服務(wù)業(yè)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估模型

1、服務(wù)業(yè)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估模型一、行業(yè)介紹（一）行業(yè)定義一般認(rèn)為服務(wù)業(yè)即指生產(chǎn)和銷售服務(wù)產(chǎn)品的生產(chǎn)部門(mén)和企業(yè)的集合。服務(wù)產(chǎn)品與其他產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品相比，具有非實(shí)物性、不可儲(chǔ)存性和生產(chǎn)與消費(fèi)同時(shí)性等特征。在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算實(shí)際工作中，將服務(wù)業(yè)視同為第三產(chǎn)業(yè)，即將服務(wù)業(yè)定義為除農(nóng)業(yè)、工業(yè)、建筑業(yè)之外的其它所有產(chǎn)業(yè)部門(mén)。服務(wù)業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，服務(wù)業(yè)發(fā)展水平不僅代表了一個(gè)地區(qū)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的成熟和發(fā)達(dá)程度，也是地區(qū)綜合競(jìng)爭(zhēng)力的體現(xiàn)，高水平的服務(wù)業(yè)更是衡量現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度的重要標(biāo)志。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)不斷發(fā)展，三次產(chǎn)業(yè)不斷融合，服務(wù)行業(yè)交叉疊加，服務(wù)業(yè)的外延不斷拓寬，對(duì)于不同的國(guó)家、地區(qū)及不同的發(fā)展階段，服務(wù)業(yè)

2、的內(nèi)容往往也有所不同，對(duì)服務(wù)業(yè)內(nèi)涵準(zhǔn)確界定國(guó)內(nèi)外尚無(wú)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)目前用第三產(chǎn)業(yè)的統(tǒng)計(jì)體系代替服務(wù)業(yè)統(tǒng)計(jì)體系，但隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)不斷發(fā)展，產(chǎn)業(yè)不斷融合，目前在農(nóng)業(yè)、工業(yè)、建筑業(yè)中的部分服務(wù)業(yè)，尚未納入第三產(chǎn)業(yè)統(tǒng)計(jì)范疇，因此事實(shí)上服務(wù)業(yè)的范疇大于第三產(chǎn)業(yè)統(tǒng)計(jì)范疇。（二）企業(yè)類型劃分在國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中包括除了農(nóng)業(yè)、工業(yè)、建筑業(yè)之外的所有其它十五個(gè)產(chǎn)業(yè)部門(mén)。包括：交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)，信息傳輸、計(jì)算機(jī)服務(wù)和軟件業(yè)，批發(fā)和零售業(yè)，住宿和餐飲業(yè)，金融業(yè)，房地產(chǎn)業(yè)，租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)和地質(zhì)勘查業(yè)，水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)，居民服務(wù)和其他服務(wù)業(yè)，教育，衛(wèi)生、社會(huì)保障和社會(huì)福利業(yè)，文化、體

3、育和娛樂(lè)業(yè)，公共管理和社會(huì)組織，國(guó)際組織。（三）行業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)律服務(wù)業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)最基本的特點(diǎn)是服務(wù)產(chǎn)品的生產(chǎn)、交換和消費(fèi)緊密結(jié)合。由此而形成了其經(jīng)營(yíng)上的特點(diǎn)：范圍廣泛。由于服務(wù)業(yè)對(duì)社會(huì)生產(chǎn)、流通、消費(fèi)所需要的服務(wù)產(chǎn)品都應(yīng)當(dāng)經(jīng)營(yíng)。因此，在經(jīng)營(yíng)品種上沒(méi)有限制。服務(wù)業(yè)可以在任何地方開(kāi)展業(yè)務(wù)，因而也沒(méi)有地域上的限制。在社會(huì)分工中，是經(jīng)營(yíng)路子最寬、活動(dòng)范圍最廣的行業(yè)。綜合服務(wù)。消費(fèi)者的需要具有連帶性。如旅店除住宿外，還需要有通訊、交通、飲食、洗衣、理發(fā)、購(gòu)物、醫(yī)療等多種服務(wù)配合。大型服務(wù)企業(yè)一般采取綜合經(jīng)營(yíng)的方式；小型服務(wù)企業(yè)多采取專業(yè)經(jīng)營(yíng)的形式，而同一個(gè)地區(qū)的各專業(yè)服務(wù)企業(yè)必然要相互聯(lián)系以形成綜合服務(wù)能力。

