【內(nèi)控管理系列】內(nèi)控體系如何建設(shè)

1、精品文檔你我共享【內(nèi)控管理系列】內(nèi)控體系如何建設(shè)1五個環(huán)節(jié)戰(zhàn)略制定作為內(nèi)控管理的第一站，內(nèi)控戰(zhàn)略規(guī)劃的重要地位在于其對以后實施內(nèi)控系統(tǒng)建 設(shè)的所有方面的影響。合理的戰(zhàn)略規(guī)劃可以使企業(yè)的內(nèi)控管理效率大幅度提高，確保 企業(yè)的治理水平迅速達到所有者和管理層的預(yù)期目標(biāo)。制定企業(yè)內(nèi)控戰(zhàn)略規(guī)劃具體應(yīng)該注意掌握以下幾個方面:1與 企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo) 保持嚴(yán)格一致企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)是制定企業(yè)所有具體業(yè)務(wù)目標(biāo)的基礎(chǔ)，內(nèi)控戰(zhàn)略目標(biāo)也必須符合企 業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)確定的方向。當(dāng)前，關(guān)于企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、原景、核心價值觀等的主 流觀點基本上都是圍繞著如何發(fā)展成為一個有社會責(zé)任感的企業(yè)來確定的。內(nèi)控戰(zhàn)略目標(biāo)通常可以按照企業(yè)希望達到的發(fā)展

2、水平來確定。假如某企業(yè)的戰(zhàn)略 目標(biāo)是在一定的期限內(nèi)成為本行業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者并希望基業(yè)常青，那么其內(nèi)控體系的戰(zhàn)略 目標(biāo)就必須為符合這一要求提供有力的支撐；既不能高于這個目標(biāo)，也不能低于這個 目標(biāo)。惟此，才能被企業(yè)內(nèi)所有利益相關(guān)者和運營管理的所有參與者所接受。此外，內(nèi)控戰(zhàn)略目標(biāo)可以根據(jù)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r分階段確定。例如在某個階段達到 行業(yè)先進水平；某階段達到國內(nèi)同行業(yè)先進水平；某階段達到國際先進水平等。2明確實現(xiàn)目標(biāo)的具體標(biāo)志事先確定內(nèi)控戰(zhàn)略實現(xiàn)的具體標(biāo)志，既可以為企業(yè)制訂年度內(nèi)控工作計劃或績效 考核目標(biāo)提供具體的依據(jù)，也可以為日后評價本企業(yè)內(nèi)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)狀況提供評 價依據(jù)。例如:某企業(yè)的內(nèi)控戰(zhàn)略目標(biāo)是

3、達到本省同行業(yè)先進水平。那么，企業(yè)就必須對本 省的同行業(yè)內(nèi)控管理的基本情況有所了解。然后確定自己的評價標(biāo)準(zhǔn)或?qū)崿F(xiàn)標(biāo)志。評 價標(biāo)準(zhǔn)可以具體設(shè)置為：企業(yè)內(nèi)控管理程序建設(shè)情況；內(nèi)控 組織系統(tǒng)建設(shè)情況；內(nèi)控審計手段的先進和有效程度；舞弊案件的損失指標(biāo)；企業(yè)的風(fēng)險指標(biāo)；全體員工對內(nèi) 控管理的理解情況等等。3 基于企業(yè)實際需要的準(zhǔn)確定位所謂“準(zhǔn)確”定位的標(biāo)準(zhǔn)就是目標(biāo)必須與本企業(yè)的實際情況相符合，并清晰明了。 例如一家小型企業(yè)集團的內(nèi)控戰(zhàn)略目標(biāo)沒必要定的太高；實現(xiàn)標(biāo)志可以比較簡單；業(yè) 務(wù)范圍可以適當(dāng)縮小。這樣，就可以以較低的成本投入達到預(yù)定的控制目標(biāo)。4 .明確內(nèi)控工作理念這是開展企業(yè)內(nèi)控工作的基本準(zhǔn)則，否

