中級會(huì)計(jì)師中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)復(fù)習(xí)題集第3995篇

1、考試學(xué)資學(xué)習(xí)網(wǎng)押題2019 年國家中級會(huì)計(jì)師 中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 職業(yè)資格考前練習(xí)一、單選題1. 下列資產(chǎn)中，不屬于貨幣性資產(chǎn)的是( )。a、應(yīng)收賬款b、應(yīng)收利息c、銀行存款d、預(yù)付賬款 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 7 章 第 1 節(jié)非貨幣性資產(chǎn)交換的特征【答案】： d【解析】：貨幣性資產(chǎn)， 指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)， 包括現(xiàn)金、 銀行存款、 以攤余成本計(jì)量的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)等。 預(yù)付賬款不屬于將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)，屬于非貨幣性資產(chǎn)。2. 企業(yè)發(fā)生債務(wù)重組， 債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行清償， 不考慮壞賬準(zhǔn)備及增值稅等其他因素， 對于債權(quán)人而言應(yīng)確認(rèn)債務(wù)

2、重組損失的是( ) 。a、收到非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額b、收到非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值大于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額c、收到非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額d、收到非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其公允價(jià)值的差額 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 11 章第 2 節(jié) 以資產(chǎn)清償債務(wù)【答案】： c【解析】：債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)， 債權(quán)人應(yīng)將收到非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值(含增值稅 ) 小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損失。3. 甲公司由a公司、b公司和c公司投資設(shè)立，根據(jù)甲公司章程規(guī)定，甲公司相關(guān)活動(dòng)決策至少需要有表決權(quán)股份的 23 以上才能通過。則下列各項(xiàng)中屬于共

3、同控制的是( ) 。a、 a 公司、 b 公司、 c 公司分別持有甲公司49 、11、 40 的有表決權(quán)股份b、a公司、b公司、c公司分別持有甲公司 40%、30%、30%的有表決權(quán)股份的有表決權(quán)股份15 、15 、 70 公司分別持有甲公司 c 公司、 b 公司、a、 cd、a公司、b公司、c公司分別持有甲公司50%、25%、25%的有表決權(quán)股份 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 5 章 第 1 節(jié)長期股權(quán)投資的范圍【答案】： a【解析】：選項(xiàng) a ， a 公司和 c 公司是能夠集體控制該安排的唯一組合，屬于共同控制； 選項(xiàng) c， a 公司可以對甲公司實(shí)施控制，不屬于共同控制；選項(xiàng)b 和

4、d ， a 公司和 b 公司、 a 公司和 c 公司是能 夠集體控制該安排的兩個(gè)組合， 如果存在兩個(gè)或兩個(gè)以上的參與方組合能夠集體控制某項(xiàng)安排的，不構(gòu)成共同控制。4.2017 年 2 月 1 日， 甲公司以增發(fā)1000 萬股本公司普通股股票和一臺(tái)大型設(shè)備為對價(jià)， 取得 乙公司25%股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽Ｆ渲?，所發(fā)行普通股面值為每股1 元，公允價(jià)值為每股 10 元。為增發(fā)股票，甲公司向證券承銷機(jī)構(gòu)支付傭金和手續(xù)費(fèi) 400 萬元。作為對價(jià)的設(shè)備賬面價(jià)值為 1000 萬元，公允價(jià)值為 1200 萬元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 40000萬元。不考慮增值稅等其他因素影響，甲公司該項(xiàng)

5、長期股權(quán)投資的初始投資成本為 （ ） 萬元。a、 11600b、 11200c、 11000d、 10000 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第5 章 第 1 節(jié)長期股權(quán)投資的初始計(jì)量【答案】： b【解析】：甲公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的初始投資成本=1000 x 10+1200=11200（萬元），被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=40000*25%=10000 萬元，不調(diào)整初始投資成本。非合并發(fā)行權(quán)益性工具支付的手續(xù)費(fèi)、 傭金等與發(fā)行直接相關(guān)的費(fèi)用， 不構(gòu)成長期股權(quán)投資的初始投資成本。5. 甲公司 2017 年 1 月 1 日從集團(tuán)外部取得乙公司80%股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2017 年甲公

6、司實(shí)現(xiàn)凈利潤 1560 萬元；乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤為 600 萬元，按購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈利潤為 580 萬元。 2017 年 12 月 31 日，乙公司結(jié)存的從甲公司購入的資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為 60 萬元； 甲公司結(jié)存的從乙公司購入的資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為 80 萬元。不考慮其他因素， 2017 年甲公司合并利潤表中應(yīng)確認(rèn)的歸屬于母公司的凈利潤為 （ ） 萬元。1916、 a b、 2024c、 1900d、 1912 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 19 章 第 4 節(jié)編制合并利潤表時(shí)應(yīng)抵消處理的項(xiàng)目【答案】： c【解析】：2017年少數(shù)股東損益 =（580-8

7、0） x 20%=100（萬元），合并凈利潤=1560 580-60-80=2000（萬元），歸屬于母公司的凈利潤 =2000-100=1900（ 萬元） ；或：歸屬于母公司的凈利潤=1560-60+（580-80） x 80%=1900（萬元）。6. 甲公司以每件 200 元的價(jià)格向其客戶銷售50 件產(chǎn)品， 收到 10000 元的貨款。 按照銷售合同，客戶有權(quán)在30 天內(nèi)退回任何沒有損壞的產(chǎn)品， 并得到全額現(xiàn)金退款。 每件產(chǎn)品的成本為 150 元。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)有3 件（ 即 6）產(chǎn)品被退回， 而且即使估算發(fā)生后續(xù)變化， 也不會(huì)導(dǎo)致大量收入的轉(zhuǎn)回。甲公司預(yù)計(jì)收回產(chǎn)品的成本不會(huì)太大，并認(rèn)為再次出

