2了解內(nèi)部控制——工薪與人事循環(huán)模板

1、工薪與人事循環(huán)： 了解內(nèi)部控制 被審計單位： 索引號： GXL 項目： 財務(wù)報表截止日 / 期間： 編制： 復(fù)核： 日期： 日期： 了解本循環(huán)內(nèi)部控制的工作包括： 1. 了解被審計單位工薪與人事循環(huán)和財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計，并記錄 獲得的了解。 2. 針對工薪與人事循環(huán)的控制目標(biāo)，記錄相關(guān)控制活動，以及受該控制活動影 響的交易和賬戶余額及其認定。 3. 執(zhí)行穿行測試，證實對交易流程和相關(guān)控制的了解，并確定相關(guān)控制是否得 到執(zhí)行。 4. 記錄在了解和測試工薪與人事循環(huán)的控制設(shè)計和執(zhí)行過程中識別的風(fēng)險，以 及擬采取的應(yīng)對措施。 了解本循環(huán)內(nèi)部控制形成下列審計工作底稿： 1. GXL-1：了解

2、內(nèi)部控制匯總表 2. GXL-2：了解內(nèi)部控制設(shè)計控制流程 3. GXL-3：評價內(nèi)部控制設(shè)計控制目標(biāo)及控制活動 4. GXL-4：確定控制是否得到執(zhí)行 (穿行測試 ) 編制說明： 1. 在了解控制的設(shè)計并確定其是否得到執(zhí)行時，應(yīng)當(dāng)使用詢問、檢查和觀察程 序，并記錄所獲取的信息和審計證據(jù)來源。 2. 如果擬利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)考慮被審計 單位的業(yè)務(wù)流程和相關(guān)控制自上次測試后是否發(fā)生重大變化。 3. 審計工作底稿用以記錄下列內(nèi)容： (1) GXL-1 ：匯總對本循環(huán)內(nèi)部控制了解的主要內(nèi)容和結(jié)論； (2) GXL-2 ：記錄通過詢問、觀察和檢查程序了解到的本循環(huán)涉及

3、的重要交易的 控制流程； (3) GXL-3 ：記錄與實現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)并計劃執(zhí)行穿行測試的控制活動； (4) GXL-4 ：記錄穿行測試的過程和結(jié)論。 工薪與人事循環(huán)： 了解內(nèi)部控制匯總表 被審計單位： 索引號： GXL-1 項目： 財務(wù)報表截止日 / 期間： 編制： 復(fù)核： 日期： 日期： 1. 受本循環(huán)影響的相關(guān)交易和賬戶余額 應(yīng)付職工薪酬 (注：此處僅列示主要的交易和賬戶余額，注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位的實際情況 確定受本循環(huán)影響的交易和賬戶余額。 2. 現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金賬戶余額受多 個業(yè)務(wù)循環(huán)的影響，不能完全歸屬于任何單一的業(yè)務(wù)循環(huán)。在實務(wù)中，在考慮與貨幣 資金有關(guān)的內(nèi)部控制對

4、其實質(zhì)性程序的影響時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)綜合考慮各相關(guān)業(yè)務(wù) 循環(huán)內(nèi)部控制的影響；對于未能在相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)涵蓋的貨幣資金內(nèi)部控制，注冊會計 師可以在貨幣資金具體計劃中記錄對其進行的了解和測試工作。 ) 2. 主要業(yè)務(wù)活動 主要業(yè)務(wù)活動 是否在本循環(huán)中進行了解 員工聘用與離職 是 工作時間記錄 是 工資計算和記錄 是 工資支付 是 常備數(shù)據(jù)維護 是 (注：注冊會計師通常應(yīng)在本循環(huán)中了解與上述業(yè)務(wù)活動相關(guān)的內(nèi)部控制，如果計 劃在其他業(yè)務(wù)循環(huán)中對上述一項或多項業(yè)務(wù)活動的控制進行測試，應(yīng)在此說明原 因。) 3. 了解交易流程 根據(jù)對交易流程的了解，記錄如下： (1) 是否委托其他服務(wù)機構(gòu)執(zhí)行主要業(yè)務(wù)活動？如果

5、被審計單位使用其他服務(wù)機 構(gòu)，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？ (2) 是否制定了相關(guān)的政策和程序以保持適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工？這些政策和程序是否 合理？ (3) 自前次審計后，被審計單位的業(yè)務(wù)流程和控制活動是否發(fā)生重大變化？如果 已發(fā)生變化，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？ (4) 是否識別出本期交易過程中發(fā)生的控制偏差？如果已識別出控制偏差，產(chǎn)生 偏差的原因是什么，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？ (5) 是否識別出非常規(guī)交易或重大事項？如果已識別出非常規(guī)交易或重大事項， 將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？ (注：此處應(yīng)記錄在了解內(nèi)部控制的過程中識別出的非常規(guī)交易和重大事項，以及對 審計計劃的影響。) (6) 是否進一步識

6、別出其他風(fēng)險？如果已識別出其他風(fēng)險，將對審計計劃產(chǎn)生哪 些影響？ (注：此處應(yīng)記錄在了解內(nèi)部控制的過程中識別出的其他風(fēng)險，以及對審計計劃的影 響。) 4. 信息系統(tǒng) 應(yīng)用軟件 信息系統(tǒng)名稱 計算機運作環(huán)境 來源 初次安裝日期 初次安裝后對信息系統(tǒng)進行的任何重大修改、開發(fā)與維護 信息系統(tǒng)名稱 重大修改、開發(fā)與維護 更新日期 擬于將來實施的重大修改、開發(fā)與維護計劃 本年度對信息系統(tǒng)進行的重大修改、開發(fā)與維護及其影響 5. 初步結(jié)論 注：根據(jù)了解本循環(huán)控制的設(shè)計并評估其執(zhí)行情況所獲取的審計證據(jù)，注冊會計師 對控制的評價結(jié)論可能是： (1) 控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行； (2) 控制設(shè)計合理，未 得到執(zhí)

