XX公司內(nèi)部審計(jì)實(shí)施細(xì)則(2014)

1、XX公司內(nèi)部審計(jì)實(shí)施細(xì)則（暫行）第一章內(nèi)部審計(jì)管理第一條為加強(qiáng)XX公司（以下簡(jiǎn)稱 公司”及下屬公司的管理和監(jiān)督，保障 公司規(guī)范運(yùn)作，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。根據(jù)中華人 民共和國(guó)審計(jì)法、審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn) 則以及公司內(nèi)部審計(jì)制度的規(guī)定，制定本細(xì)則。第二條公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)其主要工作職能：1、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須貫徹執(zhí)行國(guó)家審計(jì)法規(guī)及國(guó)家證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定，及 時(shí)修訂公司內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度；2、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照職業(yè)道德準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則的要 求，通過實(shí)施一系列審查和評(píng)價(jià)活動(dòng)，向董事會(huì)和管理層提供分析、評(píng)價(jià)、建 議及防范措施等資料，促進(jìn)公司改善風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控

2、制、治理，為實(shí)現(xiàn)公司 目標(biāo)服務(wù)。3、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)公司年度計(jì)劃和公司發(fā)展需要，確定年度審計(jì)工作 重點(diǎn)，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，經(jīng)審計(jì)委員會(huì)核準(zhǔn)，董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后實(shí)施。在年 底結(jié)束后應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)遞交年度內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)征求董事會(huì)、管理層的意見，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小確定審 計(jì)工作重點(diǎn)和先后次序，以保證有效性。應(yīng)考慮的風(fēng)險(xiǎn)包括：（ 1）不良的財(cái)務(wù)或業(yè)務(wù)狀況；（ 2）違背公司政策、計(jì)劃、程序或法律法規(guī)的行為；（ 3）財(cái)產(chǎn)損毀；（ 4）浪費(fèi)或低效；5）未實(shí)現(xiàn)事先確立的目標(biāo)4、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)對(duì)象和個(gè)人有重大違法違 規(guī)行為的，應(yīng)當(dāng)?shù)谝粫r(shí)間向董事長(zhǎng)、總經(jīng)理報(bào)告。

3、第三條公司內(nèi)部審計(jì)分類1、公司范圍的內(nèi)部審計(jì)主要包括三大類：例行審計(jì)、離任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)。2、例行審計(jì)是指，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)每年年末編制下一年度審計(jì)計(jì)劃，報(bào)經(jīng)公 司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)審核，報(bào)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)，通報(bào)公司、各相關(guān)下屬部門及子公 司，作為一項(xiàng)年度常規(guī)性的內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的年度審 計(jì)計(jì)劃，結(jié)合公司經(jīng)營(yíng)實(shí)際，自行安排審計(jì)日程，報(bào)董事長(zhǎng)、總經(jīng)理備案，并 在實(shí)際審計(jì)前 3 個(gè)工作日向相關(guān)被審計(jì)單位下發(fā)審計(jì)通知書，要求被審計(jì)單位 作好前期準(zhǔn)備工作。例行審計(jì)主要包括經(jīng)營(yíng)計(jì)劃實(shí)際執(zhí)行情況、內(nèi)部控制制度 的實(shí)施情況。3、離任審計(jì)是指，公司對(duì)各下屬部門、下屬子公司第一責(zé)任人、或公司或 下屬部門

4、、下屬子公司第一責(zé)任人建議的其他主要經(jīng)營(yíng)成員的離任審計(jì)，以及 在其辭職或公司范圍內(nèi)的崗位調(diào)整時(shí)所作的職務(wù)任職期內(nèi)的工作評(píng)價(jià)。內(nèi)部審 計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)公司人事變動(dòng)文件或下屬部門、下屬子公司第一責(zé)任人的書面建 議，安排離任審計(jì)的具體計(jì)劃，報(bào)經(jīng)董事長(zhǎng)或總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。4、專項(xiàng)審計(jì)是指，公司或有關(guān)子公司依據(jù)在經(jīng)營(yíng)過程中的風(fēng)險(xiǎn)判斷大小， 這種風(fēng)險(xiǎn)判斷，包括內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)和外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的判斷，提出需要在公 司范圍內(nèi)處于相對(duì)獨(dú)立的第三方 -內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) -進(jìn)行評(píng)價(jià)。專項(xiàng)審計(jì)的內(nèi)容 依風(fēng)險(xiǎn)判斷的大小和內(nèi)容而變化，主要包括但不限于以下內(nèi)容：項(xiàng)目或項(xiàng)目公司清算審計(jì)、收購(gòu)兼并前對(duì)目標(biāo)公司的審計(jì)、基建項(xiàng)目預(yù)決 算執(zhí)行情

