 為例，并進(jìn)行適當(dāng)簡化，僅為說明控制流程的記錄內(nèi)容。

12、在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù) 時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)修改，不可 一概照搬。 本循環(huán)中其他審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容均以下述示例為依據(jù)進(jìn)行填寫，并非對(duì) 所有可能出現(xiàn)的情況的全面描述。 本示例采用文字?jǐn)⑹龇绞接涗浰私獾目刂屏鞒?，注?cè)會(huì)計(jì)師也可以采用其他 方式，例如，采用問卷、核對(duì)表和流程圖等方式進(jìn)行記錄。 S公司現(xiàn)行的工薪與人事政策和程序已經(jīng)董事會(huì)審批，如果需對(duì)此該項(xiàng)政策和程 序作出任何修改，均應(yīng)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后方能執(zhí)行。本年度該項(xiàng)政策和程序沒有發(fā)生變 化。 S公司現(xiàn)有員工 100名，其中生產(chǎn)工人 70名，銷售、人事、財(cái)務(wù)等管理人員 30名 生產(chǎn)工人按其實(shí)際工時(shí)計(jì)薪，

13、管理人員按出勤日計(jì)薪。每月5日發(fā)放上月工資。 S 公司使用 Y系統(tǒng)處理工薪和人事業(yè)務(wù)，該系統(tǒng)可以自動(dòng)生成工資匯總表和記賬憑 證，并過賬至總賬和明細(xì)賬。 工薪與人事業(yè)務(wù)涉及的主要人員 職務(wù) 姓名 總經(jīng)理 財(cái)務(wù)經(jīng)理 會(huì)計(jì)主管 出納員 應(yīng)付職工薪酬記賬員 生產(chǎn)成本記賬員 生產(chǎn)經(jīng)理 人事經(jīng)理 薪資主管 人事信息管理員 我們采用詢問、觀察和檢查等方法，了解并記錄了S 公司工薪與人事循環(huán)的主要 控制流程，并已與財(cái)務(wù)經(jīng)理、人事經(jīng)理確認(rèn)下列所述內(nèi)容。 1. 有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序 S公司建立了下列職責(zé)分工政策和程序： (1) 不相容職務(wù)相分離。主要包括：人事、工作時(shí)間記錄、薪酬計(jì)算、薪酬支 付、薪酬核算等職

14、務(wù)相分離。 (2) 各相關(guān)部門之間相互控制并在其授權(quán)范圍內(nèi)履行職責(zé)，同一部門或個(gè)人不得 處理工薪與人事業(yè)務(wù)的全過程。 2. 主要業(yè)務(wù)活動(dòng)介紹 (1) 員工聘用與離職 1) 聘用 每年 11 月，各部門根據(jù)下年度用人需求填寫用人計(jì)劃審批表，經(jīng)人事經(jīng)理 復(fù)核，交總經(jīng)理和董事會(huì)審批。 各用人部門和人力資源部共同負(fù)責(zé)招聘工作。對(duì)決定錄用的人員填寫擬用人員審 批表，經(jīng)人事經(jīng)理和總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)，與新員工簽訂勞動(dòng)合同書。 人事信息管理員將新員工的信息輸入 Y 系統(tǒng)的員工檔案，系統(tǒng)自動(dòng)生成連 續(xù)編號(hào)的新入職人員通知單，由用人部門復(fù)核后交財(cái)務(wù)部，作為發(fā)放工資依據(jù)。 2) 離職 員工離職時(shí)，應(yīng)填寫解除、終止勞動(dòng)合

15、同審批表，經(jīng)所在部門經(jīng)理、人事經(jīng)理 、總經(jīng)理簽字后，與 S 公司解除、終止勞動(dòng)合同。 人事信息管理員根據(jù)經(jīng)適當(dāng)審批的解除、終止勞動(dòng)合同審批表，將離職員 工的信息輸入系統(tǒng)員工檔案，并生成連續(xù)編號(hào)的離職人員通知單，由用人部門復(fù)核后 交財(cái)務(wù)部，作為停止發(fā)放工資的依據(jù)。 (2) 工作時(shí)間記錄 生產(chǎn)工人每天進(jìn)出廠區(qū)時(shí)必須將自己的考勤卡插入打卡機(jī)以便記錄工作時(shí)間。人 事信息管理員將打卡機(jī)每天記載的每個(gè)工人的工時(shí)按照標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)（每天8小 時(shí)）和加班工時(shí)（超出 8小時(shí)的工時(shí)）記錄在用 EXCEL編制的工時(shí)記錄單，月末交給生 產(chǎn)經(jīng)理復(fù)核批準(zhǔn)后輸入 Y系統(tǒng)，系統(tǒng)生成“工時(shí)統(tǒng)計(jì)表”。 管理人員每月填寫當(dāng)月工作時(shí)間表（