4、業(yè)務(wù)技術(shù)性強(qiáng)。分散性和地方性較大。服務(wù)業(yè)多數(shù)直接為消費(fèi)者服務(wù)，而消費(fèi)是分散進(jìn)行的。因此服務(wù)業(yè)一般實(shí)行分散經(jīng)營(yíng)。各地的自然條件和社會(huì)條件的不同，經(jīng)濟(jì)、文化發(fā)展的一定差別，特別使一些為生活服務(wù)的行業(yè),地方色彩濃厚,因而服務(wù)業(yè)又具有較強(qiáng)的地方性。二、納稅評(píng)估方法模型（一）信息來(lái)源1綜合征管軟件。增值稅納稅申報(bào)表，企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及附表等。2取數(shù)口徑：（1）行業(yè)代碼為“6300 批發(fā)業(yè)”；（2）剔除重復(fù)申報(bào)數(shù)據(jù)（多次申報(bào)，只取最后一次申報(bào)數(shù)）；（3）評(píng)估模型適用于企業(yè)所得稅查賬征收戶。（二）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識(shí)別根據(jù)批發(fā)行業(yè)的特點(diǎn)，所有風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)預(yù)警值根據(jù)企業(yè)年銷售收入規(guī)模分兩檔設(shè)定，具體劃分為 1000 萬(wàn)元

5、以上（含 1000 萬(wàn)元）和 1000 萬(wàn)元以下。評(píng)估樣本企業(yè)必須持續(xù)經(jīng)營(yíng)滿兩年（評(píng)估年度加評(píng)估上年度）以上企業(yè)。1企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入與增值稅銷售收入異常（1）原理通過(guò)企業(yè)全年所得稅應(yīng)稅收入總額和增值稅銷售收入總額進(jìn)行對(duì)比，發(fā)現(xiàn)年度所得稅應(yīng)稅收入總額小于增值稅銷售收入總額，展開(kāi)進(jìn)一步分析，以發(fā)現(xiàn)稅收問(wèn)題的一種方法。（2）數(shù)據(jù)模型兩稅收入差異額=全年所得稅應(yīng)稅收入-全年增值稅銷售收入（3）數(shù)據(jù)采集該指標(biāo)數(shù)據(jù)項(xiàng)來(lái)源列表如下：序號(hào)數(shù)據(jù)項(xiàng)操作系統(tǒng)原始憑證數(shù)據(jù)項(xiàng)描述1評(píng)估期應(yīng)稅銷售收入ctais 系統(tǒng)2003 版增值稅納稅申報(bào)表（適用一般納稅人）申報(bào)表列為“一般貨物及勞務(wù)-全年累計(jì)數(shù)”，欄為第 1、5、

6、7、8 欄“按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額”合計(jì)數(shù)。2評(píng)估期企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入ctais 系統(tǒng)2008 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a 類）附表一（1）：收入明細(xì)表（適用于一般企業(yè)），第 1 行“銷售（營(yíng)業(yè)）收入合計(jì)”+第 17 行“營(yíng)業(yè)外收入”。（4）預(yù)警值設(shè)置兩稅收入差異額預(yù)警值為 0。差異額大于等于 0 為正常；差異額小于 0 為異常，（5）評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)對(duì)被評(píng)估企業(yè)的兩稅收入差異額為負(fù)數(shù)，該項(xiàng)指標(biāo)為滿分；差異額大于或等于零，該項(xiàng)指標(biāo)為 0 分（6）應(yīng)用要點(diǎn)一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)所得稅的全年應(yīng)稅收入應(yīng)大于或等于增值稅銷售收入，如兩稅收入差異額為負(fù)數(shù)，說(shuō)明企業(yè)可能隱瞞所得稅應(yīng)稅收入。2企業(yè)所得稅稅收負(fù)擔(dān)率