5、況、專項(xiàng)查錯(cuò)舞弊、內(nèi)部規(guī)章制度控制環(huán)節(jié)的建設(shè)和執(zhí)行情況等。第四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司、下屬部門、下屬公司進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi) 容：1、公司、下屬部門及下屬公司執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)、法規(guī)的情況；2、公司、下屬部門及下屬公司執(zhí)行公司財(cái)務(wù)管理制度、內(nèi)部控制制度的執(zhí) 行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查及評(píng)估；3、對(duì)公司、下屬部門及下屬公司的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和經(jīng)費(fèi)的預(yù)算、信貸計(jì)劃 和經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行以及經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；4、對(duì)公司、下屬部門及下屬公司資金、財(cái)產(chǎn)的完整安全進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)；5、對(duì)公司、下屬部門及下屬公司基建工程項(xiàng)目概 （預(yù)）算的執(zhí)行、建設(shè)成本 的真實(shí)性和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)。并按照 “先審計(jì)后結(jié)算 ”的原則對(duì)基本建設(shè)、技

6、 術(shù)改造項(xiàng)目合同執(zhí)行情況、工程項(xiàng)目預(yù)、決算進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督；6、公司、下屬部門及下屬公司各類投資項(xiàng)目的可行性研究、階段性進(jìn)展情 況；7、下屬公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)及經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)；8、下屬部門、下屬公司主要負(fù)責(zé)人離任、離職的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；9、對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律，侵占國(guó)家、公司資產(chǎn)，嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)等損害國(guó) 家、公司利益的行為進(jìn)行專案審計(jì)；10、貫徹執(zhí)行有關(guān)審計(jì)法規(guī)和規(guī)定，制定或參與研究本公司及所屬公司有 關(guān)的規(guī)章制度；11、本著公開、公平、公允的三公原則對(duì)公司的關(guān)聯(lián)交易真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)12、對(duì)公司財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況結(jié)果進(jìn)行審計(jì)。對(duì)各部門的預(yù)算執(zhí)行情況審 計(jì)每半年不少于一次，時(shí)間在 7月中旬至 8 月上旬

7、結(jié)束；13、監(jiān)督公司年終財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)工作，檢查帳物、帳帳是否相符，有無存在帳 外資產(chǎn)，潛虧掛帳等問題；14、公司領(lǐng)導(dǎo)、董事會(huì)交辦其他事項(xiàng)。第五條公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司董事會(huì)負(fù)責(zé)，在公司董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下主管全 公司范圍的內(nèi)部審計(jì)工作，履行審計(jì)法和公司規(guī)定的職責(zé)。第六條審計(jì)人員必須擁有一定的專業(yè)技術(shù)資格、工作經(jīng)驗(yàn)和良好的職業(yè)道 德。必須不斷地深化了解、熟悉國(guó)家相關(guān)法規(guī)政策和公司的經(jīng)營(yíng)管理規(guī)章制度 和計(jì)劃。第七條審計(jì)人員必須遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則，廉潔自律，忠于職守，客觀公 正，實(shí)事求是，保證審計(jì)工作質(zhì)量。第八條審計(jì)人員必須嚴(yán)格按法律、公司制度辦事，保守被審計(jì)單位的商業(yè) 秘密。泄露機(jī)密，以權(quán)謀私、濫用職權(quán)、徇私舞

8、弊、玩忽職守，構(gòu)成犯罪的， 依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，公司給予相應(yīng)處罰。第九條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督時(shí)，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部審計(jì)機(jī) 構(gòu)規(guī)定的期限和要求，向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提供與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的情況和資料。第十條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有資格獲取下列文件、資料：1、公司董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)議批準(zhǔn)的年度公司和各部門預(yù)算；2、公司各部門預(yù)算執(zhí)行情況的季報(bào)、年報(bào)，各部門匯總編制的決算草案；3、經(jīng)董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)議批準(zhǔn)的下屬承包部門年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任書、下屬 公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任等；4、經(jīng)董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)議批準(zhǔn)的對(duì)外投資項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、投資 計(jì)劃、合作協(xié)議等；5、經(jīng)董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)議批準(zhǔn)的關(guān)聯(lián)交易

9、協(xié)議；6、公司和下屬公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)告，綜合性經(jīng)營(yíng)情況簡(jiǎn)報(bào)、快報(bào)、統(tǒng)計(jì)報(bào) 表等；7、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)工作需要，要求提供的其他相關(guān)資料。第十一條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有權(quán)檢查被審計(jì)單位的各種財(cái)務(wù)資料。有權(quán)檢查被 審計(jì)單位正確運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)管理財(cái)務(wù)收支的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)。第十二條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查 時(shí)，有權(quán)索取相關(guān)的證明材料。有權(quán)查詢被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)存貸 款，并取得證明材料。第十三條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有依據(jù)懷疑被審計(jì)單位發(fā)生了轉(zhuǎn)移、隱藏、篡改、 毀棄會(huì)計(jì)資料的情況，可以采取取證措施；必要時(shí)，經(jīng)公司董事長(zhǎng)批準(zhǔn)，有權(quán) 暫時(shí)封存被審計(jì)單位的有關(guān)財(cái)務(wù)收支帳冊(cè)。第十四條內(nèi)部審