8、售產(chǎn)品時(shí)還能獲得利潤。甲公司銷售 50 件產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入為（ ） 元。a、 10000b、 9400c、 0d、 2500 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 13 章 第 4 節(jié)附有銷售退回條款的銷售【答案】： b【解析】：甲公司銷售50件產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)收入=10000 x (1-6%)=9400(元)。7.2018年1月1日，甲公司欠 a銀行貸款5000萬元(含利息1000萬元)，甲公司因財(cái)務(wù)困難無力還款，故與a 銀行達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。根據(jù)協(xié)議約定甲公司應(yīng)立即清償貸款本金 2000 萬元，a 銀行豁免甲公司貸款利息的 50 ，剩余本金及利息于 6 個(gè)月后清償，此期間免收利息。同時(shí)協(xié)議約定，

9、如果甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)盈利， 則應(yīng)按3收取此期間利息。甲公司估計(jì)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)盈利的概率為 30。則甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為 ( ) 萬元。a、 445b、 500c、 1945d、 2000點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 11 章第 2 節(jié)修改其他債務(wù)條件【答案】： b【解析】：因甲公司估計(jì)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)盈利的概率為30 ，不是很可能導(dǎo)致該部分經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，因此不滿足預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，所以甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=1000 x 50% =500(萬元)。8. 企業(yè)取得的與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償將要發(fā)生的費(fèi)用或損失， 假定企業(yè)能滿足政 府補(bǔ)助所附條件，不考慮其他因素，則企業(yè)應(yīng)在收到款項(xiàng)時(shí)計(jì)

10、入 ( ) 。a、營業(yè)外收入b、遞延收益c、資本公積d、其他收益 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 14 章 第 2 節(jié)與收益有關(guān)的政府補(bǔ)助【答案】： b【解析】：企業(yè)收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助， 如果用于補(bǔ)償以后期間發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的， 滿足政府補(bǔ)助所附條件的， 在取得時(shí)先計(jì)入遞延收益， 然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間再計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。9. 企業(yè)對向職工提供的非貨幣性福利進(jìn)行計(jì)量時(shí)，應(yīng)選擇的計(jì)量屬性是( ) 。a、現(xiàn)值b、歷史成本c、重置成本d、公允價(jià)值 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 10 章 第 1 節(jié)職工薪酬的確認(rèn)和計(jì)量【答案】： d【解析】：企業(yè)向職工提供非貨幣性福利的

11、，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。10.2018 年甲公司適用的所得稅稅率為 25，年初遞延所得稅資產(chǎn)余額120 萬元，遞延所得 稅負(fù)債余額 10 萬元，當(dāng)年利潤總額為580 萬元，以前年度未彌補(bǔ)虧損180 萬元，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值下降100 萬元，超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi) 10 萬元， 超標(biāo)廣告費(fèi) 40 萬元。 從 2019 年開始甲公司適用的所得稅稅率為 15 。 則 2018 年度甲公司所得稅費(fèi) 用應(yīng)確認(rèn) （ ） 萬元。5 187、 ab、 137 5c、 147 5d、 82 5 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 15 章 第 3 節(jié)所得稅費(fèi)用【答案】： a【解析】

12、：應(yīng)交所得稅=（580-180+100+10+40） x 25% =137. 5（萬元），遞延所得稅資產(chǎn)當(dāng)年發(fā)生額 =（120 + 25% -180+40+100） x 15%-120=-54（萬元），遞延所得稅負(fù)債當(dāng)年發(fā)生額 =10 - 25%x 15%-10=-4（萬元）。 所得稅費(fèi)用 =137 5+54-4=187 5（萬元 ） 。11. 甲公司承諾對其已售出產(chǎn)品提供售后保修服務(wù)， 2017 年 1 月 1 日“預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證”的余額是10萬元，包含計(jì)提的 c產(chǎn)品保修費(fèi)用 4萬元，本期發(fā)生保修費(fèi)用 7萬元，其中有 c產(chǎn) 品保修費(fèi)用3萬元，本期銷售 a產(chǎn)品100萬元，保修費(fèi)預(yù)計(jì)為銷售

13、額的1.5%,銷售b產(chǎn)品80萬元，保修費(fèi)預(yù)計(jì)為銷售額的2.5%,至2017年12月31日，c產(chǎn)品已不再銷售且已售出的c產(chǎn)品保修期已過，則 2017 年 12 月 31 日“預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證”的余額是（ ） 萬元。a、 13.5b、 12.5c、 6.5d、 5.5 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 12 章 第 3 節(jié)產(chǎn)品質(zhì)量保證【答案】： d【解析】：因 c 產(chǎn)品已不再銷售且已售出的 c 產(chǎn)品保修期已過，故與c 產(chǎn)品有關(guān)的“預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證”不應(yīng)存在期末余額。 2017 年 12 月 31 日“預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證”的余額=期初余額10 +本期計(jì)提（100義1.5%+ 80義2.5

