內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

1、稽 核 報(bào) 告編號(hào)：日期：壹、稽核主題：xxxx有限公司營(yíng)運(yùn)稽核貳、稽核目的：確認(rèn)公司營(yíng)運(yùn)及各項(xiàng)管理作業(yè)均依相關(guān)作業(yè)規(guī)章制度辦理。參、稽核日期：2008年5月816日肆、稽核範(fàn)圍及程序：依據(jù)xxxx（上海）2008年4月份財(cái)務(wù)報(bào)表，分析營(yíng)運(yùn)狀況；評(píng)估資金控管；覆核請(qǐng)、採(cǎi)購(gòu)及工程作業(yè)流程；確認(rèn)銷貨作業(yè)流程；檢視倉(cāng)儲(chǔ)及門禁控管。伍、稽核報(bào)告摘要：一、07年全年損益由淨(jìng)損轉(zhuǎn)為淨(jìng)利，係出售廢料、調(diào)整成本(會(huì)計(jì)處理方式改變)及銷售延遲入帳(bc級(jí)成品布)所致。二、08年產(chǎn)品轉(zhuǎn)型，總體產(chǎn)銷量下滑；又因標(biāo)準(zhǔn)成本偏離實(shí)際，造成毛利遠(yuǎn)低於預(yù)估，且無人追蹤。三、存貨庫存情況未有改善，不僅造成管理上的困難，更形成價(jià)

2、值減損及資金積壓的狀況。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備嚴(yán)重不足。四、應(yīng)考量改變bc級(jí)成品布成本計(jì)算方式，以真實(shí)反映存貨價(jià)值；內(nèi)控上需加強(qiáng)得標(biāo)商實(shí)際作業(yè)管理及過磅系統(tǒng)的控管。陸、稽核結(jié)論：有關(guān)xxxx（上海）有限公司營(yíng)運(yùn)稽核結(jié)果詳如附件，其整體結(jié)論如下：一、經(jīng)營(yíng)績(jī)效分析：1. 整體營(yíng)運(yùn)狀況分析：（詳附表一）a. xxxx於06年11月獨(dú)立運(yùn)營(yíng)。07年?duì)I收rmb396.3百萬元，因部分成本認(rèn)列方式改變，使毛利率達(dá)5.2%。雖毛利仍小於費(fèi)用，惟因有廢料出售收入的溢助，致稅前淨(jìng)利達(dá)rmb3.5百萬元。b. 08年14月營(yíng)收rmb108.1百萬元，較07年同期減少14.4%。且因成本較去年同期上漲，毛利率縮小為2.8%。

3、營(yíng)業(yè)虧損達(dá)rmb3.8百萬元，惟廢料出售產(chǎn)生營(yíng)業(yè)外淨(jìng)收入的溢助，使稅前淨(jìng)損僅達(dá)rmb0.8百萬元。c. 08年14月營(yíng)收、毛利及稅前淨(jìng)利的預(yù)算達(dá)成率分別為80%、31.7%及（29.4%），與預(yù)算目標(biāo)相差甚遠(yuǎn)。2. 分析xxxx財(cái)務(wù)指標(biāo)，獲利能力降低，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)等拉長(zhǎng)，致營(yíng)運(yùn)能力減弱。（詳附表二）3. 產(chǎn)能、成本（工繳）及品級(jí)率分析：a. 08年14月胚布與成品布產(chǎn)量較去年同期分別下降24.5%及26.4%，單位成本上升10.6%及14.7%。（詳附表三）b. 08年14月成品bc級(jí)率為4.06%，較07年度3.5%及07年14月3.21%為高。4. 綜合評(píng)價(jià)：* 雖有宏展臺(tái)灣的技術(shù)奧援，集

4、團(tuán)的財(cái)務(wù)支持，但在08年由於產(chǎn)品策略性轉(zhuǎn)型，公司重新開拓市場(chǎng)，總體銷售下滑，產(chǎn)能閒置；再加上原油、原料紗及其他相關(guān)費(fèi)用上漲，導(dǎo)致08年14月仍未能獲利。建議：持續(xù)拓展銷售，優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，拉高毛利。面對(duì)成本上漲，注意管理，重視節(jié)能減排，以降低公司成本壓力。二、資金控管查核：1. 截至08.4.30銀行存款餘額rmb10.6百萬元，經(jīng)核對(duì)銀行對(duì)帳單調(diào)節(jié)後與帳載相符，惟發(fā)現(xiàn)部分調(diào)節(jié)項(xiàng)目性質(zhì)未註明、仍遺留較久之調(diào)節(jié)項(xiàng)目及銀行餘額因未有對(duì)帳單而無法確定內(nèi)容之情形。2. 有效印鑑-設(shè)有臺(tái)北xx葉總經(jīng)理清來、洪協(xié)理顯信、黃課長(zhǎng)徑文私章，由他人代持，存在權(quán)責(zé)不相符情形。建議：1-a.應(yīng)及時(shí)掌握調(diào)節(jié)項(xiàng)目?jī)?nèi)容，並

5、儘速處理，以加強(qiáng)銀行存款帳務(wù)控管。-b.雖無對(duì)帳單，亦應(yīng)定期與銀行對(duì)帳，如發(fā)生異常情形，需及時(shí)查找原因。 2.請(qǐng)適當(dāng)安排有效私章，以釐清權(quán)責(zé)。三、請(qǐng)、採(cǎi)購(gòu)工程作業(yè)查核：* 抽核請(qǐng)採(cǎi)購(gòu)工程作業(yè)，發(fā)現(xiàn)存在未落實(shí)評(píng)鑒制度、獨(dú)家議價(jià)、稽核未參與議價(jià)、統(tǒng)購(gòu)案獨(dú)家供貨、未驗(yàn)收先使用、未取得供應(yīng)商發(fā)票等問題。（詳附表四）建議：a.確實(shí)執(zhí)行供應(yīng)商評(píng)鑒制度，所有合格供應(yīng)商都應(yīng)建檔，以利日後請(qǐng)、採(cǎi)購(gòu)工作的進(jìn)行。b.雖獨(dú)家議價(jià)有其原因，仍應(yīng)找多家廠商報(bào)價(jià)，以獲得最有利價(jià)格。c.重大工程案，按規(guī)定，應(yīng)請(qǐng)稽核參與議價(jià)。d.應(yīng)遵循統(tǒng)購(gòu)精神，尋兩家以上供應(yīng)商同時(shí)供貨，以維貨源安全穩(wěn)定性。e.應(yīng)依照採(cǎi)購(gòu)作業(yè)管理辦法規(guī)定，先驗(yàn)

