固定資產(chǎn)管理制度范例

1、北京全聚德烤鴨股份有限公司固定資產(chǎn)管理制度第一章 總則第一條 為了提高公司固定資產(chǎn)的使用效率， 維護(hù)固定資產(chǎn)的安全和完整， 保證會 計(jì)核算的真實(shí)準(zhǔn)確，依照企業(yè)會計(jì)制度、 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 固定資產(chǎn)和其他相關(guān) 法規(guī)，特制定本規(guī)則。第二條 固定資產(chǎn)，指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：1、為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；2、使用年限超過一年；3、單位價(jià)值較高。本公司及各下屬企業(yè)固定資產(chǎn)指單位價(jià)值在 2000 元以上，使用期限超過一年的房 屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、通用工具及運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工 具等。第三條 固定資產(chǎn)歸口管理部門為辦公室。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的綜合核算，全 面

2、掌握固定資產(chǎn)的增減變化情況，以及正確計(jì)提折舊等財(cái)務(wù)核算。第二章 固定資產(chǎn)的預(yù)算制度第四條 公司本部各部門及各下屬店（控股子公司、分公司、辦事處等）應(yīng)在上 年 11 月上旬根據(jù)統(tǒng)一發(fā)放的表格編制下年度的固定資產(chǎn)預(yù)算。 11 底之前，經(jīng)公司財(cái)務(wù) 部及總經(jīng)理辦公會議平衡后，在 12 月上旬報(bào)董事長核準(zhǔn)。第五條 編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算時(shí)，應(yīng)由經(jīng)營、技術(shù)、采購、財(cái)務(wù)各部門人員共 同參加, 以提高固定資產(chǎn)預(yù)算的準(zhǔn)確性。第六條 編制的固定資產(chǎn)投資預(yù)算，應(yīng)包括固定資產(chǎn)投資規(guī)模、投資依據(jù)、需求 數(shù)量、設(shè)備規(guī)格、型號、質(zhì)量要求等有關(guān)資料，并參照當(dāng)時(shí)市場報(bào)價(jià)，合理確定固定資 產(chǎn)的價(jià)格。在此基礎(chǔ)上編制固定資產(chǎn)的年度總預(yù)

3、算。第七條 各企業(yè)在擬定本企業(yè)發(fā)展規(guī)劃、更新改造計(jì)劃時(shí)，要對擬施建設(shè)項(xiàng)目提 出立項(xiàng)建議書， 項(xiàng)目建議書經(jīng)公司主管經(jīng)理批準(zhǔn)后， 即可組織有關(guān)人員進(jìn)行可行性研究 以及編制設(shè)計(jì)任務(wù)書。 在此基礎(chǔ)上編制工程預(yù)算并根據(jù)權(quán)限報(bào)總經(jīng)理、 董事長或董事會 審批。第八條公司編制的年度固定資產(chǎn)投資預(yù)算須經(jīng)總經(jīng)理辦公會議審批后報(bào)董事長 核準(zhǔn)。第九條 固定資產(chǎn)年度預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，企業(yè)不得隨意變更計(jì)劃和項(xiàng)目，特殊情況 需修改的，需經(jīng)董事長重新審核。第十條 公司財(cái)務(wù)部門在企業(yè)上報(bào)的固定資產(chǎn)投資預(yù)算報(bào)告中，要重點(diǎn)審查企業(yè) 的投資承受能力，投資回收年限和報(bào)告中數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠性， 核實(shí)有無計(jì)算錯(cuò)誤等，為 董事長審核固定資產(chǎn)投資預(yù)