14、%）-本期發(fā)生的保修費(fèi)用7-沖銷c產(chǎn)品保修費(fèi)余額（4-3）=5.5（ 萬元 ）。12. 甲公司實(shí)行累積帶薪休假制度，當(dāng)年未享受的休假只可結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度。 2017 年年末， 甲公司因當(dāng)年度管理人員未享受休假而預(yù)計(jì)將于2018 年支付的職工薪酬為20 萬元。 2018 年 年末，該累積帶薪休假尚有40未使用，不考慮其他因素。 下列各項(xiàng)中， 關(guān)于甲公司因其管理人員 2018年未享受累積帶薪休假而原多預(yù)計(jì)的 8 萬元負(fù)債 （ 應(yīng)付職工薪酬） 于 2018 年的 會(huì)計(jì)處理，正確的是（ ） 。a、不作賬務(wù)處理b、從應(yīng)付職工薪酬轉(zhuǎn)出計(jì)入資本公積、沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用 cd、作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)追溯重述上年財(cái)務(wù)報(bào)表相

15、關(guān)項(xiàng)目的金額 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 10 章 第 1 節(jié)職工薪酬的確認(rèn)和計(jì)量【答案】： c【解析】：甲公司規(guī)定未使用的年休假只能結(jié)轉(zhuǎn)下一年度， 其他未使用帶薪年休假在本期沖回， 應(yīng)沖減當(dāng)期管理費(fèi)用。13. 下列各項(xiàng)中，不屬于投資性房地產(chǎn)的是（ ）。a、已出租的土地使用權(quán)b、持有準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的商品房c、已出租的建筑物d、持有準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán) 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 4 章 第 1 節(jié)投資性房地產(chǎn)的范圍【答案】： b【解析】：屬于投資性房地產(chǎn)的項(xiàng)目： 已出租的土地使用權(quán)； 持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)； 已出租的建筑物。14. 甲公司當(dāng)期發(fā)生三新技術(shù)研究開

16、發(fā)支出共計(jì)500 萬元，其中研究階段支出 100 萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出 120 萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出 280 萬元，假定甲 公司研發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途，并在當(dāng)期攤銷 10 萬元。假定會(huì)計(jì)攤銷方法、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規(guī)定。甲公司當(dāng)期期末該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為 （ ） 萬元。a、 0b、 472.5c、 135d、 270 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 15 章 第 1 節(jié)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)【答案】： b【解析】：甲公司當(dāng)期期末該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=280-10=270（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=270 x 175%=472.5（萬元）。15. 某工業(yè)

17、企業(yè)為小規(guī)模納稅人， 2019 年 3 月 4 日購入一批材料， 取得的增值稅專用發(fā)票上注萬元，發(fā)生的 1 萬元，材料入庫前的挑選整理費(fèi)為 160 萬元，增值稅稅額為 1000 明的價(jià)款為運(yùn)輸費(fèi)為 6 萬元 （ 含增值稅 ） ， 材料已驗(yàn)收入庫。 則該企業(yè)取得的該材料的入賬價(jià)值為（ ） 萬元。a、 1170b、 1167c、 1171d、 1007 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 2 章 第 1 節(jié)存貨的初始計(jì)量【答案】： b【解析】：小規(guī)模納稅人發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)計(jì)入存貨成本。該企業(yè)取得存貨的入賬價(jià)值=1000+160+1+6=1167（ 萬元 ）。16.2013 年 4

18、月 20 日，甲公司以當(dāng)月 1 日自銀行取得的專門借款支付了建造辦公樓的首期工程物資款， 5 月 10 日開始施工， 5 月 20 日因發(fā)現(xiàn)文物需要發(fā)掘保護(hù)而暫停施工， 7 月 15 日復(fù)工興 建。甲公司該筆借款費(fèi)用開始資本化的時(shí)點(diǎn)為a、 2013 年 4 月 1 日b、 2013 年 4 月 20 日c、 2013 年 5 月 10 日d、 2013 年 7 月 15 日 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 10 章 第 3 節(jié)借款費(fèi)用的確認(rèn)【答案】： c【解析】：借款費(fèi)用開始資本化必須同時(shí)滿足以下三個(gè)條件：資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建

19、或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。 所以開始資本 化時(shí)點(diǎn)為 2013 年 5 月 10 日。17. 負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量， 其會(huì)計(jì)計(jì)量屬性是( )a、歷史成本b、可變現(xiàn)凈值c、現(xiàn)值d、公允價(jià)值 點(diǎn)擊展開答案與解析會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性節(jié) 3 第章 1：第【知識(shí)點(diǎn)】 【答案】： c【解析】：在現(xiàn)值計(jì)量下， 資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量。負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量。18.2017 年 3 月 2 日， 甲公司以賬面價(jià)值分別為 700 萬元的廠房和300 萬元的專利權(quán)， 換入乙公司賬面價(jià)值分別為 600

20、萬元的在建房屋和200 萬元的長期股權(quán)投資， 該項(xiàng)交換交易不涉及補(bǔ)價(jià)。上述資產(chǎn)的公允價(jià)值均無法獲得。 不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)， 乙公司換入廠房的入賬價(jià)值為 ( ) 萬元。a、 300b、 200c、 240d、 560 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 7 章 第 2 節(jié)非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理【答案】： d【解析】：乙公司換入廠房的入賬價(jià)值=(600+200) x 700/(700+300)=560(萬元)。19. 甲公司和乙公司為關(guān)聯(lián)企業(yè)， 2019 年 8 月 8 日甲公司以一棟閑置的辦公樓交換乙公司對 a公司的長期股權(quán)投資。 已知辦公樓的賬面價(jià)值為 2000 萬元， 公允價(jià)值為 5