4、則不但內(nèi)控體系起不到應(yīng)有的積極作用， 反而會成為企業(yè)發(fā)展的掣肘之物。例如建立“寓監(jiān)督于服務(wù)”之中的工作理念，就可 以避免單純的監(jiān)督審計容易引起抵觸的缺陷；按照內(nèi)控五要素，建立全面預(yù)防風(fēng)險的 原則，就可以為開展內(nèi)控工作提供具體的評價依據(jù)。5 .認(rèn)同內(nèi)控戰(zhàn)略目標(biāo)確定過程必須經(jīng)過所有者或最高管理層的批準(zhǔn)和確認(rèn)。能夠在獲得 高層批準(zhǔn)前，先征求下屬分、子公司管理層的意見并取得一致意見也是非常必要的。 這些舉措可以為日后推行內(nèi)控管理減少阻力。機構(gòu)設(shè)置內(nèi)控機構(gòu)設(shè)置的主要工作包括：確定機構(gòu)名稱、層級、匯報對象、專業(yè)人員的具 體名稱、工作崗位設(shè)置、工作內(nèi)容確定、人員選拔和素質(zhì)要求、工作的具體原則等。 以下將主要

5、討論組織機構(gòu)的設(shè)置、內(nèi)控工作的具體內(nèi)容和崗位確定。1 組織機構(gòu)設(shè)置目前中國規(guī)模較大的國有或上市公司，通常都會在監(jiān)督?jīng)Q策層設(shè)置監(jiān)事或獨立董 事、董事會下的審計委員會；在運營管理層則設(shè)置內(nèi)部審計部或監(jiān)察部等職能部門。 應(yīng)該說已經(jīng)建立了內(nèi)控組織機構(gòu)。但關(guān)鍵是這些機構(gòu)存在許多缺陷，這些問題構(gòu)成了 當(dāng)前公司治理的主要障礙之一。具體表現(xiàn)如下：具體執(zhí)行機構(gòu)缺失比如，企業(yè)中通常沒有具體的執(zhí)行機構(gòu)為監(jiān)事或獨立董事的實現(xiàn)監(jiān)督職能提供“硬件”條件；這使得監(jiān)事或獨立董事的職務(wù)常?！皽S為”一種對外形象功能，在人 員安排上以安排退休前的資深領(lǐng)導(dǎo)為主。審計委員會通常也處于相同的情況，其獲得 信息的來源主要是董事長和總經(jīng)理等

6、高層管理者，無法真正履行其監(jiān)督職能。內(nèi)部審計部通常在工作范圍以及報告對象上處境尷尬一般企業(yè)的審計范圍僅限于財務(wù)審計；其工作報告對象通常只是其監(jiān)督對象的財 務(wù)總監(jiān)或總經(jīng)理。筆者認(rèn)為，比較理想的內(nèi)控管理組織機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)在一定獨立性的條 件下，能夠具體介入企業(yè)日常運營管理工作。這一點應(yīng)當(dāng)和外部審計有所區(qū)別。一些像BP這樣的國際化大公司在其業(yè)務(wù)組織機構(gòu)中就使用了內(nèi)控部代替內(nèi)部審計部。表面 看，只是名稱不同，但實際上卻有著非常大的區(qū)別。主要表現(xiàn)在：A. 獨立性程度不同內(nèi)部審計部通常按照審計規(guī)則要求，為保持完全的獨立性不得介入企業(yè)的日常經(jīng) 營活動。而內(nèi)控部則可以較深入地介入企業(yè)的日常經(jīng)營活動，了解更多的情況

7、并提供 管理咨詢服務(wù)，從而達到“寓監(jiān)督于服務(wù)之中”的效果。B. 審計檢查范圍不同雖然當(dāng)前的內(nèi)部審計部在審計范圍上也在力求突破傳統(tǒng)的財務(wù)審計，向運營管理 審計方面發(fā)展，但畢竟受到從業(yè)人員資格和工作背景的限制，無法真正實現(xiàn)其對運營 管理的有效監(jiān)督檢查。而內(nèi)控部由于在雇傭人員方面沒有局限性（非財務(wù)和審計資格 的人員也可以參加內(nèi)控審計檢查工作），因此，可以做到對企業(yè)的全面運營管理實行 更有效的監(jiān)督檢查。C. 報告對象不同內(nèi)部審計部通常只是向企業(yè)的 CEO報告工作，向CEO負(fù)責(zé)。因此，許多涉及 CEO本人利益的問題通常無法得到徹底解決，甚至根本無法解決。而內(nèi)控部則可以在 向企業(yè)CEO報告工作的同時，還能

