行政單位會計科目及賬務(wù)處理

1、行政單位會計科目及賬務(wù)處理一、資產(chǎn)類1、庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金2、銀行存款銀行存款3、零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度4、財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付財政直接支付（1）收財政撥款時 借：零余額帳戶用款額度 貸：財政撥款收入（2）年末授權(quán)支付額度沒支付完，有余額 借：財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付 貸：零余額賬戶用款額度（3）年末直接支付額度沒支付完，有余額 借：財政應(yīng)返還額度財政直接支付 貸：財政撥款收入（4）下年初收到授權(quán)額度返還 借：零余額幾賬戶用款額度 貸：財政應(yīng)財返額度財政授權(quán)支付（5）下年初支付財政返還的直接支付額度借：經(jīng)費(fèi)支出財政撥款支出貸：財政應(yīng)返還額度財政直接支付5、應(yīng)收賬款單位應(yīng)收個

2、人應(yīng)收6、預(yù)付賬款預(yù)付賬款（或XX 公司）7、其他應(yīng)收款單位應(yīng)收XX 單位個人應(yīng)收XX 職工8、存貨 XX 物資（1）購買時 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：零余額賬戶用款額度（財政撥款收入） 同時借：存貨 貸：資產(chǎn)基金存貨（2）領(lǐng)用、無償調(diào)出 借：資產(chǎn)基金存貨 貸：存貨（3）報廢、出售 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：存貨 同時借：資產(chǎn)基金存貨 貸：待處理財產(chǎn)損溢（4）如果在出售或報廢時發(fā)生費(fèi)用通過經(jīng)費(fèi)支出和待處理財產(chǎn)損溢核算；產(chǎn)生收入通過應(yīng) 繳財政款和待處理財產(chǎn)損溢核算。9、固定資產(chǎn)房屋及購筑物 X 辦公樓通用設(shè)備 X 設(shè)備專用設(shè)備 X 設(shè)備 其他等（1）固定資產(chǎn)指使用年限超過一年的，單位價值1000（通用設(shè)備

3、）或 1500（專用設(shè)備）以上的資產(chǎn)；大批量的同類物資，使用年限超過一年的，也做為固定資產(chǎn)核算。（2）購買不需安裝的固定資產(chǎn) 購買時 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：零余額賬戶用款額度（財政撥款收入） 同時 借：固定資產(chǎn) 貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)（3）領(lǐng)用、無償調(diào)出 借：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)累計折舊 貸：固定資產(chǎn)（4）報廢、出售 借：待處理財產(chǎn)損溢累計折舊 貸：固定資產(chǎn) 同時 借：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 貸：待處理財產(chǎn)損溢（5）如果在出售或報廢時發(fā)生費(fèi)用通過經(jīng)費(fèi)支出和待處理財產(chǎn)損溢核算；產(chǎn)生收入通過應(yīng) 繳財政款和待處理財產(chǎn)損溢核算。（6）購買需要安裝的固定資產(chǎn)或自行建造（沒有專設(shè)基建賬的）需用在建工程，詳見在建 工程。（

4、7）固定資產(chǎn)如果改、擴(kuò)建其資產(chǎn)價值發(fā)生改變的需要通過在建工程核算；如果改擴(kuò)建其 價值不發(fā)生改變的，直接記入當(dāng)期經(jīng)費(fèi)支出。10、累計折舊累計折舊 固定資產(chǎn)暫時不提累計折舊，等財政部另行規(guī)定。11、在建工程基建工程（基建并賬用） XX 工程（1）購買需要安裝的固定資產(chǎn)或自行建造（沒設(shè)專門基建賬的），發(fā)生費(fèi)用時借：在建工程 貸：資產(chǎn)基金在建工程 同時 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：財政撥款收入（零余額賬戶用款額度）（2）安裝完畢或項(xiàng)目完工 借：資產(chǎn)基金在建工程 貸：在建工程 同時 借：固定資產(chǎn) 貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)（3）設(shè)有專門基建賬的需要按月把基建賬當(dāng)月發(fā)生的各會計科目的凈額合并到“大賬” 中。12、無形資產(chǎn)

5、無形資產(chǎn)（1）無形資產(chǎn)需按月進(jìn)行攤銷， 沒有規(guī)定年限的按不少于 10年攤銷， 非大批購入單價少于 1000 的，一次性全部攤銷。攤銷會計分錄見累計攤銷。（2）無形資產(chǎn)的購入、無償調(diào)出、報廢和出售會計分錄同固定資產(chǎn)。13、累計攤銷累計攤銷（1）攤銷時 借：資產(chǎn)基金無形資產(chǎn) 貸：累計攤銷14、待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)價值處理凈收入（1）固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨對外出售或報廢時通過此科目核算。（2）應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款超過 3 年無法收回，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)核銷時通過此科目核算。二、負(fù)債類1、應(yīng)繳財政款行政性收費(fèi)罰沒收入國有資產(chǎn)有償使用（處置）收入2、應(yīng)繳稅費(fèi)個人所得稅3、應(yīng)付職工薪酬工資離退休費(fèi)住房公積金

