研發(fā)費(fèi)歸集輔導(dǎo)

1、企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用財(cái)稅歸集財(cái)稅歸集 常州市國稅局所得稅處常州市國稅局所得稅處 2012.10簡介（國稅）簡介（國稅）2008200920102011合計(jì)合計(jì)認(rèn)定戶數(shù)認(rèn)定戶數(shù)898577116367復(fù)審取消復(fù)審取消71825有效戶數(shù)有效戶數(shù)826777116342享受優(yōu)惠享受優(yōu)惠戶數(shù)戶數(shù)60100142182享受優(yōu)惠享受優(yōu)惠金額金額24995.6640361.9969082.465064.83199504.88n一、研發(fā)項(xiàng)目的確定一、研發(fā)項(xiàng)目的確定n二、研發(fā)費(fèi)用的歸集二、研發(fā)費(fèi)用的歸集n三、優(yōu)惠備案三、優(yōu)惠備案 1一、研發(fā)項(xiàng)目的確定一、研發(fā)項(xiàng)目的確定n1、可享受稅收優(yōu)惠的研發(fā)活動范

2、圍、可享受稅收優(yōu)惠的研發(fā)活動范圍n研究開發(fā)活動研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)持續(xù)進(jìn)行的具有明確進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動。企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術(shù)、工目標(biāo)的研究開發(fā)活動。企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的成果，對本藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的成果，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技地區(qū)（省、自治區(qū)

3、、直轄市或計(jì)劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動（如直接常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）。采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）。一、研發(fā)項(xiàng)目的確定一、研發(fā)項(xiàng)目的確定n2、研發(fā)項(xiàng)目可享受優(yōu)惠的領(lǐng)域范圍n高企：高企： n國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域n加計(jì)扣除：n（1）國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域n（2）當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2011年度）一、研發(fā)項(xiàng)目的確定一、研發(fā)項(xiàng)目的確定3、

4、研發(fā)項(xiàng)目確定的操作環(huán)節(jié)（、研發(fā)項(xiàng)目確定的操作環(huán)節(jié)（常地稅規(guī)常地稅規(guī)20104號號）項(xiàng)目確認(rèn)項(xiàng)目確認(rèn)項(xiàng)目登記項(xiàng)目登記加計(jì)扣除加計(jì)扣除高企優(yōu)惠高企優(yōu)惠科技局科技局經(jīng)信委經(jīng)信委稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)企業(yè)優(yōu)惠備案企業(yè)優(yōu)惠備案申請確認(rèn)申請確認(rèn)企業(yè)立項(xiàng)企業(yè)立項(xiàng)常州市常州市企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)管理平臺確認(rèn)管理平臺二、研發(fā)費(fèi)用的歸集二、研發(fā)費(fèi)用的歸集1 1、文件依據(jù)、文件依據(jù) 關(guān)于印發(fā)關(guān)于印發(fā)常州市企業(yè)研發(fā)費(fèi)歸集操作常州市企業(yè)研發(fā)費(fèi)歸集操作辦法（試行）辦法（試行）的通知的通知 常國稅發(fā)常國稅發(fā)20102010169169號號 （以下簡稱（以下簡稱169169號文）號文） 適用對象適用對象:享受或擬享

5、受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣享受或擬享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠或高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠的企業(yè)。除優(yōu)惠或高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠的企業(yè)。發(fā)文背景發(fā)文背景n歸集口徑不同，導(dǎo)致企業(yè)歸集難度和稅務(wù)部門核查難度大歸集口徑不同，導(dǎo)致企業(yè)歸集難度和稅務(wù)部門核查難度大 會計(jì)口徑會計(jì)口徑依據(jù)：依據(jù)：財(cái)企財(cái)企2007194號號 范圍最廣，共分范圍最廣，共分8個(gè)科目個(gè)科目加計(jì)扣除口徑加計(jì)扣除口徑依 據(jù) ：依 據(jù) ： 常 地 稅 規(guī)常 地 稅 規(guī)20104號號范圍最窄，要按范圍最窄，要按9大項(xiàng)大項(xiàng)20小項(xiàng)填列小項(xiàng)填列高新技術(shù)口徑高新技術(shù)口徑依 據(jù) ：依 據(jù) ：國 科 發(fā) 火國 科 發(fā) 火2008362號號 要按要按2大項(xiàng)大項(xiàng)8小項(xiàng)填小項(xiàng)填列列。發(fā)文

