如何加強企業(yè)的會計監(jiān)督制度

1、如何加強企業(yè)的會計監(jiān)督制度 企業(yè)會計監(jiān)督是會計工作的基本職能，是我國經(jīng)濟監(jiān)督體 系的重要組成部分。企業(yè)會計監(jiān)督制度主要是企業(yè)對其經(jīng)濟業(yè)務(wù) 活動全過程的合法性、合理性、真實性進行控制、考核和指導(dǎo)， 其目的在于使各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)收支在國家法律、法規(guī)和制度 允許的范圍內(nèi)，按預(yù)定的目標(biāo)、計劃和原則進行，以獲得最優(yōu)的 經(jīng)濟效益。 一、我國企業(yè)會計監(jiān)督制度存在的問題 （一）會計監(jiān)督法律的約束機制不全 在我國社會經(jīng)濟快速的發(fā)展過程中，會計體系需要健全的法 制來規(guī)范和保障，但在目前會計工作中所存在有法不依、執(zhí)法不 嚴、違法不究的行為。雖然新的會計法已頒布，但是相關(guān)配 套的法律、法規(guī)沒有跟上，使得當(dāng)出現(xiàn)違規(guī)事

2、件，仍然沒有相應(yīng) 法律條款進行有力地制裁， 使得會計監(jiān)督形同虛設(shè)，導(dǎo)致會計不 能有效的行使其監(jiān)督職能，導(dǎo)致企業(yè)會計監(jiān)督不力。 （二）會計人員綜合素質(zhì)偏低，職業(yè)道德觀念有待加強 會計人員是會計信息的提供者， 會計人員綜合素質(zhì)以及職業(yè) 道德觀念在會計監(jiān)督中起著至關(guān)重要的作用。前些年我國會計人 員奇缺，從現(xiàn)階段來看，雖解決了量方面的問題，但在職的會計 人員中受過高等專業(yè)教育的人數(shù)還只是占極小部分，多數(shù)沒有經(jīng) 過專業(yè)培訓(xùn)，而且有的還是無證上崗。會計人員整體的素質(zhì)不高， 知識結(jié)構(gòu)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平偏低，缺少分析能力，從而導(dǎo)致 反映經(jīng)濟活動的會計信息失真。 會計人員的監(jiān)督意識不強， 法制 觀念淡薄，缺乏

3、職業(yè)風(fēng)險意識，職業(yè)判斷能力弱，自我管制能力 差，惟命是從，在權(quán)大于法的思想支配下，有意造假，使得會計 信息失真在所難免。 （三）企業(yè)外部的會計監(jiān)督不力 執(zhí)法部門執(zhí)法不力。我國目前總的說來還是人治大于法治， 執(zhí)法部門往往有章不循，以權(quán)代法，執(zhí)法不嚴，違法不究，大事 化小，小事化了，使得作假付出的代價大大小于產(chǎn)生的利益，對 有關(guān)責(zé)任人起不到應(yīng)有的懲戒作用，致使一些經(jīng)營者和單位領(lǐng)導(dǎo) 膽大妄為，無視國家法律法規(guī)，各種類型的企事業(yè)單位都存在嚴 重的會計信息失真現(xiàn)象。雖然我國企業(yè)外部監(jiān)督方式很多， 包括 法律監(jiān)督，財政監(jiān)督，工商稅務(wù)監(jiān)督，金融監(jiān)督等，監(jiān)督體系可 謂龐大，但監(jiān)督效果卻不理想，原因是各種監(jiān)督的

4、功能交叉，標(biāo) 準(zhǔn)不一，加之分散管理，缺乏橫向信息溝通，未能形成有效的監(jiān) 督合力。 二、加強企業(yè)會計監(jiān)督的對策 （一）正確認識會計監(jiān)督的重要地位，完善有關(guān)法律法規(guī)體 系 會計監(jiān)督的有效實施，離不開一系列的法律法規(guī)， 健全的法 律法規(guī)，是會計監(jiān)督能有效實施的重要保障， 也是我國會計體系 逐漸完善過程中有法可依的基礎(chǔ)。我國已頒布了新會計法， 為從源頭上防止會計監(jiān)督弱化， 維護市場經(jīng)濟秩序起到了一定的 作用，還應(yīng)盡快出臺會計法實施細則，提高會計法的可 操作性； 建立和完善統(tǒng)一的會計規(guī)章制度和操作規(guī)程， 做到有法 可依、有章可循，滿足企業(yè)多元化經(jīng)營的需要。會計部門要以現(xiàn) 有的法律、 法規(guī)為依據(jù)， 制定和