4、算和董事會決策提供依據(jù)。第十一條公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)實(shí)際與預(yù)算支出的 差異，或發(fā)生未列入預(yù)算的情況，應(yīng)及時(shí)查明原因，出具書面報(bào)告，報(bào)告主管領(lǐng)導(dǎo)，及 時(shí)研究、處理。第三章固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)核算制度第十二條 公司及各企業(yè)固定資產(chǎn)分為房屋建筑物、運(yùn)輸設(shè)備、辦公設(shè)備、飲食 設(shè)備及通用設(shè)備等五大類，設(shè)置“固定資產(chǎn)登記薄”、“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別，使用部門對每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。第十三條 固定資產(chǎn)的初始計(jì)量按照以下標(biāo)準(zhǔn)：固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按其成本入賬。外購的固定資產(chǎn)的成本包括買價(jià)、增值稅、進(jìn)口關(guān)稅 等相關(guān)稅費(fèi)，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的 其

5、他支出，如場地整理費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。如果以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比 例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，作為入賬價(jià)值。投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值，作為入賬價(jià)值。融資租入的固定資產(chǎn)，其入賬價(jià)值按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則一一租賃的規(guī)定確定。債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)，其入賬價(jià)值按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-債務(wù)重組 的規(guī)定 確定。非貨幣性交易中取得的固定資產(chǎn)，其入賬價(jià)值按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-非貨幣性交易 的規(guī)定確定。盤盈的固定資產(chǎn)，按以下規(guī)定確定其入賬價(jià)值：(

6、1) 同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格， 減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值。(2) 同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流 量現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。接受捐贈的固定資產(chǎn)，按以下規(guī)定確定其入賬價(jià)值：(1) 捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)當(dāng)支付的相關(guān)稅費(fèi)， 作為入賬價(jià)值；(2) 捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按以下順序確定其入賬價(jià)值： 同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格估計(jì)的 金額，加上應(yīng)當(dāng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值； 同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按接受捐贈的固

7、定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金 流量現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。如接受捐贈的系舊的固定資產(chǎn)，按依據(jù)上述方法確定的新固定資產(chǎn)價(jià)值， 減去按該 項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值。應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用，按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-借款費(fèi)用的規(guī)定處理。 第十四條固定資產(chǎn)的折舊除以下情況外，公司對所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：(1) 已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；(2) 按照規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。各類固定資產(chǎn)的折舊年限類 別I折舊年限(年)房屋及建筑物10-40辦公及餐飲設(shè)備5運(yùn)輸設(shè)備10通用設(shè)備10固定資產(chǎn)的折舊方法(1) 根據(jù)財(cái)政部頒發(fā)的工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，結(jié)合本公司的具體情況，折舊 方法

8、采用平均年限法。(2) 固定資產(chǎn)的凈殘值為固定資產(chǎn)原值的 4%。(3) 平均年限法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計(jì)算公式如下:a 年折舊率 =（ 1-4%） / 折舊年限b 月折舊率 = 年折舊率 /12c 月折舊額 =固定資產(chǎn)原值 * 月折舊率（4）固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊， 并根據(jù)用途分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期費(fèi) 用。第十五條 固定資產(chǎn)的后續(xù)支出 與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì)， 如延長了固定資產(chǎn)的使用壽命， 或者使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高， 或者使產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性降 低，則應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，其增計(jì)金額不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可收回金額。根據(jù)本制度上款規(guī)定

9、應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值以外的后續(xù)支出， 應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為費(fèi)用。 第十六條 固定資產(chǎn)的處置企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)出售、 轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損時(shí)， 應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除其賬面價(jià)值和 相關(guān)稅費(fèi)后的差額計(jì)入當(dāng)期損益。第四章 固定資產(chǎn)的控制與管理第十七條 固定資產(chǎn)實(shí)行歸口分級管理。 公司及各企業(yè)固定資產(chǎn)的使用部門為固定 資產(chǎn)的保管責(zé)任主體， 及固定資產(chǎn)維護(hù)與保養(yǎng)的責(zé)任主體。 各固定資產(chǎn)使用部門設(shè)立專 職或兼職管理員，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)具體管理。第十八條 建立管理帳卡。設(shè)備部按照固定資產(chǎn)類別、名稱、規(guī)格型使用部門、 和存放地點(diǎn)，統(tǒng)一編號，編制固定資產(chǎn)目錄，建立固定資產(chǎn)臺帳和檔案，并設(shè)置固定資 產(chǎn)卡片。各使用部門也應(yīng)有相應(yīng)的明細(xì)帳

