土地增值稅試題及答案解析

1、土地增值稅試題一、單項(xiàng)選擇題1 1、下列項(xiàng)目中，屬于土地增值稅免稅范圍的是（）。A A、建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項(xiàng)目金額之和2020%的B B個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的C C企業(yè)對(duì)外出租辦公樓D D企事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓舊房2 2、 根據(jù)我國(guó)土地增值稅暫行條例的規(guī)定，我國(guó)現(xiàn)行的土地增值稅適用的稅率是 （ ）。A A、比例稅率B B超額累進(jìn)稅率C C定額稅率D D超率累進(jìn)稅率3 3、 下列不屬于計(jì)算土地增值稅時(shí)的房地產(chǎn)開發(fā)成本的是（）。A A、取得土地使用權(quán)所支付的金額B B前期工程費(fèi)C C建筑安裝工程費(fèi)D D基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)4 4、 對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)成片受讓土地分期分批開發(fā)、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)以及采取預(yù)

2、售方式出售商品房 的，土地增值稅采取先按比率預(yù)征，然后清算的方法。東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于 （ ）。A A、1%1%B B、2%2%C C、3%3%D D、% %5 5、 出售舊房及建筑物計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，其扣除項(xiàng)目金額中的舊房及建筑物的 評(píng)估價(jià)格應(yīng)按（ ）計(jì)算。A A、賬載余額B B重置成本C C賬載原值乘以成新度折扣率D D重置成本價(jià)乘以成新度折扣率）內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主6 6、 個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以（）。A A、免征土地增值稅B B不征收土地增值稅C C減半征收土地增值稅D D按照正常計(jì)稅規(guī)則征收土地增值稅7 7、 我國(guó)土地增值稅的計(jì)算采用的

3、稅率類型屬于（）。A A、三級(jí)超率累進(jìn)稅率B B四級(jí)超率累進(jìn)稅率C C五級(jí)超額累進(jìn)稅率D D七級(jí)超額累進(jìn)稅率8 8、 計(jì)算土地增值稅時(shí)，納稅人如果不能按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龅?，其房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的（）計(jì)算扣除。A A、10%10%以內(nèi)B B、12%12%以內(nèi)C C、15%15%以內(nèi)D D、30%30%以內(nèi)9 9、 稅法規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金 額計(jì)征土地增值稅。評(píng)估價(jià)格須經(jīng)（）確認(rèn)。A A、海關(guān)B B財(cái)政機(jī)關(guān)C C

4、當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)D D省、自治區(qū)、直轄市人民政府1010、 因國(guó)家建設(shè)需要而被政府征用、收回的房地產(chǎn)（）。A A、免征土地增值稅B B減半征收土地增值稅C C酌情準(zhǔn)予減征或免征土地增值稅D D按照規(guī)定的稅率和速算扣除數(shù)征收土地增值稅1111、非房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)自簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起（ 管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅的納稅申報(bào)。）仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)A A、 7 7 日B B 1010日C C、 1515 日D D、 3030 日 1212、法人企業(yè)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地不在一地的，應(yīng)（ ） 申報(bào)繳納土地增值稅。A A、向銷售方機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān) B B向購(gòu)買方機(jī)構(gòu)

5、所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān) C C向房地產(chǎn)的坐落地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)D D向合同簽訂地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)1313、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得銷售（預(yù)售）許可證滿（ 可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。A A、 1 1 年B B、 2 2 年C C、 3 3 年D D、 5 5 年1414、 對(duì)納稅人報(bào)送的清算資料進(jìn)行數(shù)據(jù)、邏輯審核，重點(diǎn)審核項(xiàng)目歸集的一致性、數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性等，這指的是清算審核方法中的（）。A A、實(shí)地審核B B案頭審核C C定期審核D D異地審核1515、 下列各項(xiàng)中應(yīng)征土地增值稅的有（）。A A、房地產(chǎn)的繼承B B房地產(chǎn)的代建房行為C C房地產(chǎn)的交換D D房地產(chǎn)的出租1616、 下列各項(xiàng)中，應(yīng)征土地

6、增值稅的是（）。A A、贈(zèng)予社會(huì)公益事業(yè)的房地產(chǎn)B B經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)的個(gè)人之間互換自有住房C C抵押期滿轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的房地產(chǎn)D D兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)得到的房地產(chǎn)1717、納稅人如果不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，其房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按地價(jià)款加 開發(fā)成本之和的 （） 計(jì)算扣除。）日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地稅務(wù)A 5 5河內(nèi)B B、5%5%C C、10%10%以內(nèi)D D、10%10%1818、 納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%20%的，應(yīng)就其（）按規(guī)定計(jì)算繳納土地增值稅。A A、超過部分的金額B B全部增值額C C扣除項(xiàng)目金額D D出售金額1919、 納稅人是自然人且轉(zhuǎn)讓房地

