綠大地財(cái)務(wù)造假分析PPT學(xué)習(xí)教案

1、會(huì)計(jì)學(xué)1 綠大地財(cái)務(wù)造假分析綠大地財(cái)務(wù)造假分析 公司簡(jiǎn)介 云南綠大地生物科技股份有限公司前身為河口花卉有限責(zé)任公司，成立于1996年6月，2001年3月以整體變更方式設(shè)立為股份有限公司。目前，公司注冊(cè)股本8393.73萬(wàn)元人民幣，資產(chǎn)總額達(dá)8.3億元。綠大地于2007年12月21日在深圳證券交易所首次發(fā)行股票并上市，募集資金達(dá)3.46億元 令綠大地被查的導(dǎo)火線，是該公司2010年3月的一季報(bào)。這是一份令人嘆為觀止的季度報(bào)告：2010年4月28日預(yù)告基本每股收益0.27元，4月30日正式出臺(tái)的一季報(bào)每股收益竟然只有0.1元。兩天之差，營(yíng)業(yè)總收入、凈利潤(rùn)、每股收益“暴跌”2009年10月2010年

2、4月，綠大地披露的業(yè)績(jī)預(yù)告和快報(bào)曾五度反復(fù)，由之前的預(yù)增過(guò)億，變更為最后的巨虧1.5億元。由于綠大地近年來(lái)在季報(bào)、年報(bào)上多次出現(xiàn)“抽筋”癥狀，證券監(jiān)管部門自其2010年3月的一季報(bào)披露后介入調(diào)查。 目前狀況 日前，司法部門對(duì)該公司處以1040萬(wàn)的罰款，對(duì)參與發(fā)行的聯(lián)和證券等三家機(jī)構(gòu)罰沒(méi)2400萬(wàn)元，但相對(duì)于公司IPO從市場(chǎng)上獲得的3.46億元募集資金，可謂是“九牛一毛”。并且綠大地上市資格仍被保留。 業(yè)務(wù)承接前的責(zé)任 業(yè)務(wù)承接后的責(zé)任 會(huì)計(jì)事務(wù)所的責(zé)任 在上市分析我們得點(diǎn)考慮注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任分析時(shí)，我們從承接業(yè)務(wù)前與承接業(yè)務(wù)后兩個(gè)方面分析。在上市分析我們得點(diǎn)考慮注冊(cè)會(huì)計(jì)師的

3、責(zé)任，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任分析時(shí)，我們從承接業(yè)務(wù)前與承接業(yè)務(wù)后兩個(gè)方面分析。 承接任務(wù)前-責(zé)任分析 作為已經(jīng)和綠大地合作過(guò)作為已經(jīng)和綠大地合作過(guò)7年的深圳市鵬城會(huì)計(jì)師事務(wù)所，同樣為綠大地在年的深圳市鵬城會(huì)計(jì)師事務(wù)所，同樣為綠大地在IPO過(guò)程中擔(dān)任審計(jì)師的職責(zé)。過(guò)程中擔(dān)任審計(jì)師的職責(zé)。 鵬城在與綠大地長(zhǎng)期的合作中，對(duì)綠大地的整體企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況是比較了解的，但在保持與綠大地的連續(xù)合作中，仍然應(yīng)對(duì)其業(yè)務(wù)環(huán)境進(jìn)行了解，了解其業(yè)務(wù)環(huán)境發(fā)生變化的情況，及由于該變化帶來(lái)可能的重大影響。自恃與綠大地是長(zhǎng)期合作伙伴關(guān)系，鵬城對(duì)綠大地的誠(chéng)信問(wèn)題是否作出了考慮，對(duì)可能存在的誠(chéng)信問(wèn)題，鵬城是漠視的。而在對(duì)自身能否遵守職業(yè)

4、道德情況進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，是否也作了充分的考量。鵬城在與綠大地長(zhǎng)期的合作中，對(duì)綠大地的整體企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況是比較了解的，但在保持與綠大地的連續(xù)合作中，仍然應(yīng)對(duì)其業(yè)務(wù)環(huán)境進(jìn)行了解，了解其業(yè)務(wù)環(huán)境發(fā)生變化的情況，及由于該變化帶來(lái)可能的重大影響。自恃與綠大地是長(zhǎng)期合作伙伴關(guān)系，鵬城對(duì)綠大地的誠(chéng)信問(wèn)題是否作出了考慮，對(duì)可能存在的誠(chéng)信問(wèn)題，鵬城是漠視的。而在對(duì)自身能否遵守職業(yè)道德情況進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，是否也作了充分的考量。 造假手段 分析 虛增收入 玩弄現(xiàn)金流玩弄現(xiàn)金流 會(huì)計(jì)行業(yè)的反思 虛增資產(chǎn)虛增資產(chǎn) 造假的手段分析造假的手段分析虛增資產(chǎn)虛增資產(chǎn) 1.相關(guān)資料相關(guān)資料 根據(jù)綠大地根據(jù)綠大地2007年上市時(shí)的招股說(shuō)明書(shū)