5、完善各種會計監(jiān)督實施辦法和操 作規(guī)程，盡量把實際工作中一些新情況、新問題補充進去，逐漸 地充實完善， 監(jiān)管人員在工作中要嚴格按照規(guī)章制度辦事， 公開 辦事程序，使會計監(jiān)管做到公正、公平、公開。 （二）培養(yǎng)高素質(zhì)會計人才，加強會計職業(yè)道德觀念的建設(shè) 由于會計人員出具的會計信息反映企業(yè)經(jīng)營活動的整個過 程, 他的素質(zhì)的高低直接影響會計的輸出結(jié)果。所以高素質(zhì)的會 計人員必須具備以下幾個方面的素質(zhì)。 首先是要有較強的法制觀 念 , 這樣才能在國家會計法律體系下真正履行會計人員的職責(zé) , 其次是要具備良好的會計職業(yè)道德 , 有一定的行為規(guī)范來自我約 束, 遵守公共道德 , 保持良好的信譽。 這樣素質(zhì)的會

6、計人員才是適 應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的需要 , 也是會計職業(yè)本身賴以生存和發(fā)展的基本保 障。然后 , 會計人員要有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和較強的綜合能力。會 計人員專業(yè)知識、技能的高低決定著會計信息質(zhì)量的高低 , 所以 要注意會計工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的繼續(xù)提高 , 提供機會給他們進行 繼續(xù)教育。最后 , 會計人員還要有較高的風(fēng)險管理能力。高素質(zhì) 的會計人才首先要主動的學(xué)習(xí)新的知識和技能 , 提高業(yè)務(wù)操作能 力 , 同時國家、社會也要提供相關(guān)的人力、財力和物力對這些會 計人員進行培養(yǎng) ,保證會計信息質(zhì)量的真實性 , 全面性,使得會計 監(jiān)督能夠有效的得以執(zhí)行。 （三）建立健全企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督機制 內(nèi)部監(jiān)督是會計監(jiān)督的基礎(chǔ)

7、， 是保證會計資料真實、 完整的 重要措施。社會監(jiān)督、 政府監(jiān)督的目的是為了督促企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督 到位。企業(yè)加強內(nèi)部監(jiān)督的程度，建立完整的內(nèi)部監(jiān)督機制。如 何健全和有效實施內(nèi)部控制，則可以采取以下措施： 一是財政 部門作為會計主管部門， 應(yīng)加大對企業(yè)管理層和會計等相關(guān)人員 的宣傳教育， 讓他們認識到實施內(nèi)部控制的重要性， 從而建立起 良好的內(nèi)部控制實施環(huán)境， 否則再好的制度也是形同虛設(shè)。 二是 完善法人治理結(jié)構(gòu)， 加大中小股東的投票權(quán)， 防止大股東一人說 了算，提高管理決策的民主性和科學(xué)性。 三是完善股東 （大）會、 董事會、監(jiān)事會三權(quán)分立、相互制衡的內(nèi)部控制機制。明確股東 代表、董事、監(jiān)事的任免

8、制度，規(guī)定他們的權(quán)力和責(zé)任，對董事 會議事規(guī)則及重大事項的決策等都要形成長效機制。 四是強化內(nèi) 部審計機構(gòu)和監(jiān)事會的獨立地位和作用， 賦予其更多的監(jiān)督權(quán)。 內(nèi)審機構(gòu)和監(jiān)事會能否有效行使監(jiān)督權(quán)， 關(guān)鍵看能否保持應(yīng)有的 獨立性， 只有享有充分的獨立性才能有效履行監(jiān)督權(quán)， 真正起到 內(nèi)部監(jiān)督的作用。五是重大項目要采取重抓事前、事中控制，事 后持續(xù)跟蹤監(jiān)督的方式進行管理， 對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制在執(zhí)行過程 中存在的問題要及時進行修正，確保內(nèi)部監(jiān)督的及時性和有效 性。 （四）加強企業(yè)外部的會計監(jiān)督力度 在會計監(jiān)督中單純強調(diào)內(nèi)部監(jiān)督是不夠的， 也必須加強對會 計工作的外部監(jiān)督，也就是加強社會審計監(jiān)督和政府監(jiān)督。社會 審計監(jiān)督是指注冊會計師接受委托， 根據(jù)有關(guān)規(guī)定，以獨立第三 者的身份對委托單位的經(jīng)濟活動進行客觀、公正、全面的評價， 對依法公開披露的單位會計報告的真實性負法律責(zé)任。加強注冊 會計師的審計工作的有效性，是提高會計監(jiān)督力度的外部基礎(chǔ)之 一。國家監(jiān)督具有權(quán)威性，是指財政、審計、稅務(wù)、工商、人民 銀行、證券監(jiān)督、