6、背景發(fā)文背景n設(shè)計(jì)目的：簡化、規(guī)范設(shè)計(jì)目的：簡化、規(guī)范n設(shè)計(jì)思路：重新組合、突出差異設(shè)計(jì)思路：重新組合、突出差異2、總體核算要求：、總體核算要求：n企業(yè)開展研發(fā)活動，發(fā)生的研發(fā)費(fèi)支出，應(yīng)與正常的生產(chǎn)經(jīng)營成本費(fèi)用支出分別進(jìn)行會計(jì)核算，并設(shè)立專賬進(jìn)行明細(xì)核算；涉及多種研發(fā)形式的，分別歸集研發(fā)費(fèi)支出。n企業(yè)因?yàn)樨?cái)務(wù)軟件、集團(tuán)財(cái)務(wù)統(tǒng)一要求等原因確實(shí)無法按要求進(jìn)行研發(fā)費(fèi)核算的，可以比照建立手工輔助賬。3、會計(jì)科目設(shè)置：、會計(jì)科目設(shè)置：n一級、二級科目：一級、二級科目：n1 1、“管理費(fèi)用管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)（研發(fā)項(xiàng)目名稱或登記編號）研發(fā)費(fèi)（研發(fā)項(xiàng)目名稱或登記編號）”n2 2、“研發(fā)支出研發(fā)支出費(fèi)用化支出（研發(fā)

7、項(xiàng)目名稱或登記編費(fèi)用化支出（研發(fā)項(xiàng)目名稱或登記編號）號）”n3 3、“研發(fā)支出研發(fā)支出資本化支出（研發(fā)項(xiàng)目名稱或登記編資本化支出（研發(fā)項(xiàng)目名稱或登記編號）號）”n 三級科目（根據(jù)研發(fā)形式設(shè)置）：三級科目（根據(jù)研發(fā)形式設(shè)置）：1 1、自行開發(fā)；、自行開發(fā)；2 2、委托開發(fā)；、委托開發(fā)；3 3、合作開發(fā)；、合作開發(fā)；4 4、集中開發(fā)。、集中開發(fā)。3、會計(jì)科目設(shè)置：、會計(jì)科目設(shè)置：n三級科目中研發(fā)形式為三級科目中研發(fā)形式為自行開發(fā)和合作開自行開發(fā)和合作開發(fā)、集中開發(fā)發(fā)、集中開發(fā)的，應(yīng)設(shè)置四到五級科目。的，應(yīng)設(shè)置四到五級科目。n 四級科目：與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定或優(yōu)惠備案須四級科目：與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定或優(yōu)

8、惠備案須報(bào)備的報(bào)備的企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表相匹配。n 五級科目：與研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠備案須報(bào)備五級科目：與研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠備案須報(bào)備的的研究開發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表相匹配。n六級科目：企業(yè)可以根據(jù)需要自行設(shè)置。六級科目：企業(yè)可以根據(jù)需要自行設(shè)置。n例：管理費(fèi)用例：管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)（研發(fā)費(fèi)（A A項(xiàng)目）項(xiàng)目）自行開自行開發(fā)發(fā)人員人工人員人工工資薪金工資薪金3 3、會計(jì)科目及相關(guān)歸集內(nèi)容、會計(jì)科目及相關(guān)歸集內(nèi)容（1 1）“人員人工人員人工”( (準(zhǔn)確會計(jì)歸集準(zhǔn)確會計(jì)歸集, ,下同下同) )四級四級科目科目五級五級科目科目歸集內(nèi)容歸集內(nèi)容研發(fā)費(fèi)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除加計(jì)扣除填表口徑填