16、包括出勤、休假等具體情況），由所在部門 主管 / 經(jīng)理審批簽字后，在次月第一個(gè)工作日結(jié)束之前交給人事信息管理員。 如果當(dāng)月管理人員加班，須填寫加班申請(qǐng)表并由部門經(jīng)理/ 主管審核批準(zhǔn)，與當(dāng)月的 工作時(shí)間表一并交給人事信息管理員，由其負(fù)責(zé)輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)生成“出勤 統(tǒng)計(jì)表”。 在完成上述錄入后， Y系統(tǒng)自動(dòng)將已錄入當(dāng)月工作時(shí)間的員工名單和系統(tǒng)內(nèi)員工 檔案名冊(cè)自動(dòng)核對(duì)。如有遺漏或不符，系統(tǒng)將進(jìn)行提示。人事信息管理員將解 決該項(xiàng)問題。 人事信息管理員將經(jīng)生產(chǎn)經(jīng)理簽字的工時(shí)記錄單以及經(jīng)所在部門主 管/ 經(jīng)理簽字的管理人員工作時(shí)間表交給薪資主管，薪資主管檢查輸入Y 系統(tǒng)的工作時(shí)間是否與“工時(shí)統(tǒng)計(jì)表”和“出

17、勤統(tǒng)計(jì)表”一致。 （3）工資計(jì)算和記錄 Y系統(tǒng)的工資模塊根據(jù)已核對(duì)無誤的工時(shí)和出勤記錄，計(jì)算所有員工的當(dāng)月工資 金額（包括工資、加班費(fèi)、獎(jiǎng)金、各項(xiàng)補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)扣除金額、個(gè)人所得稅扣除 金額等），并匯總各部門員工的各項(xiàng)工資費(fèi)用總額，自動(dòng)生成“員工工資明細(xì)表”和 “員工工資匯總表”。經(jīng)人事經(jīng)理簽字批準(zhǔn)后，薪資主管填寫“工資支 付申請(qǐng)表”。 同時(shí)， Y系統(tǒng)還將自動(dòng)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（包括個(gè)人繳納部分和 企業(yè)繳納部分），人事經(jīng)理審核簽字后交財(cái)務(wù)經(jīng)理，安排辦理繳納。 每月末，薪資主管編寫員工變動(dòng)及工資費(fèi)用分析報(bào)告，經(jīng)人事經(jīng)理 、財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核后，上報(bào)總經(jīng)理和董事會(huì)審閱。 （4）工資支付 財(cái)

18、務(wù)經(jīng)理審核“員工工資明細(xì)表”、“員工工資匯總表” 和“工資支付 申請(qǐng)表”，將“工資支付申請(qǐng)表”交給總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)。 應(yīng)付職工薪酬記賬員根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的工資支付申請(qǐng)表編制付款憑證，并附相 關(guān)單證，提交會(huì)計(jì)主管審批。 在完成對(duì)付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管在付款憑證上簽字，作 為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。 出納員根據(jù)經(jīng)復(fù)核無誤的付款憑證辦理付款，由銀行轉(zhuǎn)入員工個(gè)人賬戶， 并及時(shí)登記銀行存款日記賬。 應(yīng)付職工薪酬記賬員根據(jù)“員工工資匯總表”編制工資費(fèi)用分錄，經(jīng)會(huì)計(jì) 主管復(fù)核后，將工資費(fèi)用分別記入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用 等科目。 （5）常備數(shù)據(jù)維護(hù) 人事信息管理員定期

19、取得社會(huì)勞動(dòng)保障局公布的各項(xiàng)社?；鹂劾U費(fèi)比例 （包括個(gè)人繳納部分與公司繳納部分），上年度職工平均工資（以其60%-300%作為計(jì) 算各項(xiàng)基金的基數(shù)）及有關(guān)規(guī)定和信息，將其交薪資主管審核。 如果需要修改員工社?；鸬倪m用基數(shù)和扣除率，或是需要對(duì)生產(chǎn)工人每工時(shí)工 資率、職員月工資及各項(xiàng)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)、每小時(shí)加班費(fèi)、公司繳納社保費(fèi)比率等基準(zhǔn)進(jìn)行 調(diào)整，應(yīng)由董事會(huì)批準(zhǔn)。 經(jīng)批準(zhǔn)后，薪資主管填寫工資信息輸入 / 更改申請(qǐng)單，經(jīng)人事經(jīng)理 批準(zhǔn)后輸入或修改 Y系統(tǒng)內(nèi)的信息，并經(jīng)人事經(jīng)理核對(duì)后在 Y系統(tǒng)中電子批準(zhǔn)后 生效。 只有人事經(jīng)理和薪資主管有權(quán)限接觸Y系統(tǒng)里的工資信息。人事信 息管理員有權(quán)限作時(shí)間記錄的輸入

20、和員工檔案維護(hù)。 工薪與人事循環(huán)： 評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)控制目標(biāo)及控制活動(dòng) 被審計(jì)單位： 索引號(hào)： GXL-3 項(xiàng)目： 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 / 期間： 編制： 復(fù)核： 日期： 日期： 編制說明： 1. 本審計(jì)工作底稿中列示的控制活動(dòng)，僅為說明有關(guān)表格的使用方法，并僅針對(duì) GXL-2 中的示例所設(shè)計(jì)，并非對(duì)所有 控制目標(biāo)、受該目標(biāo)影響的交易和賬戶余額及其認(rèn)定以及控制活動(dòng)的全面列示。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng) 運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況選擇能夠確保實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的控制活動(dòng)。 2. 本審計(jì)工作底稿用以記錄工薪與人事循環(huán)中主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制目標(biāo)、受該目標(biāo)影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn) 定