8、直接向?qū)徲嬑瘑T會、甚至監(jiān)事或獨立董事報告工作。 這在一定程度上保證了審計報告的真實可靠性。系統(tǒng)培訓(xùn)任何企業(yè)在推行某個新的管理方法前，最大的問題就是如何快速、有效地轉(zhuǎn)變?nèi)?們已經(jīng)習(xí)慣了的各種傳統(tǒng)工作方法和思路。由于采用現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控管理的具體操作方 法將直接影響到企業(yè)現(xiàn)有的權(quán)力結(jié)構(gòu)，這就意味著會遇到巨大的阻力。為此，企業(yè)內(nèi) 控管理人員必須要對所有相關(guān)利益者進行系統(tǒng)的內(nèi)控培訓(xùn)，在系統(tǒng)運行之前，把阻力 減到最小。培訓(xùn)的內(nèi)容主要有：編制培訓(xùn)資料、確定培訓(xùn)計劃以及實施培訓(xùn)。1.編制培訓(xùn)資料*通過各種渠道收集內(nèi)控管理資料和各種案例。內(nèi)控案例應(yīng)當(dāng)以本企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的 事件為主，適當(dāng)選用社會案例；*根據(jù)本企業(yè)實際

9、情況，篩選資料;*使用各種演示手段，組織編排演示文本,電子版本和紙質(zhì)版本;AAAAAA*培訓(xùn)資料應(yīng)盡量使用各種案例解釋各種概念。2.確定培訓(xùn)計劃*確定培訓(xùn)對象內(nèi)控培訓(xùn)對象應(yīng)該包括企業(yè)董（監(jiān)）事、 CEO、CFO等全體高層管理人員和普通管理人員。普通管理人員中應(yīng)當(dāng)包括庫房保管、司磅人員、質(zhì)量檢驗人員、保衛(wèi)干事等敏感崗位的操作人員。*培訓(xùn)方法脫產(chǎn)專門培訓(xùn)和現(xiàn)場在崗培訓(xùn)，單獨溝通交流培訓(xùn)以及工作交流培訓(xùn)等多種形式。*確定培訓(xùn)的目標(biāo)和具體實施的時間以及考核評價培訓(xùn)效果。內(nèi)控培訓(xùn)應(yīng)該和企業(yè) 的其他培訓(xùn)計劃相結(jié)合。3 .實施培訓(xùn)對于董（監(jiān)）事、CEO或CFO、公司總經(jīng)理等 高級管理人員，通常采用單獨交 流

10、的方式介紹內(nèi)控管理的要點；對于專業(yè)內(nèi)控管理人員則需要進行全面的脫產(chǎn)專門培訓(xùn)并結(jié)合其他在崗和工作交 流培訓(xùn);對于其他普通管理人員則以短期脫產(chǎn)集中培訓(xùn)結(jié)合現(xiàn)場其他在崗培訓(xùn)。在整個受訓(xùn)的人群中，對高級管理人員的培訓(xùn)是整個培訓(xùn)的重點。鑒于財務(wù)總監(jiān) 在內(nèi)控體系中的重要性，企業(yè)在考慮選聘財務(wù)總監(jiān)時，應(yīng)當(dāng)盡可能選擇具有內(nèi)控工作 背景的財務(wù)人員。國際上的一些著名企業(yè)如GE公司，其選拔的財務(wù)總監(jiān)通常是來自從事過內(nèi)部控制（內(nèi)部審計）工作的人員。具有從事內(nèi)控（內(nèi)部審計）工作背景的人 員將成為未來財務(wù)總監(jiān)的重要來源。有關(guān)內(nèi)控培訓(xùn)方面的工作，如果企業(yè)限于自身培訓(xùn)力量和其他考慮，通常可以委 托其他專業(yè)管理公司的專家來協(xié)助