9、表口徑高新技術(shù)企高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)業(yè)研發(fā)費(fèi)填表口徑填表口徑人員人人員人工工工資薪金工資薪金直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員的工資、薪金。第2行：工資、薪金人員人工津貼補(bǔ)貼津貼補(bǔ)貼直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員的津貼、補(bǔ)貼。第3行：津貼、補(bǔ)貼人員人工加班工資、加班工資、獎金、年獎金、年終加薪終加薪直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員的加班工資、獎金、年終加薪。第4行：加班工資、獎金、年終加薪人員人工其他其他研發(fā)人員等與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出，包括：企業(yè)繳納的研發(fā)人員基本社會保險(xiǎn)費(fèi)用（含企業(yè)按照國務(wù)院有關(guān)部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍為研發(fā)人員支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)）和公積金補(bǔ)助費(fèi)，以及外外

10、聘研發(fā)人員聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用等。不得作為加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)歸集范圍人員人工（不包括兼職或臨時(shí)聘用人員中，全年在企業(yè)累計(jì)工作不滿183天的人員所發(fā)生的人工費(fèi)用）3 3、會計(jì)科目及相關(guān)歸集內(nèi)容、會計(jì)科目及相關(guān)歸集內(nèi)容（2 2）“直接投入直接投入”四級四級科目科目五級五級科目科目歸集內(nèi)容歸集內(nèi)容研發(fā)費(fèi)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除加計(jì)扣除填表口徑填表口徑高新技術(shù)企高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)業(yè)研發(fā)費(fèi)填表口徑填表口徑直接直接投入投入材料燃料材料燃料和動力和動力從事研發(fā)活動直接消耗的材料、半成品、燃料和動力費(fèi)用。第7行：直接消耗的材料、半成品、燃料和動力費(fèi)用直接投入測試手段測試手段購置費(fèi)購置費(fèi)達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及

11、一般測試手段購置費(fèi)第8行：達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)直接投入工裝及檢工裝及檢驗(yàn)費(fèi)驗(yàn)費(fèi)工藝裝備開發(fā)制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整檢驗(yàn)費(fèi)，試制產(chǎn)品檢驗(yàn)費(fèi)第9行：工藝裝備開發(fā)制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整檢驗(yàn)費(fèi)，試制產(chǎn)品檢驗(yàn)費(fèi)直接投入儀器設(shè)備儀器設(shè)備維護(hù)費(fèi)維護(hù)費(fèi)用于研發(fā)活動的儀器設(shè)備簡單維護(hù)費(fèi)第10行：用于研發(fā)活動的儀器設(shè)備簡單維護(hù)費(fèi)直接投入儀器設(shè)備儀器設(shè)備租賃費(fèi)租賃費(fèi)專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的租賃費(fèi)第13行：專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)直接投入其他其他用于研究開發(fā)活動的除儀器、設(shè)備外的房屋等固定資產(chǎn)房屋等固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)，及為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目而發(fā)生的其他相關(guān)支出其他相關(guān)支出不

12、得作為加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)歸集范圍直接投入3 3、會計(jì)科目及相關(guān)歸集內(nèi)容、會計(jì)科目及相關(guān)歸集內(nèi)容（3 3）“折舊費(fèi)用與長期費(fèi)用攤銷折舊費(fèi)用與長期費(fèi)用攤銷”四級四級科目科目五級五級科目科目歸集內(nèi)容歸集內(nèi)容研發(fā)費(fèi)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除加計(jì)扣除填表口徑填表口徑高新技術(shù)企高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)業(yè)研發(fā)費(fèi)填表口徑填表口徑折舊費(fèi)折舊費(fèi)用與長用與長期費(fèi)用期費(fèi)用攤銷攤銷儀器設(shè)備儀器設(shè)備專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。第13行：專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)折舊費(fèi)用與長期費(fèi)用攤銷長期待攤長期待攤費(fèi)用費(fèi)用研發(fā)儀器、設(shè)備在改裝、修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用第14行：研發(fā)儀器設(shè)備改裝、修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用折舊