21、、常用的控制活動(dòng)以及被審計(jì)單位的控制活動(dòng)。其中，“常用的控制活動(dòng)”一欄列示了在實(shí)務(wù)中為實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)常用 的控制活動(dòng)，在實(shí)際編寫審計(jì)工作底稿時(shí)應(yīng)予以刪除；對(duì)“受影響相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定”一欄，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù) 被審計(jì)單位的實(shí)際情況分析填寫。 3. 如果多項(xiàng)控制活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)同一控制目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必了解與該項(xiàng)控制目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)。本審計(jì)工作 底稿記錄的控制活動(dòng)，僅為實(shí)現(xiàn)有關(guān)控制目標(biāo)可能采用控制活動(dòng)中的一種，被審計(jì)單位也可能采用其他控制活動(dòng)達(dá)到有關(guān)控 制目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況進(jìn)行填寫。 4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注被審計(jì)單位采取的控制活動(dòng)是否能夠完全達(dá)到相關(guān)的控制目標(biāo)

22、。在某些情況下，某些控制活動(dòng)單 獨(dú)執(zhí)行時(shí)，并不能完全達(dá)到控制目標(biāo)，這時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要識(shí)別與該特定目標(biāo)相關(guān)的額外的控制活動(dòng)，并對(duì)其進(jìn)行測(cè)試，以 獲取達(dá)到控制目標(biāo)的足夠的保證程度。 5. 一項(xiàng)控制活動(dòng)可能可以達(dá)到多個(gè)控制目標(biāo)。為提高審計(jì)效率，如存在可以同時(shí)達(dá)到多個(gè)控制目標(biāo)的控制活動(dòng)，注冊(cè) 會(huì)計(jì)師可以考慮優(yōu)先測(cè)試該控制活動(dòng)。 6. 如果某一項(xiàng)控制目標(biāo)沒有相關(guān)的控制活動(dòng)或控制活動(dòng)設(shè)計(jì)不合理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮被審計(jì)單位控制的有效性以及 其對(duì)擬采取的審計(jì)策略的影響。 7. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴前期審計(jì)獲取的有關(guān)本循環(huán)控制活動(dòng)運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)通過詢問并結(jié)合觀察或者檢 查程序，獲取該控制活動(dòng)未發(fā)生變化

23、的審計(jì)證據(jù)，并予以記錄。 主要 業(yè)務(wù) 活動(dòng) 控制目標(biāo) 受影響的相關(guān)交易和 賬戶余額及其認(rèn)定 常用的控制活動(dòng) 被審計(jì)單位的控制活動(dòng) 控制活動(dòng)對(duì)實(shí) 現(xiàn)控制目標(biāo)是 否有效 （是/ 否） 員工 聘用 與離 職 員工名冊(cè)新增 項(xiàng)目均為真實(shí) 有效的 應(yīng)付職工薪酬：存在 員工名冊(cè)的變更與支 持性文件核對(duì)一致以 確保輸入正確。 人事信息管理員將新員工的信息輸入 Y 系統(tǒng)的員 工檔案，系統(tǒng)自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的新入職人員通知單， 由用人部門復(fù)核后交財(cái)務(wù)部，作為發(fā)放其工資依據(jù)。 是 新增員工均確 已記入員工名 冊(cè) 應(yīng)付職工薪酬：完整 性 員工名冊(cè)變更連續(xù)編 號(hào)，以確保所有變更 都已處理。 人事信息管理員將新員工的信息

24、輸入 Y 系統(tǒng)的員 工檔案，系統(tǒng)自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的人員變動(dòng)通知單，由 用人部門復(fù)核后交財(cái)務(wù)部，作為發(fā)放工資依據(jù)。 是 離職員工均確 已從員工名冊(cè) 中刪除 應(yīng)付職工薪酬：存在 員工名冊(cè)變更連續(xù)編 號(hào)，以確保所有變更 都已處理。 人事信息管理員根據(jù)經(jīng)適當(dāng)審批的解除、終止勞 動(dòng)合同審批表，將離職員工的信息輸入系統(tǒng)員工檔案， 并生成連續(xù)編號(hào)的離職人員通知單，由用人部門復(fù)核后 交財(cái)務(wù)部，作為停止發(fā)放工資的依據(jù)。 是 員工名冊(cè)刪除 項(xiàng)目均為真實(shí) 有效的。 應(yīng)付職工薪酬：完整 性 員工名冊(cè)變更與支持 性文件核對(duì)一致，以 確保輸入正確。 人事信息管理員根據(jù)經(jīng)適當(dāng)審批的解除、終止勞 動(dòng)合同審批表，將離職員工的信