6、收後使用。f.請(qǐng)儘速取得供應(yīng)商發(fā)票，辦理驗(yàn)收手續(xù)，以利結(jié)案。四、銷售作業(yè)查核：1. 08年以sports及形態(tài)記憶布為主要推展布種，惟形態(tài)記憶布未能達(dá)到預(yù)期銷售目標(biāo)，銷售佔(zhàn)比降低。（詳附表五）2. 售價(jià)訂定依標(biāo)準(zhǔn)成本核定，與實(shí)際成本存在相當(dāng)差異，致毛利率遠(yuǎn)低於預(yù)期，更出現(xiàn)負(fù)毛利銷售，且未有檢討機(jī)制。3. 08.4.30逾期應(yīng)收帳款rmb16,761仟元，屬非關(guān)係企業(yè)為rmb3,306仟元。其中43.9%為客戶錯(cuò)將貨款匯予xx。建議：2.及時(shí)更新標(biāo)準(zhǔn)成本，定期就實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本之差異進(jìn)行分析，避免錯(cuò)估毛利，影響接單。3.釐清與xx費(fèi)用歸屬及金額，儘快結(jié)算款項(xiàng)。五、倉(cāng)儲(chǔ)存貨管理作業(yè)查核：1. 0

7、8.4.30存貨共計(jì)rmb162.3百萬元，較去年同期增加8.1%，主因成品布增加。產(chǎn)成品週轉(zhuǎn)天數(shù)113天，延長(zhǎng)7天。2. 久不異動(dòng)情況分析如下：a. 1年以上成品布及胚布共計(jì)350萬碼，rmb43.5百萬元（詳附表六）。其中有部分久滯改染布，抽盤時(shí)未找到。b. 據(jù)詢問，久不異動(dòng)原料紗數(shù)量約佔(zhàn)50%以上，但由於系統(tǒng)對(duì)於最後異動(dòng)日期設(shè)定的問題，無法從資料上確認(rèn)。c. 物料中久未異動(dòng)染助劑共計(jì)2,670kg，其中無帳計(jì)1,130 kg，帳實(shí)不符。3. bc級(jí)成品布成本分?jǐn)偱ca級(jí)一致，造成多賣多虧，處理速度不佳（詳附表七）。銷售入帳延遲，有操縱損益之嫌。4. 截至08.4.30，帳載跌價(jià)準(zhǔn)備rmb9

8、.9百萬元，以不同方式評(píng)估，均約少提rmb17百萬元。5. 廢品未按規(guī)定進(jìn)行帳料核實(shí)工作；bc級(jí)胚布得標(biāo)廠商藉故不提貨，總務(wù)在未經(jīng)簽核情況下，轉(zhuǎn)交其他廠商處理。6. 物流科未進(jìn)行外銷貨櫃封箱封簽拍照；存貨擺放，存在雨布破損、儲(chǔ)位不清、堆積過高恐造成傾倒之情形。建議：1.針對(duì)成品庫存及週轉(zhuǎn)天數(shù)上升之狀況，請(qǐng)儘速研擬改善措施，以降低庫存。2-a.針對(duì)久不異動(dòng)應(yīng)立即檢討改善，研擬方案，加速處理；對(duì)於抽盤時(shí)未能找到之改染布，請(qǐng)儘速釐清。b.請(qǐng)儘速修改異動(dòng)日期的判定標(biāo)準(zhǔn)，使系統(tǒng)能提供正確異動(dòng)資料，以利控管。c.久未異動(dòng)染助劑，請(qǐng)?jiān)诓挥绊懫焚|(zhì)的基礎(chǔ)上優(yōu)先耗用或進(jìn)行適當(dāng)處理，並避免再度發(fā)生有料無帳之情形。3

9、.將bc級(jí)成品布成本與a級(jí)區(qū)隔，以免誤導(dǎo)接單。即時(shí)確認(rèn)收入、成本，反映公司真實(shí)盈虧，免稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。4.請(qǐng)?jiān)u估存貨實(shí)際狀況，提足存貨跌價(jià)損失，以實(shí)質(zhì)反應(yīng)存貨價(jià)值。5-a.針對(duì)製程廢料，應(yīng)按規(guī)定每半年進(jìn)行帳料核實(shí)工作，分析差異原因，並交主管簽核。b.對(duì)得標(biāo)廠商拖延提貨之情形，應(yīng)按合約給予罰則；更改廠商應(yīng)呈公司主管簽核同意後，始可進(jìn)行。6-a.警衛(wèi)封箱封簽完成後，應(yīng)安排由物流科發(fā)貨員檢查並拍照留存?zhèn)洳?。b.對(duì)露天的bc級(jí)成品布應(yīng)加強(qiáng)防潮防污，避免品質(zhì)及觀感受損，影響銷售；並儘速改進(jìn)整理排列方式。c.對(duì)已受潮變形紙箱，注意堆放方式，以免造成不必要工安意外或損失。六、帳務(wù)查核：* xxxx帳務(wù)處理所採(cǎi)

10、之彈性方式，存在美化帳務(wù)、操控?fù)p益之嫌；帳務(wù)上亦發(fā)現(xiàn)：銷售已發(fā)生未入帳、06年掛帳項(xiàng)目遲未銷帳、與xx部分費(fèi)用的歸屬及金額尚未達(dá)成共識(shí)等情況。建議：a.應(yīng)依會(huì)計(jì)準(zhǔn)則收入確認(rèn)原則，即時(shí)認(rèn)列收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本，以真實(shí)反映損益。b.長(zhǎng)久掛帳項(xiàng)目，應(yīng)儘快查找原因，及時(shí)銷帳，並對(duì)發(fā)票丟失事項(xiàng)，儘速處理。c.請(qǐng)釐清費(fèi)用之責(zé)任歸屬、分?jǐn)傇瓌t，清理彼此帳務(wù)。七、門禁及消防安全查核：1. 存在過磅系統(tǒng)未設(shè)置刪除權(quán)限，且資訊人員對(duì)系統(tǒng)不瞭解情形；貨車入廠，警衛(wèi)人員未打開車上貨櫃進(jìn)行檢查。2. 實(shí)地查看倉(cāng)庫消防設(shè)施，發(fā)現(xiàn)西倉(cāng)庫有消防通道被堵塞之情形。建議：1-a.資訊對(duì)過磅記錄儘速進(jìn)行瞭解，設(shè)置刪除權(quán)限及必要之控制點(diǎn)；

