2021年個(gè)人所得稅六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除政策輔導(dǎo)

1、 專項(xiàng)附加扣除內(nèi)容 子女教育子女教育繼續(xù)教育繼續(xù)教育 大病醫(yī)療大病醫(yī)療住房貸款利息住房貸款利息 住房租金住房租金贍養(yǎng)老人贍養(yǎng)老人 2 個(gè)人所得稅法第十一條 居民個(gè)人向扣繳義 務(wù)人提供專項(xiàng)附加 扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月 預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)應(yīng)當(dāng)按照 規(guī)定予以扣除，不得拒絕。 子女在學(xué)前教育階段或接受學(xué)歷教育的父母 學(xué)前教育階段包括年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前教育 學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)和初中）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)教育、 技工教育)、高等教育（大學(xué)?？啤⒋髮W(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育） 子女處于學(xué)前教育階段的，為年滿3歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前 接受學(xué)歷教育的，為接受全日制學(xué)歷教育的當(dāng)月至結(jié)束

2、的當(dāng)月 施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假連續(xù)計(jì)算 因病或其他非主觀原因休學(xué)且學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間連續(xù)計(jì)算 每個(gè)子女每年12,000元（每月1,000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除 誰(shuí)能扣？誰(shuí)能扣？ 扣多少？扣多少？ 接受教育 范圍 起止時(shí)間 專項(xiàng)附加扣除 子女教育 專項(xiàng)附加扣除 繼續(xù)教育 在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育、技能人員職業(yè)繼續(xù)教育或?qū)I(yè)技術(shù) 人員職業(yè)繼續(xù)教育 的個(gè)人 納稅人參加學(xué)歷繼續(xù)教育的，為入學(xué)當(dāng)月至教育結(jié)束的當(dāng)月，最長(zhǎng)不得超過(guò)48個(gè)月 納稅人參加職業(yè)資格教育的，為取得相關(guān)職業(yè)資格證書(shū)的當(dāng)年 接受學(xué)歷繼續(xù)教育的，在學(xué)歷教育期間按每年4,800元（每月400元）定額扣除 接受技能人員、專業(yè)

3、技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，在取得相關(guān)證書(shū)的年度， 按照3,600元定額扣除 個(gè)人接受本科（含）以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，可以選擇由其父母扣除，也 可以選擇由本人扣除 誰(shuí)能扣？誰(shuí)能扣？ 扣多少？扣多少？ 起止時(shí)間 專項(xiàng)附加扣除 大病醫(yī)療 大病醫(yī)療扣除，只能由納稅人在年度終了后辦理綜合所得匯算清繳時(shí)扣除。 夫妻同時(shí)有符合條件的大病醫(yī)療支出，可以選擇在一方扣除，每人最高扣 除限額為8萬(wàn)元。 未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。 在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除 醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元 的部分，由納稅人在

4、辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。 誰(shuí)能扣？誰(shuí)能扣？ 扣多少？扣多少？ 起止時(shí)間 次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯 算清繳申報(bào)時(shí)扣除。 專項(xiàng)附加扣除 住房貸款利息 納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住 房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買(mǎi)中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息 支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。 為貸款合同約定開(kāi)始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月，扣 除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。 償還貸款期間，按每年12,000元（每月1,000元）標(biāo)準(zhǔn)定額扣除 經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一

5、方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅 年度內(nèi)不能變更。首套住房貸款是指購(gòu)買(mǎi)住房享受首套住房貸款利率的 住房貸款。 誰(shuí)能扣？誰(shuí)能扣？ 扣多少？扣多少？ 起止時(shí)間 6 專項(xiàng)附加扣除 住房租金 主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計(jì)劃單列市、副省級(jí)城市、地級(jí) 市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍 無(wú)任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市 開(kāi)始時(shí)間為為租賃合同約定支付租金的當(dāng)月至租賃行為終止的當(dāng)月 按租賃住房的主要工作城市（或經(jīng)常居住城市）確定定額扣除標(biāo)準(zhǔn)： 直轄市省會(huì)（首府）城市計(jì)劃單列市、以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo) 準(zhǔn)為每月1500元 市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)

6、準(zhǔn)為每月1100元 市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò)100萬(wàn)（含）的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元 誰(shuí)能扣？誰(shuí)能扣？ 扣多少？扣多少？ 主要工作 城市 起止時(shí)間 7 納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出 專項(xiàng)附加扣除 贍養(yǎng)老人 贍養(yǎng)60歲（含）以上父母以及其他法定贍養(yǎng)人的納稅人，包括子女均已去世的 年滿60歲的祖父母、外祖父母。 獨(dú)生子女：每年24,000元（每月2,000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除； 非獨(dú)生子女：與兄弟姐妹分?jǐn)偯磕?4,000元（每月2,000元）的扣除額 度。 分?jǐn)偡绞桨ㄓ少狆B(yǎng)人均攤或約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偂?協(xié)議采取指定分?jǐn)偦蚣s定分?jǐn)偡绞降?，每一納稅人分?jǐn)偟目鄢?/p>