25、息輸入系統(tǒng)員工檔案， 并生成連續(xù)編號(hào)的離職人員通知單，由用人部門復(fù)核后 交財(cái)務(wù)部，作為停止發(fā)放工資的依據(jù)。 是 工作 時(shí)間 記錄 用以計(jì)算工資 的工作時(shí)間數(shù) 據(jù)均為真實(shí)發(fā) 生的 應(yīng)付職工薪酬：存在 員工必須記錄實(shí)際工 作時(shí)間，并經(jīng)適當(dāng)管 理層復(fù)核。 生產(chǎn)工人每天進(jìn)出廠區(qū)時(shí)必須將自己的考勤卡插入打卡 機(jī)以便記錄工作時(shí)間。人事信息管理員將打卡機(jī) 每天記載的每個(gè)工人的工時(shí)按照標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)（每天8小 時(shí)）和加班工時(shí)（超出 8小時(shí)的工時(shí)）記錄在用 EXCE編L 制的工時(shí)記錄單，月末交給生產(chǎn)經(jīng)理復(fù)核批準(zhǔn)后 輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)生成“工時(shí)統(tǒng)計(jì)表”。 是 用以計(jì)算工資 的工作時(shí)間數(shù) 據(jù)均為真實(shí)發(fā) 生的 應(yīng)付職工薪酬：

26、存在 員工必須記錄實(shí)際工 作時(shí)間，并經(jīng)適當(dāng)管 理層復(fù)核。 管理人員每月填寫當(dāng)月工作時(shí)間表（包括出勤、休假等 具體情況），由所在部門主管 / 經(jīng)理審批簽字后，在次 月第一個(gè)工作日結(jié)束之前交給人事信息管理員。 如果當(dāng)月管理人員加班，須填寫加班申請(qǐng)表并由部門經(jīng) 理/ 主管審核批準(zhǔn)，與當(dāng)月的工作時(shí)間表一并交給人事 是 主要 業(yè)務(wù) 活動(dòng) 控制目標(biāo) 受影響的相關(guān)交易和 賬戶余額及其認(rèn)定 常用的控制活動(dòng) 被審計(jì)單位的控制活動(dòng) 控制活動(dòng)對(duì)實(shí) 現(xiàn)控制目標(biāo)是 否有效 （是/ 否） 信息管理員，由其負(fù)責(zé)輸入 Y 系統(tǒng)，系統(tǒng)生成 “出勤統(tǒng)計(jì)表”。 工作 時(shí)間 記錄 員工工作時(shí)間 均確以完整記 錄和輸入 應(yīng)付職工薪酬：

27、完整 性 核實(shí)所有員工工作時(shí) 間均得以記錄，如發(fā) 現(xiàn)差異，應(yīng)及時(shí)調(diào)查 并處理。 Y系統(tǒng)自動(dòng)將已錄入當(dāng)月工作時(shí)間的員工名單和系統(tǒng)內(nèi) 員工檔案名冊(cè)自動(dòng)核對(duì)。如有遺漏或不符，系統(tǒng)將進(jìn)行 提示。人事信息管理員將解決該項(xiàng)問題。 是 輸入系統(tǒng)的時(shí) 間記錄均為準(zhǔn) 確的 應(yīng)付職工薪酬：計(jì)價(jià) 和分?jǐn)?由不負(fù)責(zé)輸入工作時(shí) 間記錄的人員比較輸 入數(shù)據(jù)與支持性文件 是否相符。 人事信息管理員將經(jīng)生產(chǎn)經(jīng)理簽字的工時(shí) 記錄單以及經(jīng)所在部門主管 / 經(jīng)理簽字的管理人員工作 時(shí)間表交給薪資主管，薪資主管檢查輸入 Y系統(tǒng)的工作時(shí)間是否與“工時(shí)統(tǒng)計(jì)表”和“出勤統(tǒng)計(jì) 表”一致。 是 工資 計(jì)算 和記 錄 準(zhǔn)確計(jì)算和記 錄工資費(fèi)用

28、應(yīng)付職工薪酬：計(jì)價(jià) 和分?jǐn)?以標(biāo)準(zhǔn)軟件系統(tǒng)執(zhí)行 工資計(jì)算和記錄 Y系統(tǒng)的工資模塊根據(jù)已核對(duì)無誤的工時(shí)和出勤記錄， 計(jì)算所有員工的當(dāng)月工資金額（包括工資、加班費(fèi)、獎(jiǎng) 金、各項(xiàng)補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)扣除金額、個(gè)人所得稅扣除 金額等），并匯總各部門員工的各項(xiàng)工資費(fèi)用總額，自 動(dòng)生成“員工工資明細(xì)表”和“員工工資匯總表”。經(jīng) 人事經(jīng)理簽字批準(zhǔn)后，薪資主管填寫“工 資支付申請(qǐng)表”。 同時(shí)， Y 系統(tǒng)還將自動(dòng)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn) 費(fèi)（包括個(gè)人繳納部分和企業(yè)繳納部分），人事經(jīng)理 審核簽字后交財(cái)務(wù)經(jīng)理，安排辦理繳納。 是 準(zhǔn)確計(jì)算和記 錄工資費(fèi)用 應(yīng)付職工薪酬：計(jì)價(jià) 和分?jǐn)?工資費(fèi)用記錄在正確 的賬戶中，并