10、計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位違反公司規(guī)定挪 用、濫用或非法使用公司資金的，應(yīng)立即建議公司領(lǐng)導(dǎo)采取保障資金安全的相 應(yīng)措施。第十五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違法、違紀(jì)和異常情況向公司董 事會(huì)如實(shí)反映、匯報(bào)的責(zé)任。第十六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)和公司制度的有關(guān)規(guī)定，按照 公司董事會(huì)的要求，確定年度審計(jì)工作重點(diǎn)，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。第十七條經(jīng)公司董事會(huì)授權(quán)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)前，可以直接向被審 計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知，或電話、傳真送達(dá)審計(jì)通知，也可以事先不下發(fā)審計(jì)通 知而直接實(shí)施審計(jì)。第十八條對(duì)公司下屬部門或下屬公司由于主要負(fù)責(zé)人變更、離任等原因應(yīng) 進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的，由公司董事

11、長(zhǎng)或總經(jīng)理批準(zhǔn)后安排審計(jì)。第十九條對(duì)公 司有關(guān)部門或下屬公司因其他原因需要進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)的，由經(jīng)董事長(zhǎng)或總經(jīng)理 批準(zhǔn)后，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。第二十條對(duì)書信、電話、傳真、面談等方式，向公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提供公 司、下屬部門及下屬公司發(fā)生的違法、違紀(jì)、瀆職、失職等有關(guān)情況，內(nèi)部審 計(jì)機(jī)構(gòu)有責(zé)任將相關(guān)情況向公司董事長(zhǎng)或總經(jīng)理直接匯報(bào)，經(jīng)公司董事會(huì)或董 事長(zhǎng)批準(zhǔn)后，成立專項(xiàng)小組進(jìn)行審計(jì)，如有必要可與公司其他職能部門組成聯(lián) 合調(diào)查組開展工作。第二十一條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定辦理：1、事前組織項(xiàng)目審計(jì)小組；2、在審計(jì)中必須做好審計(jì)工作底稿，記錄審計(jì)過程，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問 題，作出詳細(xì)、準(zhǔn)確

12、的記錄，并注明資料來源，并應(yīng)有相關(guān)人員的簽名蓋章。3、收集、取得能夠證明審計(jì)事項(xiàng)的原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物等；不能或 者不宜取得原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物的，可以采取復(fù)制、影印等方法取得證 明材料。4、對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議和談話內(nèi)容作出記錄，或者根據(jù)審計(jì)工作需 要，要求提供會(huì)議記錄材料。第二十二條審計(jì)人員向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查取得的證明材料，提供者應(yīng)當(dāng) 簽名或蓋章；不能取得提供者簽名或蓋章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因。第二十三條每項(xiàng)審計(jì)工作結(jié)束，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)最遲不得超過兩個(gè)星期作出 審計(jì)報(bào)告。審計(jì)終結(jié)后，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)正常的審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)，出具審計(jì) 報(bào)告書，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽發(fā)。對(duì)存在違反國(guó)家

13、、公司規(guī)定的財(cái)政收 支、財(cái)務(wù)收支等行為的重要事項(xiàng)應(yīng)將審計(jì)報(bào)告和被審計(jì)單位書面意見遞交董事 會(huì)審計(jì)委員會(huì)審定。必要時(shí)由董事會(huì)審議。需要給予處理、處罰的，出具審計(jì) 處理建議書，上報(bào)公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理或董事會(huì)處理。第二十四條項(xiàng)目審計(jì)小組編制審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)部門或子公司意 見，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告（意見稿）之日起五個(gè)工作日內(nèi)，提出反 饋意見；自接到審計(jì)報(bào)告（意見稿）五個(gè)工作日內(nèi)未提出書面意見的，視同無 異議。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)審查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告（意見稿）的意見，進(jìn)一步 核實(shí)情況，根據(jù)所核實(shí)的情況對(duì)審計(jì)報(bào)告作必要的修改，并將審計(jì)報(bào)告、意見 和被審計(jì)單位的反饋意見一并報(bào)送公司董事長(zhǎng)、總