7、行； (3) 控制設(shè)計無效或缺乏必要的控制。 6. 溝通事項 是否需要就已識別出的內(nèi)部控制設(shè)計或執(zhí)行方面的重大缺陷 , 與適當(dāng)層次的管理 層或治理層進行溝通？ 工薪與人事循環(huán)： 了解內(nèi)部控制設(shè)計控制流程 被審計單位： 索引號： GXL-2 項目： 財務(wù)報表截止日 / 期間： 編制： 復(fù)核： 日期： 日期： 編制說明： 1. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用文字敘述、問卷、核對表和流程圖等方式，或幾種方式 相結(jié)合，記錄對控制流程的了解。對重要業(yè)務(wù)活動控制流程的記錄應(yīng)涵蓋自交易開 始至與其他業(yè)務(wù)循環(huán)銜接為止的整個過程。記錄的內(nèi)容包括但不限于： (1) 交易如何生成，包括電子數(shù)據(jù)交換 (EDI) 和其他電子商務(wù)形

8、式的性質(zhì)和使用程 度； (2) 內(nèi)部控制采用人工系統(tǒng)、自動化系統(tǒng)或兩種方式同時并存； (3) 控制由被審計單位人員執(zhí)行、第三方 ( 例如服務(wù)機構(gòu) )執(zhí)行或兩者共同執(zhí)行， 涉及人員的姓名及其執(zhí)行的程序； (4) 處理交易采用的重要信息系統(tǒng)，包括初次安裝信息、已實施和計劃實施的重 大修改、開發(fā)與維護； (5) 與其他信息系統(tǒng)之間的鏈接，包括以計算機為基礎(chǔ)的應(yīng)用系統(tǒng)和以人工進行 的應(yīng)用系統(tǒng)之間銜接的時點，以及任何相關(guān)的手工調(diào)節(jié)過程(如編制調(diào)節(jié)表)； (6) 與處理財務(wù)信息相關(guān)的政策和程序； (7) 會計記錄及其他支持性信息； (8) 使用的重要檔案和表格； (9) 主要輸出信息 (包括以紙質(zhì)、電子或

9、其他介質(zhì)形式存在的信息 ) 及用途； (10) 輸入交易信息并過至明細賬和總賬的程序； (11) 會計分錄的生成、記錄和處理程序，包括將非標(biāo)準(zhǔn)會計分錄過至明細賬和 總賬的程序。 2本審計工作底稿對工薪與人事循環(huán)控制流程的記錄，涉及控制活動的內(nèi)容應(yīng) 索引至工薪與人事循環(huán)控制測試( GXC )的審計工作底稿。 3如果被審計單位對不同類型的工薪與人事業(yè)務(wù)分別采用不同的控制流程和控 制活動，應(yīng)根據(jù)被審計單位的實際情況分別予以記錄。 工薪與人事業(yè)務(wù)涉及的主要人員 職務(wù) 姓名 我們采用詢問、觀察和檢查等方法，了解并記錄了工薪與人事循環(huán)的主要控制流 程，并已與、等確認下列所述內(nèi)容。 1. 有關(guān)職責(zé)分工的政策

10、和程序 （注：此處應(yīng)記錄被審計單位建立的有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序，并評價其是否有助 于建立有效的內(nèi)部控制。） 2. 主要業(yè)務(wù)活動介紹 （注：此處記錄對本循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動的了解。例如：員工人數(shù)、工作時間記錄方 法、工資計算和記錄方法、工資費用支付與核算程序、文件記錄、對工薪與人事政策 的制定和修改程序等。） （1）員工聘用與離職 （注：此處記錄對被審計單位員工聘用與離職流程的了解。例如：編制用人計劃、招 聘、簽訂勞動合同，以及終止勞動合同等。） （2）工作時間記錄 （注：此處記錄對被審計單位管理考勤和工作時間流程的了解。例如：工作時間的記 錄、核對與批準(zhǔn)、工作時間的處理，以及對加班時間的控制等。

11、） （3）工資計算和記錄 注：此處記錄對被審計單位工資計算和記錄流程的了解。例如：工資的計算（包括 對各項扣除項目的計算）、工資費用分配、處理和審批程序，以及對異常金額的調(diào)查 等。 （4）工資支付 （注：此處記錄對被審計單位工資支付流程的了解。例如：工資支付審批、付款的記 錄、付款方式，以及期末對工資支付情況的監(jiān)督等。） （5）常備數(shù)據(jù)維護 （注：此處記錄對被審計單位工薪與人事常備數(shù)據(jù)的維護程序的了解，例如：更改申 請、審批，以及修改權(quán)限等。） 控制流程記錄示例 編制說明： 本審計工作底稿提供的示例，系以工薪與人事業(yè)務(wù)較為單一的中型被審計單位 為例，并進行適當(dāng)簡化，僅為說明控制流程的記錄內(nèi)容。

