第16講關(guān)稅法和船舶噸稅法

1、第七草關(guān)稅法和船舶噸稅法考點一、關(guān)稅的征稅對象、納稅義務(wù)人和稅率【例題多選】下列各項中，屬于關(guān)稅征稅對象的有（）。A. 進(jìn)出境的貿(mào)易性商品B. 個人郵寄出境的物品C. 入境旅客隨身攜帶的行李和物品D. 各種運輸工具上的服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的饋贈物品【答案】ABCD【解析】本題考核的知識點是關(guān)稅的征稅對象?！纠}單選】下列各項中，對于關(guān)稅納稅義務(wù)人的說法正確的是（）。A. 甲委托乙從境外購買一臺數(shù)碼相機，并由乙?guī)Щ鼐硟?nèi)給甲，甲為關(guān)稅納稅義務(wù)人B丙從境外郵寄化妝品給丁，并委托丁交給戊，戊為關(guān)稅納稅義務(wù)人C. 小王給遠(yuǎn)在美國的小李郵寄了茶葉等家鄉(xiāng)特產(chǎn)，小李為關(guān)稅納稅義務(wù)人D. 天意公司以郵寄方式向德國某

2、公司出口一批貨物，天意公司為關(guān)稅納稅義務(wù)人【答案】D般情況下,【解析】進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、 進(jìn)出境物品的所有人， 是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。一 對于攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人；對以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其收件人為所有人；以郵遞或 其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人?！纠}多選】下列商品中，實行從量計征關(guān)稅的有（）。A. 原油B. 錄像機C. 啤酒D. 膠卷【答案】ACD【解析】選項 B:我國目前對錄像機、放像機等進(jìn)口商品征收復(fù)合稅。【例題單選】下列屬于我國確定進(jìn)口貨物原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)之一的是（）。A. 主要產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)B. 最后銷售地標(biāo)準(zhǔn)C. 最初產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)

3、D. 全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)【答案】D【解析】我國采用的進(jìn)口貨物原產(chǎn)地確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)主要是“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)”和“實質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”兩種國際 上通用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)。【例題多選】下列有關(guān)進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定，符合我國關(guān)稅相關(guān)規(guī)定的有 （）o （2012年改編）A. 從俄羅斯船只上卸下的海洋捕撈物，其原產(chǎn)地為俄羅斯B. 在澳大利亞開采并經(jīng)新西蘭轉(zhuǎn)運的鐵礦石，其原產(chǎn)地為澳大利亞C. 由新加坡提供棉紗，在越南加工成衣，經(jīng)澳門包裝轉(zhuǎn)運的西服，其原產(chǎn)地為越南D. 在南非開采并經(jīng)香港加工的鉆石，加工增值部分占該鉆石總值比例為20%其原產(chǎn)地為香港【答案】ABC【解析】實質(zhì)性加工是指符合以下兩個條件之一：（1）加工后，進(jìn)出口稅

4、則 4位數(shù)稅號一級的稅則歸類發(fā)生改變。（2 ）加工增值部分占新產(chǎn)品總值比例超過30%及以上的【例題多選】下列關(guān)于我國關(guān)稅稅率運用的表述中，正確的有（）。A. 經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實行集中申報的進(jìn)出口貨物，適用每次貨物進(jìn)出口時海關(guān)接受該貨物申報之日實施的稅率征稅中華會計圖檢+東奧網(wǎng)技課程購買聯(lián)系徹佰1005062021更新速度更快丨B. 出口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，按目的地海關(guān)接受該貨物申報出口之日實施的稅率征稅C. 進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，按指運地海關(guān)接受該貨物申報進(jìn)口之日實施的稅率征稅D. 進(jìn)口儀器到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，按裝載此儀器的運輸工具申報進(jìn)境之日實施的稅率征稅【答案】ACD【解析】選項 B:出口轉(zhuǎn)關(guān)

5、運輸貨物，按啟運地海關(guān)接受該貨物申報出口之日實施的稅率征稅?！纠}單選】下列機構(gòu)中，有權(quán)決定征收特別關(guān)稅的貨物、適用國別、稅率、期限和征收辦法的是（）。（2016 年）A. 財政部B. 海關(guān)總署C. 商務(wù)部D. 國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會【答案】D【解析】征收特別關(guān)稅的貨物、適用國別、稅率、期限和征收辦法，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會決定，海關(guān)總 署負(fù)責(zé)實施?！纠}多選】下列關(guān)于我國關(guān)稅稅率運用的表述中，正確的有（）。A. 適用最惠國稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率B. 適用普通稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率C. 適用特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率D. 適用協(xié)定

6、稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用協(xié)定稅率【答案】AC【解析】適用普通稅率的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率。適用特惠稅率、協(xié)定稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的， 應(yīng)當(dāng)從低適用稅率?？键c二、關(guān)稅完稅價格、減免規(guī)定【例題單選】下列各項中，屬于進(jìn)口關(guān)稅完稅價格組成部分的是（）。A. 買方向自己的境外采購代理人支付的購貨傭金B(yǎng). 買方負(fù)擔(dān)的向中介機構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費C. 進(jìn)口設(shè)備報關(guān)后的安裝調(diào)試費用D. 貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸之后的運輸費用【答案】B【解析】計入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格的傭金不包括買方向自己的境外采購代理人支付的購貨傭金，但是包括買方負(fù)擔(dān)的向中介機構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費。進(jìn)口設(shè)備報關(guān)后的安裝調(diào)試費用和貨物運抵