14、經(jīng)理、董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)主 任。第二十五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依照國(guó)家或公司有關(guān)法律、規(guī)定，對(duì)有違反國(guó)家 和公司有關(guān)規(guī)定的財(cái)務(wù)收支等行為的被審計(jì)單位，經(jīng)公司董事長(zhǎng)或董事會(huì)批準(zhǔn) 后，下發(fā)審計(jì)處理決定書。第二十六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作出審計(jì)處理決定書后，送達(dá)被審計(jì)單位執(zhí)行； 審計(jì)決定書需要有關(guān)部門協(xié)助執(zhí)行的，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助配合。第二十七條被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行審計(jì)決定；被審計(jì)單位或協(xié)助執(zhí)行的有關(guān) 部門原則上應(yīng)當(dāng)在審計(jì)決定書生效之日起十日內(nèi)，將審計(jì)決定的執(zhí)行情況書面 報(bào)告內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。第二十八條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)下發(fā)的審計(jì)報(bào)告的執(zhí)行情況進(jìn)行落實(shí)、復(fù)查。第二十九條被審計(jì)單位對(duì)下達(dá)的審計(jì)決定有異議的，可用書面形式詳細(xì)說

15、明理由向公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或董事長(zhǎng)提出申訴，經(jīng)核實(shí)有必要，并經(jīng)公司董事 長(zhǎng)批準(zhǔn)后，可由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)重新安排一次審計(jì)；申訴期間，原審計(jì)決定照常 執(zhí)行。申請(qǐng)復(fù)審應(yīng)當(dāng)：1、對(duì)審計(jì)報(bào)告中認(rèn)定事實(shí)有異議的，應(yīng)提供相應(yīng)的事實(shí)依據(jù)；2、對(duì)審計(jì)結(jié)論和決定有異議的，應(yīng)提供相應(yīng)的事實(shí)依據(jù)；3、對(duì)審計(jì)小組工作有意見的，應(yīng)提供相應(yīng)的事實(shí)依據(jù)。第三十條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)辦理的審計(jì)事項(xiàng)、調(diào)查事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照公司有關(guān) 規(guī)定建立、健全審計(jì)檔案管理制度。第三十一條被審計(jì)單位違反審計(jì)法和公司審計(jì)制度的規(guī)定，拒絕或者拖延 提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料的，或拒絕、阻撓檢查的，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)請(qǐng)公 司董事長(zhǎng)或董事會(huì)給予警告、責(zé)令改正，或?qū)ζ渫▓?bào)批

16、評(píng)；情節(jié)嚴(yán)重的報(bào)請(qǐng)公 司董事長(zhǎng)或董事會(huì)進(jìn)行嚴(yán)肅處理。第三十二條對(duì)被審計(jì)單位發(fā)生重大違法亂紀(jì)行為，構(gòu)成犯罪的，將交由國(guó) 家執(zhí)法機(jī)關(guān)處理。第三十三條公司對(duì)阻撓、破壞審計(jì)人員行使職權(quán)的，打擊報(bào)復(fù)檢舉人和審 計(jì)人員的以及拒不執(zhí)行審計(jì)決定，甚至誣告、陷害他人的都應(yīng)對(duì)直接責(zé)任者給 予必要的處分，造成嚴(yán)重后果的要移交司法機(jī)關(guān)懲處。第三十四條對(duì)忠于職守秉公辦事，客觀公正，實(shí)事求是，有突出貢獻(xiàn)的審 計(jì)人員和對(duì)揭發(fā)檢舉違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、抵制不正之風(fēng)的有功人員，公司將給予表 揚(yáng)或獎(jiǎng)勵(lì)。第二章內(nèi)部審計(jì)流程第三十五條選擇被審計(jì)對(duì)象被審計(jì)對(duì)象可以是在公司組織內(nèi)部的某個(gè)部門或子公司，或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、方 案，也可以是一個(gè)獨(dú)立的過程、

17、活動(dòng)或條件。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)下屬有關(guān)部門、子公司其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、方案等分析，以內(nèi)控 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)，判斷風(fēng)險(xiǎn)的大小，規(guī)劃年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，呈交公司審計(jì)委 員會(huì)審核并經(jīng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后，以文件形式通知各有關(guān)被審計(jì)者，作為年度例行 審計(jì)。具體審計(jì)時(shí)間和人員的安排由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃，對(duì)時(shí)勢(shì)、 風(fēng)險(xiǎn)的了解和判斷后決定。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)基于日常了解到的異常情況，或進(jìn)行 例行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)的關(guān)聯(lián)單位的異常情況，可向董事長(zhǎng)建議臨時(shí)審計(jì)?；诮?jīng)理層和董事會(huì)的判斷，發(fā)現(xiàn)急需關(guān)注和處理的問題，可作為年度審 計(jì)計(jì)劃外的審計(jì)任務(wù)，由經(jīng)理層、董事會(huì)決定是否中斷某項(xiàng)年度審計(jì)計(jì)劃，或 增加或修改年度審計(jì)計(jì)劃內(nèi)容；被審計(jì)者也可以自