12、在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù) 時，注冊會計師應(yīng)運用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計單位的實際情況進行適當(dāng)修改，不可 一概照搬。 本循環(huán)中其他審計工作底稿記錄的內(nèi)容均以下述示例為依據(jù)進行填寫，并非對 所有可能出現(xiàn)的情況的全面描述。 本示例采用文字敘述方式記錄所了解的控制流程，注冊會計師也可以采用其他 方式，例如，采用問卷、核對表和流程圖等方式進行記錄。 S公司現(xiàn)行的工薪與人事政策和程序已經(jīng)董事會審批，如果需對此該項政策和程 序作出任何修改，均應(yīng)經(jīng)董事會批準(zhǔn)后方能執(zhí)行。本年度該項政策和程序沒有發(fā)生變 化。 S公司現(xiàn)有員工 100名，其中生產(chǎn)工人 70名，銷售、人事、財務(wù)等管理人員 30名 生產(chǎn)工人按其實際工時計薪，

13、管理人員按出勤日計薪。每月5日發(fā)放上月工資。 S 公司使用 Y系統(tǒng)處理工薪和人事業(yè)務(wù)，該系統(tǒng)可以自動生成工資匯總表和記賬憑 證，并過賬至總賬和明細賬。 工薪與人事業(yè)務(wù)涉及的主要人員 職務(wù) 姓名 總經(jīng)理 財務(wù)經(jīng)理 會計主管 出納員 應(yīng)付職工薪酬記賬員 生產(chǎn)成本記賬員 生產(chǎn)經(jīng)理 人事經(jīng)理 薪資主管 人事信息管理員 我們采用詢問、觀察和檢查等方法，了解并記錄了S 公司工薪與人事循環(huán)的主要 控制流程，并已與財務(wù)經(jīng)理、人事經(jīng)理確認下列所述內(nèi)容。 1. 有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序 S公司建立了下列職責(zé)分工政策和程序： (1) 不相容職務(wù)相分離。主要包括：人事、工作時間記錄、薪酬計算、薪酬支 付、薪酬核算等職

14、務(wù)相分離。 (2) 各相關(guān)部門之間相互控制并在其授權(quán)范圍內(nèi)履行職責(zé)，同一部門或個人不得 處理工薪與人事業(yè)務(wù)的全過程。 2. 主要業(yè)務(wù)活動介紹 (1) 員工聘用與離職 1) 聘用 每年 11 月，各部門根據(jù)下年度用人需求填寫用人計劃審批表，經(jīng)人事經(jīng)理 復(fù)核，交總經(jīng)理和董事會審批。 各用人部門和人力資源部共同負責(zé)招聘工作。對決定錄用的人員填寫擬用人員審 批表，經(jīng)人事經(jīng)理和總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)，與新員工簽訂勞動合同書。 人事信息管理員將新員工的信息輸入 Y 系統(tǒng)的員工檔案，系統(tǒng)自動生成連 續(xù)編號的新入職人員通知單，由用人部門復(fù)核后交財務(wù)部，作為發(fā)放工資依據(jù)。 2) 離職 員工離職時，應(yīng)填寫解除、終止勞動合

15、同審批表，經(jīng)所在部門經(jīng)理、人事經(jīng)理 、總經(jīng)理簽字后，與 S 公司解除、終止勞動合同。 人事信息管理員根據(jù)經(jīng)適當(dāng)審批的解除、終止勞動合同審批表，將離職員 工的信息輸入系統(tǒng)員工檔案，并生成連續(xù)編號的離職人員通知單，由用人部門復(fù)核后 交財務(wù)部，作為停止發(fā)放工資的依據(jù)。 (2) 工作時間記錄 生產(chǎn)工人每天進出廠區(qū)時必須將自己的考勤卡插入打卡機以便記錄工作時間。人 事信息管理員將打卡機每天記載的每個工人的工時按照標(biāo)準(zhǔn)工時（每天8小 時）和加班工時（超出 8小時的工時）記錄在用 EXCEL編制的工時記錄單，月末交給生 產(chǎn)經(jīng)理復(fù)核批準(zhǔn)后輸入 Y系統(tǒng)，系統(tǒng)生成“工時統(tǒng)計表”。 管理人員每月填寫當(dāng)月工作時間表（

16、包括出勤、休假等具體情況），由所在部門 主管 / 經(jīng)理審批簽字后，在次月第一個工作日結(jié)束之前交給人事信息管理員。 如果當(dāng)月管理人員加班，須填寫加班申請表并由部門經(jīng)理/ 主管審核批準(zhǔn)，與當(dāng)月的 工作時間表一并交給人事信息管理員，由其負責(zé)輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)生成“出勤 統(tǒng)計表”。 在完成上述錄入后， Y系統(tǒng)自動將已錄入當(dāng)月工作時間的員工名單和系統(tǒng)內(nèi)員工 檔案名冊自動核對。如有遺漏或不符，系統(tǒng)將進行提示。人事信息管理員將解 決該項問題。 人事信息管理員將經(jīng)生產(chǎn)經(jīng)理簽字的工時記錄單以及經(jīng)所在部門主 管/ 經(jīng)理簽字的管理人員工作時間表交給薪資主管，薪資主管檢查輸入Y 系統(tǒng)的工作時間是否與“工時統(tǒng)計表”和“出

17、勤統(tǒng)計表”一致。 （3）工資計算和記錄 Y系統(tǒng)的工資模塊根據(jù)已核對無誤的工時和出勤記錄，計算所有員工的當(dāng)月工資 金額（包括工資、加班費、獎金、各項補貼、社會保險費扣除金額、個人所得稅扣除 金額等），并匯總各部門員工的各項工資費用總額，自動生成“員工工資明細表”和 “員工工資匯總表”。經(jīng)人事經(jīng)理簽字批準(zhǔn)后，薪資主管填寫“工資支 付申請表”。 同時， Y系統(tǒng)還將自動計算當(dāng)月應(yīng)繳納的各項社會保險費（包括個人繳納部分和 企業(yè)繳納部分），人事經(jīng)理審核簽字后交財務(wù)經(jīng)理，安排辦理繳納。 每月末，薪資主管編寫員工變動及工資費用分析報告，經(jīng)人事經(jīng)理 、財務(wù)經(jīng)理復(fù)核后，上報總經(jīng)理和董事會審閱。 （4）工資支付 財