5、顯示，截止到年上市時(shí)的招股說(shuō)明書(shū)顯示，截止到2007年年6月月30日，公司資產(chǎn)合計(jì)約為日，公司資產(chǎn)合計(jì)約為4.5億，其中流動(dòng)資產(chǎn)中的存貨一項(xiàng)達(dá)到億，其中流動(dòng)資產(chǎn)中的存貨一項(xiàng)達(dá)到1.8億。綠大地的主要貨物為各類苗木。據(jù)報(bào)告，綠大地的報(bào)表上顯示的苗木價(jià)格與市場(chǎng)上的價(jià)格完全不一致。某種苗木市場(chǎng)上報(bào)價(jià)是億。綠大地的主要貨物為各類苗木。據(jù)報(bào)告，綠大地的報(bào)表上顯示的苗木價(jià)格與市場(chǎng)上的價(jià)格完全不一致。某種苗木市場(chǎng)上報(bào)價(jià)是60元，但是到了綠大地就變成了元，但是到了綠大地就變成了300元。元。 除了貨物價(jià)格造假以外，除了貨物價(jià)格造假以外，“他們的地價(jià)也是假的他們的地價(jià)也是假的”。綠大地總部位于昆明市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)

6、區(qū)內(nèi)，在昆明二環(huán)以外，屬于偏遠(yuǎn)的郊區(qū)，人煙稀少。綠大地總部位于昆明市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)，在昆明二環(huán)以外，屬于偏遠(yuǎn)的郊區(qū)，人煙稀少。“他們報(bào)自己的地價(jià)是他們報(bào)自己的地價(jià)是100萬(wàn)一畝，萬(wàn)一畝，”但是當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的地價(jià)為但是當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的地價(jià)為20萬(wàn)一畝。萬(wàn)一畝。 2.審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序 （1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)相關(guān)材料證件進(jìn)行檢查，但是）注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)相關(guān)材料證件進(jìn)行檢查，但是 沒(méi)有甄別合同及相關(guān)文件真?zhèn)蔚牧x務(wù)。沒(méi)有甄別合同及相關(guān)文件真?zhèn)蔚牧x務(wù)。 （2）查閱相關(guān)文件、合同等計(jì)價(jià)依據(jù)。）查閱相關(guān)文件、合同等計(jì)價(jià)依據(jù)。 （3）實(shí)地察看，了解相關(guān)市場(chǎng)信息。）實(shí)地察看，了解相關(guān)市場(chǎng)信息。 我們認(rèn)

7、為由于專業(yè)受限，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)合同真?zhèn)斡忻庳?zé)權(quán)利，如果在相關(guān)資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值難以可靠獲取的情況下，這一免責(zé)或許就能夠被發(fā)展為一項(xiàng)漏洞。更或者，由于偽造合同的責(zé)任由管理層承擔(dān)，注會(huì)又對(duì)此免責(zé)，那些肆意造假的前者若是遇上了防守不嚴(yán)的后者，豈不是一拍即成。所以，我們認(rèn)為在合同真?zhèn)魏炞C免責(zé)上，應(yīng)該對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任予以細(xì)化，而非一概全免。我們認(rèn)為由于專業(yè)受限，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)合同真?zhèn)斡忻庳?zé)權(quán)利，如果在相關(guān)資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值難以可靠獲取的情況下，這一免責(zé)或許就能夠被發(fā)展為一項(xiàng)漏洞。更或者，由于偽造合同的責(zé)任由管理層承擔(dān)，注會(huì)又對(duì)此免責(zé)，那些肆意造假的前者若是遇上了防守不嚴(yán)的后者，豈不是一拍即成。所以，我們認(rèn)為在合同真?zhèn)?/p>

8、簽證免責(zé)上，應(yīng)該對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任予以細(xì)化，而非一概全免。 造假的手段分析造假的手段分析虛增收入虛增收入 1.相關(guān)資料相關(guān)資料 據(jù)媒體報(bào)道，綠大地上市之前一共有一二十枚假公章來(lái)偽造上市材料。根據(jù)綠大地?fù)?jù)媒體報(bào)道，綠大地上市之前一共有一二十枚假公章來(lái)偽造上市材料。根據(jù)綠大地2010年年報(bào)全年收入總額為年年報(bào)全年收入總額為35,905.95萬(wàn)元，而其中綠化工程占據(jù)了萬(wàn)元，而其中綠化工程占據(jù)了34484.67萬(wàn)元，這無(wú)疑是審計(jì)重點(diǎn)所在。萬(wàn)元，這無(wú)疑是審計(jì)重點(diǎn)所在。 2.審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序 （1）結(jié)合應(yīng)收賬款函證，確定銷售的真實(shí)性）結(jié)合應(yīng)收賬款函證，確定銷售的真實(shí)性 （2）關(guān)注日后退貨、收款的相關(guān)記錄）關(guān)注日后退貨、收款的相關(guān)記錄 （3）結(jié)合銀行對(duì)賬單，落實(shí)現(xiàn)金流動(dòng)）結(jié)合銀行對(duì)賬單，落實(shí)現(xiàn)金流動(dòng) 年份年份事務(wù)所名稱事務(wù)所名稱審計(jì)