18、行提出審計(jì)的要求。第三十六條制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃包括： 1）初步確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍； 2）研究背景 信息； 3）成立審計(jì)小組； 4）初步聯(lián)系被審計(jì)者及其他有關(guān)當(dāng)事人； 5）制定初 步審計(jì)方案； 6）計(jì)劃審計(jì)報(bào)告； 7）取得對(duì)審計(jì)方案的批準(zhǔn)。（ 1）初步確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍審計(jì)目標(biāo)可以分： 1）內(nèi)部控制的完整及有效性； 2）經(jīng)濟(jì)效益； 3）離任審 計(jì)； 4）查錯(cuò)防弊； 5）其他目標(biāo)。審計(jì)范圍的大小與所要求的審查深度有關(guān)，審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍可能會(huì)在 審計(jì)過程中根據(jù)客觀情況需要而不斷發(fā)生變化，但它是成立審計(jì)小組和初步了 解被審計(jì)者有關(guān)情況的基礎(chǔ)。（ 2）成立審計(jì)小組審計(jì)小組的具體組

19、成，依審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)模和性質(zhì)而定，但必須明確審計(jì)項(xiàng) 目的現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人。（ 3）初步聯(lián)系被審計(jì)者及其他有關(guān)當(dāng)事人在開展審計(jì)之前，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)向被審計(jì)者下達(dá)審計(jì)通知書，并與其就 有關(guān)的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行交流，如審計(jì)的目的和范圍、人員組成、時(shí)間安排、被審 計(jì)者的準(zhǔn)備工作等。與被審計(jì)者的聯(lián)系，需擬定一份備忘錄，作為審計(jì)工作底 稿之一。（ 4）制定初步審計(jì)方案審計(jì)方案包括以下內(nèi)容：審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)過程中必須特別加以關(guān)注的事項(xiàng)、審計(jì)程序、 擬收集的審計(jì)證據(jù)、內(nèi)部審計(jì)小組分工及審計(jì)時(shí)間的安排等。（ 5）計(jì)劃審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告是向被審計(jì)者和有關(guān)部門反映審計(jì)結(jié)果的文件，在審計(jì)的初期， 應(yīng)考慮審計(jì)報(bào)告涵蓋的主要內(nèi)容

20、如何編制、何時(shí)報(bào)送以及向誰報(bào)送。（ 6）取得對(duì)審計(jì)方案的批準(zhǔn)在審計(jì)工作實(shí)施前，應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)方案進(jìn)行審核批準(zhǔn)， 重大內(nèi)審方案須經(jīng)董事長(zhǎng)或總經(jīng)理批準(zhǔn)。第三十七條進(jìn)入審計(jì)1、開始審計(jì)工作召開審計(jì)會(huì)議，向被審計(jì)者介紹擬展開的審計(jì)工作，協(xié)調(diào)審計(jì)工作與被審 計(jì)者的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并取得被審計(jì)單位協(xié)助人員的名單。2、實(shí)地觀察通過實(shí)地觀察，對(duì)被審計(jì)者經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的性質(zhì)、工作氣氛、工作流程、實(shí)物 資產(chǎn)、部門之間的關(guān)系等取得一個(gè)初步的了解，并有機(jī)會(huì)與被審計(jì)者的員工進(jìn) 行接觸。3、研究資料內(nèi)部審計(jì)小組需要研究的資料包括組織結(jié)構(gòu)圖、有關(guān)法律規(guī)定、陳述組織 目標(biāo)的文件、工作說明書、組織內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理性文件、重要的經(jīng)

21、營(yíng)活動(dòng)文件、 財(cái)務(wù)報(bào)表等資料，并確定這些文件是否存在、如何組織、是否有序存放、妥善 保管等。4、書面描述對(duì)被審計(jì)者的情況的書面描述，是永久性審計(jì)檔案的組成部分。內(nèi)部審計(jì) 小組需要充分了解被審計(jì)者的情況，以便有效地評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當(dāng)性。 對(duì)信息系統(tǒng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書面描述包括：文字?jǐn)⑹?、流程圖、反映經(jīng)營(yíng)政策、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況和被審計(jì)者經(jīng)營(yíng)外部環(huán) 境的文件和資料。5、分析性審計(jì)程序?qū)嵤┓治龀绦蚴浅醪秸{(diào)查的一個(gè)組成部分。分析程序，能夠?qū)Ω鞣N財(cái)務(wù)和 經(jīng)營(yíng)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比較，包括：實(shí)際和預(yù)算的比較，多期數(shù)據(jù)的趨勢(shì)分析，賬戶間關(guān)系分析，財(cái)務(wù)和生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)指標(biāo)與前期指標(biāo)、行業(yè)指標(biāo)的分析比較等。分析程序有助于內(nèi)部