29、經(jīng)適當(dāng) 管理層復(fù)核。 應(yīng)付職工薪酬記賬員根據(jù)“員工工資匯總表”編 制工資費(fèi)用分錄，經(jīng)會(huì)計(jì)主管復(fù)核后，將工資費(fèi) 用分別記入制造費(fèi)用、管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用等科目。 是 工資費(fèi)用于適 當(dāng)期間進(jìn)行記 應(yīng)付職工薪酬：存 在、完整性 管理層定期復(fù)核工資 變動(dòng)情況 每月末，薪資主管編寫員工變動(dòng)及工資費(fèi)用分析 報(bào)告，經(jīng)人事經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核后，上 主要 業(yè)務(wù) 活動(dòng) 控制目標(biāo) 受影響的相關(guān)交易和 賬戶余額及其認(rèn)定 常用的控制活動(dòng) 被審計(jì)單位的控制活動(dòng) 控制活動(dòng)對(duì)實(shí) 現(xiàn)控制目標(biāo)是 否有效 （是/ 否） 錄 報(bào)總經(jīng)理和董事會(huì)審閱。 工資 支付 支付的工資與 實(shí)際工時(shí)記錄 相關(guān) 應(yīng)付職工薪酬：存在 工資支付需經(jīng)適當(dāng)管

30、理層批準(zhǔn)。 財(cái)務(wù)經(jīng)理審核“員工工資明細(xì)表”、“員工工資 匯總表” 和“工資支付申請(qǐng)表”，將“工資支付申請(qǐng) 表”交給總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)。 應(yīng)付職工薪酬記賬員根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的工資支付申請(qǐng) 表編制付款憑證，并附相關(guān)單證，提交會(huì)計(jì)主管 審批。 在完成對(duì)付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管 在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上 加蓋“核銷”印戳。 出納員根據(jù)經(jīng)復(fù)核無誤的付款憑證辦理付款，由 銀行轉(zhuǎn)入員工個(gè)人賬戶，并及時(shí)登記銀行存款日記賬。 是 常備 數(shù)據(jù) 維護(hù) 常備數(shù)據(jù)變動(dòng) 均為真實(shí)和準(zhǔn) 確的，并及時(shí) 處理 應(yīng)付職工薪酬：存 在、完整性、計(jì)價(jià)和 分?jǐn)?常備數(shù)據(jù)變動(dòng)應(yīng)經(jīng)適 當(dāng)管理層批準(zhǔn)，并準(zhǔn) 確輸入。

31、如果需要修改員工社?；鸬倪m用基數(shù)和扣除率，或是 需要對(duì)生產(chǎn)工人每工時(shí)工資率、職員月工資及各項(xiàng)補(bǔ)貼 標(biāo)準(zhǔn)、每小時(shí)加班費(fèi)、公司繳納社保費(fèi)比率等基準(zhǔn)進(jìn)行 調(diào)整，應(yīng)由董事會(huì)批準(zhǔn)。 經(jīng)批準(zhǔn)后，薪資主管填寫工資信息輸入 / 更改申 請(qǐng)單，經(jīng)人事經(jīng)理批準(zhǔn)后輸入或修改 Y系統(tǒng)內(nèi)的 信息，并經(jīng)人事經(jīng)理核對(duì)后在 Y系統(tǒng)中電子批準(zhǔn) 后生效。 是 只有經(jīng)適當(dāng)授 權(quán)的人員才能 接觸工薪數(shù)據(jù) 應(yīng)付職工薪酬：存 在、完整性、權(quán)利和 義務(wù) 只有經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)的 人員才能接觸工薪數(shù) 據(jù)。 只有人事經(jīng)理和薪資主管有權(quán)限接觸Y 系 統(tǒng)里的工資信息。人事信息管理員有權(quán)限作時(shí)間 記錄和員工檔案維護(hù)。 是 工薪與人事循環(huán)： 確定控制是否

32、得到執(zhí)行（穿行測(cè)試） 被審計(jì)單位： 索引號(hào)： GXL-4 項(xiàng)目： 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 / 期間： 編制： 復(fù)核： 日期： 日期： 編制說明： 1.本審計(jì)工作底稿記錄的穿行測(cè)試內(nèi)容，系針對(duì) GXL-2 中的示例設(shè)計(jì)，僅為說明應(yīng)對(duì)執(zhí)行的穿行測(cè)試程序記錄的內(nèi) 容。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況設(shè)計(jì)和執(zhí)行穿行測(cè)試。 2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)執(zhí)行穿行測(cè)試程序，以取得控制是否得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)，并記錄測(cè)試過程和結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師 可以保留與所測(cè)試的控制活動(dòng)相關(guān)的文件或記錄的復(fù)印件，并與審計(jì)工作底稿進(jìn)行索引。 3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)整個(gè)流程執(zhí)行穿行測(cè)試，涵蓋交易自發(fā)生至記