21、000 萬元 (不含增值稅，適用的增值稅稅率為 10) ，長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為6000 萬元，公允價(jià)值無法取得，甲公司向乙公司支付補(bǔ)價(jià)500 萬元。假定該項(xiàng)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則甲公司換入乙公司對 a 公司的長期股權(quán)投資入賬金額為 ( ) 萬元。a、 6000b、 5000c、 5500d、 3000 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 7 章 第 2 節(jié)非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理【答案】： d【解析】：換入資產(chǎn)的入賬金額=換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值+增值稅銷項(xiàng)稅額+支付的補(bǔ)價(jià)=2000+5000 x 10%+500=3000( 萬元) 。20. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量

22、和報(bào)告，反映的是會(huì)計(jì)信息質(zhì)原則。 ) ( 量要求的a、重要性b、可靠性c、可比性d、相關(guān)性 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 1 章 第 2 節(jié)可靠性【答案】： b【解析】：可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、 計(jì)量和報(bào)告， 如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。21. 某情報(bào)資料研究會(huì)為民間非營利組織，按照規(guī)定每位會(huì)員每年需繳納會(huì)費(fèi) 150 元且無限 定用途， 2018 年 1 月 10 日實(shí)際收到全部會(huì)員交納的當(dāng)年度會(huì)費(fèi) 9 萬元， 假定該民間非營利組織按月確認(rèn)收入。則 2018 年該研究會(huì)的相關(guān)處理中不正確的是( )

23、 。a、 2018 年 1 月 10 日實(shí)際收到當(dāng)年度會(huì)費(fèi)時(shí)， 借記 “銀行存款” 科目 9 萬元， 貸記 “預(yù)收賬款”科目 9 萬元b、 2018 年 1 月 31 日確認(rèn)會(huì)費(fèi)收入時(shí)，借記“預(yù)收賬款”科目 0 75 萬元，貸記“會(huì)費(fèi)收入非限定性收入”科目 0 75 萬元c、 2018 年年末，借記“會(huì)費(fèi)收入限定性收入”科目 9 萬元，貸記“限定性凈資產(chǎn)”科目 9 萬 元d、 2018 年年末，借記“會(huì)費(fèi)收入非限定性收入”科目 9萬元，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目9 萬元 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 21 章 第 2 節(jié)會(huì)費(fèi)收入的核算【答案】： c【解析】：會(huì)費(fèi)收入無限定用途，應(yīng)確認(rèn)為非

24、限定性收入，預(yù)收時(shí)記入“預(yù)收賬款”科目，按月結(jié)轉(zhuǎn)至“會(huì)費(fèi)收入非限定性收入”科目中； 2018 年 12 月 31 日，要將“會(huì)費(fèi)收入非限定性收入”科目轉(zhuǎn)入到“非限定性凈資產(chǎn)”科目，選項(xiàng)c 不正確。22. 甲公司 2015 年 1 月 10 日以銀行存款 17200 萬元取得乙公司80%的股權(quán)，購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為 19200 萬元。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并。 2017 年 1 月1 日，甲公司將其持有乙公司股權(quán)的 1/4 對外出售，取得價(jià)款 5300 萬元。出售投資當(dāng)日，乙公司自甲公司取得其80%股權(quán)之日起持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)價(jià)值為24000 萬元， 乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)

25、表中可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為 20000 萬元。該項(xiàng)交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。假定不考慮所得稅等相關(guān)因素，甲公司 2017 年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中1300b、 500c、 0d、 -500 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 19 章 第 7 節(jié)處置對子公司投資的會(huì)計(jì)處理【答案】： b【解析】：甲公司2017年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)調(diào)增的資本公積=5300-24000 x 80% x1/4=500( 萬元 )。23. 甲公司 2017 年 2 月 1 日開始自行研發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù)，累計(jì)發(fā)生研究支出 200 萬元，開發(fā)支出 400 萬元，其中符合資本化條件的支出為30

26、0 萬元。截至2017 年 8 月 1 日研發(fā)完成形成無形資產(chǎn)，甲公司預(yù)計(jì)該非專利技術(shù)可以使用 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。 2017 年12 月 31 日該非專利技術(shù)可收回金額為 180 萬元，甲公司對該無形資產(chǎn)尚可使用壽命進(jìn)行復(fù)核，預(yù)計(jì)該無形資產(chǎn)尚可使用 3 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，繼續(xù)采用直接法攤銷， 2018 年年末該無形資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象。則該無形資產(chǎn) 2018 年 12 月 31 日的賬面價(jià)值為 ( ) 萬元a、 120b、 185c、 180d、 100 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第6 章 第 3 節(jié)使用壽命有限的無形資產(chǎn)攤銷【答案】： a【解析】：2017年12月

27、31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=300-300 +5x 5/12=275(萬元)，2017年12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=275-180=95( 萬元 )，計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為180 萬元， 2018 年12 月 31 日無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=180-180 3=120(萬元 )。24. 下列各項(xiàng)表述中不屬于資產(chǎn)特征的是( )。a、資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源b、資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益c、資產(chǎn)的成本或價(jià)值能夠可靠地計(jì)量d、資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 1 章 第 3 節(jié)資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件c： 【答案】 【解析】 ：資產(chǎn)具有以下幾個(gè)方