10、，并定期記錄使用、保養(yǎng)、修理等情況。固定資產(chǎn)卡片，反映單項(xiàng)固定資產(chǎn)的詳細(xì)情況，一式二份，分存財(cái)務(wù)部和設(shè)備 部。財(cái)務(wù)部按月與設(shè)備部核對，設(shè)備部按月和使用部門核對，以確保帳、卡、物，數(shù) 量、金額相符。第十九條 固定資產(chǎn)的使用和維護(hù)。企業(yè)各生產(chǎn)部門在使用本單位固定資產(chǎn)時(shí)， 應(yīng)確保操作人按嚴(yán)格的操作規(guī)程進(jìn)行， 并填寫操作記錄， 如有違規(guī)操作造成損失的， 追究操作人責(zé)任， 由其對造成的損失進(jìn)行 賠償。公司及各企業(yè)固定資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)對固定資產(chǎn)的日常維護(hù)與保養(yǎng)，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng) 營情況，制定維護(hù)保養(yǎng)計(jì)劃， 定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)與保養(yǎng)， 提出固定資產(chǎn)的大修計(jì) 劃，按照適當(dāng)?shù)膶徟鷻?quán)限，報(bào)有關(guān)部門批準(zhǔn)后實(shí)施。公司及

11、各企業(yè)固定資產(chǎn)使用部門應(yīng)確保正常使用的固定資產(chǎn)經(jīng)常保持良好的性能、狀態(tài)，如因維護(hù)與保養(yǎng)原因造成固定資產(chǎn)的損壞或影響生產(chǎn)的， 對有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰。第二十條 固定資產(chǎn)的變動按以下規(guī)定辦理1、固定資產(chǎn)的增加（1）外購的固定資產(chǎn)，由工程部編制外購計(jì)劃，經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會議討論平 衡后，由采購部負(fù)責(zé)購置，并辦理入庫。交付使用時(shí)，由設(shè)備部開出“設(shè)備分配通知 單”。新增房屋由財(cái)務(wù)部建立固定資產(chǎn)卡片。新增設(shè)備、儀器儀表由財(cái)務(wù)部提供“設(shè) 備交付明細(xì)表”，設(shè)備部建立固定資產(chǎn)卡片。財(cái)務(wù)部憑上述“一單一表一卡”，作為 計(jì)帳依據(jù)，按本制度有關(guān)規(guī)定計(jì)價(jià)方式，確定固定資產(chǎn)原值，建立新增固定資產(chǎn)明細(xì) 帳。（ 2） 自制

12、設(shè)備制造完工，交付使用時(shí)，由設(shè)備部開出“設(shè)備分配通知單”，并 建立固定資產(chǎn)卡片。財(cái)務(wù)部憑上述“一單一卡”作為入帳依據(jù)，按本制度有關(guān)規(guī)定計(jì) 價(jià)方式，確定固定資產(chǎn)原值，建立新增固定資產(chǎn)明細(xì)帳。2、固定資產(chǎn)的減少（1）出售固定資產(chǎn)，由資產(chǎn)管理部提出，經(jīng)使用部門會簽后，分管副總審批，經(jīng) 批準(zhǔn)后，由設(shè)備管理部門開出調(diào)撥單（并和買入單位雙方蓋章后），由財(cái)務(wù)部辦理減少 固定資產(chǎn)手續(xù)。其出售價(jià)格，由資產(chǎn)管理部提出建議價(jià)，經(jīng)財(cái)務(wù)部審批，報(bào)分管財(cái)務(wù)副 總批準(zhǔn)后執(zhí)行。成套設(shè)備出售應(yīng)盡量整體轉(zhuǎn)讓，采用定向拍賣方式。（2）報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)a. 機(jī)器設(shè)備、儀器的報(bào)廢，由使用部門向設(shè)備部提出申請，經(jīng)工程技術(shù)部組織技 術(shù)