7、產(chǎn)坐落地與其居住地不一致時(shí)，在（）的稅務(wù)機(jī) 關(guān)申報(bào)納稅。A A、住所所在地B B房地產(chǎn)坐落地C C辦理過戶手續(xù)所在地D D自行選擇納稅地點(diǎn)2020、 土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的，應(yīng)（）主 管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。A A、向房地產(chǎn)坐落地的上一級(jí)B B向事先選擇房地產(chǎn)坐落地某一方的C C分別向房地產(chǎn)坐落地各方的D D先向機(jī)構(gòu)所在地人民政府繳納，再向房地產(chǎn)坐落地上一級(jí)2121、 房開發(fā)企業(yè)取得銷售（預(yù)售）許可證滿（）仍未銷售完畢的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可要 求其進(jìn)行土地增值稅的清算。A A、2 2 年B B、3 3 年C C、5 5 年D D、8 8 年2222、土地增值稅納稅人應(yīng)在簽

8、訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同（ 機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。A A、3 3B B、7 7C C、1515D D、3030二、多項(xiàng)選擇題1 1、下列項(xiàng)目中，屬于房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)費(fèi)用的有（）。A A、開發(fā)銷售費(fèi)用B B耕地占用稅C C前期工程費(fèi)D D借款利息費(fèi)用E E、開發(fā)間接費(fèi)用2 2、下列各項(xiàng)中，不征或免征土地增值稅的有（）。A A、以房地產(chǎn)使用權(quán)抵債而尚未發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的B B以房地產(chǎn)對(duì)外出租的C C居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓其擁有的普通住宅D D以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的E E、企業(yè)與個(gè)人之間交換的房地產(chǎn)3 3、計(jì)算土地增值稅扣除項(xiàng)目金額時(shí)不得扣除的項(xiàng)目有（）。A A、取得土地使用權(quán)所支付的金額B

9、 B土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)C C超過國(guó)家的有關(guān)規(guī)定上浮幅度的利息D D超過貸款期限的利息部分E E、加罰的利息4 4、土地增值稅清算審核的主要方法有（）。A A、案頭審核B B定期審核C C分期審核D D實(shí)地審核E E、三級(jí)會(huì)商審核5 5、下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的有（）。A A、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的B B整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的C C已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比 例為 9090D D取得銷售（預(yù)售）許可證 2 2年仍未銷售完的E E、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的6 6、 下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征收范圍的有（）。

10、A A、轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)B B房產(chǎn)所有人通過境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體將房屋產(chǎn)權(quán)贈(zèng)與學(xué)校C C抵押期間的房地產(chǎn)D D因無法償還到期欠款，以房地產(chǎn)抵債的E E、轉(zhuǎn)讓地上建筑物產(chǎn)權(quán)7 7、 下列各項(xiàng)中，不征收土地增值稅的有（）。A A、房地產(chǎn)的出租B B房地產(chǎn)的繼承C C出讓國(guó)有土地使用權(quán)D D個(gè)人之間互換商業(yè)用房的E E、個(gè)人轉(zhuǎn)讓購(gòu)置超過 5 5年的商業(yè)用房的8 8、 在計(jì)算土地增值稅時(shí)，下列項(xiàng)目準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除的有（）。A A、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)B B開發(fā)間接費(fèi)用C C銷售費(fèi)用D D管理費(fèi)用E E、支付的土地出讓金9 9、納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龅模绊懫湓试S扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi) 用的因素包括

11、（ ）。A A、利息支出B B房地產(chǎn)開發(fā)成本C C轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的城建稅D D取得土地使用權(quán)所支付的金額E E、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的教育費(fèi)附加）。1010、下列各項(xiàng)中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓存量房和非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓存量房，在計(jì)算土 地增值額時(shí)，均能扣除的項(xiàng)目有（ ）。A A、取得土地使用權(quán)所支付的金額B B房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用C C房地產(chǎn)開發(fā)成本D D評(píng)估價(jià)格E E、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 1111、根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的有 （ ）。A A、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的B B取得銷售許可證滿 2 2年仍未銷售完畢的C C取得的銷售收入占該項(xiàng)目收入總額80%80%以上

12、的D D整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的E E、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的 1212、土地增值稅的納稅義務(wù)人可以是（A A、外商獨(dú)資企業(yè)B B國(guó)家機(jī)關(guān)C C事業(yè)單位D D醫(yī)院1313、各項(xiàng)中，房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的有（）。A A、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的B B房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工完成銷售的C C整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的D D取得銷售（預(yù)售）許可證滿 2 2年仍未銷售完畢的參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1 1、【正確答案】 B B【答案解析】 建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和2020 的免稅；企業(yè)對(duì)外出租辦公樓不屬于土地增值稅的征稅范圍。2 2、

13、 【正確答案】【答案解析】D D我國(guó)土地增值稅適用的是四級(jí)超率累進(jìn)稅率。3 3、 【正確答案】A A【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)成本包括；（ 1 1）土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)；（2 2）前期工程費(fèi)；（ 3 3）建筑安裝工程費(fèi)；（ 4 4）基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)；（ 5 5）公共配套設(shè)施費(fèi)；（6 6）開發(fā)間接費(fèi)用。4 4、 【正確答案】B B【答案解析】東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于 2 2，西部地區(qū)省份不得低于1 1，中部地區(qū)和東北地區(qū)省份不得低于。5 5、 【正確答案】D D【答案解析】舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時(shí)，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格。6