33、賬的整個(gè)過程。 4. 如擬實(shí)施控制測(cè)試，在本循環(huán)中執(zhí)行穿行測(cè)試檢查的項(xiàng)目也可以作為控制測(cè)試的測(cè)試項(xiàng)目之一。 工薪與人事循環(huán)穿行測(cè)試與員工聘用與離職有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制 主要業(yè) 務(wù)活動(dòng) 測(cè)試內(nèi)容 測(cè)試結(jié)果 聘用 員工姓名 擬用人員審批表是否得到適當(dāng)審批 （是/ 否） 勞動(dòng)合同編號(hào) # 系統(tǒng)內(nèi)是否已建立該員工檔案 （ 是/ 否 ） 新入職人員通知單編號(hào) # 新入職人員通知單是否得到適當(dāng)復(fù)核 （是/ 否） 員工工資明細(xì)表中是否有該員工姓名 （是/ 否） 離職 員工姓名 解除、終止勞動(dòng)合同審批表是否得到適當(dāng)審批 （是/ 否） 系統(tǒng)內(nèi)是否已刪除該員工檔案 （ 是/ 否 ） 離職人員通知單編號(hào) # 離職人

34、員通知單是否得到適當(dāng)復(fù)核 （是/ 否） 員工工資明細(xì)表中是否有該員工姓名 （是/ 否） 工薪與人事循環(huán)穿行測(cè)試與生產(chǎn)工人工作時(shí)間記錄有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制 序號(hào) 生產(chǎn)工人考 勤卡序號(hào)# 測(cè)試日期 工時(shí)記錄單 日期 生產(chǎn)工人考勤卡是 否記錄在工時(shí)記錄 單中（是/ 否） 工時(shí)記錄單是否經(jīng) 過生產(chǎn)經(jīng)理 復(fù)核批準(zhǔn) （是/否） 工時(shí)記錄單是否包含 在系統(tǒng)生成工時(shí)統(tǒng)計(jì) 表中（是/ 否） 工薪與人事循環(huán)穿行測(cè)試與管理人員工作時(shí)間記錄有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制 主要業(yè)務(wù) 活動(dòng) 測(cè)試內(nèi)容 測(cè)試結(jié)果 管理人員 工作時(shí)間 記錄 管理人員姓名 測(cè)試期間 工作時(shí)間表編號(hào) # 工作時(shí)間表是否經(jīng)由所在部門主管 /經(jīng)理審批簽字 （是

35、/否） 加班申請(qǐng)表編號(hào) # 加班申請(qǐng)表日期 加班申請(qǐng)表是否經(jīng)過部門經(jīng)理 /主管審核批準(zhǔn) （是/否） 工作時(shí)間和加班時(shí)間是否記錄在出勤統(tǒng)計(jì)表中 （是/ 否） 出勤統(tǒng)計(jì)表記錄的工時(shí)總數(shù) 工作時(shí)間表和加班申請(qǐng)表記錄的工時(shí)總數(shù) 工薪與人事循環(huán)穿行測(cè)試與工作時(shí)間記錄核對(duì)有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制 主要業(yè)務(wù) 活動(dòng) 測(cè)試內(nèi)容 測(cè)試結(jié)果 工作時(shí)間 記錄核對(duì) 測(cè)試期間 員工工資明細(xì)表中記錄的員工人數(shù) 主要業(yè)務(wù) 活動(dòng) 測(cè)試內(nèi)容 測(cè)試結(jié)果 系統(tǒng)員工檔案名冊(cè)人數(shù) 員工姓名是否核對(duì)一致 （是/ 否） 工時(shí)統(tǒng)計(jì)表記錄的工時(shí)總數(shù) 工時(shí)記錄單記錄的工時(shí)總數(shù) 工時(shí)記錄單與工時(shí)統(tǒng)計(jì)表是否一致 （是/ 否） 出勤統(tǒng)計(jì)表記錄的工時(shí)總數(shù) 工

36、作時(shí)間表和加班申請(qǐng)表記錄的工時(shí)總數(shù) 出勤統(tǒng)計(jì)表與工作時(shí)間表、加班申請(qǐng)表記錄是否一致 （ 是/ 否） 員工姓名 該員工在工時(shí)統(tǒng)計(jì)表 / 出勤統(tǒng)計(jì)表記錄的工時(shí)總數(shù) 該員工在工時(shí)記錄單 / 工作時(shí)間表記錄的工時(shí)總數(shù) 薪資主管是否將有關(guān)工作時(shí)間記錄表單與系統(tǒng)核對(duì) （是/ 否） 工薪與人事循環(huán)穿行測(cè)試與工資計(jì)算有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制 對(duì)與工資計(jì)算有關(guān)的控制活動(dòng)的穿行測(cè)試，我們利用計(jì)算機(jī)專家的工作，相關(guān)工作底稿見信息系統(tǒng)審計(jì)部分（信息 系統(tǒng)審計(jì)工作底稿略）。 工薪與人事循環(huán)穿行測(cè)試與工資記錄有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制 主要業(yè) 務(wù)活動(dòng) 測(cè)試內(nèi)容 測(cè)試結(jié)果 工資記 錄 測(cè)試期間 員工工資匯總表總額 其中：生產(chǎn)成本人員