13、費(fèi)用與長期費(fèi)用攤銷其他其他研究開發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用。不得作為加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)歸集范圍折舊費(fèi)用與長期費(fèi)用攤銷3 3、會計(jì)科目及相關(guān)歸集內(nèi)容、會計(jì)科目及相關(guān)歸集內(nèi)容（4 4）“設(shè)計(jì)費(fèi)設(shè)計(jì)費(fèi)”、（、（5 5）“裝備調(diào)試費(fèi)裝備調(diào)試費(fèi)”四級四級科目科目五級五級科目科目歸集內(nèi)容歸集內(nèi)容研發(fā)費(fèi)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除加計(jì)扣除填表口徑填表口徑高新技術(shù)企高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)業(yè)研發(fā)費(fèi)填表口徑填表口徑設(shè)計(jì)費(fèi)設(shè)計(jì)費(fèi)設(shè)計(jì)制定設(shè)計(jì)制定費(fèi)費(fèi)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)。第17行：新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)設(shè)計(jì)費(fèi)其他設(shè)計(jì)其他設(shè)計(jì)費(fèi)費(fèi)進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的

14、設(shè)計(jì)等發(fā)生的其它費(fèi)用。第18行：進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的其它費(fèi)用設(shè)計(jì)費(fèi)裝備調(diào)裝備調(diào)試費(fèi)試費(fèi)工裝準(zhǔn)備過程中研發(fā)活動發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。第21行：工裝準(zhǔn)備過程中研發(fā)活動發(fā)生的費(fèi)用裝備調(diào)試費(fèi)3 3、會計(jì)科目及相關(guān)歸集內(nèi)容、會計(jì)科目及相關(guān)歸集內(nèi)容（6 6）“無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)攤銷”四級四級科目科目五級五級科目科目歸集內(nèi)容歸集內(nèi)容研發(fā)費(fèi)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除加計(jì)扣除填表口徑填表口徑高新技術(shù)企高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)業(yè)研發(fā)費(fèi)填表口徑填表口徑無形資無形資產(chǎn)攤銷產(chǎn)攤銷研發(fā)軟件研發(fā)軟件因研究開發(fā)活動需要購入的研發(fā)軟件所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。

15、第24行：研發(fā)軟件無形資產(chǎn)攤銷專利權(quán)專利權(quán)因研究開發(fā)活動需要購入的專利權(quán)所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。第25行：專利權(quán)無形資產(chǎn)攤銷非專利發(fā)非專利發(fā)明（技術(shù)）明（技術(shù)）因研究開發(fā)活動需要購入的非專利發(fā)明（技術(shù)）所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。第26行：非專利發(fā)明（技術(shù)）無形資產(chǎn)攤銷其他無形其他無形資產(chǎn)攤銷資產(chǎn)攤銷因研究開發(fā)活動需要購入許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等專用技術(shù)所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。第27行：許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等專有技術(shù)發(fā)生的攤銷費(fèi)無形資產(chǎn)攤銷3 3、會計(jì)科目及相關(guān)歸集內(nèi)容、會計(jì)科目及相關(guān)歸集內(nèi)容（7 7）“其他費(fèi)用其他費(fèi)用”四級四級子科目子科目五級五級子科目子科目歸集內(nèi)容歸集內(nèi)容研發(fā)費(fèi)研發(fā)費(fèi)加計(jì)

16、扣除加計(jì)扣除填表口徑填表口徑高新技術(shù)企高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)業(yè)研發(fā)費(fèi)填表口徑填表口徑其他費(fèi)其他費(fèi)用用（在高新（在高新技術(shù)口徑技術(shù)口徑歸集時(shí)一歸集時(shí)一般不得超般不得超過研究開過研究開發(fā)總費(fèi)用發(fā)總費(fèi)用的的1010，另有規(guī)定另有規(guī)定的除的除外。外。 ）勘探現(xiàn)場試勘探現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)驗(yàn)費(fèi)勘探、開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。第29行：勘探、開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)其他費(fèi)用研發(fā)成果相研發(fā)成果相關(guān)費(fèi)用關(guān)費(fèi)用研發(fā)成果的論證、鑒定、評審、驗(yàn)收費(fèi)。第31行：研發(fā)成果的論證、鑒定、評審、驗(yàn)收費(fèi)其他費(fèi)用圖書資料及圖書資料及翻譯費(fèi)翻譯費(fèi)技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。第33行：技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)其他費(fèi)用其他其他為研究開發(fā)活動所發(fā)生的會議