7、境內(nèi)輸入地點起卸之后的運 輸費用都屬于進(jìn)口后發(fā)生的費用，不應(yīng)計入進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅的完稅價格。【例題單選】下列稅費中，應(yīng)計入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格的是（）。（2015年）A. 單獨核算的境外技術(shù)培訓(xùn)費用B. 進(jìn)口貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的保險費C. 報關(guān)時海關(guān)代征的增值稅和消費稅D. 由買方單獨支付的入關(guān)后的運輸費用【答案】B【解析】進(jìn)口貨物的價款中單獨列明的下列稅收、費用，不得計入關(guān)稅完稅價格： 廠房、機械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)援助費用，但保修費用除外； 貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸費用、保險費和其他相關(guān)費用（選項D）; 進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國內(nèi)稅收（

8、選項C）; 為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費用； 境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費用（選項A）; 符合條件的利息費用?！纠}單選】依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中不應(yīng)計入進(jìn)口關(guān)稅完稅價格的是（）。A. 為進(jìn)口貨物而支付的包裝勞務(wù)費B. 為進(jìn)口貨物而支付的商標(biāo)權(quán)費用C. 為進(jìn)口貨物而發(fā)生的境外考察費D. 為進(jìn)口貨物而支付的境外開發(fā)、設(shè)計等相關(guān)費用【答案】C【解析】選項ABD均應(yīng)計入完稅價格?！纠}多選】進(jìn)口貨物的價款中單獨列明的下列稅收、費用，不計入進(jìn)口關(guān)稅完稅價格的有（）。A. 為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費用B. 境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費用C. 買方為購進(jìn)貨物向代表雙方利益的中介經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費D

9、廠房、機械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、技術(shù)援助費用（不含保修費）【答案】ABD【解析】選項C:買方為購進(jìn)貨物向代表雙方利益的中介經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費應(yīng)計入關(guān)稅完稅價格?！纠}單選】2019年3月1日某公司進(jìn)口一批高檔化妝品，成交價格為20萬元人民幣，關(guān)稅稅率 40%,從起運地至輸入地點起卸前的運費2.4萬元人民幣，保險費無法確定，從海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉庫的運費0.6萬元。海關(guān)于2019年3月5日填發(fā)稅款繳款書， 該公司于2019年3月31日繳納稅款。已知，高檔化妝品的消費 稅稅率為15%下列說法正確的是（）。A. 該批高檔化妝品的關(guān)稅完稅價格為22.4萬元B. 該公司應(yīng)按照11天繳納

10、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅款的滯納金C. 該公司應(yīng)繳納關(guān)稅 9.2萬元D. 該公司應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金為20.46萬元【答案】D【解析】關(guān)稅完稅價格 =20+2.4+ （20+2.4 ）X 3%o =22.47 （萬元）；納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)（3月19日前），向指定銀行繳納稅款，該公司滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅款的天數(shù)為12天（3月20日3月31日）；應(yīng)繳納關(guān)稅=22.47 X 40%=8.99 （萬元）；應(yīng)繳納的消費稅=（22.47+8.99 ） / （1-15%）X 15%=5.55 （萬元）；應(yīng)繳納的增值稅=（22.47+8.99 ） / （1-15%）X 16%=5.92 （萬元）；進(jìn)口

11、環(huán)節(jié)稅金合計=8.99+5.55+5.92=20.46 （萬元）。【例題多選】采用倒扣價格估價方法估定進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格時，下列各項應(yīng)當(dāng)予以扣除的有（）。（2015年改編）A. 進(jìn)口關(guān)稅B. 該貨物的同種類貨物在境內(nèi)第一銷售環(huán)節(jié)銷售時的通常利潤和一般費用C. 貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運費D. 境外生產(chǎn)該貨物所使用的原材料價值【答案】ABC【解析】按倒扣價格估價方法審查確定進(jìn)口貨物完稅價格的，下列各項應(yīng)當(dāng)扣除： 同等級或者同種類貨物在境內(nèi)第一銷售環(huán)節(jié)銷售時，通常的利潤和一般費用（包括直接費用和間接費用）以及通常支付的傭金； 貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸及其相關(guān)費用、保險費； 進(jìn)口關(guān)稅、

12、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國內(nèi)稅?！纠}單選】我國某公司 2019年3月從國內(nèi)甲港口出口一批鋅錠到國外，貨物成交價格170萬元（不含出口關(guān)稅），其中包括貨物運抵甲港口裝載前的運輸費、保險費10萬元。另支付甲港口到國外目的地港口之間的運輸保險費20萬元。鋅錠出口關(guān)稅稅率為 20%該公司出口鋅錠應(yīng)繳納的出口關(guān)稅為（）。A. 25.6萬元B.29.6萬元C.31.6萬元D.34萬元【答案】D【解析】出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運費及其相關(guān)費用、保險費，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物應(yīng) 納出口關(guān)稅=170 X