11、定期彙總刪除記錄，交主管簽核。b.加強(qiáng)對(duì)警衛(wèi)的督導(dǎo)，以確實(shí)執(zhí)行對(duì)車輛進(jìn)出廠區(qū)查驗(yàn)的控管。2.倉(cāng)庫消防設(shè)備四周應(yīng)保持淨(jìng)空，以保證在發(fā)生緊急情況下，可順利有效地使用消防設(shè)施。柒、本次稽核，承蒙 xxxx（上海）有限公司有關(guān)人員多方配合與協(xié)助，使稽核工作得以順利完成，特此致謝。捌、本部所從事之稽核，因限於稽核工作無法觸及各層面，稽核方法係以抽核為原則，本報(bào)告未必能揭露所有之問題；另依xx關(guān)係企業(yè)總公司內(nèi)部稽核規(guī)章規(guī)定：受查單位經(jīng)辦有關(guān)業(yè)務(wù)之人員及其主管，不因經(jīng)過聯(lián)合稽核總部稽核而解除原有責(zé)任。xx關(guān)係企業(yè)聯(lián)合稽核總部 主 要 稽 核 結(jié) 果 【附 件】一、經(jīng)營(yíng)績(jī)效分析：1. 整體營(yíng)運(yùn)狀況分析：（詳附

12、表一）a. xxxx於06年11月從xx分離，獨(dú)立運(yùn)營(yíng)。06年1112月營(yíng)業(yè)收入為rmb65,865仟元，營(yíng)業(yè)毛利rmb2,591仟元，毛利率為4%。因計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備rmb9,885仟元，致營(yíng)業(yè)虧損rmb10,551仟元，稅前淨(jìng)損rmb10,353仟元。b. 07年?duì)I業(yè)收入rmb396,346仟元，營(yíng)業(yè)毛利rmb20,708仟元，毛利率5.2%。毛利率高，係部分原直接入成本之費(fèi)用，改按效益期間攤銷，且07年1112月驗(yàn)收完畢之零星工程費(fèi)用推遲到08年入帳所致。雖毛利不足以支付費(fèi)用，但廢料出售收入不僅幫助營(yíng)業(yè)外收支達(dá)到rmb6,774仟元的淨(jìng)額，同時(shí)扭轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)上的虧損，使稅前淨(jìng)利為rmb3,53

13、8仟元。c. 08年14月營(yíng)業(yè)收入rmb 108,111仟元，較去年同期減少14.4%。由於原材料以及工繳成本等較去年同期上漲，營(yíng)業(yè)毛利減少62.1%，達(dá)rmb 3,003仟元，且毛利率僅有2.8%。雖營(yíng)業(yè)費(fèi)用同比減少3.7%，但營(yíng)業(yè)虧損仍達(dá)rmb 3,834仟元。來自營(yíng)業(yè)外淨(jìng)收入rmb 3,076仟元緩解營(yíng)業(yè)上的虧損，致稅前淨(jìng)損rmb 758仟元，淨(jìng)損率0.7%。d. 08年14月營(yíng)收、毛利的預(yù)算達(dá)成率僅為80%、31.7%，又因營(yíng)業(yè)費(fèi)用實(shí)際支出超過預(yù)算7%，導(dǎo)致稅前淨(jìng)利達(dá)成率為（29.4%）。預(yù)算與實(shí)際相差甚大。2. 財(cái)務(wù)指標(biāo)分析：獲利能力逐年降低，存貨、應(yīng)收帳款及總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)拉長(zhǎng)，致營(yíng)

14、運(yùn)能力減弱。（詳附表二）3. 產(chǎn)能、成本（工繳）及品級(jí)率分析：a .產(chǎn)能及成本分析：（詳附表三）* 胚 布08年14月較去年同期，產(chǎn)量下降24.5%，產(chǎn)能利用率由97.5%下降至73.6%，單位生產(chǎn)成本上升10.6%。成品布08年14月較去年同期，產(chǎn)量下降26.4%，產(chǎn)能利用率由81.7%下降至60.2%，單位生產(chǎn)成本上升14.7%。產(chǎn)量及產(chǎn)能利用率下降係因：產(chǎn)品結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，仍屬市場(chǎng)拓展階段，銷量縮小所致。單位生產(chǎn)成本上升係因：石油價(jià)格持續(xù)走高，帶動(dòng)上游pta、poly、ssp等價(jià)格上漲，進(jìn)一步引起原料紗價(jià)格上??；產(chǎn)量下降及人力成本上升，致工繳成本上升。b.品級(jí)率情況：* 08年14月成品bc級(jí)

15、率為4.06%，較07年度、07年14月之3.5%、3.21%，分別增加0.56%、0.85%。xxxx正處於由原來的“少樣多量”轉(zhuǎn)型為“多樣少量”的經(jīng)營(yíng)生産形態(tài)，是為造成bc級(jí)率上升的主要因素之一。4. 綜合評(píng)價(jià)：* 雖有宏展臺(tái)灣的技術(shù)奧援，集團(tuán)的財(cái)務(wù)支持，但在08年由於策略性產(chǎn)品轉(zhuǎn)型，公司重新開拓市場(chǎng)，總體銷售下滑，產(chǎn)能閒置；原油價(jià)格上漲，推動(dòng)原料紗價(jià)格及其他工繳相關(guān)費(fèi)用上浮，導(dǎo)致08年14月毛利率降至2.8%。 建議：持續(xù)拓展銷售，優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，拉高毛利。面對(duì)成本上漲，注意管理，重視節(jié)能減排，以降低公司成本壓力。受查單位答覆：二、資金控管查核：1. 08.4.30銀行存款餘額rmb10.

16、6百萬元，經(jīng)核對(duì)銀行對(duì)帳單，調(diào)節(jié)後與帳載相符，惟發(fā)現(xiàn)問題說明如下：a. 部分調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)項(xiàng)目性質(zhì)未註明。4月份調(diào)節(jié)表中尚遺留 06年11月07年12月待調(diào)節(jié)項(xiàng)目。建議：應(yīng)即時(shí)掌握調(diào)節(jié)項(xiàng)目?jī)?nèi)容，並儘速處理，以加強(qiáng)銀行存款帳務(wù)控管。受查單位答覆：b. 工行保證金戶尚有餘額rmb18仟元，因未有對(duì)帳單，無法確定其內(nèi)容及其合理性。據(jù)財(cái)務(wù)表示，此保證金戶爲(wèi)出口信用證之中轉(zhuǎn)帳戶，一般無對(duì)帳單，且不應(yīng)有存款餘額?，F(xiàn)有餘額，原因待查。建議：雖無對(duì)帳單，亦應(yīng)定期與銀行對(duì)帳，如發(fā)生異常情形，需即時(shí)查找原因。受查單位答覆：2. 評(píng)估票據(jù)繳存作業(yè)流程，尚稱嚴(yán)謹(jǐn)。3. 公司有效印鑑：財(cái)務(wù)專用章及私章a組、b組，ab兩組分