7、（1）原理通過(guò)企業(yè)所得稅稅收負(fù)擔(dān)率與行業(yè)稅負(fù)預(yù)警值的比較，對(duì)稅負(fù)異常的企業(yè)圍繞關(guān)聯(lián)指標(biāo)展開(kāi)分析，以發(fā)現(xiàn)稅收問(wèn)題的一種方法。（2）數(shù)據(jù)模型企業(yè)所得稅稅收負(fù)擔(dān)率應(yīng)納所得稅額利潤(rùn)總額100%（3）數(shù)據(jù)采集該指標(biāo)數(shù)據(jù)項(xiàng)來(lái)源列表如下：序號(hào)數(shù)據(jù)項(xiàng)操作系統(tǒng)原始憑證數(shù)據(jù)項(xiàng)描述1應(yīng)納所得稅額ctais 系統(tǒng)2008 版企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a 類）主表申報(bào)表主表第 27 行“應(yīng)納所得稅額”2利潤(rùn)總額ctais 系統(tǒng)2008 版企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a 類）主表申報(bào)表主表第 13 行“利潤(rùn)總額”（4）預(yù)警值設(shè)置對(duì)行業(yè)平均所得稅稅負(fù)運(yùn)用統(tǒng)計(jì)學(xué)方法計(jì)算出預(yù)警值。預(yù)警值標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)樣本離散情況確定: 離散系數(shù)小于

8、0.6，預(yù)警值平均值標(biāo)準(zhǔn)差；離散系數(shù)大于或等于 0.6，預(yù)警值平均值0.6平均值。（5）評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)對(duì)被評(píng)估企業(yè)所得稅稅負(fù)按低于預(yù)警值的幅度計(jì)算得分；低于預(yù)警值，且低于預(yù)警值幅度為 0.6 倍預(yù)警值以上的，該項(xiàng)指標(biāo)為滿分；高于預(yù)警值該項(xiàng)指標(biāo)為 0 分。指標(biāo)得分|（企業(yè)稅負(fù)預(yù)警值）（預(yù)警值0.6）|（6）應(yīng)用要點(diǎn)將批發(fā)業(yè)評(píng)估期所得稅稅收負(fù)擔(dān)率與當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期相比，低于標(biāo)準(zhǔn)值視為異常，企業(yè)可能存在不計(jì)或少計(jì)營(yíng)業(yè)收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題，可結(jié)合其他相關(guān)指標(biāo)深入分析。本指標(biāo)還受到下列因素的影響：a本地經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、行業(yè)景氣度；b企業(yè)注冊(cè)資本及營(yíng)業(yè)收入規(guī)模；c企業(yè)的營(yíng)銷模式等。因此，在運(yùn)用

9、該項(xiàng)指標(biāo)時(shí)應(yīng)參考上述因素，進(jìn)行綜合判斷。3銷售成本利潤(rùn)率（1）原理通過(guò)企業(yè)銷售營(yíng)業(yè)成本利潤(rùn)率與評(píng)估期行業(yè)銷售成本利潤(rùn)率的對(duì)比，篩選出差異較大的企業(yè)，用于判斷納稅人成本的真實(shí)性。（2）數(shù)據(jù)模型評(píng)估期銷售成本利潤(rùn)率=評(píng)估期利潤(rùn)額評(píng)估期銷售成本100%。（3）數(shù)據(jù)采集該指標(biāo)數(shù)據(jù)項(xiàng)來(lái)源列表如下：序號(hào)數(shù)據(jù)項(xiàng)操作系統(tǒng)原始憑證數(shù)據(jù)項(xiàng)描述1銷售成本ctais 系統(tǒng)2008 企 業(yè) 所 得 稅年度納稅申報(bào)表（a類）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表二（1）第 1 行“銷售（營(yíng)業(yè)）成本合計(jì)”2利潤(rùn)額ctais 系統(tǒng)2008 企 業(yè) 所 得 稅年度納稅申報(bào)表（a類）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表第 10行“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)” （4