13、鑒定后，填制“報(bào)廢設(shè)備申請書”，經(jīng)財(cái)務(wù)部會簽分管財(cái)務(wù)副總批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé) 辦理減少固定資產(chǎn)的手續(xù)。b. 房屋、建筑物的拆除清理，由資產(chǎn)管理部根據(jù)廠區(qū)改造規(guī)劃和危房鑒定書，提 出拆除清理報(bào)告；報(bào)經(jīng)總經(jīng)理（或分管副總）批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)辦理報(bào)廢手續(xù)。c. 毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，視情況具體分析。屬于人為損毀的，按廠紀(jì)廠 規(guī)處理。自然災(zāi)害毀損的， 按照財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的規(guī)定辦理。 過失人及保險(xiǎn)公司賠償后的差額， 計(jì)入營業(yè)外支出。（3）長期投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，按公司對外投資的管理制度辦理。第二十一條 固定資產(chǎn)的出租出借出租固定資產(chǎn)， 由原固定資產(chǎn)使用部門提出可出租清單， 經(jīng)生產(chǎn)部、 設(shè)備部等部 門審核，

14、報(bào)總經(jīng)理（或分管副總）批準(zhǔn)后辦理有關(guān)手續(xù)。租賃協(xié)議由資產(chǎn)管理部門牽 頭，召集財(cái)務(wù)部等部門和有關(guān)業(yè)務(wù)、法務(wù)人員與租入方商定，租賃協(xié)議報(bào)總經(jīng)理（或 分管副總）批準(zhǔn)后簽字生效。由資產(chǎn)管理部門辦理固定資產(chǎn)出租手續(xù)，財(cái)務(wù)部備案并 負(fù)責(zé)按租賃協(xié)議收取租金。收取的租金計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。協(xié)議期滿后，由 資產(chǎn)管理部負(fù)責(zé)催回。出借的固定資產(chǎn)比照上述規(guī)定辦理。第二十二條 固定資產(chǎn)的內(nèi)部轉(zhuǎn)移固定資產(chǎn)的內(nèi)部轉(zhuǎn)移， 由設(shè)備部提出意見， 并慎寫 “固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移通知單” 經(jīng)使用部門、接收部門、生產(chǎn)部等部門會簽后，交財(cái)務(wù)部作內(nèi)部轉(zhuǎn)移帳務(wù)處理。第二十三條 固定資產(chǎn)的封存及啟用固定資產(chǎn)由使用部門向設(shè)備部提出封存 （或啟

15、用） 申請（須由分管技術(shù)的分廠或 分公司領(lǐng)導(dǎo)簽字），經(jīng)生產(chǎn)部、設(shè)備部（由分管部長簽字）、財(cái)務(wù)部會簽后，由財(cái)務(wù) 部辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)。第五章 固定資產(chǎn)的清查與盤點(diǎn)第二十四條 公司及各企業(yè)每年至少在年終進(jìn)行一次固定資產(chǎn)進(jìn)行的清查、盤 點(diǎn)。第二十五條 清點(diǎn)人員根據(jù)固定資產(chǎn)的使用部門和存放地點(diǎn)對公司及各企業(yè)的 固定資產(chǎn)逐一進(jìn)行盤點(diǎn)，編寫順序編號的固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表，詳細(xì)記錄每項(xiàng)固定資產(chǎn)的 數(shù)量、存放地點(diǎn)、使用部門、目前使用狀況等第二十六條 盤點(diǎn)結(jié)束后，清查盤點(diǎn)有關(guān)人員應(yīng)將“盤點(diǎn)表”與“固定資產(chǎn)登記 薄”、“固定資產(chǎn)明細(xì)賬”進(jìn)行核對，如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符的情況，查明原因，出具書面 報(bào)告，對固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧提出處理意