37、工資 輔助生產(chǎn)人員工資 銷售人員工資 管理人員工資 記賬憑證編號(hào) # 其中：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 記賬憑證是否經(jīng)適當(dāng)審批 （是/ 否） 工薪與人事循環(huán)穿行測(cè)試與編制員工變動(dòng)及工資費(fèi)用分析報(bào)告有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制 測(cè)試期間 是否編制員工變動(dòng)及工資費(fèi) 用分析報(bào)告 （是/否） 人事經(jīng)理是否復(fù)核該報(bào)告 （是/ 否） 財(cái)務(wù)經(jīng)理是否復(fù)核該報(bào)告 （是/ 否） 是否交更高層次管理 層審閱 （是/ 否） 工薪與人事循環(huán)穿行測(cè)試與工資支付有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制 主要業(yè) 務(wù)活動(dòng) 測(cè)試內(nèi)容 測(cè)試結(jié)果 支付 測(cè)試期間 財(cái)務(wù)經(jīng)理是否復(fù)核員工工資明細(xì)表、員工工資匯總表以及工資支付申 請(qǐng)表 （ 是/ 否 ）

38、總經(jīng)理是否復(fù)核員工工資明細(xì)表、員工工資匯總表以及工資支付申請(qǐng) 表（是/ 否） 付款憑證編號(hào) # 付款憑證是否得到會(huì)計(jì)主管的適當(dāng)審批 （是/ 否） 有關(guān)支持性文件上是否蓋“核銷”印戳 （是/ 否） 支票編號(hào) #（ 日期） 工薪與人事循環(huán)穿行測(cè)試與常備數(shù)據(jù)維護(hù)有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制 主要業(yè) 務(wù)活動(dòng) 測(cè)試內(nèi)容 測(cè)試結(jié)果 數(shù)據(jù) 維護(hù) 是否定期取得各項(xiàng)與社?；鹩嘘P(guān)規(guī)定和信息 （ 是/ 否） 董事會(huì)是否批準(zhǔn)基準(zhǔn)費(fèi)率的調(diào)整 （是/ 否） 董事會(huì)批準(zhǔn)日期 工資信息輸入 / 更改申請(qǐng)單編號(hào) #（日期） 人事經(jīng)理是否復(fù)核批準(zhǔn)工資信息輸入 /更改申請(qǐng)單 （是/否） 人事經(jīng)理復(fù)核日期 系統(tǒng)變更是否在人事經(jīng)理核對(duì)后以電

39、子簽名批準(zhǔn)后生效 （是/ 否） 人事經(jīng)理在系統(tǒng)內(nèi)電子簽名日期 系統(tǒng)變更生效日期 注： 對(duì)與工薪數(shù)據(jù)維護(hù)權(quán)限設(shè)置相關(guān)的控制活動(dòng)的穿行測(cè)試，我們利用計(jì)算機(jī)專家的工作，相關(guān)工作底稿見信息系統(tǒng)審 計(jì)部分（信息系統(tǒng)審計(jì)工作底稿略）。 工薪與人事循環(huán)控制執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)結(jié)果： 編制說明： 1. 本審計(jì)工作底稿中的 “主要業(yè)務(wù)活動(dòng) ”、“控制目標(biāo) ”、“受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定 ”、“被審計(jì)單位的 控制活動(dòng) ”以及“控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 ”欄目的內(nèi)容為 GXL-3 中的記錄，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需根據(jù)穿行測(cè)試的結(jié) 果，在本表中填寫對(duì)有關(guān)控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行的評(píng)價(jià)。 2. 對(duì) “是否測(cè)試該控制活動(dòng)運(yùn)

40、行有效性 ”一欄，應(yīng)根據(jù)具體審計(jì)計(jì)劃予以填寫，如果某項(xiàng)控制設(shè)計(jì)不合理或雖然設(shè)計(jì) 合理，但未得到執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不擬測(cè)試該控制活動(dòng)運(yùn)行的有效性，則應(yīng)在 “是否測(cè)試該控制活動(dòng)運(yùn)行有效性 ”一欄中 填寫“否”，并注明理由。 3. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴以前審計(jì)獲取的某些控制活動(dòng)運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，本期不再對(duì)該項(xiàng)控制活動(dòng)實(shí)施控制 測(cè)試，則應(yīng)在 “是否測(cè)試該控制活動(dòng)運(yùn)行有效性 ”一欄中填寫 “否”，并注明理由。 主要業(yè)務(wù) 活動(dòng) (GXL-3) 控制目標(biāo) (GXL-3) 受影響的相關(guān) 交易和賬戶余 額及其認(rèn)定 (GXL-3) 被審計(jì)單位的控制活動(dòng) (GXL-3) 控制活動(dòng)對(duì) 實(shí)現(xiàn)控制目 標(biāo)是否有效 (是/