13、 20%=34（萬元）?！纠}單選】跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品單次交易限值不超過一定標(biāo)準(zhǔn)的，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%該限值是（）。A. 2000 元B.5000 元C. 20000 元D. 26000 元【答案】B【解析】2019年1月1日起，對單次交易限值為人民幣5000元、個人年度交易限值為人民幣 26000元以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%【例題多選】下列進(jìn)口貨物中，免征進(jìn)口關(guān)稅的有（）。A. 外國政府無償贈送的物資B. 具有一定商業(yè)價值的貨樣C. 在海關(guān)放行前損失的貨物D. 關(guān)稅稅額為人民幣 80元的一票貨物【答案】AC【解析】選項B:無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅

14、；選項 D:關(guān)稅稅額在人民幣 50元以下的一票貨 物，可免征關(guān)稅?！纠}單選】依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列進(jìn)口貨物中可享受法定免稅的是（）。A. 有商業(yè)價值的廣告品及貨樣B. 外國政府無償贈送的物資C. 福利機構(gòu)進(jìn)口的殘疾人專用品D. 科貿(mào)公司進(jìn)口的科教用品【答案】B【解析】無商業(yè)價值的廣告品及貨樣，可免征關(guān)稅，所以A選項不正確；符合條件的殘疾人個人專用品進(jìn)口屬于特定減免關(guān)稅而不屬于法定減免關(guān)稅，所以C選項不正確；科貿(mào)公司進(jìn)口科教用品照章征稅，所以D選項不正確?？键c三、關(guān)稅的征收管理【例題單選】下列關(guān)于關(guān)稅的說法中，正確的是（）。A. 關(guān)稅納稅人因不可抗力原因，不能按期繳納稅款的，經(jīng)批準(zhǔn)，可以延期

15、繳納稅款，但最長不得超過3個月B. 因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅追征期為自納稅人應(yīng)繳納稅款之日起5年內(nèi)，并按規(guī)定加收滯納金C. 因發(fā)生納稅爭議向海關(guān)申請行政復(fù)議時，納稅人自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起 60日內(nèi)，向原征稅海關(guān)的上一級海關(guān)提出復(fù)議申請D. 出口貨物在貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的14日內(nèi)，應(yīng)由出口貨物的納稅人向貨物出境地海關(guān)申報【答案】C【解析】選項 A:關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng) 依法提供稅款擔(dān)保后，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月；選項B:因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成少征或漏征關(guān)稅，海關(guān)可以自納稅義務(wù)人繳納稅款或者

16、貨物、物品放行之日起3年內(nèi)追征，并按規(guī)定加收滯納金；選項D:出口貨物在貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后、裝貨的24小時以前，應(yīng)由出口貨物的納稅義務(wù)人向貨物出境地海關(guān)申報?！纠}單選】某進(jìn)出口公司 2019年3月8日進(jìn)口一批貨物，海關(guān)于當(dāng)日填發(fā)關(guān)稅稅款繳款書，該納稅人 一直沒有納稅。海關(guān)從（）起可對其實施強制扣繳措施。A. 3月16日B. 3月22日C. 6月9日D. 6月23日【答案】D【解析】納稅義務(wù)人自繳納稅款期限屆滿（3月22日）之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施?！纠}單選】某公司進(jìn)口一批貨物，海關(guān)于2019年3月1日填發(fā)稅

17、款繳款書，但公司遲至3月27日才繳納500萬元的關(guān)稅。海關(guān)應(yīng)征收關(guān)稅滯納金（）萬元。A. 2.75B. 3C. 6.5D. 6.75【答案】B【解析】海關(guān)應(yīng)征收關(guān)稅滯納金 =500 X 12天X 0.05%=3 （萬元）?！纠}多選】根據(jù)規(guī)定，下列情形中，納稅人可以向海關(guān)申請退稅的有（）。A. 在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物B. 已征出口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運進(jìn)境， 并且已重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的C. 已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關(guān)的D. 已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運出境的【答案】BCD【解析】在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物，可以根據(jù)海關(guān)認(rèn)定的受損程度減征關(guān)稅。考點四、船舶噸稅【例題多選】下列免征船舶噸稅的有（）。A. 非機動駁船B. 捕撈、養(yǎng)殖漁船C. 軍隊、武警專用船舶D. 噸稅執(zhí)照期滿后48小時內(nèi)不上下客貨的船舶【答案】BC【解析】選項 A非機動駁船按相同凈噸位船舶稅率的50%十征稅款，不免稅；選項D:噸稅執(zhí)照期滿后 24小時內(nèi)不上下客貨的船舶，免征噸稅?！纠}多選】在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，應(yīng)稅船舶發(fā)生下列（）情形的，海關(guān)按照實際發(fā)生的天數(shù)批注延長噸稅執(zhí)照期限。A.避難，并不上下客貨B. 防疫隔離，并不上下客貨C. 修理，并不上下客貨D軍隊征用【答案】AB