28、面的特征： (1) 資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或者控制的經(jīng)濟(jì)資源；(2) 資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益； (3) 資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的。 選項(xiàng) c ， 屬于資產(chǎn)的確認(rèn)條件，而不是資產(chǎn)的特征。25. 下列各項(xiàng)不通過“在建工程待攤支出”科目核算的是( ) 。a、在建工程發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)b、在建工程建設(shè)期間發(fā)生的符合資本化條件的借款費(fèi)用c、在建工程負(fù)荷聯(lián)合試車形成的對外銷售產(chǎn)品的成本d、在建工程由于自然災(zāi)害造成的凈損失 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 3 章 第 1 節(jié) 固定資產(chǎn)的初始計(jì)量【答案】： d【解析】：在建工程由于自然災(zāi)害造成的凈損失，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“在建工程建筑工

29、程” 、“在建工程安裝工程”等科目，不沖減“在建工程待攤支出”科目。26. 甲公司 2017 年分別銷售a、 b 產(chǎn)品 1 萬件和 2 萬件，銷售單價(jià)分別為 100 元和 50 元。甲公司 向購買者承諾在產(chǎn)品售后2 年內(nèi)免費(fèi)提供保修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的2%8%之間(該區(qū)間內(nèi)各金額發(fā)生的可能性相同)。2017年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)6萬元，2017年年初預(yù)計(jì)負(fù)債余額為 4 萬元。 假定無其他或有事項(xiàng)， 則甲公司 2017 年年末資產(chǎn)負(fù)債表 “預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目的金額為 ( ) 萬元。a、 8b、 10c、 16d、 14 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 12 章 第 2 節(jié)或有事項(xiàng)

30、的計(jì)量【答案】： a【解析】：甲公司2017年年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目的金額 =4+ (1 x 100+ 2 x 50) x (2%+8%) +2-6=8(萬元)。27. 甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策。 2017 年 6 月 1 日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為 600 萬元 ( 不含增值稅) ，成本為 400 萬元， 未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 至 2017 年 12 月 31 日， 乙公司已對外售出該批存貨的70%， 萬元。 )( 年合并利潤表中因該事項(xiàng)應(yīng)列示的營業(yè)成本為2017 則結(jié)存的存貨期末未發(fā)生減值。 a、 420b、 28

31、0c、 120d、 180 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 19 章 第 4 節(jié)編制合并利潤表時(shí)應(yīng)抵消處理的項(xiàng)目【答案】： b【解析】：2017年合并利潤表中應(yīng)列示的營業(yè)成本=400 x 70%=280(萬元)。28.2018年1月1日甲公司支付價(jià)款5000萬元從集團(tuán)內(nèi)部乙公司處取得a公司70%的股權(quán)，能夠?qū)?a 公司實(shí)施控制， 當(dāng)日 a 公司在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為 8000 萬元 ( 無商譽(yù) ) 。 2018 年 12 月 1 日，甲公司支付價(jià)款 500 萬元再次購入 a 公司5股權(quán)，當(dāng)日a 公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 8800 萬元。不考慮其他因素，則在合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)

32、的商譽(yù)為 ( ) 萬元。a、 60b、 460c、 400d、 0 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 19 章 第 7 節(jié)追加投資的會(huì)計(jì)處理【答案】： d【解析】：同一控制下企業(yè)合并不會(huì)產(chǎn)生新的商譽(yù)；購買子公司少數(shù)股權(quán)未改變控制權(quán)，屬于權(quán)益性交易， 所以不確認(rèn)商譽(yù)。29. 甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策。 2017 年 6 月 1 日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為 600 萬元 （ 不含增值稅） ，成本為 400 萬元。 至 2017 年 12 月 31 日， 乙公司已對外出售該批存貨的70%， 剩余部分存貨可變現(xiàn)凈值為 110萬元。則

33、 2017 年 12 月 31 日合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的存貨為 （ ） 萬元。a、 120b、 110c、 180d、 280 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 19 章 第 3 節(jié)編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)進(jìn)行抵消處理的項(xiàng)目b： 【答案】 【解析】 ：2017年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表存貨成本=400x （1-70%）=120（萬元），可變現(xiàn)凈值為110萬元，合并報(bào)表中存貨應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，則 2017 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的存貨金額為 110 萬元。30. 乙公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。期末原材料的賬面余額為 1200 萬元， 數(shù)量為 120

34、 噸，該原材料以前未計(jì)提過減值，該原材料專門用于生產(chǎn)與丙公司所簽合同約定的 y產(chǎn)品。該合同約定：乙公司為丙公司提供 y產(chǎn)品240臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)10.5萬元（不含增值稅，下同）。將該原材料加工成 240臺(tái)y產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本總額1100萬元，估計(jì)銷售每臺(tái) y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi) 1 萬元。期末該原材料市場上每噸售價(jià)為 9 萬元，估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi) 0.1 萬元。期末該原材料的賬面價(jià)值為 （ ） 萬元。a、 1068b、 1180c、 1080d、 1200 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 2 章 第 2 節(jié)存貨期末計(jì)量方法【答案】： b【解析】：原材料期末按照成本與可變現(xiàn)凈值

35、孰低計(jì)量，由于該原材料專門用于生產(chǎn) y 產(chǎn)品，所以應(yīng)先確定y產(chǎn)品是否發(fā)生減值。y產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=240 x （10.5-1）=2280（萬元），y產(chǎn)品成本=1200+1100=2300（ 萬元 ） ， y 產(chǎn)品成本大于可變現(xiàn)凈值，所以 y 產(chǎn)品發(fā)生減值，據(jù)此判斷原材料發(fā)生減值，期末原材料應(yīng)按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量，原材料可變現(xiàn)凈值=2280-1100=1180（ 萬元 ） ，因此期末該原材料的賬面價(jià)值為 1180 萬元，選項(xiàng)b 正確。31. 下列各項(xiàng)中，不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債中“存貨”項(xiàng)目列示的是（ ） 。a、委托加工物資b、周轉(zhuǎn)材料c、工程物資d、工程施工余額大于工程結(jié)算余額的差額 點(diǎn)擊展開答案與解析【知

