總經理需要了解的基礎財務知識

1、總經理需要了解的基 礎財務知識 財經法規(guī)與會計職業(yè)道德20092009年會計證考試年會計證考試培訓培訓總經理是公司經營管理的執(zhí)行者。對于一個優(yōu)秀的總經理來說，他不僅總經理是公司經營管理的執(zhí)行者。對于一個優(yōu)秀的總經理來說，他不僅要精通業(yè)務，善于管理，更要熟悉財務。否則，即使公司財源滾滾，日要精通業(yè)務，善于管理，更要熟悉財務。否則，即使公司財源滾滾，日進斗金，也有可能陷入混亂的局面。進斗金，也有可能陷入混亂的局面。因為，財務管理是確保公司正常運營的基礎。很難想象，一個財務管理因為，財務管理是確保公司正常運營的基礎。很難想象，一個財務管理混亂的公司，如何控制成本，使公司得到正常運轉；如何盤活資金，加

2、混亂的公司，如何控制成本，使公司得到正常運轉；如何盤活資金，加速公司的發(fā)展；如何激勵員工，使公司充滿活力速公司的發(fā)展；如何激勵員工，使公司充滿活力這就是財務管理的魅力。良好的財務管理能夠加快公司的運轉，不當的這就是財務管理的魅力。良好的財務管理能夠加快公司的運轉，不當的財務管理則會引發(fā)公司危機，使公司的運營舉步維艱。所以說，成功的財務管理則會引發(fā)公司危機，使公司的運營舉步維艱。所以說，成功的公司，必有良好的財務管理；失敗的公司，其財務管理肯定會存在很大公司，必有良好的財務管理；失敗的公司，其財務管理肯定會存在很大的問題。的問題。那么，對于一個總經理來說，怎樣才能掌控公司的財務，怎樣才能讀懂那么

3、，對于一個總經理來說，怎樣才能掌控公司的財務，怎樣才能讀懂財務報表，怎樣才能降低成本，怎樣才能規(guī)避風險呢？當然，處在公司財務報表，怎樣才能降低成本，怎樣才能規(guī)避風險呢？當然，處在公司核心位置的總經理，每天都有許多重要事情需要處理，不可能用太多的核心位置的總經理，每天都有許多重要事情需要處理，不可能用太多的時間去鉆研枯燥難懂的財務知識，也沒有必要把自己塑造成一個財務專時間去鉆研枯燥難懂的財務知識，也沒有必要把自己塑造成一個財務專家。但是，身為公司總經理，必須成為財務管理中的核心人物，而且要家。但是，身為公司總經理，必須成為財務管理中的核心人物，而且要善于掌控手下的財務人員，使其按照公司的發(fā)展要求

4、，合理調度公司的善于掌控手下的財務人員，使其按照公司的發(fā)展要求，合理調度公司的資金，使利益最大化、風險最小化。只有這樣，才能有效地利用財務杠資金，使利益最大化、風險最小化。只有這樣，才能有效地利用財務杠桿，為公司發(fā)展奠定堅實的基礎。桿，為公司發(fā)展奠定堅實的基礎。通過本章學習，理解財務報告的意義，通過本章學習，理解財務報告的意義，了解財務報告的編制及提供的基本要求，熟悉資產負債表、利潤表的內了解財務報告的編制及提供的基本要求，熟悉資產負債表、利潤表的內容與格式，初步掌握編制資產負債表和利潤表的方法。容與格式，初步掌握編制資產負債表和利潤表的方法。學習目標第一節(jié)第一節(jié) 會計要素會計要素第二節(jié)第二節(jié)

5、 資產負債表資產負債表第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表第五節(jié)第五節(jié) 地產經營過程中涉及到的稅地產經營過程中涉及到的稅學習內容:(一一)資產資產n1 是企業(yè)過去已經發(fā)生的交易或事項所產生的結果， 應該是現(xiàn)實的而不是預期的；n2 是企業(yè)擁有而且可供企業(yè)自行使用的；n3 是能預期給企業(yè)帶來經濟利益的。 (二二)負債負債n1 1 是企業(yè)由于過去的交易和事項所產生的是企業(yè)由于過去的交易和事項所產生的現(xiàn)時義務現(xiàn)時義務，一般是指在獲得資產的同時所產，一般是指在獲得資產的同時所產生的生的義務義務；n2 2 是在履行償還義務時會導致企業(yè)是在履行償還義務時會導致企業(yè)經濟利經濟利益流出益