41、否) (GXL-3) 控制活動(dòng)是 否得到執(zhí)行 (是/否) 是否測(cè)試該 控制活動(dòng)運(yùn) 行有效性 (是/ 否) 員工聘用 與離職 員工名冊(cè)新增 項(xiàng)目均為真實(shí) 有效的 應(yīng)付職工薪 酬：存在 人事信息管理員將新員工的信息輸入 Y 系統(tǒng) 的員工檔案，系統(tǒng)自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的新入職人員 通知單，由用人部門復(fù)核后交財(cái)務(wù)部，作為發(fā)放其 工資依據(jù)。 是 是 是 新增員工均確 已記入員工名 冊(cè) 應(yīng)付職工薪 酬：完整性 人事信息管理員將新員工的信息輸入 Y 系統(tǒng) 的員工檔案，系統(tǒng)自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的人員變動(dòng)通 知單，由用人部門復(fù)核后交財(cái)務(wù)部，作為發(fā)放工資 依據(jù)。 是 是 是 離職員工均確 已從員工名冊(cè) 中刪除 應(yīng)付職工薪

42、 酬：存在 人事信息管理員根據(jù)經(jīng)適當(dāng)審批的解除、終 止勞動(dòng)合同審批表，將離職員工的信息輸入系統(tǒng)員 工檔案，并生成連續(xù)編號(hào)的離職人員通知單，由用 人部門復(fù)核后交財(cái)務(wù)部，作為停止發(fā)放工資的依 據(jù)。 是 是 是 員工名冊(cè)刪除 項(xiàng)目均為真實(shí) 有效的 應(yīng)付職工薪 酬：完整性 人事信息管理員根據(jù)經(jīng)適當(dāng)審批的解除、終 止勞動(dòng)合同審批表，將離職員工的信息輸入系統(tǒng)員 工檔案，并生成連續(xù)編號(hào)的離職人員通知單，由用 人部門復(fù)核后交財(cái)務(wù)部，作為停止發(fā)放工資的依 據(jù)。 是 是 是 工作時(shí)間 記錄 用以計(jì)算工資 的工作時(shí)間數(shù) 據(jù)均為真實(shí)發(fā) 生的 應(yīng)付職工薪 酬：存在 生產(chǎn)工人每天進(jìn)出廠區(qū)時(shí)必須將自己的考勤卡插入 打卡機(jī)以

43、便記錄工作時(shí)間。人事信息管理員 將打卡機(jī)每天記載的每個(gè)工人的工時(shí)按照標(biāo)準(zhǔn)工時(shí) (每天 8小時(shí))和加班工時(shí)(超出 8小時(shí)的工時(shí))記 錄在用 EXCEL編制的工時(shí)記錄單，月末交給生產(chǎn)經(jīng) 理復(fù)核批準(zhǔn)后輸入 Y系統(tǒng)，系統(tǒng)生成“工時(shí) 統(tǒng)計(jì)表”。 是 是 是 主要業(yè)務(wù) 活動(dòng) （GXL-3） 控制目標(biāo) （GXL-3） 受影響的相關(guān) 交易和賬戶余 額及其認(rèn)定 （GXL-3） 被審計(jì)單位的控制活動(dòng) （GXL-3） 控制活動(dòng)對(duì) 實(shí)現(xiàn)控制目 標(biāo)是否有效 （是/否） （GXL-3） 控制活動(dòng)是 否得到執(zhí)行 （是/否） 是否測(cè)試該 控制活動(dòng)運(yùn) 行有效性 （是/ 否） 工作時(shí)間 記錄 用以計(jì)算工資 的工作時(shí)間數(shù) 據(jù)均為真

44、實(shí)發(fā) 生的 應(yīng)付職工薪 酬：存在 管理人員每月填寫當(dāng)月工作時(shí)間表（包括出勤、休 假等具體情況），由所在部門主管 / 經(jīng)理審批簽字 后，在次月第一個(gè)工作日結(jié)束之前交給人事信息管 理員。如果當(dāng)月管理人員加班，須填寫加班 申請(qǐng)表并由部門經(jīng)理 / 主管審核批準(zhǔn)，與當(dāng)月的工 作時(shí)間表一并交給人事信息管理員，由其負(fù) 責(zé)輸入 Y 系統(tǒng)，系統(tǒng)生成“出勤統(tǒng)計(jì)表”。 是 是 是 員工工作時(shí)間 均確以完整記 錄和輸入 應(yīng)付職工薪 酬：完整性 Y系統(tǒng)自動(dòng)將已錄入當(dāng)月工作時(shí)間的員工名單和系 統(tǒng)內(nèi)員工檔案名冊(cè)自動(dòng)核對(duì)。如有遺漏或不符，系 統(tǒng)將進(jìn)行提示。人事信息管理員將解決該項(xiàng) 問題。 是 是 是 輸入系統(tǒng)的時(shí) 間記錄均為準(zhǔn) 確的 應(yīng)付職工薪 酬：計(jì)價(jià)和分 攤 人事信息管理員將經(jīng)生產(chǎn)經(jīng)理簽字的 工時(shí)記錄單以及經(jīng)所在部門主管 / 經(jīng)理簽