11、進行。這種培訓(xùn)通常限于集中的脫產(chǎn)培訓(xùn)。但日常 培訓(xùn)主要還得依靠企業(yè)內(nèi)部力量完成。作業(yè)實施嚴(yán)格地說，自從企業(yè)策劃內(nèi)控戰(zhàn)略開始，就可以看作是進入了內(nèi)控作業(yè)的實施階 段，這里指的是具體實施內(nèi)控作業(yè)階段。內(nèi)控作業(yè)的內(nèi)容主要包括：1.制定企業(yè)內(nèi)控管理程序，或者運營管理程序內(nèi)控的實質(zhì)就是法制化、程序化管理。內(nèi)控管理程序與傳統(tǒng)的企業(yè)管理程序的最 大區(qū)別是以系統(tǒng)的方法設(shè)計業(yè)務(wù)流程并且事前就充分考慮規(guī)避各種潛在的管理風(fēng)險。因此，內(nèi)控部門在組織各職能部門編制內(nèi)控管理程序時應(yīng)當(dāng)首先對所有的業(yè)務(wù)流程中 存在的各種潛在的風(fēng)險進行評估并且在程序設(shè)計中予以規(guī)避。這里包括組織牽制、授 權(quán)系統(tǒng)確定、政策規(guī)定等等。制定企業(yè)內(nèi)控管

12、理程序應(yīng)當(dāng)充分考慮與企業(yè)現(xiàn)有的質(zhì)量管理體系的兼容問題。2 .評估檢查企業(yè)的授權(quán)管理系統(tǒng)CEO、任何一家企業(yè)無論是否有內(nèi)控管理，一定存在一套授權(quán)管理系統(tǒng)。但問題是這些 存在的授權(quán)管理系統(tǒng)是否科學(xué)、清晰合理，是否存在越權(quán)和越級的潛在風(fēng)險。這就需 要內(nèi)控專業(yè)人員對系統(tǒng)進行評估并提出修改調(diào)整意見。內(nèi)控人員需要與公司的 CFO以及人力資源部和各業(yè)務(wù)部門共同合作，對現(xiàn)有的崗位職責(zé)進行調(diào)整。崗位職責(zé) 在內(nèi)控管理中屬于一般授權(quán)管理。建立臨時特別授權(quán)管理制度。3 .潛在利益沖突調(diào)查為保證內(nèi)控管理的組織牽制原則得到有效的實施，當(dāng)前的主流非家族經(jīng)營管理的 企業(yè)通常需要在處理日常業(yè)務(wù)中避免產(chǎn)生雇員與企業(yè)發(fā)生利益沖突的

13、情況。為此，企 業(yè)內(nèi)控管理人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)實際情況設(shè)計一套利益沖突調(diào)查文件并提出規(guī)避潛在利 益沖突發(fā)生的具體措施。然后組織下屬企業(yè)開展全面的利益沖突調(diào)查，最后根據(jù)調(diào)查 結(jié)果提出處理意見，包括替代控制措施。4 .編制年度內(nèi)控審計指導(dǎo)，實施內(nèi)控審計無論是內(nèi)部審計還是內(nèi)控審計，都應(yīng)當(dāng)在審計前制定審計指導(dǎo)。編制審計指導(dǎo)應(yīng) 當(dāng)依據(jù)一般 內(nèi)部審計準(zhǔn)則要求結(jié)合本企業(yè)實際情況和需要編制。具體的審計項目應(yīng)當(dāng) 按照內(nèi)控五要素（內(nèi)控框架）進行分類。這里需要再次強調(diào)，內(nèi)控審計和傳統(tǒng)的內(nèi)部 審計在審計范圍上不同，包括了財務(wù)之外的其他運營管理工作，如職工安全與環(huán)境保 護，質(zhì)量管理和 生產(chǎn)現(xiàn)場管理，6S管理，6西格瑪管理、