6、流出。(三三)所有者權益所有者權益n所有者權益是形成企業(yè)資產的主要資金來源。 n內容內容: :n 實收資本(或股本)n 資本公積n 盈余公積n 未分配利潤等 (四四)收入收入n收人是在企業(yè)收人是在企業(yè)日?；顒又行纬傻娜粘；顒又行纬傻模丛谄髽I(yè)，即在企業(yè)為完成生產經營目標而從事的所有活動以及為完成生產經營目標而從事的所有活動以及其他活動中所形成的收入。其他活動中所形成的收入。n內容內容 : : n 主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入n 其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入 (五五)費用費用n內容內容: :n 直接材料直接材料n 生產費用生產費用 直接人工直接人工 制造費用制造費用 管理費用管理費用 期間費用期間費用

7、營業(yè)費用營業(yè)費用n 財務費用財務費用n (六六)利潤利潤n內容內容: :n 營業(yè)利潤 n 利潤總額n 凈利潤 會計要素小結會計要素 反映財務狀況的會計要素 反映經營成果的會計要素資產負債所有者權益收入費用利潤以上六大會計要素可歸納為兩大類以上六大會計要素可歸納為兩大類資產資產= =權益，由于權益，由于權益=負債所有者權益1、資產=負債所有者權益2、收入費用=利潤資產、負債、所有者權益是企業(yè)編制資產、負債、所有者權益是企業(yè)編制 資產負債資產負債 表表的要素。的要素。收入、費用、利潤是企業(yè)編制利潤表的要素。收入、費用、利潤是企業(yè)編制利潤表的要素。會計恒等會計恒等式式(七)會計等式(八）財務會計報告

8、的作用八）財務會計報告的作用1 1、 對對企業(yè)企業(yè)本身來說本身來說：檢查檢查：企業(yè)的經營活動是否符合制度規(guī)定；企業(yè)的經營活動是否符合制度規(guī)定；考核考核：企業(yè)資金、成本、利潤等計劃指標完成：企業(yè)資金、成本、利潤等計劃指標完成程度；程度； 評價評價：經營管理中的成績和不足，采取措施，：經營管理中的成績和不足，采取措施，提高經濟利益；提高經濟利益； 分析分析：為編制下期計劃提供依據。：為編制下期計劃提供依據。2、對主管部門來說 考核：所屬單位的經營業(yè)績以及各項經濟政策貫徹執(zhí)行情況，并通過所屬單位同類指標的對比分析，總結成績，推廣先進經驗； 總結：對所發(fā)現(xiàn)問題，分析原因，采取措施，克服薄弱環(huán)節(jié)； 管理

9、：還通過財務會計報告匯總所提供的資料，可以在一定范圍內反映國民經濟計劃執(zhí)行情況，為國家宏觀管理提供依據。3、對財政、稅收、銀行和審計部門來說 財稅部門：可以了解企業(yè)資金籌集和運用是否合理，檢查企業(yè)稅收、利潤計劃的完成與解交情況以及有無違反稅法和財經紀律的現(xiàn)象，更好地發(fā)揮財政、稅收的監(jiān)督職能。 銀行部門：可以考查企業(yè)流動資金的使用情況，分析企業(yè)銀行借款的物質保證程度，研究企業(yè)資金的正常需要量，了解銀行借款的歸還以及信貸紀律的執(zhí)行情況，充分發(fā)揮銀行經濟監(jiān)督和經濟杠桿作用。 審計部門：可以了解企業(yè)財務狀況和經營情況及財經政策、法令和紀律執(zhí)行情況，從而為進行財務審計和經濟效益審計提供必要的資料。 靜態(tài)

10、報表靜態(tài)報表動態(tài)報表動態(tài)報表利潤表利潤表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表資產負債表資產負債表會計報表會計報表（九）報表種類資產負債表資產負債表（財務狀況）（財務狀況）利潤表利潤表（經營成果）（經營成果）現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量） 反映企業(yè)某一特反映企業(yè)某一特定時點的資產、負債定時點的資產、負債和所有者權益情況的和所有者權益情況的文件；文件； 反映企業(yè)一定時反映企業(yè)一定時期內經營成果的文件；期內經營成果的文件； 反映企業(yè)一定時反映企業(yè)一定時期內現(xiàn)金流量情況的期內現(xiàn)金流量情況的文件。文件。 總總 賬賬明細賬明細賬賬戶式賬戶式（左右式）（左右式） 結構分為左右兩方，左邊列示資產項目，右邊列示負

11、結構分為左右兩方，左邊列示資產項目，右邊列示負債及所有者權益項目。債及所有者權益項目。 負負 債債 和和所有者權益所有者權益資產合計資產合計流動負債：流動負債：非流動負債：非流動負債：負債和所有者權益合計負債和所有者權益合計資產的分布結構資產的分布結構資產（金）的來源渠道資產（金）的來源渠道貸貸(右右)流動資產：流動資產：非流動資產：非流動資產：資資 產產1 資產負債表的結構資產負債表的結構借借(左左)資產資產行次行次年初數年初數期末數期末數負債及所有者權益負債及所有者權益行次行次年初數年初數期末數期末數流動資產：流動資產：貨幣資金貨幣資金短期投資短期投資應收賬款應收賬款其它應收款其它應收款預