18、務(wù)經(jīng)理審核“員工工資明細表”、“員工工資匯總表” 和“工資支付 申請表”，將“工資支付申請表”交給總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)。 應(yīng)付職工薪酬記賬員根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的工資支付申請表編制付款憑證，并附相 關(guān)單證，提交會計主管審批。 在完成對付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會計主管在付款憑證上簽字，作 為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。 出納員根據(jù)經(jīng)復(fù)核無誤的付款憑證辦理付款，由銀行轉(zhuǎn)入員工個人賬戶， 并及時登記銀行存款日記賬。 應(yīng)付職工薪酬記賬員根據(jù)“員工工資匯總表”編制工資費用分錄，經(jīng)會計 主管復(fù)核后，將工資費用分別記入生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用和銷售費用 等科目。 （5）常備數(shù)據(jù)維護 人事信息管理員定期

19、取得社會勞動保障局公布的各項社?；鹂劾U費比例 （包括個人繳納部分與公司繳納部分），上年度職工平均工資（以其60%-300%作為計 算各項基金的基數(shù)）及有關(guān)規(guī)定和信息，將其交薪資主管審核。 如果需要修改員工社?；鸬倪m用基數(shù)和扣除率，或是需要對生產(chǎn)工人每工時工 資率、職員月工資及各項補貼標(biāo)準(zhǔn)、每小時加班費、公司繳納社保費比率等基準(zhǔn)進行 調(diào)整，應(yīng)由董事會批準(zhǔn)。 經(jīng)批準(zhǔn)后，薪資主管填寫工資信息輸入 / 更改申請單，經(jīng)人事經(jīng)理 批準(zhǔn)后輸入或修改 Y系統(tǒng)內(nèi)的信息，并經(jīng)人事經(jīng)理核對后在 Y系統(tǒng)中電子批準(zhǔn)后 生效。 只有人事經(jīng)理和薪資主管有權(quán)限接觸Y系統(tǒng)里的工資信息。人事信 息管理員有權(quán)限作時間記錄的輸入

20、和員工檔案維護。 工薪與人事循環(huán)： 評價內(nèi)部控制設(shè)計控制目標(biāo)及控制活動 被審計單位： 索引號： GXL-3 項目： 財務(wù)報表截止日 / 期間： 編制： 復(fù)核： 日期： 日期： 編制說明： 1. 本審計工作底稿中列示的控制活動，僅為說明有關(guān)表格的使用方法，并僅針對 GXL-2 中的示例所設(shè)計，并非對所有 控制目標(biāo)、受該目標(biāo)影響的交易和賬戶余額及其認定以及控制活動的全面列示。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng) 運用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計單位的實際情況選擇能夠確保實現(xiàn)控制目標(biāo)的控制活動。 2. 本審計工作底稿用以記錄工薪與人事循環(huán)中主要業(yè)務(wù)活動的控制目標(biāo)、受該目標(biāo)影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認 定

21、、常用的控制活動以及被審計單位的控制活動。其中，“常用的控制活動”一欄列示了在實務(wù)中為實現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)常用 的控制活動，在實際編寫審計工作底稿時應(yīng)予以刪除；對“受影響相關(guān)交易和賬戶余額及其認定”一欄，注冊會計師應(yīng)根據(jù) 被審計單位的實際情況分析填寫。 3. 如果多項控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)同一控制目標(biāo)，注冊會計師不必了解與該項控制目標(biāo)相關(guān)的每項控制活動。本審計工作 底稿記錄的控制活動，僅為實現(xiàn)有關(guān)控制目標(biāo)可能采用控制活動中的一種，被審計單位也可能采用其他控制活動達到有關(guān)控 制目標(biāo)，注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位的實際情況進行填寫。 4. 注冊會計師應(yīng)關(guān)注被審計單位采取的控制活動是否能夠完全達到相關(guān)的控制目標(biāo)

22、。在某些情況下，某些控制活動單 獨執(zhí)行時，并不能完全達到控制目標(biāo)，這時注冊會計師需要識別與該特定目標(biāo)相關(guān)的額外的控制活動，并對其進行測試，以 獲取達到控制目標(biāo)的足夠的保證程度。 5. 一項控制活動可能可以達到多個控制目標(biāo)。為提高審計效率，如存在可以同時達到多個控制目標(biāo)的控制活動，注冊 會計師可以考慮優(yōu)先測試該控制活動。 6. 如果某一項控制目標(biāo)沒有相關(guān)的控制活動或控制活動設(shè)計不合理，注冊會計師應(yīng)考慮被審計單位控制的有效性以及 其對擬采取的審計策略的影響。 7. 如果注冊會計師擬信賴前期審計獲取的有關(guān)本循環(huán)控制活動運行有效性的審計證據(jù)，應(yīng)通過詢問并結(jié)合觀察或者檢 查程序，獲取該控制活動未發(fā)生變化

23、的審計證據(jù)，并予以記錄。 主要 業(yè)務(wù) 活動 控制目標(biāo) 受影響的相關(guān)交易和 賬戶余額及其認定 常用的控制活動 被審計單位的控制活動 控制活動對實 現(xiàn)控制目標(biāo)是 否有效 （是/ 否） 員工 聘用 與離 職 員工名冊新增 項目均為真實 有效的 應(yīng)付職工薪酬：存在 員工名冊的變更與支 持性文件核對一致以 確保輸入正確。 人事信息管理員將新員工的信息輸入 Y 系統(tǒng)的員 工檔案，系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的新入職人員通知單， 由用人部門復(fù)核后交財務(wù)部，作為發(fā)放其工資依據(jù)。 是 新增員工均確 已記入員工名 冊 應(yīng)付職工薪酬：完整 性 員工名冊變更連續(xù)編 號，以確保所有變更 都已處理。 人事信息管理員將新員工的信息