36、識(shí)點(diǎn)】 ：第 2 章 第 1 節(jié)存貨的概念【答案】： c【解析】：存貨是指企業(yè)在日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、 處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、 在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。 為建造固定資產(chǎn)等各項(xiàng)工程而儲(chǔ)備的各種材料， 雖然同屬于材料，但是由于建造固定資產(chǎn)等各項(xiàng)工程，不符合存貨的定義，因此不能作為企業(yè)存貨。32.2017年1月5日，政府撥付a企業(yè)900萬元財(cái)政撥款（同日到賬），要求用于購買大型科研設(shè)備 1 臺(tái)用于某科研項(xiàng)目，該項(xiàng)目 2017 年處于研究階段。 2017 年 1 月 31 日， a 企業(yè)購入大型設(shè)備 （ 假設(shè)不需安裝） 并于當(dāng)月投入使用，實(shí)際成本為 960 萬元

37、，其中 60 萬元以自有資金支付，預(yù)計(jì)使用壽命為 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定不考慮其他因素，企業(yè)采用總額法核算政府補(bǔ)助。上述業(yè)務(wù)影響2017 年度利潤總額的金額為 （ ） 萬元。a、 -82 5b、 -5 5c、 -170 5d、 -88 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 14 章 第 2 節(jié)與資產(chǎn)有關(guān)的政府補(bǔ)助【答案】： b【解析】：2017年該設(shè)備計(jì)提折舊計(jì)入管理費(fèi)用的金額=960 / 10/12 x 11=88（萬元），遞延收益攤銷計(jì)入其他收益的金額=900/10/12x 11=82. 5（萬元），上述業(yè)務(wù)影響 2017年度利潤總額的金額 =82 5-88=

38、-5 5（萬元 ） 。會(huì)計(jì)分錄如下：2017 年 1 月 5 日借：銀行存款900貸：遞延收益9002017 年 1 月 31 日借：固定資產(chǎn)960貸：銀行存款9602017 年 12 月 31 日借：管理費(fèi)用88貸：累計(jì)折舊88借：遞延收益82 5貸：其他收益833.2018 年 12 月 31 日，甲公司涉及一項(xiàng)未決訴訟，預(yù)計(jì)很可能敗訴，甲公司若敗訴，需承擔(dān)訴訟費(fèi) 10 萬元并支付賠款300 萬元，但基本確定可從保險(xiǎn)公司獲得 60 萬元的補(bǔ)償。 2018 年 12月 31 日，甲公司因該訴訟應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為 （ ） 萬元。a、 240b、 250 300、 cd、 310 點(diǎn)擊展開答

39、案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 12 章 第 3 節(jié)未決訴訟或未決仲裁【答案】： d【解析】：甲公司因該訴訟應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債=10+300=310( 萬元 ) ， 基本確定可從保險(xiǎn)公司獲得的 60 萬元補(bǔ)償，應(yīng)通過其他應(yīng)收款核算，不能沖減預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值。34. 下列各項(xiàng)中，關(guān)于或有事項(xiàng)的表述正確的是( ) 。a、或有事項(xiàng)形成的預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)b、預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)與其相關(guān)的或有資產(chǎn)相抵后在資產(chǎn)負(fù)債表中以凈額列報(bào)c、或有事項(xiàng)形成的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在很可能收到時(shí)予以確認(rèn)d、預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量應(yīng)考慮與其相關(guān)的或有資產(chǎn)預(yù)期處置產(chǎn)生的損益 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 12 章 第 2 節(jié)或有事項(xiàng)的確認(rèn)【答案

40、】： a【解析】：選項(xiàng)b,在報(bào)表列報(bào)時(shí)，預(yù)計(jì)負(fù)債與或有資產(chǎn)不能相互抵銷；選項(xiàng) c,或有事項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)必須同時(shí)滿足三個(gè)條件： (1)相關(guān)義務(wù)已確認(rèn)為負(fù)債； (2)從第三方或其他方得到的補(bǔ)償能夠基本確定收到；(3) 賠償?shù)慕痤~能夠可靠計(jì)量；選項(xiàng)d ，預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量應(yīng)當(dāng)考慮可能影響履行現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需金額的相關(guān)未來事項(xiàng)，但不應(yīng)考慮預(yù)期處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得。35. 甲公司共有2000 名職工，從2017 年 1 月 1 日起，該企業(yè)實(shí)行累積帶薪制度。規(guī)定每名職工每年可享受5 個(gè)工作日的帶薪年休假，未使用的帶薪年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個(gè)日歷年度。職工休年假時(shí)，首先使用當(dāng)年部分，不足部分再從上年結(jié)轉(zhuǎn)的帶薪年休假中

41、扣除，職工離職時(shí)無權(quán)獲得現(xiàn)金補(bǔ)償。至2017 年 12 月 31 日，每名職工當(dāng)年平均未使用帶薪年休假為2 天，甲 公司預(yù)計(jì) 2018 年有 1900 名職工將享受不超過 5 天的帶薪年休假，剩余100 名職工每人將平均享受 6天半年休假，假定這100 名職工全部為總部各部門經(jīng)理，該企業(yè)平均每名職工每個(gè)工作日工a、甲公司需在 2018年度確認(rèn)管理費(fèi)用45000元b、甲公司無須進(jìn)行賬務(wù)處理c、甲公司應(yīng)在 2017年度確認(rèn)管理費(fèi)用 45000元d、在2018年按實(shí)際占用上年休假天數(shù)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 10 章 第 1 節(jié)職工薪酬的確認(rèn)和計(jì)量c： 【答案】 【解析】 ：