14、6、【正確答案】 A A【答案解析】個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增 值稅。7 7、【正確答案】 B B【答案解析】我國(guó)的土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率。8 8、【正確答案】 A A【答案解析】計(jì)算土地增值稅時(shí)，納稅人如果不能按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅?出或不能提供金融機(jī)構(gòu)證明的，其房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地 產(chǎn)開發(fā)成本之和的 10%10%以內(nèi)計(jì)算扣除。9 9、【正確答案】 C C【答案解析】舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。1010、【正確答案】 A A【答案解析】因國(guó)家建設(shè)需要而被政府征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。1

15、111、【正確答案】 A A【答案解析】非房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)自簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起 7 7 日內(nèi)，向房地產(chǎn)所 在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅的納稅申報(bào)。1212、【正確答案】 C C【答案解析】納稅人是法人的，當(dāng)納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng) 所在地不在一地，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。1313、【正確答案】 C C【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得銷售（預(yù)售）許可證滿3 3 年仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。1414、【正確答案】 B B【答案解析】案頭審核是指對(duì)納稅人報(bào)送的清算資料進(jìn)行數(shù)據(jù)、邏輯審核，重點(diǎn)審核 項(xiàng)目歸集的一致性、數(shù)據(jù)計(jì)

16、算的準(zhǔn)確性等。1515、【正確答案】 C C【答案解析】房地產(chǎn)的繼承、房地產(chǎn)的代建房行為和房地產(chǎn)的出租不屬于土地增值稅 的征稅范圍；房地產(chǎn)的交換屬于土地增值稅的征稅范圍。1616、【正確答案】 C C【答案解析】贈(zèng)予社會(huì)公益事業(yè)的房地產(chǎn)雖發(fā)生了權(quán)屬變更，但未取得收入，不征土 地增值稅。個(gè)人之間互換自有住房，經(jīng)稅務(wù)局核實(shí)，可免征土地增值稅。抵押期滿轉(zhuǎn)讓給 債權(quán)人的房地產(chǎn)發(fā)生權(quán)屬變更并給轉(zhuǎn)讓人帶來利益（作價(jià)抵債），應(yīng)征土地增值稅。兼并 企業(yè)從被兼并企業(yè)得到房地產(chǎn)，不征土地增值稅。1717、【正確答案】 C C【答案解析】這里注意不要忽視有“以內(nèi)”的字樣。1818、【正確答案】 B B【答案解析】在

17、土地增值稅稅收優(yōu)惠條款中規(guī)定：納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增 值額未超過扣除項(xiàng)目金額 20%20%的，免征土地增值稅；增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)算繳納土地增值稅。1919、【正確答案】 C C 【答案解析】為了便于稅源控制，納稅人是自然人且轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其居住地不 一致時(shí)，在辦理過戶手續(xù)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。2020、【正確答案】 C C 【答案解析】納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的，應(yīng)分別向房地產(chǎn)坐 落地各方的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。2121、【正確答案】 B B【答案解析】取得銷售 （預(yù)售 ）許可證滿三年仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要

18、求納 稅人進(jìn)行土地增值稅清算。2222、【正確答案】 B B【答案解析】土地增值稅納稅人應(yīng)在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同 7 7 日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地稅 務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。、多項(xiàng)選擇題1 1、【正確答案】 ADAD【答案解析】 選項(xiàng) B B、C C、E E 屬于房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)成本。2 2、【正確答案】 ABCABC【答案解析】 以房地產(chǎn)抵債發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，要繳納土地增值稅，未發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)讓 的，不征收土地增值稅；以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的，要繳 納土地增值稅；房產(chǎn)交換，產(chǎn)權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，屬于土地增值稅的征稅范圍。3 3、【正確答案】 CDECDE【答案解析】 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局

19、對(duì)扣除項(xiàng)目金額中利息支出的計(jì)算作了兩點(diǎn)專門 規(guī)定：一是利息的上浮幅度按國(guó)家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分不允許扣除；二 是對(duì)于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。4 4、【正確答案】 ADAD答案解析】 清算審核包括案頭審核、實(shí)地審核。案頭審核是指對(duì)納稅人報(bào)送的清算 資料進(jìn)行數(shù)據(jù)、邏輯審核，重點(diǎn)審核項(xiàng)目歸集的一致性、數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性等。實(shí)地審核是指在案頭審核的基礎(chǔ)上，通過對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)地查驗(yàn)等方式，對(duì)納稅人申報(bào)情況的客 觀性、真實(shí)性、合理性進(jìn)行審核。三級(jí)會(huì)商審核不屬于土地增值稅清算審核的方法。5 5、【正確答案】 ABEABE【答案解析】 符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：（1 1）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的。（2 2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的。（3 3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。6 6、【正確答案】 ADEADE【答案解析】選項(xiàng) B B:沒有取得收入，不屬于土地增值稅征收范圍；選項(xiàng)C:C:房地產(chǎn)在抵押期間不征收