10、）預(yù)警值設(shè)置對(duì)銷售成本利潤(rùn)率運(yùn)用統(tǒng)計(jì)學(xué)方法計(jì)算出預(yù)警值，以離散系數(shù)是否小于等于 0.6 參考，預(yù)警值=平均值標(biāo)準(zhǔn)差（或預(yù)警值=平均值-0.6平均值）。（5）評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)評(píng)估企業(yè)銷售成本利潤(rùn)率低于預(yù)警值確定為異常，按低于預(yù)警值的幅度計(jì)算得分；低于預(yù)警值幅度為 0.6 倍預(yù)警值以上的，該項(xiàng)指標(biāo)積滿分；高于預(yù)警值該項(xiàng)指標(biāo)為 0 分。指標(biāo)得分=|（銷售成本利潤(rùn)率-預(yù)警值）/(預(yù)警值0.6)|（6）應(yīng)用要點(diǎn)根據(jù)該行業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，本指標(biāo)還受到國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和企業(yè)營(yíng)銷策略的影響。4營(yíng)業(yè)收入費(fèi)用率（1）原理通過(guò)企業(yè)收入費(fèi)用率與評(píng)估期行業(yè)收入費(fèi)用率的對(duì)比，篩選出差異較大的企業(yè)，用于判斷納稅人收入、費(fèi)用的真實(shí)性。（

11、2）數(shù)據(jù)模型評(píng)估期收入費(fèi)用率=評(píng)估期營(yíng)業(yè)費(fèi)用評(píng)估期營(yíng)業(yè)收入100%（3）數(shù)據(jù)采集該指標(biāo)數(shù)據(jù)項(xiàng)來(lái)源列表如下：序號(hào)數(shù)據(jù)項(xiàng) 操作系統(tǒng) 原始憑證 數(shù)據(jù)項(xiàng)描述 1營(yíng)業(yè)費(fèi)用ctais 系統(tǒng)2008 企 業(yè) 所 得 稅年度納稅申報(bào)表（a類）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表二（1）第 26 行“銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用”營(yíng)業(yè)收入ctais 系統(tǒng)2008 企 業(yè) 所 得 稅年度納稅申報(bào)表（a類）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表第一行“營(yíng)業(yè)收入”（4）預(yù)警值設(shè)置對(duì)收入費(fèi)用率運(yùn)用統(tǒng)計(jì)學(xué)方法計(jì)算出預(yù)警值，以離散系數(shù)是否小于等于 0.6 參考，預(yù)警值=平均值+標(biāo)準(zhǔn)差（或預(yù)警值=平均值+0.4平均值）。（5）評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)評(píng)估企業(yè)收入費(fèi)用率高

12、于預(yù)警值確定為異常，按高于預(yù)警值的幅度計(jì)算得分；高于預(yù)警值幅度為 0.6 倍預(yù)警值以上的，該項(xiàng)指標(biāo)積滿分；低于預(yù)警值該項(xiàng)指標(biāo)為 0 分。指標(biāo)得分=|（收入費(fèi)用率-預(yù)警值）/(預(yù)警值0.6)|（6）應(yīng)用要點(diǎn)要與所得稅稅負(fù)率、資產(chǎn)所得稅貢獻(xiàn)率等指標(biāo)配合使用，以便進(jìn)一步判斷該指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。5主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率比值（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本收入彈性系數(shù)）（1）原理通過(guò)企業(yè)成本收入彈性系數(shù)與同行業(yè)成本收入彈性系數(shù)對(duì)比，篩選出差異相對(duì)比較大的企業(yè)，結(jié)合主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等關(guān)聯(lián)指標(biāo)展開(kāi)分析，以發(fā)現(xiàn)稅收問(wèn)題的一種方法。（2）數(shù)據(jù)模型主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）基期主

13、營(yíng)業(yè)務(wù)成本100%。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100%主營(yíng)業(yè)務(wù)成本收入彈性系數(shù)=（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率）100%（3）數(shù)據(jù)采集該指標(biāo)數(shù)據(jù)項(xiàng)來(lái)源列表如下：序號(hào) 數(shù)據(jù)項(xiàng) 操作系統(tǒng) 原始憑證 數(shù)據(jù)項(xiàng)描述 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本ctais 系統(tǒng)2008 企 業(yè) 所 得 稅年度納稅申報(bào)表（a類）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表二（1）第 2 行“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入ctais 系統(tǒng)2008 企 業(yè) 所 得 稅年度納稅申報(bào)表（a類）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表一（1）第 3 行“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”。（4）預(yù)警值設(shè)置對(duì)行業(yè)平均主營(yíng)業(yè)務(wù)成本收入彈性系數(shù)運(yùn)用