24、輸入 Y 系統(tǒng)的員 工檔案，系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的人員變動通知單，由 用人部門復(fù)核后交財務(wù)部，作為發(fā)放工資依據(jù)。 是 離職員工均確 已從員工名冊 中刪除 應(yīng)付職工薪酬：存在 員工名冊變更連續(xù)編 號，以確保所有變更 都已處理。 人事信息管理員根據(jù)經(jīng)適當(dāng)審批的解除、終止勞 動合同審批表，將離職員工的信息輸入系統(tǒng)員工檔案， 并生成連續(xù)編號的離職人員通知單，由用人部門復(fù)核后 交財務(wù)部，作為停止發(fā)放工資的依據(jù)。 是 員工名冊刪除 項目均為真實 有效的。 應(yīng)付職工薪酬：完整 性 員工名冊變更與支持 性文件核對一致，以 確保輸入正確。 人事信息管理員根據(jù)經(jīng)適當(dāng)審批的解除、終止勞 動合同審批表，將離職員工的信

25、息輸入系統(tǒng)員工檔案， 并生成連續(xù)編號的離職人員通知單，由用人部門復(fù)核后 交財務(wù)部，作為停止發(fā)放工資的依據(jù)。 是 工作 時間 記錄 用以計算工資 的工作時間數(shù) 據(jù)均為真實發(fā) 生的 應(yīng)付職工薪酬：存在 員工必須記錄實際工 作時間，并經(jīng)適當(dāng)管 理層復(fù)核。 生產(chǎn)工人每天進出廠區(qū)時必須將自己的考勤卡插入打卡 機以便記錄工作時間。人事信息管理員將打卡機 每天記載的每個工人的工時按照標(biāo)準(zhǔn)工時（每天8小 時）和加班工時（超出 8小時的工時）記錄在用 EXCE編L 制的工時記錄單，月末交給生產(chǎn)經(jīng)理復(fù)核批準(zhǔn)后 輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)生成“工時統(tǒng)計表”。 是 用以計算工資 的工作時間數(shù) 據(jù)均為真實發(fā) 生的 應(yīng)付職工薪酬：

26、存在 員工必須記錄實際工 作時間，并經(jīng)適當(dāng)管 理層復(fù)核。 管理人員每月填寫當(dāng)月工作時間表（包括出勤、休假等 具體情況），由所在部門主管 / 經(jīng)理審批簽字后，在次 月第一個工作日結(jié)束之前交給人事信息管理員。 如果當(dāng)月管理人員加班，須填寫加班申請表并由部門經(jīng) 理/ 主管審核批準(zhǔn)，與當(dāng)月的工作時間表一并交給人事 是 主要 業(yè)務(wù) 活動 控制目標(biāo) 受影響的相關(guān)交易和 賬戶余額及其認定 常用的控制活動 被審計單位的控制活動 控制活動對實 現(xiàn)控制目標(biāo)是 否有效 （是/ 否） 信息管理員，由其負責(zé)輸入 Y 系統(tǒng)，系統(tǒng)生成 “出勤統(tǒng)計表”。 工作 時間 記錄 員工工作時間 均確以完整記 錄和輸入 應(yīng)付職工薪酬：

27、完整 性 核實所有員工工作時 間均得以記錄，如發(fā) 現(xiàn)差異，應(yīng)及時調(diào)查 并處理。 Y系統(tǒng)自動將已錄入當(dāng)月工作時間的員工名單和系統(tǒng)內(nèi) 員工檔案名冊自動核對。如有遺漏或不符，系統(tǒng)將進行 提示。人事信息管理員將解決該項問題。 是 輸入系統(tǒng)的時 間記錄均為準(zhǔn) 確的 應(yīng)付職工薪酬：計價 和分攤 由不負責(zé)輸入工作時 間記錄的人員比較輸 入數(shù)據(jù)與支持性文件 是否相符。 人事信息管理員將經(jīng)生產(chǎn)經(jīng)理簽字的工時 記錄單以及經(jīng)所在部門主管 / 經(jīng)理簽字的管理人員工作 時間表交給薪資主管，薪資主管檢查輸入 Y系統(tǒng)的工作時間是否與“工時統(tǒng)計表”和“出勤統(tǒng)計 表”一致。 是 工資 計算 和記 錄 準(zhǔn)確計算和記 錄工資費用

28、應(yīng)付職工薪酬：計價 和分攤 以標(biāo)準(zhǔn)軟件系統(tǒng)執(zhí)行 工資計算和記錄 Y系統(tǒng)的工資模塊根據(jù)已核對無誤的工時和出勤記錄， 計算所有員工的當(dāng)月工資金額（包括工資、加班費、獎 金、各項補貼、社會保險費扣除金額、個人所得稅扣除 金額等），并匯總各部門員工的各項工資費用總額，自 動生成“員工工資明細表”和“員工工資匯總表”。經(jīng) 人事經(jīng)理簽字批準(zhǔn)后，薪資主管填寫“工 資支付申請表”。 同時， Y 系統(tǒng)還將自動計算當(dāng)月應(yīng)繳納的各項社會保險 費（包括個人繳納部分和企業(yè)繳納部分），人事經(jīng)理 審核簽字后交財務(wù)經(jīng)理，安排辦理繳納。 是 準(zhǔn)確計算和記 錄工資費用 應(yīng)付職工薪酬：計價 和分攤 工資費用記錄在正確 的賬戶中，并