6、社會保險費(fèi) 個人所得稅 （1）當(dāng)月應(yīng)付職工薪酬（統(tǒng)發(fā)在職） 借：經(jīng)費(fèi)支出（應(yīng)發(fā)數(shù)） 貸：應(yīng)付職工薪酬工資（實(shí)發(fā)）住房公積金社會保險費(fèi)個人所得稅（2）發(fā)放工資時 借：應(yīng)付職工薪酬工資（實(shí)發(fā)）住房公積金社會保險費(fèi)個人所得稅 貸：財政撥款收入（實(shí)發(fā)） 應(yīng)繳稅費(fèi)個人所得稅 其他應(yīng)付款住房公積金社會保險費(fèi)（3）代繳各項(xiàng)費(fèi)用借：應(yīng)繳稅費(fèi)個人所得稅 其他應(yīng)付款住房公積金社會保險費(fèi)貸：財政撥款收入（代扣數(shù)）（5）離退休工資借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：應(yīng)付職工薪酬離退休費(fèi) 同時借：應(yīng)付職工薪酬離退休費(fèi) 貸：財政撥款收入4、應(yīng)付賬款應(yīng)付單位應(yīng)付個人5、其他應(yīng)付款應(yīng)付單位住房公積金 社會保險費(fèi)（包括醫(yī)療保險、工傷保險、失業(yè)保

7、險、 養(yǎng)老保險等，可設(shè) 4 級科目） 應(yīng)付個人6、長期應(yīng)付款 XX 單位 向其他單位借款用此科目核算 （1）收到借入款項(xiàng)（授權(quán)支付） 借：零余額賬戶用款額度（或銀行存款） 貸：長期應(yīng)付款（2）使用（授權(quán)支付） 借：待償債凈資產(chǎn) 貸：零余額賬戶用款額度（3）使用（直接支付）借：待償債凈資產(chǎn)貸：長期應(yīng)付款（4）還款借：長期應(yīng)付款 貸：財政撥款收入（財政撥款代扣借款）零余賬戶用款額度（或銀行存款）同時借：經(jīng)費(fèi)支出貸：待償債凈資產(chǎn)三、凈資產(chǎn)類1、財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)收支轉(zhuǎn)帳基本支出結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) XX 項(xiàng)目 年初余額調(diào)整基本支出結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) XX 項(xiàng)目剩余結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) XX 項(xiàng)目（1）年

8、末收入結(jié)轉(zhuǎn) 借：財政撥款收入基本支出撥款人員經(jīng)費(fèi)日常公用經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目支出撥款 XX 項(xiàng)目 貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)收支轉(zhuǎn)帳基本支出結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) XX 項(xiàng)目（2）年末支出結(jié)轉(zhuǎn) 借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)收支轉(zhuǎn)帳基本支出結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) XX 項(xiàng)目 貸：經(jīng)費(fèi)支出財政撥款支出基本支出項(xiàng)目支出 XX 項(xiàng)目（3）收支轉(zhuǎn)賬結(jié)轉(zhuǎn)后，將其余額轉(zhuǎn)入剩余結(jié)轉(zhuǎn)（將財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)所有的二級科目都轉(zhuǎn)到剩 余結(jié)轉(zhuǎn)）借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)收支轉(zhuǎn)帳基本支出結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) XX 項(xiàng)目 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)年初余額調(diào)整基本支出結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) XX 項(xiàng)目 貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)剩余結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) XX 項(xiàng)目（4）如果結(jié)轉(zhuǎn)后，在下一年發(fā)生上年的退款借：財

9、政應(yīng)返還額度財政直接支付財政授權(quán)支付 貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)年初余額調(diào)整基本支出結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) XX 項(xiàng)目2、財政撥款結(jié)余結(jié)余轉(zhuǎn)賬 XX 項(xiàng)目（一般不使用此科目）剩余結(jié)余 XX 項(xiàng)目財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) XX 項(xiàng)目，專項(xiàng)完成后如果專項(xiàng)收入有余額沒支付光， 確定此專項(xiàng)不再使用的情況下，可將其余額轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)余。3、其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)收支轉(zhuǎn)賬XX 項(xiàng)目剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 XX 項(xiàng)目 非項(xiàng)目結(jié)余收支轉(zhuǎn)賬剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（1）年末收入結(jié)轉(zhuǎn)借：其他收入貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)收支轉(zhuǎn)賬XX 項(xiàng)目非項(xiàng)目結(jié)余收支轉(zhuǎn)賬（2）年末支出結(jié)轉(zhuǎn)借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)收支轉(zhuǎn)賬XX 項(xiàng)目貸：非項(xiàng)目結(jié)余收支轉(zhuǎn)賬經(jīng)費(fèi)支出其他資金支出基本支出項(xiàng)目支出XX 項(xiàng)目撥出經(jīng)費(fèi)基本支出項(xiàng)目支出 XX 項(xiàng)目3）收支轉(zhuǎn)賬結(jié)轉(zhuǎn)后，將其余額轉(zhuǎn)入剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（將其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余所有的二級科目 都轉(zhuǎn)到剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余） 借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)收支轉(zhuǎn)賬 XX 項(xiàng)目非項(xiàng)目結(jié)余收支轉(zhuǎn)賬 貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 XX 項(xiàng)目 非項(xiàng)目結(jié)余剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余6、 資產(chǎn)基金存貨固定資產(chǎn) 在建工程 無形資產(chǎn) 預(yù)付款項(xiàng)7、待