7、高額不 得超過(guò)每月1000元，并簽訂書(shū)面分?jǐn)倕f(xié)議。書(shū)面分?jǐn)傎Y料需要留存?zhèn)洳椤?誰(shuí)能扣？誰(shuí)能扣？ 扣多少？扣多少？ 開(kāi)始時(shí)間為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末起止時(shí)間 17 如何辦理扣除 符合專項(xiàng)附加扣除范圍的工薪族納稅人，自符合條件開(kāi)始，可以向支 付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息，由扣繳 義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，按其在本單位可享受的累計(jì)扣除額辦理扣 除。也可以選擇向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送專項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息，在辦理匯算 清繳時(shí)予以扣除。 納稅人未取得工資、薪金所得，僅取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特 許權(quán)使用費(fèi)所得需要享受專項(xiàng)附加扣除的，由納稅人自行主管稅務(wù)機(jī) 關(guān)報(bào)送專項(xiàng)

8、附加扣除有關(guān)信息辦理扣除。 有工資薪金所得納稅人有工資薪金所得納稅人1 僅有其他綜合所得的納稅人僅有其他綜合所得的納稅人2 工資薪金的辦理其他綜合所得的辦理 要點(diǎn) 如何辦理扣除 需要辦理匯算清繳的納稅人，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向任職、受雇單位所在地 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表。 3 工資薪金的辦理其他綜合所得的辦理 要點(diǎn) 工資薪金的辦理 資料資料 報(bào)送報(bào)送 辦理辦理 時(shí)間時(shí)間 扣繳義務(wù)人辦理工資薪金所得預(yù) 扣預(yù)繳稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)納稅人報(bào) 送的專項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息為納稅 人辦理。 納稅人填報(bào)專項(xiàng)附加扣除有關(guān)信 息內(nèi)容完整的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)接

9、 收；內(nèi)容不完整的，扣繳義務(wù)人應(yīng) 當(dāng)及時(shí)告知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)。 納稅人未補(bǔ)正或重新填報(bào)的，暫 不享受相關(guān)專項(xiàng)附加扣除，待其補(bǔ) 正或重新填報(bào)后，再予辦理。 一般情況： 扣繳義務(wù)人辦理工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅款 時(shí)，為納稅人辦理專項(xiàng)附加扣除。 特殊情況： 新入職或者更換工作單位的納稅人，需要由 扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)在入職當(dāng) 月，向扣繳義務(wù)人報(bào)送專項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息。 納稅人年度中間更換工作單位的，在原扣繳 義務(wù)人已經(jīng)享受過(guò)的專項(xiàng)附加扣除，不得重復(fù)享 受。 工資薪金的辦理 補(bǔ)充補(bǔ)充 扣除扣除 信息信息 更新更新 信息信息 確認(rèn)確認(rèn) 一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人在 預(yù)扣預(yù)繳稅款環(huán)節(jié)未享受或

10、未足額享受專項(xiàng)附加扣除的， 可以在當(dāng)年內(nèi)向支付工資、 薪金所得的扣繳義務(wù)人申請(qǐng) 補(bǔ)充扣除?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng) 及時(shí)接收并辦理。 納稅人專項(xiàng)附加扣除相關(guān) 信息發(fā)生變化的，由納稅 人本人將相關(guān)變化信息及 時(shí)向扣繳義務(wù)人報(bào)送?？?繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)接收并 辦理。 納稅人次年需要由扣繳義務(wù) 人繼續(xù)辦理專項(xiàng)附加扣除的， 應(yīng)當(dāng)于每年12月份對(duì)次年享 受專項(xiàng)附加扣除的內(nèi)容進(jìn)行 確認(rèn)，并報(bào)送扣繳義務(wù)人。 納稅人未及時(shí)確認(rèn)的，次年 1月起暫?？鄢?，待納稅人 確認(rèn)后再行辦理專項(xiàng)附加扣 除。 專項(xiàng)附加扣除的辦法-專扣信息報(bào)送方式 遠(yuǎn)程辦稅 端報(bào)送 告知方式 和渠道 紙質(zhì)表 方式報(bào)送 電子模板 方式報(bào)送 納稅人通過(guò)遠(yuǎn)程端選