29、經(jīng)適當(dāng) 管理層復(fù)核。 應(yīng)付職工薪酬記賬員根據(jù)“員工工資匯總表”編 制工資費用分錄，經(jīng)會計主管復(fù)核后，將工資費 用分別記入制造費用、管理費用和銷售費用等科目。 是 工資費用于適 當(dāng)期間進行記 應(yīng)付職工薪酬：存 在、完整性 管理層定期復(fù)核工資 變動情況 每月末，薪資主管編寫員工變動及工資費用分析 報告，經(jīng)人事經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理復(fù)核后，上 主要 業(yè)務(wù) 活動 控制目標(biāo) 受影響的相關(guān)交易和 賬戶余額及其認定 常用的控制活動 被審計單位的控制活動 控制活動對實 現(xiàn)控制目標(biāo)是 否有效 （是/ 否） 錄 報總經(jīng)理和董事會審閱。 工資 支付 支付的工資與 實際工時記錄 相關(guān) 應(yīng)付職工薪酬：存在 工資支付需經(jīng)適當(dāng)管

30、理層批準(zhǔn)。 財務(wù)經(jīng)理審核“員工工資明細表”、“員工工資 匯總表” 和“工資支付申請表”，將“工資支付申請 表”交給總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)。 應(yīng)付職工薪酬記賬員根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的工資支付申請 表編制付款憑證，并附相關(guān)單證，提交會計主管 審批。 在完成對付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會計主管 在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上 加蓋“核銷”印戳。 出納員根據(jù)經(jīng)復(fù)核無誤的付款憑證辦理付款，由 銀行轉(zhuǎn)入員工個人賬戶，并及時登記銀行存款日記賬。 是 常備 數(shù)據(jù) 維護 常備數(shù)據(jù)變動 均為真實和準(zhǔn) 確的，并及時 處理 應(yīng)付職工薪酬：存 在、完整性、計價和 分攤 常備數(shù)據(jù)變動應(yīng)經(jīng)適 當(dāng)管理層批準(zhǔn)，并準(zhǔn) 確輸入。

31、如果需要修改員工社?；鸬倪m用基數(shù)和扣除率，或是 需要對生產(chǎn)工人每工時工資率、職員月工資及各項補貼 標(biāo)準(zhǔn)、每小時加班費、公司繳納社保費比率等基準(zhǔn)進行 調(diào)整，應(yīng)由董事會批準(zhǔn)。 經(jīng)批準(zhǔn)后，薪資主管填寫工資信息輸入 / 更改申 請單，經(jīng)人事經(jīng)理批準(zhǔn)后輸入或修改 Y系統(tǒng)內(nèi)的 信息，并經(jīng)人事經(jīng)理核對后在 Y系統(tǒng)中電子批準(zhǔn) 后生效。 是 只有經(jīng)適當(dāng)授 權(quán)的人員才能 接觸工薪數(shù)據(jù) 應(yīng)付職工薪酬：存 在、完整性、權(quán)利和 義務(wù) 只有經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)的 人員才能接觸工薪數(shù) 據(jù)。 只有人事經(jīng)理和薪資主管有權(quán)限接觸Y 系 統(tǒng)里的工資信息。人事信息管理員有權(quán)限作時間 記錄和員工檔案維護。 是 工薪與人事循環(huán)： 確定控制是否

32、得到執(zhí)行（穿行測試） 被審計單位： 索引號： GXL-4 項目： 財務(wù)報表截止日 / 期間： 編制： 復(fù)核： 日期： 日期： 編制說明： 1.本審計工作底稿記錄的穿行測試內(nèi)容，系針對 GXL-2 中的示例設(shè)計，僅為說明應(yīng)對執(zhí)行的穿行測試程序記錄的內(nèi) 容。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)運用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計單位的實際情況設(shè)計和執(zhí)行穿行測試。 2. 注冊會計師通常應(yīng)執(zhí)行穿行測試程序，以取得控制是否得到執(zhí)行的審計證據(jù)，并記錄測試過程和結(jié)論，注冊會計師 可以保留與所測試的控制活動相關(guān)的文件或記錄的復(fù)印件，并與審計工作底稿進行索引。 3. 注冊會計師應(yīng)對整個流程執(zhí)行穿行測試，涵蓋交易自發(fā)生至記

33、賬的整個過程。 4. 如擬實施控制測試，在本循環(huán)中執(zhí)行穿行測試檢查的項目也可以作為控制測試的測試項目之一。 工薪與人事循環(huán)穿行測試與員工聘用與離職有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制 主要業(yè) 務(wù)活動 測試內(nèi)容 測試結(jié)果 聘用 員工姓名 擬用人員審批表是否得到適當(dāng)審批 （是/ 否） 勞動合同編號 # 系統(tǒng)內(nèi)是否已建立該員工檔案 （ 是/ 否 ） 新入職人員通知單編號 # 新入職人員通知單是否得到適當(dāng)復(fù)核 （是/ 否） 員工工資明細表中是否有該員工姓名 （是/ 否） 離職 員工姓名 解除、終止勞動合同審批表是否得到適當(dāng)審批 （是/ 否） 系統(tǒng)內(nèi)是否已刪除該員工檔案 （ 是/ 否 ） 離職人員通知單編號 # 離職人