14、精益生產(chǎn)等內(nèi)容，因此，在 設(shè)計內(nèi)控審計指導(dǎo)時應(yīng)當(dāng)和相關(guān)業(yè)務(wù)部門進行充分的合作，保證審計項目和審計資源配置的合理性。為便于對各下屬企業(yè)的內(nèi)控管理進行客觀橫向比較，內(nèi)控審計指導(dǎo)可 以同時附帶建立評分系統(tǒng)。這樣，內(nèi)控審計人員在審計檢查過程中可以提出客觀科學(xué) 的評價結(jié)果。在完成對所有下屬公司的年度審計后，內(nèi)控管理人員就可以對各企業(yè)的實際情況 進行量化分析比較，為分析企業(yè)的管理風(fēng)險提供客觀依據(jù)。內(nèi)控審計指導(dǎo)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企 業(yè)管理風(fēng)險變化情況，定期進行調(diào)整更新。實施年度內(nèi)控審計，通常可以要求下屬企 業(yè)內(nèi)控人員參加，通過交叉審計對下屬企業(yè)內(nèi)控人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)。5 .組織風(fēng)險評估控制管理風(fēng)險是內(nèi)控的根本目的。因此

15、，企業(yè)內(nèi)控部應(yīng)當(dāng)定期對各下屬企業(yè)的管 理風(fēng)險進行評估。管理風(fēng)險評估應(yīng)當(dāng)事先進行全面的規(guī)劃。包括確定風(fēng)險評估的對象 （各種業(yè)務(wù)程序和處理環(huán)節(jié)），風(fēng)險種類的確定，風(fēng)險等級的評定，評估人員的組成, 評估表格的設(shè)計，評估結(jié)果分析等。風(fēng)險評估是開展內(nèi)控工作的基礎(chǔ)，也是制訂內(nèi)控 管理程序的重要依據(jù)。各個企業(yè)由于所處行業(yè)不同，地域不同，競爭程度不同，產(chǎn)品 種類不同，其管理風(fēng)險也有很大的不同。突出重點，抓住高風(fēng)險項目，是平衡企業(yè)控 制風(fēng)險和投入成本的重要手段。6 .內(nèi)控問題調(diào)查（ICRQ ）為保證企業(yè)內(nèi)控管理得到有效執(zhí)行，各企業(yè)的下屬機構(gòu)除了要接受總部的內(nèi)控審 計和外部審計外，還應(yīng)當(dāng)定期或不定期舉行自我檢查。

16、自我檢查的主體是各分、子公 司總經(jīng)理和各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人。分、子公司的內(nèi)控管理人員牽頭組織實施?？偛績?nèi)控 部通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年度審計發(fā)現(xiàn)的問題，結(jié)合最新企業(yè)風(fēng)險變化情況等，編制企業(yè)年 度內(nèi)控問題調(diào)查提綱發(fā)給各分、子公司供其參考。分、子公司內(nèi)控人員可以根據(jù)本企 業(yè)實際情況和需要，對自查內(nèi)容進行補充。企業(yè)內(nèi)控問題調(diào)查表，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理 風(fēng)險變化情況和以前年度審計發(fā)現(xiàn)的普遍弱點進行調(diào)整。7 .舞弊案件調(diào)查舞弊問題對企業(yè)造成的損失是造成企業(yè)效益下降甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的重要原因。 因此，預(yù)防舞弊風(fēng)險當(dāng)然也就成為企業(yè)內(nèi)控管理的主要內(nèi)容。舞弊問題產(chǎn)生的后果， 通?？梢杂秘泿艛?shù)量來反映。舞弊損失數(shù)量是企業(yè)內(nèi)控管理

17、工作績效考核的重要指標(biāo)。 內(nèi)控人員應(yīng)當(dāng)定期或不定期對企業(yè)發(fā)生的舞弊案件進行調(diào)查并分析匯總舞弊發(fā)生的原 因，為管理者采取預(yù)防措施提供依據(jù)。對于國內(nèi)企業(yè)，特別是國有企業(yè)來說，舞弊案 件通常由監(jiān)察部或紀(jì)檢委負(fù)責(zé)調(diào)查。但是，對于沒有這些機構(gòu)的外資企業(yè)或上市公司 來說，就需要由內(nèi)控部和內(nèi)控人員介入調(diào)查。內(nèi)控部每年應(yīng)當(dāng)對企業(yè)發(fā)生的舞弊情況 進行匯總分析并為管理層提出相應(yīng)的預(yù)防措施。8.評價考核內(nèi)控工作評價考核企業(yè)內(nèi)控人員的工作包括兩部分。首先是內(nèi)控人員績效完成情況。根據(jù) 每年與內(nèi)控人員簽定的績效協(xié)議，對其工作進行考核評價；其次，對內(nèi)控管理完成好 的企業(yè)內(nèi)控人員進行表彰。為保證內(nèi)控人員工作的相對獨立性和權(quán)威