11、擇 扣繳義務(wù)人辦理的，經(jīng) 確認(rèn)，遠(yuǎn)程端將把專項(xiàng) 附加扣除相關(guān)信息推送 致其選定的扣繳義務(wù)人 扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng) 告知納稅人辦理專項(xiàng)附加扣 除的方式和渠道，鼓勵(lì)并引 導(dǎo)納稅人采用遠(yuǎn)程辦稅端報(bào) 送信息 納稅人通過(guò)電子模板方式報(bào)送專項(xiàng) 附加扣除信息給扣繳義務(wù)人的，扣 繳單位接收后打印一式兩份，納稅 人和扣繳義務(wù)人簽字（簽章）后分 別留存?zhèn)洳?扣繳義務(wù)人將電子模板信息導(dǎo)入扣 繳端軟件并在次月辦理扣繳申報(bào)時(shí) 提交稅務(wù)機(jī)關(guān)； 納稅人應(yīng)當(dāng)將本人確認(rèn)的專項(xiàng) 附加扣除相關(guān)信息提交扣繳義 務(wù)人，扣繳義務(wù)人和納稅人應(yīng) 將專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息分別 留存?zhèn)洳?扣繳義務(wù)人應(yīng)將專項(xiàng)附加扣除 相關(guān)信息錄入扣繳端，并在次

12、 月辦理扣繳申報(bào)時(shí)提交稅務(wù)機(jī) 關(guān)。 專項(xiàng)附加扣除的辦法-權(quán)利和義務(wù) 1.由納稅人對(duì)所提交的專項(xiàng)附加扣除信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整 性負(fù)責(zé) 2.納稅人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng) 按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)為納稅人報(bào)送的 專項(xiàng)附加扣除信息保密 3.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)按照納稅人提交的信息計(jì)算辦理扣繳申報(bào)， 不得擅自更改納稅人提供的相關(guān)信息 4.扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實(shí)際情況不符的，可以要求 納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)報(bào)告主管稅務(wù) 機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理 5.除納稅人另有要求外，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于年度終了后兩個(gè)月內(nèi)， 向納稅人提供已

13、辦理的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目及金額等信息 納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定 的期限，留存與納稅有關(guān)的資料備查 答疑 01 02 1、子女教育扣除支出是否需要留存資料？子女教育扣除支出是否需要留存資料？ 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告 （國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)）第十二條，享受子女教育附加扣除的，納稅人應(yīng) 當(dāng)填報(bào)配偶及子女的姓名、身份證件類型及號(hào)碼、子女當(dāng)前受教育階段及起止時(shí)間、 子女就讀學(xué)校以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息。在境內(nèi)就讀的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可 以獲取教育部門(mén)的學(xué)籍信息，納稅人不需留存資料備查。子女在境外接受教育的，納 稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書(shū)、留學(xué)簽證等境外

14、教育佐證資料。 答疑 01 02 2、碩士研究生、博士研究生教育屬于子女教育還是繼續(xù)教育，由誰(shuí)扣除碩士研究生、博士研究生教育屬于子女教育還是繼續(xù)教育，由誰(shuí)扣除？ 屬于全日制學(xué)歷教育的碩士研究生、博士研究生，由其父母按照子女教育進(jìn) 行扣除；屬于非全日制的學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，由納稅人本人按照繼續(xù)教 育扣除。 3、夫妻婚前購(gòu)買(mǎi)的首套住房，婚后由丈夫還貸，首套住房利息是否只能由夫妻婚前購(gòu)買(mǎi)的首套住房，婚后由丈夫還貸，首套住房利息是否只能由 丈夫扣除？妻子是否可以扣除？丈夫扣除？妻子是否可以扣除？ 經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅 年度內(nèi)不能變更。 夫妻雙方婚前分別購(gòu)買(mǎi)住

15、房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚 后可以選擇其中一套購(gòu)買(mǎi)的住房，由購(gòu)買(mǎi)方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,也可以 由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買(mǎi)的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在 一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。 答疑 01 02 4、兩人合租住房，住房租金支出扣除應(yīng)如何操作？?jī)扇撕献庾》?，住房租金支出扣除?yīng)如何操作？ 根據(jù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法第十九條，住房租金支出由簽訂租賃合同 的承租人扣除。因此，合租租房的個(gè)人，若都與出租方簽署了規(guī)范租房合同，可根據(jù)租 金定額標(biāo)準(zhǔn)各自扣除。 5、納稅人可以不提供專項(xiàng)附加扣除資料給企業(yè)，到時(shí)自行申報(bào)扣除嗎？納稅人可以不提供專項(xiàng)附加扣除資料給企業(yè)，到時(shí)自行申報(bào)扣除嗎？ 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告 （國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)）第十九條，納稅人可以通過(guò)遠(yuǎn)程辦稅端、電子或者 紙質(zhì)報(bào)表等方式向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人專項(xiàng)附加扣除信息。納稅人既 可以選擇納稅年度內(nèi)由扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除，也可以選擇年度終了后向稅務(wù)機(jī) 關(guān)辦