17、別任意一枚與財(cái)務(wù)專用章組合即為有效。目前財(cái)務(wù)專用章保管人為俞經(jīng)理瀛琁，私章由各人自行保管，常用章為俞經(jīng)理及黃課長(zhǎng)徑文章。因葉總經(jīng)理清來、洪協(xié)理顯信及黃課長(zhǎng)徑文均不在上海，其中洪顯信、黃徑文私章由劉副理威麟保管，而葉清來私章由賴副總鴻村保管，存在權(quán)責(zé)不相符現(xiàn)象。建議：請(qǐng)適當(dāng)安排有效私章，以釐清權(quán)責(zé)。受查單位答覆：4. 08.4.30短期借款和長(zhǎng)期借款餘額分別為rmb70百萬元及rmb78.9百萬元（us$11.3百萬元）。經(jīng)核對(duì)借款合約，並試算利息支付情形，未發(fā)現(xiàn)重大異常。三、請(qǐng)、採(cǎi)購(gòu)工程作業(yè)查核：* 抽核請(qǐng)採(cǎi)購(gòu)工程作業(yè)，發(fā)現(xiàn)存在未落實(shí)評(píng)鑑制度、獨(dú)家議價(jià)、稽核未參與議價(jià)、統(tǒng)購(gòu)獨(dú)家供應(yīng)商供貨、未驗(yàn)

18、收先使用、未取得供應(yīng)商發(fā)票等問題。（詳附表四）建議：a.確實(shí)執(zhí)行供應(yīng)商評(píng)鑒制度，所有合格供應(yīng)商都應(yīng)建檔，以利日後請(qǐng)、採(cǎi)購(gòu)工作的進(jìn)行。b.雖獨(dú)家議價(jià)有其原因，仍應(yīng)找多家廠商報(bào)價(jià)，以獲得最有利價(jià)格。c.重大工程案，按規(guī)定，應(yīng)請(qǐng)稽核參與議價(jià)。d.應(yīng)遵循統(tǒng)購(gòu)精神，尋兩家以上供應(yīng)商同時(shí)供貨，以維貨源安全穩(wěn)定性。e.應(yīng)依照採(cǎi)購(gòu)作業(yè)管理辦法規(guī)定，先驗(yàn)收後使用。f.請(qǐng)儘速取得供應(yīng)商發(fā)票，辦理驗(yàn)收手續(xù)，以利結(jié)案。受查單位答覆：四、銷售作業(yè)查核：1. 銷售分析：（詳附表五）a. xxxx08年進(jìn)行產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型，以sports及形態(tài)記憶布為主要推展的布種。原07年銷量排名依序?yàn)榧绎棽肌⒀澚?、sports、胚布及形

19、態(tài)記憶。而08年14月，褲料及sports由第二、三升至最主要的兩個(gè)銷售布種，家飾布掉至第三，胚布及形態(tài)記憶維持在第四及第五大的銷售布種。形態(tài)記憶布未能達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，銷售佔(zhàn)比降低。b. 08年14月總銷量827萬碼，平均月銷量為207萬碼，較07月平均253萬碼，減少18.2%。但平均單價(jià)rmb13.1元/碼，較07年之rmb13元/碼，略有上升。2. 售價(jià)訂定查核：a. 銷售以接單生産模式，售價(jià)依訂單評(píng)核表進(jìn)行毛利率試算，且考量市場(chǎng)行情後，交主管核準(zhǔn)。經(jīng)抽核，均依規(guī)定辦理。b. 經(jīng)查訂單評(píng)核表中的成本為標(biāo)準(zhǔn)成本，但對(duì)於已存在的實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本之明顯差異，未進(jìn)行追蹤及分析。如：褲料08年1

20、4月實(shí)際毛損率為3.7%，但隨機(jī)抽核5筆訂單評(píng)核表，顯示毛利率均為15%以上。據(jù)了解，雖原料部分會(huì)依每月採(cǎi)購(gòu)科原料紗實(shí)際的成本進(jìn)行更新，但工繳部分則無定期進(jìn)行調(diào)整。建議：及時(shí)更新標(biāo)準(zhǔn)成本，定期就實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本之差異進(jìn)行分析，避免錯(cuò)估毛利，影響接單。受查單位答覆：3. 應(yīng)收帳款：08.4.30應(yīng)收帳款rmb73,220仟元，週轉(zhuǎn)天數(shù)68天，較07.4增加1天。逾期帳款rmb16,761仟元，佔(zhàn)22.8%，其中：a. 80%屬於關(guān)係企業(yè)，計(jì)rmb13,455仟元，經(jīng)查均已於5月收回。b. 非關(guān)係企業(yè)逾期款計(jì)rmb3,306仟元，分析如下：43.9%為分割後，客戶錯(cuò)將貨款匯與xx，惟xxxx與x

21、x因仍有部分費(fèi)用的歸屬及金額尚未達(dá)成共識(shí)，致該款項(xiàng)遲未結(jié)算；另有12.4%無法收回，於5月確認(rèn)為呆帳損失；10.8%客訴處理中。單位：rmb仟元項(xiàng)目金額%-待與xx結(jié)算1,45243.9%無法收回41012.4%客訴處理中35810.8%未收回（催討中）86526.2%其他2216.7%-小計(jì)3,306100%建議：釐清與xx費(fèi)用歸屬及金額，儘快結(jié)算款項(xiàng)。(但與帳務(wù)的第3個(gè)建議類似)受查單位答覆：4. 客訴：08年14月客訴共108件，其中已結(jié)案87件，損失金額rmb855仟元。金額損失最大者為染整因，rmb385仟元，佔(zhàn)45%；其次為銷產(chǎn)因（如生產(chǎn)排程等）之rmb324仟元，佔(zhàn)37.8%，其

22、中因交期延誤損失，即達(dá)rmb299仟元。五、倉(cāng)儲(chǔ)存貨管理作業(yè)查核：1. 存貨及週轉(zhuǎn)天數(shù)分析：a. 08.4.30存貨計(jì)rmb162,280仟元，較去年同期 rmb150,158仟元，增加rmb12,122仟元，8.1%。其中產(chǎn)成品成品布增加rmb16,608仟元，21.7%為最高，原料、在製品、物料及輔料均有下降。分析如下：?jiǎn)挝唬簉mb仟元存貨類別08.4.3007.4.30增(減)金額增(減) %-原 料（紗）14,46823,619(9,151)(38.7%)在製品19,82021,316(1,496)(7.0%)產(chǎn)成品122,66998,41024,259 24.7%其中：胚 布29,5