22、審計(jì)小組更好地理解被審計(jì)者的情況，有助于計(jì)劃適 當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，如發(fā)現(xiàn)異常而引起更詳細(xì)地關(guān)注，提供明確的證據(jù)來證明經(jīng)營(yíng) 和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否合理，證實(shí)風(fēng)險(xiǎn)高的和需要多花費(fèi)時(shí)間和精力的審計(jì)領(lǐng)域。第三十八條描述、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度1、描述內(nèi)部控制，可以通過流程圖、內(nèi)部控制問卷和文字描述等方式來描 述內(nèi)部控制。非首次審計(jì)，在描述內(nèi)部控制時(shí)，可以參考或修改審計(jì)檔案中的 相應(yīng)文件來進(jìn)行；2、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，經(jīng)過對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有關(guān)文件、過程記錄、執(zhí)行情況 的檢查后，對(duì)被審者系統(tǒng)的內(nèi)部控制情況作出初步的評(píng)價(jià)，就控制目標(biāo)和控制 風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制系統(tǒng)的質(zhì)量等問題作出評(píng)價(jià)；第三十九條提出審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議了解和檢查被審計(jì)者的

23、運(yùn)行（工作）狀況和有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)后，內(nèi)部審計(jì)小 組應(yīng)該對(duì)其內(nèi)部控制系統(tǒng)作出一些有價(jià)值的評(píng)價(jià)，而且能夠重估風(fēng)險(xiǎn)并對(duì)內(nèi)部 控制系統(tǒng)的完善提出有益的建議。在結(jié)束了對(duì)被審計(jì)者的研究和評(píng)價(jià)后，內(nèi)部審計(jì)小組應(yīng)提出審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審 計(jì)建議。審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)包括內(nèi)部審計(jì)時(shí)所發(fā)現(xiàn)的問題、評(píng)價(jià)這些問題的標(biāo)準(zhǔn)、實(shí) 際和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的差異所造成的影響（風(fēng)險(xiǎn)）、以及差異所產(chǎn)生的原因。第四十條審計(jì)報(bào)告審計(jì)所做的一切審計(jì)工作最終反映在審計(jì)報(bào)告中，并且是唯一能反映內(nèi)部 審計(jì)工作能力和效果的正式文件。審計(jì)報(bào)告要說明審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、總體審計(jì)程度、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建 議，并由執(zhí)行審計(jì)的內(nèi)部審計(jì)小組組長(zhǎng)簽字。內(nèi)部審計(jì)人員將已征求過被審計(jì) 單位意見

24、的審計(jì)報(bào)告（被審計(jì)單位有異議的，應(yīng)在接到審計(jì)報(bào)告五個(gè)工作日內(nèi) 提出書面意見，逾期不提出的，視為無異議），連同被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告書 面意見一并提交公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審定，審計(jì)報(bào)告由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé) 人簽發(fā)。如有重要事項(xiàng)應(yīng)將審計(jì)報(bào)告和被審計(jì)單位書面意見遞交董事會(huì)審計(jì)委 員會(huì)審定。必要時(shí)由董事會(huì)審議。經(jīng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后，形成內(nèi)部審計(jì)決定書 并作出對(duì)被審計(jì)單位作出整改的決定。內(nèi)部審計(jì)決定書自送達(dá)被審計(jì)單位 之日起生效，被審計(jì)單位必須執(zhí)行。審計(jì)報(bào)告按以上規(guī)定確定后，報(bào)送董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)， 發(fā)送被審計(jì)對(duì)象及相關(guān)人員。第四十一條后續(xù)審計(jì)后續(xù)審計(jì)采取以下三種方式：1）被審計(jì)對(duì)象的分管領(lǐng)導(dǎo)與被

25、審計(jì)對(duì)象進(jìn)行協(xié)商，決定是否、何時(shí)、怎樣 糾正正式審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)建議；2）被審計(jì)對(duì)象按照決定 xx；3）在報(bào)送審計(jì)報(bào)告后的一段合理時(shí)間，內(nèi)部審計(jì)小組對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行復(fù) 查，看其是否采取了合適的糾正行動(dòng)并取得了理想的效果，如果未采取糾正行 動(dòng)，應(yīng)當(dāng)確定是否是被審計(jì)對(duì)象有關(guān)第一責(zé)任人或部門的責(zé)任，并予以報(bào)告。第三章內(nèi)部審計(jì)人員行為準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范第四十二條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作人員行為準(zhǔn)則：1、應(yīng)當(dāng)持續(xù)地保持和提高正直、誠(chéng)實(shí)、勤奮的職業(yè)道德和工作態(tài)度，并負(fù) 責(zé)地完成任務(wù)；2、應(yīng)當(dāng)持續(xù)地保持謹(jǐn)慎的態(tài)度，以客觀事實(shí)和證據(jù)為依據(jù)，避免個(gè)人偏見 和他人可能的妨礙影響；3、應(yīng)當(dāng)持續(xù)地保持和提高職業(yè)必要的知識(shí)、技