14、統(tǒng)計(jì)學(xué)方法計(jì)算出預(yù)警值。預(yù)警值標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)樣本離散情況確定:離散系數(shù)小于 0.6，預(yù)警值區(qū)間平均值-標(biāo)準(zhǔn)差，平均值+標(biāo)準(zhǔn)差；離散系數(shù)大于或等于 0.6，預(yù)警值平均值+0.6平均值。（5）評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)正常情況下二者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)。（1）當(dāng)比值大于彈性系數(shù)平均數(shù)標(biāo)準(zhǔn)差，二者都為正時(shí)，可能存在多列成本（費(fèi)用）、擴(kuò)大稅前扣除范圍問(wèn)題。（2）當(dāng)比值小于彈性系數(shù)平均數(shù)標(biāo)準(zhǔn)差，二者都為負(fù)時(shí)，可能存在少計(jì)收入問(wèn)題。（3）當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍，或少計(jì)收入等問(wèn)題。a主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率為正，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率為負(fù)，該項(xiàng)指標(biāo)得滿分。b對(duì)被評(píng)估企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率和主營(yíng)業(yè)

15、務(wù)收入變動(dòng)率均為正，且主營(yíng)業(yè)務(wù)成本收入彈性系數(shù)高于預(yù)警值上限，且超過(guò)預(yù)警值幅度為 0.6 倍以上的，該項(xiàng)指標(biāo)為滿分。指標(biāo)得分|（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入成本彈性系數(shù)預(yù)警值）（預(yù)警值0.6）|。c對(duì)被評(píng)估企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率均為負(fù)，且主營(yíng)業(yè)務(wù)成本收入彈性系數(shù)低于預(yù)警值下限，且低于預(yù)警值幅度 0.6 倍以下的，該項(xiàng)指標(biāo)為滿分。指標(biāo)得分|（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入成本彈性系數(shù)預(yù)警值）（預(yù)警值0.6）|。（6）應(yīng)用要點(diǎn)對(duì)產(chǎn)生本疑點(diǎn)的納稅人可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行分析：結(jié)合“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率”指標(biāo)，對(duì)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入情況進(jìn)行分析，通過(guò)分析企業(yè)年度申報(bào)表及附表一，了解企業(yè)收入的構(gòu)成情況，判斷是否存在少計(jì)收入

16、的情況；結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其它應(yīng)付賬款”等科目的期初、期末數(shù)額進(jìn)行分析，如“應(yīng)付賬款”和“其它應(yīng)付賬款”出現(xiàn)紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長(zhǎng)情況，應(yīng)判斷是否存在少計(jì)收入問(wèn)題；結(jié)合主營(yíng)業(yè)務(wù)成本率對(duì)年度申報(bào)表及附表進(jìn)行分析，了解企業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn)情況，分析是否存在改變成本結(jié)轉(zhuǎn)方法、少計(jì)存貨（含產(chǎn)成品、在產(chǎn)品和材料）等問(wèn)題。6管理費(fèi)用變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率比值（管理費(fèi)用與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入彈性系數(shù)）（1）原理通過(guò)企業(yè)管理費(fèi)用與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入彈性系數(shù)與評(píng)估期行業(yè)彈性系數(shù)對(duì)比，篩選出差異相對(duì)比較大的企業(yè)，結(jié)合管理費(fèi)用、銷售收入等關(guān)聯(lián)指標(biāo)展開(kāi)分析，以發(fā)現(xiàn)稅收問(wèn)題的一種方法。（2）數(shù)據(jù)模

17、型管理費(fèi)用變動(dòng)率=（本期管理費(fèi)用-基期管理費(fèi)用）/基期管理費(fèi)用100%。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100%管理費(fèi)用與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入彈性系數(shù)=管理費(fèi)用變動(dòng)率主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率。（3）數(shù)據(jù)采集該指標(biāo)數(shù)據(jù)項(xiàng)來(lái)源列表如下：序號(hào)數(shù)據(jù)項(xiàng)操作系統(tǒng)原始憑證數(shù)據(jù)項(xiàng)描述1管理費(fèi)用ctais 系統(tǒng)2008 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a 類）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表二（1）第 22 行“管理費(fèi)用”。2主營(yíng)業(yè)務(wù)收入ctais 系統(tǒng)2008 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a 類）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表一（1）第 3 行“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”。（4）預(yù)警值設(shè)置對(duì)行業(yè)管理費(fèi)用與主