17、費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。不得作為加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)歸集范圍其他費(fèi)用3 3、會計(jì)科目及相關(guān)歸集內(nèi)容、會計(jì)科目及相關(guān)歸集內(nèi)容n根據(jù)根據(jù)169號文件進(jìn)行會計(jì)科目設(shè)置；號文件進(jìn)行會計(jì)科目設(shè)置；n根據(jù)各會計(jì)科目對應(yīng)的歸集內(nèi)容將企根據(jù)各會計(jì)科目對應(yīng)的歸集內(nèi)容將企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)準(zhǔn)確劃分，并歸集到業(yè)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)準(zhǔn)確劃分，并歸集到相應(yīng)的會計(jì)科目；相應(yīng)的會計(jì)科目；n根據(jù)各會計(jì)科目與稅收兩歸集表的對根據(jù)各會計(jì)科目與稅收兩歸集表的對應(yīng)關(guān)系，進(jìn)行稅務(wù)歸集。應(yīng)關(guān)系，進(jìn)行稅務(wù)歸集。4、研發(fā)費(fèi)歸集階段：、研發(fā)費(fèi)歸集階段：n一個(gè)研發(fā)項(xiàng)目

18、從規(guī)劃到投產(chǎn)一般要經(jīng)過以下幾個(gè)步驟： 市場調(diào)研與設(shè)計(jì)；立項(xiàng)；實(shí)驗(yàn)室試驗(yàn)；小試小規(guī)模試驗(yàn)，一般是指針實(shí)驗(yàn)室規(guī)模的工藝而言，也就是根據(jù)試驗(yàn)室效果進(jìn)行放大；中試中試就是根據(jù)小試結(jié)果繼續(xù)放大，是在大規(guī)模產(chǎn)量前的較小規(guī)模試驗(yàn)；批量生產(chǎn)。n一般認(rèn)為，上述15階段為研究開發(fā)階段，在研發(fā)階段發(fā)生的支出可按規(guī)定進(jìn)行研發(fā)費(fèi)的歸集；從第6階段起，即從產(chǎn)品批量生產(chǎn)時(shí)點(diǎn)起的支出，計(jì)入當(dāng)期損益。 5、研發(fā)費(fèi)分配歸集要求：、研發(fā)費(fèi)分配歸集要求：n企業(yè)應(yīng)按規(guī)定設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)，或成立專門的研發(fā)小組。不具備成立專門研發(fā)機(jī)構(gòu)條件或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)按合理方法將實(shí)際發(fā)生費(fèi)用在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間進(jìn)行分配，

19、并按月編制相應(yīng)的分配表；涉及多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的，再按合理方法將研發(fā)費(fèi)分配至各研發(fā)項(xiàng)目，并編制相應(yīng)的分配表。n合理方法包括按實(shí)際工時(shí)等比重進(jìn)行分配。分配方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。若因?yàn)楹侠碓虼_實(shí)需要變更的，需報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意。n對納稅人在研發(fā)費(fèi)和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間、或各研發(fā)項(xiàng)目間劃劃分不清的支出，不得歸集進(jìn)研發(fā)費(fèi)用科目分不清的支出，不得歸集進(jìn)研發(fā)費(fèi)用科目。 6、研發(fā)費(fèi)歸集憑證：、研發(fā)費(fèi)歸集憑證：n企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供證明費(fèi)用實(shí)際已經(jīng)發(fā)生的足夠、適當(dāng)?shù)挠行髽I(yè)應(yīng)當(dāng)提供證明費(fèi)用實(shí)際已經(jīng)發(fā)生的足夠、適當(dāng)?shù)挠行{證。研發(fā)費(fèi)明細(xì)賬要與有效憑證一一對應(yīng)，確保研發(fā)費(fèi)憑證。研發(fā)費(fèi)明細(xì)賬要與有效憑證一一對應(yīng)，確保研發(fā)費(fèi)用的