42、甲公司在 2017 年 12 月 31 日應(yīng)當(dāng)預(yù)計(jì)由于職工使用累積帶薪年休假權(quán)利而導(dǎo)致的預(yù)期支付的金額，即因該累積帶薪缺勤而計(jì)入管理費(fèi)用金額=100 x (6. 5-5) x 300=45000(元)。會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用 45000貸：應(yīng)付職工薪酬累積帶薪缺勤4500036. 甲公司 2017 年 12 月 31 日應(yīng)收乙公司賬款 1000 萬元，已知乙公司財(cái)務(wù)狀況不佳，按照當(dāng)時(shí)估計(jì)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100 萬元。 2018 年 2 月 20 日， 甲公司獲悉乙公司于2018 年 2 月 18 日向法院申請破產(chǎn)， 甲公司估計(jì)應(yīng)收乙公司賬款全部無法收回。 甲公司 2017 年度財(cái)務(wù)報(bào)告于20

43、18 年 4月 20 日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對外報(bào)出。則關(guān)于上述事項(xiàng)，下列說法中正確的是( ) 。a、甲公司估計(jì)乙公司賬款全部無法收回應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理b、甲公司估計(jì)乙公司賬款全部無法收回應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)處理c、甲公司估計(jì)乙公司賬款全部無法收回既不是調(diào)整事項(xiàng)，也不是非調(diào)整事項(xiàng)d、甲公司估計(jì)乙公司賬款1000萬元無法收回應(yīng)計(jì)入2018年利潤表資產(chǎn)減值損失 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 18 章 第 1 節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的內(nèi)容【答案】： a【解析】：甲公司估計(jì)應(yīng)收乙公司賬款全部無法收回，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理。37. a 公司 2018 年 7 月 1 日向銀行借入 5000 萬元借

44、款專門用于某工程，該借款期限為5 年，年利率為6，每年12 月 31 日支付當(dāng)年利息，到期還本。工程采用出包方式建設(shè)。 2018 年 9 月 1日工程經(jīng)批準(zhǔn)正式開工建設(shè)。2018年9月1日a公司支付甲公司備料款2000萬元，2018年10月1日a公司支付工程進(jìn)度款 2000萬元。截至2018年12月31日工程尚未完工，假定閑置資金用于 購入保本收益理財(cái)產(chǎn)品，月收益率為 0 2。 則 a 公司當(dāng)年計(jì)入在建工程的金額為 ( ) 萬元。a、 4048 8b、 4088c、 4098 8d、 4000 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 10 章 第 3 節(jié)借款費(fèi)用的計(jì)量【答案】： b【解析】：計(jì)入在

45、建工程的金額 =(2000+2000)+5000 x 6% x 4/12-(5000-2000) x 0. 2%。)萬元 3=4088( x %2. 01+(5000-2000-2000) xx.38. 甲公司記賬本位幣為人民幣， 2017 年 12 月 31 日，甲公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的期末余額如 下：項(xiàng)目) 萬美元 ( 外幣金額) 萬元人民幣 ( 日即期匯率調(diào)整前的人民幣賬面余額 31 月 12 年 2017 按照銀行存款3001866預(yù)付款項(xiàng)100621a、 7b、 -6c、 6d、 5 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 16 章 第 1 節(jié)外幣交易的會(huì)計(jì)處理【答案】： c【解析】：

46、預(yù)付款項(xiàng)屬于以歷史成本計(jì)量的非貨幣性項(xiàng)目， 期末不產(chǎn)生匯兌損益。 因此外幣貨幣性項(xiàng)目因期末匯率調(diào)整應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌損失=1866-300 x 6.20=6（萬元人民幣）。39.甲公司為增值稅一般納稅人，2 x 18年3月甲公司購入一項(xiàng)設(shè)備用于安裝某生產(chǎn)線。該設(shè)備購買價(jià)格為 1000 萬元，增值稅稅額為 160 萬元，支付保險(xiǎn)費(fèi)用、裝卸費(fèi)用 5 萬元。該生產(chǎn)線安裝期間，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實(shí)際成本為 20 萬元，增值稅稅額為 3.2 萬元，發(fā)生安裝工人工資等費(fèi)用 30 萬元。假定該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬價(jià)值為 （ ） 萬元。a、 1225b、 1055c、 1228.4d、 1058.4

47、點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 3 章 第 1 節(jié) 固定資產(chǎn)的初始計(jì)量【答案】： b【解析】：該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值=1000+ 5+ 20 +30=1055（ 萬元 ）。40. 甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人， 銷售動(dòng)產(chǎn)適用的增值稅稅率為16%。 2019 年 3 月，甲公司以其持有的 10000 股丙公司股票（ 作為交易性金融資產(chǎn)核算） 交換乙公司生產(chǎn)的一臺(tái)辦公設(shè)備， 并將換入的辦公設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。 甲公司所持有丙公司股票的賬面價(jià)值為 180 萬元( 成本 170 萬元，公允價(jià)值變動(dòng)收益10 萬元 ) ，在交換日的公允價(jià)值為 200 萬元。乙萬元。甲公200 萬元公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)