18、營(yíng)業(yè)務(wù)收入彈性系數(shù)運(yùn)用統(tǒng)計(jì)學(xué)方法計(jì)算出預(yù)警值。預(yù)警值標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)樣本離散情況確定: 離散系數(shù)小于 0.6，預(yù)警值平均值+標(biāo)準(zhǔn)差；離散系數(shù)大于或等于 0.6，預(yù)警值平均值+0.6平均值。（5）評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)正常情況下二者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)。（1）當(dāng)比值大于彈性系數(shù)平均數(shù)標(biāo)準(zhǔn)差，二者都為正時(shí)，可能存在多列管理費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍問(wèn)題。（2）當(dāng)比值小于彈性系數(shù)平均數(shù)標(biāo)準(zhǔn)差，二者都為負(fù)時(shí)，可能存在少計(jì)收入問(wèn)題。 （3）當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在多列管理費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍，或少計(jì)收入問(wèn)題。a管理費(fèi)用變動(dòng)率為正，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率為負(fù)，該項(xiàng)指標(biāo)得滿分。b對(duì)被評(píng)估企業(yè)管理費(fèi)用變動(dòng)率和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變

19、動(dòng)率均為正，且管理費(fèi)用與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入彈性系數(shù)高于預(yù)警值上限，且超過(guò)預(yù)警值幅度為 0.6 倍以上的，該項(xiàng)指標(biāo)為滿分。指標(biāo)得分|（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入成本彈性系數(shù)預(yù)警值）（預(yù)警值0.6）|c對(duì)被評(píng)估企業(yè)管理費(fèi)用變動(dòng)率和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率均為負(fù)，且管理費(fèi)用與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入彈性系數(shù)低于預(yù)警值下限，且低于預(yù)警值幅度 0.6 倍以下的，該項(xiàng)指標(biāo)為滿分。指標(biāo)得分|（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入成本彈性系數(shù)預(yù)警值）（預(yù)警值0.6）|（6）應(yīng)用要點(diǎn)對(duì)產(chǎn)生疑點(diǎn)的納稅人可從以下幾個(gè)方面進(jìn)行分析：結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其它應(yīng)付賬款”等科目的期初、期末數(shù)進(jìn)行分析。如“應(yīng)付賬款”和“其它應(yīng)付賬款”出現(xiàn)紅字和“預(yù)收賬款”期末

20、大幅度增長(zhǎng)等情況，應(yīng)判斷存在少計(jì)收入問(wèn)題；通過(guò)損益表管理費(fèi)用的若干年度資料分析增長(zhǎng)較多的費(fèi)用項(xiàng)目。7綜合折舊變動(dòng)率異常識(shí)別（1）原理通過(guò)企業(yè)綜合折舊變動(dòng)率與評(píng)估期行業(yè)綜合折舊變動(dòng)率對(duì)比，篩選出差異相對(duì)比較大的企業(yè)，結(jié)合在建工程、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等關(guān)聯(lián)指標(biāo)展開(kāi)分析，以發(fā)現(xiàn)稅收問(wèn)題的一種方法。（2）數(shù)據(jù)模型綜合折舊變動(dòng)率=（本期綜合折舊-基期綜合折舊）/基期綜合折舊100%。（3）數(shù)據(jù)采集序號(hào)數(shù)據(jù)項(xiàng)操作系統(tǒng)原始憑證數(shù)據(jù)項(xiàng)描述1綜合折舊ctais 系統(tǒng)2008 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a 類）附表九：資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表（適用于一般企業(yè)），第 1 行“固定資產(chǎn)”的“本期折舊、攤銷額稅收”