20、真實(shí)、準(zhǔn)確歸集：用的真實(shí)、準(zhǔn)確歸集：研發(fā)人員研發(fā)人員工資薪金工資薪金等，以職能部門（研發(fā)或財(cái)務(wù)部門）按月單獨(dú)等，以職能部門（研發(fā)或財(cái)務(wù)部門）按月單獨(dú)編制的工資清單（或分配表），作為有效憑證；編制的工資清單（或分配表），作為有效憑證；為研發(fā)項(xiàng)目為研發(fā)項(xiàng)目直接耗用的原材料直接耗用的原材料，以領(lǐng)料單（需注明領(lǐng)用的研發(fā)項(xiàng)，以領(lǐng)料單（需注明領(lǐng)用的研發(fā)項(xiàng)目）作為有效憑證；目）作為有效憑證；燃料、動力等燃料、動力等間接費(fèi)用間接費(fèi)用，以分配表作為有效憑證；，以分配表作為有效憑證；租賃費(fèi)租賃費(fèi)以租賃合同、發(fā)票及分配表作為有效憑證；以租賃合同、發(fā)票及分配表作為有效憑證；折舊費(fèi)折舊費(fèi)等，以分配表作為有效憑證；等，以

21、分配表作為有效憑證；其他項(xiàng)目其他項(xiàng)目根據(jù)實(shí)際情況憑相關(guān)有效憑證進(jìn)行歸集。根據(jù)實(shí)際情況憑相關(guān)有效憑證進(jìn)行歸集。7、其他需要說明的情況、其他需要說明的情況n（1）以研發(fā)費(fèi)各科目的借方發(fā)生額進(jìn)行研發(fā)費(fèi)的稅收歸集、計(jì)算。 特殊處理：企業(yè)可于月末，對按規(guī)定特殊處理：企業(yè)可于月末，對按規(guī)定已計(jì)入已計(jì)入“管理費(fèi)用管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)研發(fā)費(fèi)”科目科目并形成試制產(chǎn)品并形成試制產(chǎn)品的的支出，按正常財(cái)務(wù)處理轉(zhuǎn)入相應(yīng)會計(jì)科目。支出，按正常財(cái)務(wù)處理轉(zhuǎn)入相應(yīng)會計(jì)科目。7、其他需要說明的情況、其他需要說明的情況n（2 2）除五級子科目為）除五級子科目為“其他其他”之外，還有哪些研發(fā)費(fèi)之外，還有哪些研發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣除不得加計(jì)扣除？

22、n法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目用和支出項(xiàng)目，均不允許加計(jì)扣除。，均不允許加計(jì)扣除。n企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，凡企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，凡由國家財(cái)政撥款并納入不征稅收入由國家財(cái)政撥款并納入不征稅收入部部分，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，也不得加計(jì)扣除。分，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，也不得加計(jì)扣除。n企業(yè)依法企業(yè)依法取得知識產(chǎn)權(quán)后取得知識產(chǎn)權(quán)后, ,在境內(nèi)外發(fā)生的知識產(chǎn)權(quán)維護(hù)費(fèi)、訴訟在境內(nèi)外發(fā)生的知識產(chǎn)權(quán)維護(hù)費(fèi)、訴訟費(fèi)、代理費(fèi)、費(fèi)、代理費(fèi)、“打假打假”及其他相關(guān)費(fèi)用支出及其他相關(guān)費(fèi)用支出, ,從管理費(fèi)用

23、據(jù)實(shí)列支，從管理費(fèi)用據(jù)實(shí)列支，不應(yīng)納入研發(fā)費(fèi)用。不應(yīng)納入研發(fā)費(fèi)用。n企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算的，應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出，對各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出，對劃分不清的劃分不清的，不得享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除。，不得享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除。n企業(yè)應(yīng)于年度匯算清繳所得稅申報(bào)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送規(guī)定的相企業(yè)應(yīng)于年度匯算清繳所得稅申報(bào)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送規(guī)定的相應(yīng)資料進(jìn)行研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除備案。申報(bào)的應(yīng)資料進(jìn)行研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除備案。申報(bào)的研究開發(fā)費(fèi)用不真實(shí)或者資研究開發(fā)費(fèi)用不真實(shí)或者資料不齊全的料不齊全的，不得享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對企業(yè)申，不得享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對企業(yè)申報(bào)的結(jié)果進(jìn)行合理調(diào)整。報(bào)的結(jié)果進(jìn)行合理調(diào)整。三、優(yōu)惠備案三、優(yōu)惠備案加計(jì)扣除加計(jì)扣除n備案時(shí)間：年度納稅申報(bào)前備案時(shí)間：年度納稅申報(bào)前n備案資料：備案資料：n（1 1）企