18、性，內(nèi)控部將對 下屬分、子機構(gòu)的內(nèi)控人員招聘和解雇提出意見。9 參加公司董事會會議，對下屬企業(yè)總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)在執(zhí)行內(nèi)控政策和遵循授 權(quán)管理方面的情況提出獎懲建議。參加公司的重要決策會議，對重大項目實施提出管理風(fēng)險控制方案。例如內(nèi)控先 行的概念。眾所周知， 萬丈高樓平地起，無數(shù)失敗的案例表明，造成一個好項目日后 失敗的眾多原因中，沒有預(yù)先建立嚴(yán)格的內(nèi)控體系并按照程序規(guī)定操作是其中最重要 的原因。10. 組織保險業(yè)務(wù)購買企業(yè)保險，除了能夠彌補各種突發(fā)事件給企業(yè)造成的損失外，同時也具有預(yù) 防管理風(fēng)險的作用。要做好企業(yè)內(nèi)控工作，除了利用內(nèi)部資源外，保險業(yè)務(wù)也可以成 為促進企業(yè)內(nèi)控管理的有效工具。如何

19、選擇購買保險項目，如何事先準(zhǔn)備預(yù)防保險事 故發(fā)生以及如何準(zhǔn)備保險索賠資料等，都和企業(yè)內(nèi)控管理有重要的關(guān)系。11. 培訓(xùn)企業(yè)高級管理人員內(nèi)控工作的一個重要內(nèi)容就是培訓(xùn)企業(yè)高級管理人員，特別是財務(wù)總監(jiān)。實踐表 明，有財務(wù)背景的專業(yè)人員在得到內(nèi)控審計培訓(xùn)后，通?？梢院芎玫貏偃纹髽I(yè)財務(wù)總 監(jiān)的工作。從事過一定時期的內(nèi)控審計工作后，通常就有機會得到作為一名合格財務(wù) 總監(jiān)所需要具備的許多條件。比如良好的職業(yè)道德、敏銳的風(fēng)險意識、出色的溝通技 巧、較多的處理疑難問題的經(jīng)驗等等。12. 內(nèi)控工作報告企業(yè)內(nèi)控部工作報告對象將包括董（監(jiān)）事、CEO和總經(jīng)理等人。內(nèi)控工作報告有定期和非定期兩種。定期報告主要是定期分

20、析企業(yè)總體內(nèi)控狀況，當(dāng)前存在的高風(fēng) 險問題，各種審計結(jié)果，以及針對薄弱問題提出的改進意見和建議。好的內(nèi)控人員可 以成為企業(yè)董事長、CEO的安全事務(wù)助理。由于打破了內(nèi)部審計師的工作范圍，可以列入實施內(nèi)控作業(yè)的項目還可以增加。 這里特別要提出的是“內(nèi)控服務(wù)”的觀念。我們通常所說的“寓監(jiān)督于服務(wù)之中”就 是為了體現(xiàn)這一觀念。它從本質(zhì)上改變了傳統(tǒng)的內(nèi)部審計觀念。從實踐經(jīng)驗來看，如 果要想使企業(yè)的內(nèi)控管理體系真正發(fā)揮作用，就必須拋棄單純監(jiān)督審計的觀念，代之 以監(jiān)督審計與服務(wù)并重。內(nèi)控服務(wù)的內(nèi)容主要應(yīng)當(dāng)以提供管理咨詢意見和建議為主。檢查評估根據(jù)內(nèi)控五要素的解釋，檢查和評估是內(nèi)控框架體系的一部分。這里的檢查