23、2721,8767,651 35.0%成品布93,14276,53416,60821.7%物料、補(bǔ)料及委外5,3236,813(1,490)(21.9%)-存貨合計(jì)162,280150,15812,122 8.1%=b. 08年14月成品繳庫量超過出貨量10.8%，較07年度、07年14月之4.4%、2.2%為高，進(jìn)一步造成存貨庫存。c. 07年5月08年4月產(chǎn)成品週轉(zhuǎn)天數(shù)113天，較06年5月07年4月之106天，增加7天，6.6%。建議：針對(duì)成品庫存及週轉(zhuǎn)天數(shù)上升之狀況，請(qǐng)儘速研擬改善措施，以降低庫存。受查單位答覆：2. 久不異動(dòng)存貨查核：* 依據(jù)08.5.13數(shù)據(jù)，1年以上產(chǎn)成品（胚布、

24、成品布）久不異動(dòng)金額計(jì)rmb43,500仟元，佔(zhàn)總存貨123,427仟元之35.2%，其數(shù)量共計(jì)350萬碼，佔(zhàn)全部977.7萬碼之35.8%，分析如下：（詳附表六）單位:萬碼；rmb仟元12年23年3年以上久不異動(dòng)小計(jì)總存貨佔(zhàn)存貨比-種 類數(shù) 量金 額數(shù) 量金 額數(shù) 量金 額數(shù) 量金 額數(shù) 量金 額數(shù) 量金 額-胚 布成品布 98.4127.0 7,70519,86720.635.31,4875,35114.354.41,0338,057133.3216.710,22533,275383.4594.3 29,71093,71734.8%36.5%34.4%35.5%-產(chǎn)成品合計(jì)225.427,

25、57255.96,83868.79,090350.043,500977.7123,42735.8%35.2%=a. 胚布：久不異動(dòng)133.3萬碼，計(jì)rmb10,225仟元，全部為a級(jí)品，其中屬57年未異動(dòng)之a(chǎn)級(jí)胚布高達(dá)2.9萬碼。主因係備胚過量及產(chǎn)品轉(zhuǎn)型等造成。b. 成品布：久不異動(dòng)a級(jí)品103.2萬碼，計(jì)rmb16,680仟元，佔(zhàn)久不異動(dòng)金額的50.1%，其中有高達(dá)7.9萬碼a級(jí)成品布為510年之久未異動(dòng)。主因係客戶取消剩餘訂單及退貨等造成。建議：針對(duì)久不異動(dòng)應(yīng)立即檢討改善，研擬方案，加速處理。受查單位答覆：* 經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)抽盤3年以上未異動(dòng)之胚布及成品布（含pfp布），大多已發(fā)黴發(fā)黑。另有1.3

26、萬碼910年未異動(dòng)之生管改染布，tip-top系統(tǒng)中無對(duì)應(yīng)儲(chǔ)位號(hào)，現(xiàn)場(chǎng)抽盤時(shí)亦未能找到。建議：對(duì)於抽盤時(shí)未能找到之改染布，請(qǐng)儘速釐清。受查單位答覆：* 據(jù)詢問，久不異動(dòng)原料紗數(shù)量約佔(zhàn)總量57.9萬公斤的50%以上，但無法從資料上確認(rèn)。原因係目前系統(tǒng)，若僅變更儲(chǔ)位（數(shù)量不變），最後異動(dòng)日期亦會(huì)更新，致系統(tǒng)無法提供正確的久不異動(dòng)資料。如：08年1月，有約11.5萬公斤久不異動(dòng)原料紗移動(dòng)儲(chǔ)位，導(dǎo)致系統(tǒng)上之異動(dòng)日期變更，造成與實(shí)際情形不符。建議：請(qǐng)儘速修改異動(dòng)日期的判定標(biāo)準(zhǔn)，使系統(tǒng)提供正確久不異動(dòng)資料，以利控管。受查單位答覆：c. 物料中久未異動(dòng)染助劑計(jì)rmb180仟元，佔(zhàn)全部染助劑rmb871仟元之

27、20.7%。另查，有未列入系統(tǒng)帳載之染助劑計(jì)1,130kg，致帳實(shí)不符。建議：久未異動(dòng)染助劑，請(qǐng)?jiān)诓挥绊懫焚|(zhì)的基礎(chǔ)上優(yōu)先耗用或進(jìn)行適當(dāng)處理，並避免再度發(fā)生有料無帳之情形。受查單位答覆：3. bc級(jí)成品布處理查核：a. 08.5.13，bc級(jí)成品布212.1萬碼，rmb31,716仟元，佔(zhàn)全部成品布的數(shù)量比、金額比分別為35.7%、33.8%。其中1年以上久不異動(dòng)為113.5萬碼，rmb16,595仟元。b. 經(jīng)查bc級(jí)成品布成本分?jǐn)偱ca級(jí)布一致，高估bc級(jí)成本，將導(dǎo)致多賣多虧。若以06年11月08年4月出貨之136.2萬碼計(jì)算，其平均成本為rmb14.16元/碼，再以平均未稅售價(jià)rmb2.16

28、元/碼測(cè)算，銷售每碼將產(chǎn)生毛損rmb12元/碼，毛損率84.7%，則該期間累計(jì)毛損約為rmb 16,340仟元。xxxx為避免過度影響損益，對(duì)bc級(jí)成品布處理力度呈下降趨勢(shì)（詳附表七）。c. bc級(jí)成品布銷售存在延遲入帳之情形，有操縱損益之嫌，不但有違會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，還存在被稅務(wù)部門稽查之風(fēng)險(xiǎn)：07年9月出貨109,424碼（出貨單sly-790421），遲至08年4月入帳。使07年少計(jì)毛損rmb1,336仟元。08年1月出貨219,184碼（出貨單sly-810153/810232），至今未入帳。使08年14月少計(jì)毛損rmb2,675仟元。建議：將bc級(jí)成品布成本與a級(jí)區(qū)隔，以免誤導(dǎo)接單。即時(shí)確認(rèn)

29、收入、成本，反映公司真實(shí)盈虧，免稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。受查單位答覆：4. 存貨跌價(jià)損失提列查核：a. 截至08.4.30，帳載存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備計(jì)rmb9,885仟元。b. 將08.5.13之庫存數(shù)字，以兩種不同方式計(jì)算跌價(jià)損失，均得出少提約rmb17百萬元的評(píng)估結(jié)果。a) 若依集團(tuán)紡織體系標(biāo)準(zhǔn)重新計(jì)算成本（成品布bc級(jí)成本為a級(jí)的20%），再按12年60%、23年80%、3年以上100%計(jì)提方式估算，存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備約為rmb26,994仟元，如與帳載數(shù)比較，其金額低估rmb17,109仟元。b) a級(jí)布，總體而言，因市價(jià)較成本為高，於此不計(jì)提存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備。若將bc級(jí)成品布、bc級(jí)胚布庫存數(shù)，分別