34、員通知單是否得到適當(dāng)復(fù)核 （是/ 否） 員工工資明細表中是否有該員工姓名 （是/ 否） 工薪與人事循環(huán)穿行測試與生產(chǎn)工人工作時間記錄有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制 序號 生產(chǎn)工人考 勤卡序號# 測試日期 工時記錄單 日期 生產(chǎn)工人考勤卡是 否記錄在工時記錄 單中（是/ 否） 工時記錄單是否經(jīng) 過生產(chǎn)經(jīng)理 復(fù)核批準(zhǔn) （是/否） 工時記錄單是否包含 在系統(tǒng)生成工時統(tǒng)計 表中（是/ 否） 工薪與人事循環(huán)穿行測試與管理人員工作時間記錄有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制 主要業(yè)務(wù) 活動 測試內(nèi)容 測試結(jié)果 管理人員 工作時間 記錄 管理人員姓名 測試期間 工作時間表編號 # 工作時間表是否經(jīng)由所在部門主管 /經(jīng)理審批簽字 （是

35、/否） 加班申請表編號 # 加班申請表日期 加班申請表是否經(jīng)過部門經(jīng)理 /主管審核批準(zhǔn) （是/否） 工作時間和加班時間是否記錄在出勤統(tǒng)計表中 （是/ 否） 出勤統(tǒng)計表記錄的工時總數(shù) 工作時間表和加班申請表記錄的工時總數(shù) 工薪與人事循環(huán)穿行測試與工作時間記錄核對有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制 主要業(yè)務(wù) 活動 測試內(nèi)容 測試結(jié)果 工作時間 記錄核對 測試期間 員工工資明細表中記錄的員工人數(shù) 主要業(yè)務(wù) 活動 測試內(nèi)容 測試結(jié)果 系統(tǒng)員工檔案名冊人數(shù) 員工姓名是否核對一致 （是/ 否） 工時統(tǒng)計表記錄的工時總數(shù) 工時記錄單記錄的工時總數(shù) 工時記錄單與工時統(tǒng)計表是否一致 （是/ 否） 出勤統(tǒng)計表記錄的工時總數(shù) 工

36、作時間表和加班申請表記錄的工時總數(shù) 出勤統(tǒng)計表與工作時間表、加班申請表記錄是否一致 （ 是/ 否） 員工姓名 該員工在工時統(tǒng)計表 / 出勤統(tǒng)計表記錄的工時總數(shù) 該員工在工時記錄單 / 工作時間表記錄的工時總數(shù) 薪資主管是否將有關(guān)工作時間記錄表單與系統(tǒng)核對 （是/ 否） 工薪與人事循環(huán)穿行測試與工資計算有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制 對與工資計算有關(guān)的控制活動的穿行測試，我們利用計算機專家的工作，相關(guān)工作底稿見信息系統(tǒng)審計部分（信息 系統(tǒng)審計工作底稿略）。 工薪與人事循環(huán)穿行測試與工資記錄有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制 主要業(yè) 務(wù)活動 測試內(nèi)容 測試結(jié)果 工資記 錄 測試期間 員工工資匯總表總額 其中：生產(chǎn)成本人員

37、工資 輔助生產(chǎn)人員工資 銷售人員工資 管理人員工資 記賬憑證編號 # 其中：生產(chǎn)成本 制造費用 銷售費用 管理費用 記賬憑證是否經(jīng)適當(dāng)審批 （是/ 否） 工薪與人事循環(huán)穿行測試與編制員工變動及工資費用分析報告有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制 測試期間 是否編制員工變動及工資費 用分析報告 （是/否） 人事經(jīng)理是否復(fù)核該報告 （是/ 否） 財務(wù)經(jīng)理是否復(fù)核該報告 （是/ 否） 是否交更高層次管理 層審閱 （是/ 否） 工薪與人事循環(huán)穿行測試與工資支付有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制 主要業(yè) 務(wù)活動 測試內(nèi)容 測試結(jié)果 支付 測試期間 財務(wù)經(jīng)理是否復(fù)核員工工資明細表、員工工資匯總表以及工資支付申 請表 （ 是/ 否 ）

38、總經(jīng)理是否復(fù)核員工工資明細表、員工工資匯總表以及工資支付申請 表（是/ 否） 付款憑證編號 # 付款憑證是否得到會計主管的適當(dāng)審批 （是/ 否） 有關(guān)支持性文件上是否蓋“核銷”印戳 （是/ 否） 支票編號 #（ 日期） 工薪與人事循環(huán)穿行測試與常備數(shù)據(jù)維護有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制 主要業(yè) 務(wù)活動 測試內(nèi)容 測試結(jié)果 數(shù)據(jù) 維護 是否定期取得各項與社?；鹩嘘P(guān)規(guī)定和信息 （ 是/ 否） 董事會是否批準(zhǔn)基準(zhǔn)費率的調(diào)整 （是/ 否） 董事會批準(zhǔn)日期 工資信息輸入 / 更改申請單編號 #（日期） 人事經(jīng)理是否復(fù)核批準(zhǔn)工資信息輸入 /更改申請單 （是/否） 人事經(jīng)理復(fù)核日期 系統(tǒng)變更是否在人事經(jīng)理核對后以電

39、子簽名批準(zhǔn)后生效 （是/ 否） 人事經(jīng)理在系統(tǒng)內(nèi)電子簽名日期 系統(tǒng)變更生效日期 注： 對與工薪數(shù)據(jù)維護權(quán)限設(shè)置相關(guān)的控制活動的穿行測試，我們利用計算機專家的工作，相關(guān)工作底稿見信息系統(tǒng)審 計部分（信息系統(tǒng)審計工作底稿略）。 工薪與人事循環(huán)控制執(zhí)行情況的評價結(jié)果： 編制說明： 1. 本審計工作底稿中的 “主要業(yè)務(wù)活動 ”、“控制目標(biāo) ”、“受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認定 ”、“被審計單位的 控制活動 ”以及“控制活動對實現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 ”欄目的內(nèi)容為 GXL-3 中的記錄，注冊會計師只需根據(jù)穿行測試的結(jié) 果，在本表中填寫對有關(guān)控制活動是否得到執(zhí)行的評價。 2. 對 “是否測試該控制活動運