12、付賬款預付賬款存貨存貨待攤費用待攤費用流動資產合計流動資產合計長期債權投資長期債權投資固定資產固定資產減：累計折舊減：累計折舊固定資產凈值固定資產凈值固定資產合計固定資產合計無形資產無形資產流動負債：流動負債：短期借款短期借款應付賬款應付賬款預收賬款預收賬款應付工資應付工資應付福利費應付福利費應交稅金應交稅金其它應交款其它應交款預提費用預提費用流動負債合計流動負債合計長期負債：長期負債：長期借款長期借款長期負債合計長期負債合計所有者權益所有者權益實收資本實收資本資本公積資本公積盈余公積盈余公積未分配利潤未分配利潤資產合計資產合計權益合計權益合計資產負債表資產負債表單位名稱：單位名稱： 年年 月

13、月 日日 單位：元單位：元表首表首表體表體左右賬戶式左右賬戶式（1 1）、利潤表）、利潤表反映企業(yè)在一定期間內利潤反映企業(yè)在一定期間內利潤( (或虧損或虧損) ) 實際情況的實際情況的表格。表格。 （2 2）、種類）、種類單步式單步式是將當期收入總額相加，然后將所有費用總額相是將當期收入總額相加，然后將所有費用總額相加，加，一步計算出當期收益一步計算出當期收益。 當期收益當期收益= =收入總額費用總額收入總額費用總額特點：特點：是所提供的信息都是原始數據，便于理解。是所提供的信息都是原始數據，便于理解。 2 2 利潤表利潤表利潤表編表舉例利潤表編表舉例 例如，甲公司例如，甲公司200年度利潤表

14、有關科目的累計發(fā)生年度利潤表有關科目的累計發(fā)生額如表所示。額如表所示。 科目名稱科目名稱 借方發(fā)生額借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額 主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入 投資收益投資收益 補貼收入補貼收入 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務成本其他業(yè)務成本 銷售費用銷售費用 管理費用管理費用 財務費用財務費用 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 所得稅所得稅 8 500 000 550 000 0 200 000 l 050 000 1 000 000 2000 000 1 800 000 12 500 000 230.000 3 200

15、000 0 2 850 000根據上列資料計算各項目內容如下：根據上列資料計算各項目內容如下： （1 1）主營業(yè)務利潤）主營業(yè)務利潤= =主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本營業(yè)稅金及主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加附加 =12 500 000=12 500 0008 500 0008 500 000550 000=3 450000(550 000=3 450000(元元) ) （2 2）營業(yè)利潤）營業(yè)利潤= =主營業(yè)務利潤其他業(yè)務利潤營業(yè)費用管理主營業(yè)務利潤其他業(yè)務利潤營業(yè)費用管理費用財務費用費用財務費用 =3 450 000+230 000=3 450 000+230 000200 000200

16、 0001 050 0001 050 0001 000 000=1 430 1 000 000=1 430 000(000(元元) ) (3)(3)利潤總額利潤總額= =營業(yè)利潤投資收益補貼收入營業(yè)外收入營營業(yè)利潤投資收益補貼收入營業(yè)外收入營業(yè)外支出業(yè)外支出 =1 430 000+3 200 000+0+2 850 000=1 430 000+3 200 000+0+2 850 0002 000 000=5 480 2 000 000=5 480 000(000(元元) ) (4)(4)凈利潤凈利潤= =利潤總額所得稅利潤總額所得稅=5 480 000=5 480 0001 800 0001

17、800 0003 680 3 680 000(000(元元) ) 結果見前利潤表結果見前利潤表3 3 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 （1 1）現(xiàn)金流量表的性質和作用）現(xiàn)金流量表的性質和作用 現(xiàn)金流量表的涵義現(xiàn)金流量表的涵義n現(xiàn)金流量表是指企業(yè)管理當局編制的為會計報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出信息，以便于報表使用者了解及評價企業(yè)獲取現(xiàn)金流量的能力，并據以預測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量的一種會計報表。 現(xiàn)金：是指企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金以及存于銀行或其他金融機構，并可隨時用于支付的款項。也就是相當于前面所述的庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的總稱。 現(xiàn)金等價物：是指企業(yè)所持有的期限短、流動性強、易于