26、能和經(jīng)驗(yàn)，提高工作效率和 質(zhì)量；4、應(yīng)當(dāng)持續(xù)、有計(jì)劃地收集、整理、研究已計(jì)劃和潛在審計(jì)目標(biāo)的各項(xiàng)資 料，分析其內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)；5、應(yīng)當(dāng)在部門內(nèi)部保持和發(fā)展團(tuán)結(jié)、交流、互相學(xué)習(xí)融洽的團(tuán)隊(duì)關(guān)系；6、非經(jīng)批準(zhǔn)或授權(quán)，不得披露、散布和傳播在審計(jì)過程中獲悉的任何保密 信息；7、不得接受被審計(jì)部門或公司的現(xiàn)金和物品饋贈(zèng)；8、審計(jì)期間，尤其在審計(jì)作業(yè)過程中，嚴(yán)禁參加被審計(jì)單位安排的飲酒或 娛樂活動(dòng)；第四十三條公司內(nèi)部審計(jì)職能是建立在公司風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和目標(biāo)治 理的基礎(chǔ)上，規(guī)范完善的內(nèi)部審計(jì)制度和審計(jì)作業(yè)流程標(biāo)準(zhǔn)，在制度框架方面 保證內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立、客觀地正常開展，而內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，有助于 規(guī)范內(nèi)部

27、審計(jì)人員在審計(jì)工作的行為準(zhǔn)則。內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范：一、正直內(nèi)部審計(jì)人員的正直，將建立起信用，從而為其判斷的可靠性提供基礎(chǔ)。1 應(yīng)當(dāng)誠(chéng)實(shí)、勤勉并負(fù)責(zé)地完成工作；2 應(yīng)當(dāng)按照法律、公司規(guī)定和職業(yè)要求，遵守法律和作出相應(yīng)的披露； 3 不 得參與非法活動(dòng)，或參加有損于公司和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)榮譽(yù)的行為； 4 應(yīng)當(dāng)遵守并 積極貢獻(xiàn)于公司內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的合法道德目標(biāo)。二、客觀在收集、評(píng)價(jià)和溝通有關(guān)被審計(jì)的活動(dòng)或過程的信息中，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng) 表現(xiàn)其最大的職業(yè)客觀性。在其作出判斷的過程中，不受其個(gè)人喜好或他人的 不適當(dāng)影響，對(duì)所相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)作出公正的評(píng)價(jià)。1 不應(yīng)參與可能妨礙或被認(rèn)為妨礙其審計(jì)公正評(píng)價(jià)的活動(dòng)或

28、關(guān)系； 2 應(yīng)當(dāng)保 持廉潔，不接受可能妨礙或被認(rèn)為妨礙其審計(jì)職業(yè)判斷的任何經(jīng)濟(jì)利益；3 應(yīng)當(dāng)揭示所有與審計(jì)目標(biāo)有關(guān)的重要事實(shí)，如果不揭示，則可能歪曲對(duì)所 審計(jì)活動(dòng)的報(bào)告；4 應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷。三、保密內(nèi)部審計(jì)人員在未得到批準(zhǔn)或授權(quán)下，不得披露所被審對(duì)象的所有信息， 這種披露包括但不限于審計(jì)報(bào)告范圍外的人員和部門。 1 應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎利用和保護(hù)在 其職責(zé)中所獲取的信息；2 不應(yīng)當(dāng)為個(gè)人目的，或以任何有悖于法律和公司規(guī)定的目的而利用信息；3 在離開公司后的二年內(nèi)不得披露其職責(zé)中所獲取的信息，除非得到授權(quán)。四、適任能力內(nèi)部審計(jì)人員在工作中應(yīng)使用在內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)中所需要的知識(shí)、技能和