40、行有效性 ”一欄，應(yīng)根據(jù)具體審計計劃予以填寫，如果某項控制設(shè)計不合理或雖然設(shè)計 合理，但未得到執(zhí)行，注冊會計師不擬測試該控制活動運行的有效性，則應(yīng)在 “是否測試該控制活動運行有效性 ”一欄中 填寫“否”，并注明理由。 3. 如果注冊會計師擬信賴以前審計獲取的某些控制活動運行有效性的審計證據(jù)，本期不再對該項控制活動實施控制 測試，則應(yīng)在 “是否測試該控制活動運行有效性 ”一欄中填寫 “否”，并注明理由。 主要業(yè)務(wù) 活動 (GXL-3) 控制目標(biāo) (GXL-3) 受影響的相關(guān) 交易和賬戶余 額及其認定 (GXL-3) 被審計單位的控制活動 (GXL-3) 控制活動對 實現(xiàn)控制目 標(biāo)是否有效 (是/

41、否) (GXL-3) 控制活動是 否得到執(zhí)行 (是/否) 是否測試該 控制活動運 行有效性 (是/ 否) 員工聘用 與離職 員工名冊新增 項目均為真實 有效的 應(yīng)付職工薪 酬：存在 人事信息管理員將新員工的信息輸入 Y 系統(tǒng) 的員工檔案，系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的新入職人員 通知單，由用人部門復(fù)核后交財務(wù)部，作為發(fā)放其 工資依據(jù)。 是 是 是 新增員工均確 已記入員工名 冊 應(yīng)付職工薪 酬：完整性 人事信息管理員將新員工的信息輸入 Y 系統(tǒng) 的員工檔案，系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的人員變動通 知單，由用人部門復(fù)核后交財務(wù)部，作為發(fā)放工資 依據(jù)。 是 是 是 離職員工均確 已從員工名冊 中刪除 應(yīng)付職工薪

42、 酬：存在 人事信息管理員根據(jù)經(jīng)適當(dāng)審批的解除、終 止勞動合同審批表，將離職員工的信息輸入系統(tǒng)員 工檔案，并生成連續(xù)編號的離職人員通知單，由用 人部門復(fù)核后交財務(wù)部，作為停止發(fā)放工資的依 據(jù)。 是 是 是 員工名冊刪除 項目均為真實 有效的 應(yīng)付職工薪 酬：完整性 人事信息管理員根據(jù)經(jīng)適當(dāng)審批的解除、終 止勞動合同審批表，將離職員工的信息輸入系統(tǒng)員 工檔案，并生成連續(xù)編號的離職人員通知單，由用 人部門復(fù)核后交財務(wù)部，作為停止發(fā)放工資的依 據(jù)。 是 是 是 工作時間 記錄 用以計算工資 的工作時間數(shù) 據(jù)均為真實發(fā) 生的 應(yīng)付職工薪 酬：存在 生產(chǎn)工人每天進出廠區(qū)時必須將自己的考勤卡插入 打卡機以

43、便記錄工作時間。人事信息管理員 將打卡機每天記載的每個工人的工時按照標(biāo)準(zhǔn)工時 (每天 8小時)和加班工時(超出 8小時的工時)記 錄在用 EXCEL編制的工時記錄單，月末交給生產(chǎn)經(jīng) 理復(fù)核批準(zhǔn)后輸入 Y系統(tǒng)，系統(tǒng)生成“工時 統(tǒng)計表”。 是 是 是 主要業(yè)務(wù) 活動 （GXL-3） 控制目標(biāo) （GXL-3） 受影響的相關(guān) 交易和賬戶余 額及其認定 （GXL-3） 被審計單位的控制活動 （GXL-3） 控制活動對 實現(xiàn)控制目 標(biāo)是否有效 （是/否） （GXL-3） 控制活動是 否得到執(zhí)行 （是/否） 是否測試該 控制活動運 行有效性 （是/ 否） 工作時間 記錄 用以計算工資 的工作時間數(shù) 據(jù)均為真

44、實發(fā) 生的 應(yīng)付職工薪 酬：存在 管理人員每月填寫當(dāng)月工作時間表（包括出勤、休 假等具體情況），由所在部門主管 / 經(jīng)理審批簽字 后，在次月第一個工作日結(jié)束之前交給人事信息管 理員。如果當(dāng)月管理人員加班，須填寫加班 申請表并由部門經(jīng)理 / 主管審核批準(zhǔn)，與當(dāng)月的工 作時間表一并交給人事信息管理員，由其負 責(zé)輸入 Y 系統(tǒng)，系統(tǒng)生成“出勤統(tǒng)計表”。 是 是 是 員工工作時間 均確以完整記 錄和輸入 應(yīng)付職工薪 酬：完整性 Y系統(tǒng)自動將已錄入當(dāng)月工作時間的員工名單和系 統(tǒng)內(nèi)員工檔案名冊自動核對。如有遺漏或不符，系 統(tǒng)將進行提示。人事信息管理員將解決該項 問題。 是 是 是 輸入系統(tǒng)的時 間記錄均為準(zhǔn) 確的 應(yīng)付職工薪 酬：計價和分 攤 人事信息管理員將經(jīng)生產(chǎn)經(jīng)理簽字的 工時記錄單以及經(jīng)所在部門主管 / 經(jīng)理簽