16、見，按照審批權(quán)限，報(bào)經(jīng)相關(guān)部門研究批 準(zhǔn)后實(shí)施。第六章 固定資產(chǎn)的修理第二十七條 固定資產(chǎn)的修理分為小修理和大中修理。大中修理是指房屋建筑物 的翻修、改建、改造，機(jī)器設(shè)備全面拆卸更換主要部件。此外均為小修理。大中修理 原則上每 7-10 年修理一次，小修理每 2-3 年修理一次。第二十八條 機(jī)器設(shè)備的小修理由使用部門負(fù)責(zé)。 房屋建筑物的小修理由使用部門提出，并列入當(dāng)年預(yù)算后由使用部門組織實(shí)施。發(fā)生的費(fèi)用一次性記入使用部門的成 本、費(fèi)用。第二十九條 房屋建筑物的大修由使用部門及公司本部的財(cái)務(wù)部及投資證券部 的人員組成項(xiàng)目小組，按項(xiàng)目編制年度計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算。機(jī)器設(shè)備的大修由設(shè)備部歸 口，按使用部門

17、、設(shè)備編號，編制年度大修理計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算。大修理費(fèi)用列入當(dāng)年 度資金預(yù)算，經(jīng)財(cái)務(wù)部綜合平衡、報(bào)公司總經(jīng)理（或分管副總）批準(zhǔn)后，由歸口部門 組織實(shí)施，財(cái)務(wù)部按預(yù)算計(jì)劃嚴(yán)格控制。如超計(jì)劃，應(yīng)及時(shí)調(diào)整，追加計(jì)劃報(bào)分管預(yù) 算領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)部執(zhí)行控制。第三十條 公司大修理費(fèi)用不采取預(yù)提方式，但大修理費(fèi)用的實(shí)際支出原則上不 超過固定資產(chǎn)原值的 2%。第七章 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的確認(rèn)與核算第三十一條 固定資產(chǎn)的減值是指， 固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值。 可 收回金額，是指資產(chǎn)的銷售凈價(jià)與預(yù)期從該資產(chǎn)的持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時(shí)的處置 中形成的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之中的較高者。其中，銷售凈價(jià)是指資產(chǎn)的銷售

18、價(jià)格減 去處置資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)后的余額。第三十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)于期末對固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查， 如發(fā)現(xiàn)存在下列情況， 應(yīng)當(dāng) 計(jì)算固定資產(chǎn)的可收回金額，以確定資產(chǎn)是否已經(jīng)發(fā)生減值：（1）固定資產(chǎn)市價(jià)大幅度下跌，其跌幅大大高于因時(shí)間推移或正常使用而預(yù)計(jì) 的下跌，并且預(yù)計(jì)在近期內(nèi)不可能恢復(fù)；（2）企業(yè)所處經(jīng)營環(huán)境，如技術(shù)、市場、經(jīng)濟(jì)或法律環(huán)境，或者產(chǎn)品營銷市場 在當(dāng)期發(fā)生或在近期發(fā)生重大變化，并對企業(yè)產(chǎn)生負(fù)面影響；（3）同期市場利率等大幅度提高，進(jìn)而很可能影響企業(yè)計(jì)算固定資產(chǎn)可收回金 額的折現(xiàn)率，并導(dǎo)致固定資產(chǎn)可收回金額大幅度降低；（4）固定資產(chǎn)陳舊過時(shí)或發(fā)生實(shí)體損壞等；（5）固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用方式發(fā)生重大不利變化，如企業(yè)計(jì)劃終止或重組該資產(chǎn) 所屬的經(jīng)營業(yè)務(wù)、提前處置資產(chǎn)等情形，從而對企業(yè)產(chǎn)生負(fù)面影響；（6）其他有可能表明資產(chǎn)已發(fā)生減值的情況。第條 如果固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值， 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按可收回金