30、依06年11月08年4月所出售的平均未稅售價(jià)rmb2.16元/碼、rmb1.5元/碼估算，存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備約為rmb26,675仟元。與帳載數(shù)比較，其金額低估rmb16,790仟元。建議：請(qǐng)?jiān)u估存貨實(shí)際狀況，提足存貨跌價(jià)損失，以實(shí)質(zhì)反應(yīng)存貨價(jià)值。受查單位答覆：5. 廢料處理查核發(fā)現(xiàn)如下：a. 未進(jìn)行帳料核實(shí)工作。08.5.30察看廢料倉(cāng)，廢料分類、分區(qū)存放，各得標(biāo)廠商每次進(jìn)廠只允許提取一種廢料，且由總務(wù)及警衛(wèi)現(xiàn)場(chǎng)督看、確認(rèn)；但根據(jù)廢料管理辦法，每年6月和12月需進(jìn)行帳料核實(shí)，經(jīng)詢問總務(wù)，實(shí)際上未執(zhí)行。b. 未有效處理得標(biāo)廠商藉故不提貨情形，卻自行安排替代廠商。bc級(jí)胚布08年由廠商吳江聚河得標(biāo)

31、，但其後卻以各種理由拖延到廠裝貨，卻可處理另得標(biāo)之廢紗線及有色廢雜布。為使bc級(jí)胚布持續(xù)處理，在未經(jīng)簽核的情況下，以賣價(jià)和原得標(biāo)價(jià)相同的rmb1.75元/碼，轉(zhuǎn)交廠商德潤(rùn)嘉處理。建議：a.針對(duì)各製程廢料，應(yīng)按規(guī)定每半年進(jìn)行帳料核實(shí)工作，分析差異原因，並交主管簽核。b.對(duì)得標(biāo)廠商拖延提貨之情形，應(yīng)按合約給予罰則；更改廠商應(yīng)呈公司主管簽核同意後，始可進(jìn)行。受查單位答覆：6. 存貨進(jìn)出作業(yè)查核：* 經(jīng)覆核存貨進(jìn)出情形，發(fā)現(xiàn)外銷貨櫃由警衛(wèi)負(fù)責(zé)封箱封簽並監(jiān)督裝貨，惟物流科未進(jìn)行封箱封簽拍照存檔作業(yè)。建議：警衛(wèi)封箱封簽完成後，應(yīng)安排由物流科發(fā)貨員檢查並拍照留存?zhèn)洳?。受查單位答覆?. 倉(cāng)容分析及倉(cāng)庫管理：

32、* 07年5月08年4月原料紗、胚布及成品布平均實(shí)際庫存分別佔(zhàn)理論倉(cāng)容的 170%、89%及 172%。原料紗庫存量持續(xù)下降，08.4佔(zhàn)倉(cāng)容已下降至106%，惟成品布上升至188%。* 成品布(a級(jí))均堆放在室內(nèi)成品貨架倉(cāng)，而胚布則部分置於大棚區(qū)，部分安排於戶外廣場(chǎng)區(qū)。經(jīng)實(shí)地查看室內(nèi)倉(cāng)庫、廣場(chǎng)、大棚、露天道路等倉(cāng)儲(chǔ)情況，存在如下問題：a. 戶外廣場(chǎng)區(qū)、西二路存放的bc級(jí)成品布，部分雨布已破損；西北二路與西一路交界處的戶外廣場(chǎng)區(qū)，bc級(jí)成品擺列略顯淩亂，儲(chǔ)位不清。b. 室內(nèi)紗線倉(cāng)庫部分紗線堆積過高，底部紗線（主要為臺(tái)灣xx紗線）紙箱因受潮嚴(yán)重變形，有傾倒風(fēng)險(xiǎn)。建議：a對(duì)露天的bc級(jí)成品布加強(qiáng)防潮

33、防污染措施，避免品質(zhì)及觀感受損，影響銷售；並儘快速改進(jìn)整理擺列方式。b對(duì)已受潮變形紙箱，注意堆放方式，以免造成不必要工安意外或損失。受查單位答覆：六、帳務(wù)查核：經(jīng)覆核08.4.30總帳與明細(xì)帳各科目餘額與財(cái)務(wù)報(bào)表，並抽核相關(guān)憑證，均未有重大異常，惟發(fā)現(xiàn)下列情況：1. xxxx帳務(wù)處理所採(cǎi)之彈性方式，存在美化帳面、操控?fù)p益之嫌，如：“製造費(fèi)用”a. 07年8月起，將修理用零配件，由原直接一次列入“製造費(fèi)用機(jī)物料”，轉(zhuǎn)爲(wèi)按效益期限攤銷。經(jīng)查，07年8月08年4月累計(jì)攤銷約rmb1,764仟元，其中07年912月攤銷rmb984仟元；08年14月攤銷約rmb777仟元。b. 07年10月，將原已入“

34、製造費(fèi)用零星工程”之費(fèi)用rmb983仟元，轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”。c. 07年1112月，對(duì)已驗(yàn)收工程費(fèi)用rmb1,097仟元，經(jīng)簽呈形式核可后，安排延遲於08年1月將其中rmb435仟元入“固定資產(chǎn)”，另rmb662仟元?jiǎng)t按6個(gè)月期間攤?cè)搿把u造費(fèi)用零星工程”。2. 其他帳務(wù)查核發(fā)現(xiàn)：a. 其他應(yīng)收款查核：a) 銷售已發(fā)生但未入帳。如：08年3月出售至臺(tái)灣富泰原料紗收入rmb507仟元，成本rmb561仟元，至4月尚未確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。會(huì)計(jì)表示，因通過邦達(dá)興貿(mào)易公司銷售，可不開具發(fā)票，故待出售收入到帳後，才確認(rèn)收入。建議：應(yīng)依會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-收入確認(rèn)原則，及時(shí)認(rèn)列收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本，以真實(shí)反映損益。受查單位

35、答覆：b) 部分06年掛帳項(xiàng)目，至08年4月尚未銷帳。如：06年11月廣州辦公室管理費(fèi)rmb15仟元、06年參展臺(tái)商產(chǎn)品展會(huì)費(fèi)rmb2仟元。據(jù)會(huì)計(jì)表示，廣州辦公室管理費(fèi)因發(fā)票丟失，至今無法銷帳；臺(tái)商產(chǎn)品展會(huì)費(fèi)未銷帳原因待查。建議：長(zhǎng)久掛帳項(xiàng)目，應(yīng)儘速查找原因，及時(shí)銷帳，並對(duì)發(fā)票丟失事項(xiàng)，儘速處理。受查單位答覆：b. 營(yíng)業(yè)費(fèi)用查核：* 08年14月營(yíng)業(yè)費(fèi)用計(jì)rmb6,836仟元，較去年同期減少rmb261仟元，37%，惟較預(yù)算超支7%。營(yíng)業(yè)費(fèi)用中，空運(yùn)費(fèi)rmb248仟元，爲(wèi)議定之交貨方式及延期交貨所致，其中屬含在售價(jià)中之議定交貨方式之空運(yùn)費(fèi)計(jì)rmb239仟元，延期交貨之空運(yùn)費(fèi)計(jì)rmb9仟元。c.