21、評估 除了日常對企業(yè)各個業(yè)務(wù)操作的檢查評估外，也包括對正在實施的內(nèi)控系統(tǒng)的檢查評 估。內(nèi)控部和外部審計師（也包括將來社會上成立的獨立的內(nèi)控體系評估機構(gòu)）將構(gòu) 成檢查評估的主體。進入本站的主要工作內(nèi)容有：1.內(nèi)部自我檢查評估由集團內(nèi)控部負(fù)責(zé)，對企業(yè)已經(jīng)實施的各項內(nèi)控工作進行全面的檢查和評估。從 戰(zhàn)略規(guī)劃和年度內(nèi)控工作計劃開始，到組織機構(gòu)設(shè)置和運營情況，再到培訓(xùn)工作和實 施內(nèi)控作業(yè)，進行全方位的檢查評估，然后提出改進措施。2 .外部審計師的評估根據(jù)公司法規(guī)定，所有企業(yè)都應(yīng)當(dāng)通過外部審計機構(gòu)的年度審計。外部審計 師在實施審計時，為規(guī)避其審計風(fēng)險，通常要對被審計對象的內(nèi)控體系進行檢查評估。 因此，獲得

22、外部審計師的評價意見和建議，將從另外的角度為企業(yè)改進內(nèi)控管理體系 提供重要的依據(jù)。3 .企業(yè)為獲得更為專業(yè)的內(nèi)控評價意見，也可以邀請具有一定資格的其他獨立第 三方對企業(yè)進行檢查評估。2背景編輯在工作中，您是否遇到過以下情形:當(dāng)財務(wù)部門審批銷售部門的差旅費或交際應(yīng)酬費時，總聽到銷售人員在抱怨：審 的也太嚴(yán)了吧，我們在前面沖鋒陷陣，你們反而在后邊拉我們后腿。在對供應(yīng)商進行招投標(biāo)的過程中，采購部門認(rèn)為處處按照采購部門的規(guī)章制度辦 事，怎么到了法務(wù)部或管理部，選中的供應(yīng)商就遲遲批不下來呢？公司管理層天天說風(fēng)險，為什么員工對風(fēng)險卻沒什么概念？是領(lǐng)導(dǎo)在危言聳聽, 還是風(fēng)險管理和控制就是領(lǐng)導(dǎo)的事兒。制度整合

23、了，流程也更新了，但在執(zhí)行的過程中，反而覺得比以前更麻煩了，花 的時間更多了。3對象編輯財務(wù)總監(jiān)及其他相關(guān)的高級管理人員負(fù)責(zé)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計部門的經(jīng)理、主管和其他管理人員財務(wù)與其他職能部門的經(jīng)理和管理人員4收益編輯掌握先進的內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、職業(yè)舞弊及內(nèi)部審計等理論掌握快速診斷企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的方法，評價內(nèi)部控制的效果并進行改進提升管理層對內(nèi)部控制自我評估的能力，建立有效的內(nèi)部控制環(huán)境明確如何結(jié)合企業(yè)自身特點、建立適合企業(yè)自身情況的內(nèi)部控制系統(tǒng)通過企業(yè)運作中的典型實例幫助學(xué)員明確主要業(yè)務(wù)活動中的控制要點、控制標(biāo)準(zhǔn)和控制方法5要點編輯缺乏內(nèi)部控制的企業(yè)常見原因分析對內(nèi)部控制相關(guān)理論的全面介紹