48、格均為 170 公司的辦公設(shè)備在交換日的賬面價(jià)值為司另向乙公司支付價(jià)款32 萬元。假定該項(xiàng)資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司換入辦公設(shè)備的入賬價(jià)a、 180b、 200c、 234d、 190 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 7 章 第 2 節(jié)非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理【答案】： b【解析】：因不涉及換入資產(chǎn)相關(guān)稅費(fèi)， 換入辦公設(shè)備的入賬價(jià)值為其公允價(jià)值200 萬元。 或辦公設(shè)備的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+支付的補(bǔ)價(jià)-換入資產(chǎn)可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=200+32-200 x16%=200( 萬元 ) 。二、多選題1. 下列各項(xiàng)中，關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說法正確的有( ) 。a、資產(chǎn)負(fù)債表日后

49、事項(xiàng)是資產(chǎn)負(fù)債表日次日至財(cái)務(wù)報(bào)告正式報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)b、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的不利事項(xiàng)需要進(jìn)行調(diào)整，而有利事項(xiàng)無須進(jìn)行調(diào)整c、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)不是在這個(gè)特定期間內(nèi)發(fā)生的全部事項(xiàng)d、財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出機(jī)構(gòu)是指董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu) 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 18 章 第 1 節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的概念【答案】： c,d【解析】：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是資產(chǎn)負(fù)債表日次日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)， 選項(xiàng) a 錯(cuò)誤；資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，對于企業(yè)來說不管是有利事項(xiàng)還是不利事項(xiàng)，均應(yīng)對報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，選項(xiàng)b 錯(cuò)誤。2. 下列各項(xiàng)中， 因資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與

50、其計(jì)稅基礎(chǔ)不一致產(chǎn)生的暫時(shí)性差異不影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用的有( ) 。a、投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更b、其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)c、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降d、計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 15 章 第 3 節(jié)遞延所得稅費(fèi)用(或收益 )【答案】： a,b【解析】：選項(xiàng) a 計(jì)入留存收益， 選項(xiàng) b 計(jì)入其他綜合收益， 選項(xiàng) c 和 d 計(jì)入當(dāng)期損益， 影響所得稅費(fèi)用。3. 下列關(guān)于外幣資產(chǎn)負(fù)債表折算的表述中，正確的有( ) 。a、外幣報(bào)表折算差額應(yīng)在所有者權(quán)益“其他綜合收益”項(xiàng)目列示b、采用歷史成本計(jì)量的資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)按資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)的即期匯率

51、折算c、采用公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算d、 “未分配利潤”項(xiàng)目以外的其他所有者權(quán)益項(xiàng)目應(yīng)按發(fā)生時(shí)的即期匯率折算 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 16 章 第 2 節(jié)境外經(jīng)營的處置【答案】： c,d【解析】：外幣報(bào)表折算差額應(yīng)在母公司和子公司少數(shù)股東之間按照各自份額進(jìn)行分?jǐn)偅?歸屬于母公司應(yīng)該承擔(dān)的部分在合并報(bào)表中以“其他綜合收益” 項(xiàng)目進(jìn)行列示，少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的部分應(yīng)并入“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目列示，選項(xiàng)a 錯(cuò)誤；資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，在外幣報(bào)表折算時(shí)，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”生時(shí)的即期匯率折算，選項(xiàng)c 和 d 正確，選項(xiàng)b

52、 錯(cuò)誤。4. 下列用以更正能夠確定累積影響數(shù)的重要前期差錯(cuò)的方法中，不正確的有a、追溯重述法b、追溯調(diào)整法c、紅字更正法d、未來適用法 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 17 章 第 3 節(jié)前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理【答案】： b,c,d【解析】：用以更正能夠確定累積影響數(shù)的重要前期差錯(cuò)方法為追溯重述法，選項(xiàng)5. 下列關(guān)于會(huì)費(fèi)收入的說法中正確的有( ) 。a、民間非營利組織的會(huì)費(fèi)收入通常屬于非交換交易收入b、一般情況下，民間非營利組織的會(huì)費(fèi)收入為非限定性收入c、一般情況下，民間非營利組織的會(huì)費(fèi)收入為限定性收入、民間非營利組織的會(huì)費(fèi)收入依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)d項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)b 、 c 和

53、d 不正確。 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 21 章 第 2 節(jié)會(huì)費(fèi)收入的核算【答案】： a,b,d【解析】：一般情況下， 民間非營利組織的會(huì)費(fèi)收入為非限定性收入，置了限制。6. 下列各項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有( ) 。除非相關(guān)資產(chǎn)提供者對資產(chǎn)的使用設(shè)a、未決訴訟b、虧損合同c、經(jīng)營虧損d、重組義務(wù) 點(diǎn)擊展開答案與解析【知識(shí)點(diǎn)】 ：第 12 章 第 2 節(jié)或有事項(xiàng)的確認(rèn)【答案】： a,b,d【解析】：或有事項(xiàng)， 是指過去的交易或事項(xiàng)形成的， 其結(jié)果須由某些未來事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)。經(jīng)營虧損屬于已經(jīng)確定的事項(xiàng)，所以經(jīng)營虧損不屬于或有事項(xiàng)。7. 對于分次交易實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，首先需判斷是否屬于“一攬子交易” ，下列各項(xiàng)中屬于判定標(biāo)準(zhǔn)的有 ( ) 。a、交易是同時(shí)或者在考慮了彼此影響的情況下訂立的 b、交易整體才能達(dá)成一項(xiàng)完整的商業(yè)結(jié)果 c、一項(xiàng)交易的發(fā)生與其他交易的發(fā)生無直接關(guān)系 d、一項(xiàng)交易單