36、 xxxx與xx對(duì)於部分費(fèi)用歸屬及金額仍有爭(zhēng)議，尚未達(dá)成共識(shí)。如：分?jǐn)倄x動(dòng)力科費(fèi)用，每月預(yù)估rmb120仟元、原分割前xx織染事業(yè)群購(gòu)買並已使用染助劑rmb475仟元、代xx支付06年年終獎(jiǎng)rmb865仟元。建議：請(qǐng)釐清費(fèi)用之責(zé)任歸屬、分?jǐn)傇瓌t，清理彼此帳務(wù)。受查單位答覆：七、門禁及消防安全查核：1. 抽核07.12點(diǎn)驗(yàn)過磅明細(xì)、車輛物品出入廠月報(bào)表、訪客出入廠匯總表，未發(fā)現(xiàn)異常。2. 08.5.30經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試，過磅系統(tǒng)未設(shè)置刪除權(quán)限。且經(jīng)詢問xxxx資訊，其對(duì)系統(tǒng)均不瞭解，存在管控上風(fēng)險(xiǎn)。建議：資訊對(duì)過磅記錄儘速進(jìn)行瞭解，設(shè)置刪除權(quán)限及必要之控制點(diǎn)；定期彙總刪除記錄，交主管簽核。受查單位答

37、覆：3. 實(shí)地查看車輛進(jìn)出廠記錄提貨單、過磅單、點(diǎn)驗(yàn)單、車輛出入廠登記表，未發(fā)現(xiàn)異常；惟08.5.30有貨車（皖n68003）入廠，值班警衛(wèi)未打開車上貨櫃進(jìn)行檢查。建議：加強(qiáng)對(duì)警衛(wèi)的督導(dǎo)，以確實(shí)執(zhí)行對(duì)車輛進(jìn)出廠區(qū)查驗(yàn)的控管。受查單位答覆：4. 經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)抽核，滅火器壓力正?；蜚U封正常且未過有效期，緊急照明設(shè)備及逃生路線指示燈工作正常，xxxx消防設(shè)施由使用單位負(fù)責(zé)管理和維護(hù)，安環(huán)室實(shí)施監(jiān)督檢查，均有相應(yīng)記錄。惟發(fā)現(xiàn)西倉(cāng)庫有消防通道被堵塞之情形。建議：倉(cāng)庫消防設(shè)備四周應(yīng)保持淨(jìng)空，以保證在發(fā)生緊急情況下，可順利有效地使用消防設(shè)施。受查單位答覆： 06年08年4月附表一整體營(yíng)運(yùn)狀況分析單位：rmb仟元

38、項(xiàng)目06年1112月07年07年14月08年14月08年14月vs07年14月實(shí)際數(shù)%實(shí)際數(shù)%實(shí)際數(shù)%實(shí)際數(shù)%預(yù)算數(shù)%達(dá)成/差異數(shù)成長(zhǎng)率%動(dòng)支率%營(yíng)業(yè)收入65,865100396,346100126,275100108,111100135,15710080(18,164)(14.4)營(yíng)業(yè)成本63,17995.9369,08993.2117,63193.2103,99296.2122,32290.585(13,639)(11.6)銷售稅金及附加960.16,5501.77180.61,11613,3692.533.139855.5營(yíng)業(yè)毛利2,591420,7085.27,9276.33,0032

39、.89,466731.7(4,924)(62.1)營(yíng)業(yè)費(fèi)用13,14219.923,94467,0985.66,8366.36,3884.7107(262)(3.7)營(yíng)業(yè)利益(10,551)(16)(3,236)(0.8)8290.7(3,834)(3.5)3,0782.3(124.6)(4,662)(562.6)營(yíng)業(yè)外收支淨(jìng)額1980.36,7741.72,4251.93,0762.8(501)(0.4)61465126.8稅前淨(jìng)利(10,353)(15.7)3,5380.93,2542.6(758)(0.7)2,5771.9(29.4)(4,012)(123.3)1. xxxx於06年11

40、月從xx分離，獨(dú)立運(yùn)營(yíng)。06年1112月營(yíng)業(yè)收入為rmb 65,865仟元，營(yíng)業(yè)毛利rmb 2,591仟元，毛利率為4%。因計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備rmb 9,885仟元，致營(yíng)業(yè)虧損rmb 10,551仟元，稅前淨(jìng)損rmb 10,353仟元。2. 07年?duì)I業(yè)收入rmb396,346仟元，營(yíng)業(yè)毛利rmb20,708仟元，毛利率達(dá)5.2%，主因係部分費(fèi)用原直接入成本改爲(wèi)按影響期間攤銷，且07年1112月驗(yàn)收完畢之零星工程費(fèi)用推遲到08年入帳所致。雖毛利不足支付費(fèi)用，但廢料出售收入不僅幫助營(yíng)業(yè)外收支達(dá)到rmb6,774仟元的淨(jìng)額，同時(shí)扭轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)上的虧損，使稅前淨(jìng)利為rmb3,538仟元。3. 08年14月營(yíng)業(yè)

41、收入合計(jì)為rmb 108,111仟元，較去年同期減少rmb 18,164仟元，14.4%。主要因?yàn)殡m然成品布平均銷售價(jià)格rmb 14.96元，較去年同期增加12.7%，但是成品布銷售數(shù)量為6,576仟碼，較去年同期減少2,629仟碼，28.6%。由於原材料以及工繳成本等較去年同期上漲，08年14月營(yíng)業(yè)毛利為rmb 3,003仟元，較去年同期減少rmb 4,924仟元，62.1%。08年14月推銷費(fèi)用和管理費(fèi)用合計(jì)（即營(yíng)業(yè)費(fèi)用）為rmb 6,836仟元，減少3.7%，致營(yíng)業(yè)虧損為rmb 3,834仟元。由於營(yíng)業(yè)外收支rmb 3,076仟元，主要為廢料銷售收入，致稅前淨(jìng)損rmb 758仟元，利潤(rùn)減