24、控制環(huán)境內(nèi)部控制的實質(zhì)一一風(fēng)險管理內(nèi)部控制活動內(nèi)部審計簡介職業(yè)舞弊內(nèi)控的建立和執(zhí)行薩奧法案及公司治理6培訓(xùn)大綱編輯內(nèi)部控制什么是真正的“內(nèi)部”？什么是真正的“控制”？企業(yè)發(fā)展的基石一一內(nèi)控體系和企業(yè)目標(biāo)內(nèi)部人控制的陷阱內(nèi)控的局限性成本與效益COSO框架角色與職責(zé)可為與不可為內(nèi)部環(huán)境內(nèi)控的基礎(chǔ)一一控制環(huán)境權(quán)責(zé)分配與內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部審計與內(nèi)部環(huán)境人力資源政策與內(nèi)部壞境企業(yè)文化與內(nèi)部環(huán)境案例：三鹿事件風(fēng)險評估發(fā)現(xiàn)千里之堤的蟻穴應(yīng)對變化評估案例：諾基亞與西門子之爭內(nèi)控建立量體裁衣一一內(nèi)控的設(shè)置業(yè)務(wù)活動內(nèi)部控制設(shè)計它山之石控制活動控制活動的類型防范于未然控制活動與風(fēng)險評估相結(jié)合IT控制具體問題具體分析評估案

25、例：商業(yè)巨星的隕落一一再論安然事件信息溝通信息也許你從未留意定要知道的內(nèi)容案例：部門間的資源共享監(jiān)督審計持續(xù)性監(jiān)督活動角色與定位獨立評估報告缺陷案例：訂報單引出一起私分國有資產(chǎn)案7專業(yè)機構(gòu)由于內(nèi)控體系建設(shè)這一課題比較宏觀，對研究人員的學(xué)術(shù)功底和實戰(zhàn)技能要求非 常高，所以在國內(nèi)很少有研究機構(gòu)和培訓(xùn)機構(gòu)涉足這一領(lǐng)域。但少并不代表沒有，國 內(nèi)第一培訓(xùn)機構(gòu)中商國際管理研究院就是這一領(lǐng)域的專業(yè)研究和培訓(xùn)機構(gòu)，其在 內(nèi)控體系建設(shè)，內(nèi)控制度建設(shè)，內(nèi)控機制建設(shè)等方面都有建樹，在市場上頗有知名度 和影響力，南方建材， 深圳發(fā)展銀行，廣核電等企業(yè)都曾引進它的研究成果，也取得 了很好的成效收益。8避免盲區(qū)1.把制度

26、建設(shè)理解成重新制定規(guī)章制度。進行制度梳理的目的是讓企業(yè)在現(xiàn)有制度的基礎(chǔ)上對照市場現(xiàn)狀及未來走勢加以完善，而不是推倒重來；另外在梳理流程的 過程中也要對風(fēng)險進行識別和排序，將風(fēng)險分成不同等級，再制定相應(yīng)的應(yīng)對措施， 不可一擁而上，否則只能適得其反。2.將內(nèi)控制度建設(shè)當(dāng)成花瓶式的“擺設(shè)”。企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)控制度指引下發(fā)了，學(xué)習(xí)活動也召開了，然后，就此過后，內(nèi)部控制一切照 舊。實在是表面光鮮內(nèi)里糟。要避免這些問題，企業(yè)就要變被動內(nèi)控為主動內(nèi)控。要領(lǐng)導(dǎo)人帶頭做起，重視能看到內(nèi)控產(chǎn)生的長遠(yuǎn)效益，自覺地做好內(nèi)控，最好的方法是 執(zhí)行監(jiān)督稽查獎懲機制，以制治人。3.追求完美。盲目追求個別和局部的最優(yōu)可能會導(dǎo)致整體或系統(tǒng)變壞。對于內(nèi)控, 要追求一種對整體或系統(tǒng)而言的穩(wěn)定持續(xù)控制，這才是整體和系統(tǒng)的勝利。9集團風(fēng)險一個企業(yè)在生存、發(fā)展的過程中，必定會面臨各種各樣的風(fēng)險，如決策管理風(fēng)險、政策法規(guī)風(fēng)險、制度缺陷風(fēng)險、流動性風(fēng)險、市場風(fēng)險、信用風(fēng)險和操作風(fēng)險等。在 風(fēng)險面前，企業(yè)并不是無能為力的，可以通過建立內(nèi)控體系來防范和化解風(fēng)險。內(nèi)部 控制體系的建設(shè)一直是國內(nèi)外一些管理先驅(qū)公司的重點內(nèi)容，對于集團全方位強化基 礎(chǔ)管理和提升管理水平都有積極的意義。如何從傳統(tǒng)的復(fù)核、牽制等控制手段到以財