21、列，提取評(píng)估期數(shù)。該指標(biāo)數(shù)據(jù)項(xiàng)來(lái)源列表如下：（4）預(yù)警值設(shè)置對(duì)行業(yè)綜合折舊變動(dòng)率運(yùn)用統(tǒng)計(jì)學(xué)方法計(jì)算出預(yù)警值。預(yù)警值標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)樣本離散情況確定: 離散系數(shù)小于 0.6，預(yù)警值平均值+標(biāo)準(zhǔn)差；離散系數(shù)大于或等于 0.6，預(yù)警值平均值+0.6平均值。（5）評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)對(duì)被評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率按超過(guò)預(yù)警值的幅度計(jì)算得分；高于預(yù)警值上限且超過(guò)預(yù)警值幅度為 0.6 倍預(yù)警值以上的，該項(xiàng)指標(biāo)為滿分；在預(yù)警值范圍內(nèi)該項(xiàng)指標(biāo)為 0分。指標(biāo)得分|（營(yíng)業(yè)收入成本率預(yù)警值）（預(yù)警值0.6）（6）應(yīng)用要點(diǎn)綜合折舊變動(dòng)率用于反映企固定資產(chǎn)折舊額的變化趨勢(shì)，同行業(yè)、同規(guī)模的企業(yè)綜合折舊變動(dòng)率應(yīng)差別不大，對(duì)綜合折舊變動(dòng)率超過(guò)預(yù)警

22、值范圍的企業(yè)，預(yù)示著企業(yè)可能存在加大折舊，擴(kuò)大當(dāng)期稅前扣除等問(wèn)題。（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定1指標(biāo)權(quán)值設(shè)置（1）兩稅收入差異額指標(biāo)權(quán)值為 10；（2）企業(yè)所得稅稅收負(fù)擔(dān)率指標(biāo)權(quán)值為 15；（3）銷售成本利潤(rùn)率指標(biāo)權(quán)值為 10；（4）營(yíng)業(yè)收入與費(fèi)用率指標(biāo)權(quán)值為 15；（5）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入成本彈性系數(shù)指標(biāo)權(quán)值為 20；（6）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與管理費(fèi)用彈性系數(shù)指標(biāo)權(quán)值為 20（7）綜合折舊變動(dòng)率指標(biāo)權(quán)值為 10；2、評(píng)定公式模型納稅人的總積分 m=指標(biāo)權(quán)值單項(xiàng)積分，根據(jù)納稅人的總得分,分別確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。三、主要稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（一）隱瞞應(yīng)稅收入1隱瞞商品銷售收入。如商品批發(fā)企業(yè)可采取不開(kāi)或少開(kāi)發(fā)票隱匿銷售收入，形成“賬外循

23、環(huán)”；折扣、折讓、返利等涉稅處理不符合政策規(guī)定，詳細(xì)內(nèi)容見(jiàn)批發(fā)業(yè)增值稅評(píng)估模型。2隱瞞視同銷售收入。對(duì)企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，不做視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)處理。3虛列不征稅收入或免稅收入。將本應(yīng)屬于所得稅應(yīng)稅收入作為不征稅收入或免稅收入進(jìn)行處理，減少企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入額。（二）虛增主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。批發(fā)企業(yè)成本采取售價(jià)法核算的，一是通過(guò)虛增庫(kù)存商品及售價(jià)金額，致使商品銷售后多結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；二是在年度終了不將商品進(jìn)銷差價(jià)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；或通過(guò)人為降低進(jìn)銷差價(jià)率，少?zèng)_主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。批發(fā)企業(yè)成本采取進(jìn)價(jià)法核算的，通過(guò)人為調(diào)減毛利率，達(dá)到多列主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。（三）擴(kuò)大營(yíng)業(yè)費(fèi)用。批發(fā)企業(yè)可能將資本性支出或不可扣除項(xiàng)目列入營(yíng)業(yè)費(fèi)用，或?qū)V告和宣傳費(fèi)等限額扣除費(fèi)用沒(méi)有進(jìn)行進(jìn)行納稅調(diào)整，或?qū)⒁恍╀N售費(fèi)用跨年度進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。對(duì)營(yíng)業(yè)費(fèi)用變動(dòng)異常的，要審核金額發(fā)生變化的原因，重點(diǎn)稅前扣除的合法性。對(duì)運(yùn)輸、裝卸、包裝費(fèi)等與經(jīng)營(yíng)銷售規(guī)模密切相關(guān)的項(xiàng)目異常增長(zhǎng)的，應(yīng)結(jié)合主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行進(jìn)一步查證。（四）虛增財(cái)務(wù)費(fèi)用。批發(fā)企業(yè)存在在建工程的，可能存在將資本化利息列入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅前扣除；對(duì)超過(guò)銀行同期貸款利率