42、少rmb 4,012仟元，（123.3%）。附表二07年08年4月財(cái)務(wù)指標(biāo)分析項(xiàng) 目比 率07年4月08年4月評(píng) 價(jià)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)及償債能力流動(dòng)比率0.81.508年4月流動(dòng)負(fù)債較07年4月大幅減少，短期償債能力指標(biāo)有所提高，係因07年底註冊(cè)資本全部到位，致資產(chǎn)負(fù)債比率大幅減少，暫無長(zhǎng)期償債風(fēng)險(xiǎn)。速動(dòng)比率0.30.5資產(chǎn)負(fù)債率%70.0%52.2%盈利能力銷售淨(jìng)利（損）率%2.6%（0.8%）因?yàn)樵铣杀旧仙?，出口退稅減少等影響，盈利能力逐年降低。08年14月毛利率僅為2.8%，且稅後淨(jìng)利出現(xiàn)虧損。營(yíng)業(yè)毛利率6.3%2.8%股東權(quán)益報(bào)酬率2.2%(0.4%)資本利潤(rùn)率2.1%(0.4%)營(yíng)運(yùn)能力存貨

43、周轉(zhuǎn)天數(shù)106113存貨數(shù)量仍持續(xù)增加，致存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)更進(jìn)一步延長(zhǎng)。銷售收入同比下降較大，而應(yīng)收帳款、總資產(chǎn)金額同比微增，致應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)增加。應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)66.868.3總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)473.7529.8附表三產(chǎn)量、產(chǎn)能利用率及成本分析單位：萬碼；rmb元/碼種類期 間產(chǎn) 量月均產(chǎn)量產(chǎn)能利用率單位生產(chǎn)成本單位直接材料單位工繳成本胚布07年度3,686.2307.291.7%7.095.471.6208.14986.1246.573.6%7.185.561.6207.141,306.9326.797.5%6.495.131.36差 異(320.8)(80.2)(23.9%

44、)0.690.430.26差異(%)(24.5%)(24.5%)-10.6%8.4%19.1%成品布07年度2,802.4233.577.8%15.5111.943.5708.14722.1180.560.2%16.7212.813.9107.14980.5245.181.7%14.5810.853.73差 異(258.4)(64.6)(21.5%)2.141.960.18差異(%)(26.4%)(26.4%)-14.7%18.1%4.8%1.08年14月較去年同期，產(chǎn)量、產(chǎn)能利用率下降，主要係產(chǎn)品結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型期，仍屬市場(chǎng)拓展階段，銷量縮小。2.各成本項(xiàng)目均上升，主要係石油價(jià)格持續(xù)走高導(dǎo)致原料紗成

45、本上漲；產(chǎn)量下降，單位固定成本上升。附表四請(qǐng)採(cǎi)購(gòu)工程查核缺失稽核發(fā)現(xiàn)案例說明未落實(shí)評(píng)鑒制度*新供應(yīng)商祥滔、連發(fā)、楚楚等未進(jìn)行合格供應(yīng)商評(píng)鑒；*臺(tái)北翊利、東英通商等在臺(tái)灣總公司建檔，未在上海廠建檔獨(dú)家議價(jià)*織布水回收工程（一期）（bzf-730101），包商綠色環(huán)保，金額rmb280仟元*190 機(jī)臺(tái)刺皮卷取改造，吸水桿（bzf-780003），包商嘉速機(jī)械金額rmb184仟元*胚布倉(cāng)庫南端搭建貨架工程（bzf-730099），包商珂瑪建築，金額rmb182仟元稽核未參與議價(jià)*織布水回收工程（一期）（bzf-730101），金額rmb280仟元*胚布倉(cāng)庫南端搭建貨架工程（bzf-730099），

46、金額rmb182仟元統(tǒng)購(gòu)案獨(dú)家供貨*統(tǒng)購(gòu)pe袋未驗(yàn)收，就投入使用，致仍掛預(yù)付帳款*搭接環(huán)帶預(yù)付款（bzb-760382），金額rmb11仟元（付款日07年6月）*購(gòu)電木羅拉（bzb-770411）金額rmb10仟元（付款日07年8月）*2臺(tái)洛絲機(jī)預(yù)付款（bze-760005）， rmb84仟元（付款日07年6月）已驗(yàn)收，未取得發(fā)票（或報(bào)關(guān)單），致仍掛預(yù)付帳款*預(yù)付物料款(bzb-760441)，rmb19仟元（付款日07年6月）*購(gòu)儲(chǔ)料及收卷機(jī)構(gòu)（bzf-770004），付貨款95%，rmb190仟元（付款日07年7月30%、9月65%），剩餘5%未付(待發(fā)票)。*購(gòu)定重落筒機(jī)（bze-760

47、006），rmb199仟元（付款日07年7月）附表五07年08年4月分類銷售明細(xì)表布種07年08年14月數(shù)量（萬碼）單價(jià)（元/碼）金額（仟元）%數(shù)量（萬碼）單價(jià)（元/碼）金額（仟元）%毛利率% b家飾布90716.3147,61437.3%17617.630,95428.6%3.4%褲料83811.293,70723.7%20612.325,39823.5%(3.7%)sports59313.278,25919.7%19914.027,80825.7%6.1%胚布4015.521,9905.5%1586.09,5148.8%12.1%形態(tài)記憶17421.337,0329.3%4021.08,3

48、267.7%29.0%彈性布8014.311,4452.9%3116.25,0424.7%(0.9%)其他a4514.16,2991.6%176.41,0691.0%-合計(jì)3,03813.0396,346100.0%82713.1108,111100.0%3.8%c註：a.其他布種包含了減量布、磨毛布及bc級(jí)成品布。b.布種毛利率僅有08年資料，xxxx07年未就此作分類歸集。c.毛利率之計(jì)算係未扣除銷售稅金及附加。1. xxxx08年進(jìn)行產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型，欲以sports及形態(tài)記憶布為主要推展的布種，反映在銷售布種銷量的變化：07年產(chǎn)量排名依序?yàn)榧绎棽?、褲料、sports、胚布及形態(tài)記憶；而0

49、8年14月，褲料及sports由第二、三升至最主要的兩個(gè)銷售布種，家飾布掉至第三，胚布及形態(tài)記憶維持在第四及第五大的銷售布種，形態(tài)記憶布未能達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。2. 若就銷售金額的佔(zhàn)比來看，上升最快的是sports，由19.7%到25.7%；其次為胚布由5.5%上升至8.8%；再者為彈性布3. 從毛利率來比較，08年14月最高的為形態(tài)記憶布，達(dá)到29%；其次為胚布及sports；而銷量第一的褲料為毛損3.7%，而第三的家飾布毛利率較平均值低3.4%。附表六胚布、成品布1年以上久不異動(dòng)分析 截至 08.5.13 1年以上以上久未異動(dòng)種 類品級(jí)全部正常品1年以上久不異動(dòng)12年23年3年以上萬碼佔(zhàn)比%萬碼佔(zhàn)比%萬碼佔(zhàn)比%萬碼佔(zhàn)比%萬碼佔(zhàn)比%萬碼佔(zhàn)比%胚 布a+bc383.4100.0250.165.2133.334.898.473.820.615.514.310.7成品布a+bc594.3100.0377.663.5216.736.5127.058