29、經(jīng) 驗(yàn)。1 應(yīng)當(dāng)只從事其具備必要的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)的職能活動(dòng)，必要時(shí)可報(bào)經(jīng)批 準(zhǔn)聘請(qǐng)有關(guān)專家協(xié)助；2 應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司規(guī)定的內(nèi)部審計(jì)操作流程完成審計(jì)工作；3 應(yīng)當(dāng)持續(xù)地提高職業(yè)熟練程度、效率和質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)持續(xù)地加強(qiáng)就個(gè)人的學(xué) 習(xí)和培訓(xùn)；4 應(yīng)具有較高的人際交往技能，妥善處理好與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士的關(guān) 系。第四章審計(jì)證據(jù)和工作底稿第四十四條審計(jì)證據(jù)，是指內(nèi)部審計(jì)人員為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，在審計(jì)業(yè)務(wù)過 程中獲取的用以說明審計(jì)事項(xiàng)真相，形成審計(jì)結(jié)論的證據(jù)材料。第四十五條內(nèi)部審計(jì)人員判斷審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)考慮下列主 要因素：1、內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)；2、具體審計(jì)項(xiàng)目的重要程度；3、審計(jì)過程中是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞

30、弊；4、審計(jì)證據(jù)的類型與獲取途徑。5、審計(jì)人員及其業(yè)務(wù)助理人員的專業(yè)判斷； 第四十六條內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證 據(jù)后，形成審計(jì)意見、出具審計(jì)報(bào)告。第四十七條內(nèi)部審計(jì)人員可以采用下列方法獲取審計(jì)證據(jù)：1、檢查： 檢查是內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)經(jīng)營(yíng)管理、會(huì)計(jì)記錄以及其他書面文件可靠程度的 審閱與復(fù)核。2、監(jiān)盤： 監(jiān)盤是內(nèi)部審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審對(duì)象各種實(shí)物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價(jià)證券等 的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴?。?nèi)部審計(jì)人員監(jiān)盤實(shí)物資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)對(duì)其質(zhì)量及所有權(quán)予以關(guān)注。3、觀察： 觀察是內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)被審者的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、實(shí)物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其 內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等所進(jìn)行的實(shí)地察看。4、查

31、詢及函證： 查詢是內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行的書面或口頭詢問。函證是內(nèi)部審計(jì)人員為印證被審計(jì)者會(huì)計(jì)記錄所載事項(xiàng)而向第三者發(fā)函詢 證。審計(jì)人員如果不能通過函證獲取必要的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)實(shí)施替代審計(jì)程序。5、計(jì)算： 計(jì)算是內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)被審者原始憑證及會(huì)計(jì)記錄中的數(shù)據(jù)所進(jìn)行的驗(yàn)算 或另行計(jì)算。6、分析性復(fù)核：分析性復(fù)核是內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)被審者重要的比率或趨勢(shì)進(jìn)行的分析，包括 調(diào)查異常變動(dòng)以及這些重要比率或趨勢(shì)與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。對(duì)于異常變動(dòng)項(xiàng)目，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)重新考慮其所采用的審計(jì)程序是否恰 當(dāng)。必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)追加適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。內(nèi)部審計(jì)人員在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，可以同時(shí)采用上述方法。第四十八條內(nèi)部審

32、計(jì)人員收集、運(yùn)用審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)證據(jù)相互 印證、來源的可靠性程度。對(duì)被審計(jì)單位信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，是一項(xiàng)重 要的前提工作。第四十九條獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮以下主要事項(xiàng)：1、相關(guān)內(nèi)部控制制度是否存在；2、相關(guān)內(nèi)部控制制度是否有效；3、相關(guān)內(nèi)部控制制度在所審計(jì)期間是否一貫得到遵循；4、經(jīng)營(yíng)管理是否按照經(jīng)批準(zhǔn)的內(nèi)部管理制度執(zhí)行；5、經(jīng)營(yíng)管理過程是否被充分、正確的記錄和保存；6、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生是否與被審計(jì)對(duì)象有關(guān)；7、是否有未入賬的資產(chǎn)、負(fù)債或其他交易事項(xiàng)；8、收入與費(fèi)用是否歸屬當(dāng)期，并相互配比。第五十條內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)對(duì)象或者有關(guān)人員有異議的審計(jì)證據(jù)，應(yīng) 當(dāng)進(jìn)行核實(shí)。對(duì)確有錯(cuò)誤和偏差的，應(yīng)當(dāng)重新取證。第五十一條內(nèi)部審計(jì)人員 對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的、尚有疑慮的重要事項(xiàng)，應(yīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或直接向 董事會(huì)報(bào)告，并進(jìn)一步獲取審計(jì)證據(jù)，以證實(shí)或消除疑慮。如在實(shí)施必要的審 計(jì)程序后，仍不能獲取所需審計(jì)證據(jù)，或無法實(shí)施必要的審計(jì)程序，應(yīng)在審計(jì) 報(bào)告中予以反映。第五十二條審計(jì)證據(jù)經(jīng)過判斷、鑒定、整理后，應(yīng)由審計(jì)人員將所獲取的 審計(jì)證據(jù)的