18、轉換成已知金額現(xiàn)金、價值變動風險較小的投資。一般指期限為三個月以內的債券投資?，F(xiàn)金流量：是指企業(yè)在一定期間內現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入量和流出量。 （2 2）現(xiàn)金流量表的作用）現(xiàn)金流量表的作用 提供了當期現(xiàn)金流量的實際數據，有助于評價企業(yè)支付能力、償債能力和周轉能力。 有助于評價企業(yè)收益質量和財務彈性。 有助于評價企業(yè)的資金流動性，預測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量。 （3 3）現(xiàn)金流量表的結構和編制）現(xiàn)金流量表的結構和編制 n現(xiàn)金流量表一般作為一種年報，其基本結構分為主表和補充資料兩部分。具體格式如表114所示。 表11-4 投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額 37 三、籌資活動產生的現(xiàn)金流量： 吸收投資所收到的現(xiàn)

19、金 38 借款所收到的現(xiàn)金 40 收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金 43 現(xiàn)金流入小計 44 償還債務所支付的現(xiàn)金 45 分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金 46 支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金 52 現(xiàn)金流入小計 53 籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額 54 四、匯率變動對現(xiàn)金的影響 55 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 56 附附 ： 補 充 資 料 行 次 金 額 1 將 凈 利 潤 調 節(jié) 為 經 營 活 動 現(xiàn) 金 流 量 ： 凈 利 潤 5 7 加 ： 計 提 的 資 產 減 值 準 備 5 8 固 定 資 產 折 舊 5 9 無 形 資 產 攤 銷 6 0 長 期 待 攤 費 用 攤 銷

20、 6 1 待 攤 費 用 減 少 （ 減 ： 增 加 ） 6 4 預 提 費 用 增 加 （ 減 ： 減 少 ） 6 5 處 置 固 定 資 產 、 無 形 資 產 和 其 他 長 期 資 產 的 損 失 （ 減 ： 收 益 ） 6 6 固 定 資 產 報 廢 損 失 6 7 財 務 費 用 6 8 投 資 損 失 （ 減 ： 收 益 ） 6 9 遞 延 稅 款 貸 項 （ 減 ： 借 項 ） 7 0 存 貨 的 減 少 （ 減 ： 增 加 ） 7 1 經 營 性 應 收 項 目 的 減 少 （ 減 ： 增 加 ） 7 2 經 營 性 應 付 項 目 的 增 加 （ 減 ： 減 少 ） 7 3

21、 其 他 7 4 經 營 活 動 產 生 的 現(xiàn) 金 流 量 凈 額 7 5 2 不 涉 及 現(xiàn) 金 收 支 的 投 資 和 籌 資 活 動 ： 債 務 轉 為 資 本 7 6 一 年 內 到 期 的 可 轉 換 公 司 債 券 7 7 融 資 租 入 固 定 資 產 7 8 3 現(xiàn) 金 及 現(xiàn) 金 等 價 物 凈 增 加 情 況 ： 現(xiàn) 金 的 期 末 余 額 7 9 減 ： 現(xiàn) 金 的 期 初 余 額 8 0 加 ： 現(xiàn) 金 等 價 物 的 期 末 余 額 8 1 減 ： 現(xiàn) 金 等 價 物 的 期 初 余 額 8 2 現(xiàn) 金 及 現(xiàn) 金 等 價 物 凈 增 加 額 8 3 (十)地產經營

22、過程中涉及到的稅n1.企業(yè)所得稅n中華人民共和國境內的企業(yè)，除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)外，中華人民共和國境內的企業(yè)，除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)外，應當就其生產、經營所得和其他所得，依照條例繳納企業(yè)所得應當就其生產、經營所得和其他所得，依照條例繳納企業(yè)所得稅。稅。n企業(yè)的生產、經營所得和其他所得，包括來源于中國境內、企業(yè)的生產、經營所得和其他所得，包括來源于中國境內、境外的所得。境外的所得。n企業(yè)房地產開發(fā)經營業(yè)務包括土地的開發(fā)，建造、銷售住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設施等開發(fā)產品。除土地開發(fā)之外，其他開發(fā)產品符合下列條件之一的，應視為已經完工：n（一） 開發(fā)產品竣工證明材料已報房地產管理部門備案。n（二） 開發(fā)產品已開始投入使用。n（三） 開發(fā)產品已取得了初始產權證明。(十)地產經營過程中涉及到的稅n2.個人所得稅個人所得稅（1）定義：對個人（自然人）取得的各項應稅所得征收的一種稅）定義：對個人（自然人）取得的各項應稅所得征收的一種稅（2）應稅所得項目：）應稅所得項目： 工資薪金所得；工資薪金所得； 個體工商戶的生產，經營所得；個體工商戶的生產，經營所得； 對企事業(yè)單位的承包經營，承租經營所得；對企事業(yè)單位的承包經營，承租經營所得； 勞務報酬所得；勞務報酬所得； 稿酬所得；稿酬所得； 特許權使用費所得；特許權