稅收規(guī)劃___個人投資理財入門

1、第九章 稅收規(guī)劃 本章內容 個人稅收基本知識 個人所得稅的計算 個人稅收規(guī)劃的內容和步驟 個人稅收規(guī)劃的基本方法 個人稅收規(guī)劃實務第一節(jié) 個人稅收基本知識 稅收的概念 稅收的種類 個人所得稅概述一、稅收的概念是國家為實現(xiàn)其職能，憑借其政治權力，依法參與單位和個人的財富分配，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。（一）稅收的特征 強制性指國家或地區(qū)政府用法律、法規(guī)等形式對征收捐稅加以規(guī)定，并依照法律強制征稅。 無償性指國家征稅后，稅款即成為財政收入，不再歸還納稅人，也不支付任何報酬 固定性指在征稅之前，以法的形式預先規(guī)定了課稅對象、課稅額度和課稅方法等。基本術語 稅率：是對征稅對象的征收比例或征收

2、額度。稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標志。我國現(xiàn)行的稅率主要有： 比例稅率。即對同一征稅對象，不分數(shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例。增值稅、營業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅適用超額累進稅率。即把征稅對象按數(shù)額的大小分成若干等級，每一等級規(guī)定一個稅率，稅率依次提高，但每一納稅人的征稅對象則依所屬等級同時適用幾個稅率分別計算，將計算結果相加后得出應納稅款的稅率。個人所得稅適用定額稅率。即按征稅對象確定的計算單位，直接規(guī)定一個固定的稅額。目前有資源稅、車船使用稅等適用。 超率累進稅率。即以征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干級距，分別規(guī)定相應的差別稅率，相對率每超過一個級距的，對超過的部分就按高一級

3、的稅率計算征稅。土地增值稅適用二、稅收的種類 稅收分類就是按照一定的標準對構成稅收制度的各個稅種進行的歸類。通過稅收分類可以揭示各類稅收的性質、特點、功能以及各類稅種的區(qū)別和聯(lián)系等，從而對評判稅制結構的優(yōu)劣 、稅收負擔的分布以及稅收作用的發(fā)揮程度等具有十分重要的意義。 按課稅對象分類稅 種流轉稅 主要包括現(xiàn)行的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅等所得稅主要包括企業(yè)所得稅、個人所得稅和社會保險稅（也稱工薪稅）財產(chǎn)稅 主要包括房產(chǎn)稅、車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等資源稅分為一般資源稅和級差資源稅行為稅包括固定資產(chǎn)投資方向調節(jié)稅、城市維護建設稅、印花稅、屠宰稅、耕地占用稅、契稅、土地增值稅等按照征收管理體系

4、稅 種工商稅包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、固定資產(chǎn)投資方向調節(jié)稅、屠宰稅、筵度稅等18個稅種；占稅收總額的比重超過90%以上；由稅務機關負責征收管理。 關稅以進出境的貨物、物品為課稅對象農業(yè)稅指農（牧）業(yè)稅（包括農業(yè)特產(chǎn)稅）、耕地占用稅和契稅。（2006年已取消）按照稅收管理權限 稅 種中央稅消費稅，關稅，營業(yè)稅，海關代征的進口商品消費稅和增值稅，中央企業(yè)所得稅，外資銀行、地方銀行和非銀行和金融企業(yè)所得稅地方稅營業(yè)稅（不包括鐵道系統(tǒng)、

5、各銀行金融企業(yè)所得稅），土地利用科，個人所得稅，規(guī)定資產(chǎn)投資方向調節(jié)稅，城市維護建設稅，房產(chǎn)稅，車船使用稅，印花稅，屠宰稅，農牧業(yè)稅，耕地占用稅，契稅，土地增值稅，遺產(chǎn)稅，地方企業(yè)所得稅共享稅增值稅（中央75%，地方25%），資源稅（按品種分享），證券交易稅（各50%）三、個人所得稅概述 概念：個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項應稅所得征收的一種稅。 個人所得稅的特點： 1、實行分類征收； 2、累進稅率與比例稅率并用； 3、費用扣除額較寬； 4、計算簡便； 5、采用源泉扣繳和自行申報兩種征收方法。 第二節(jié) 個人所得稅的計算 個人取得工資、薪金所得 勞務報酬所得 稿酬所得 利息、股息、紅利所

6、得 中獎、中彩等偶然所得 哪些工薪收入應納所得稅 根據(jù)我國個人所得稅法規(guī)定，工資薪金所得包括： 1. 工資：如基本工資、工齡工資、職務工資、浮動工資等； 2. 各種補貼、津貼； 3. 獎金（含月獎、季獎和數(shù)月獎金）、年終加薪、勞動分紅等； 4. 與任職受雇相關的其他所得。個人所得稅計算步驟 計算出你的 月工資、薪金所得。 月應納稅所得額 = 月工資、薪金所得-3500（元） 月應納稅額 = 月應納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù) 個人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用） 例如：李教授每月工資8000元，其每月應納的個人所得稅為： 月應納稅所得額 = 月工資、薪金所得-3500 =8000-3500=

7、4500其中 15003%=45（元） 300010%=300（元）共應交稅款345元工資薪金所得應納個人所得稅的計算方法 公式： 應納稅額=（收入額費用扣除額）適應稅率速算扣除數(shù) 例如：李教授每月工資8000元，其每月應納的個人所得稅為： 8000350010%105=345元 （個稅起征點是3500元/月） 哪些項目屬于勞務報酬所得 個人獨立從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務這28項以及其他勞務取得的所得都屬于勞務報酬所得。 稅率表(勞務報酬所得

8、適用) 勞務報酬所得稅計算 例如：張教授9月份在某高新技術企業(yè)講課取得30000元，其應交納的個人所得稅為： 30000（收入額）3000020%（費用扣除額）30%（適用稅率）2000（速算扣除數(shù)）=5200元稅率表(其他所得適用) 稿酬所得應如何繳納個人所得稅 稿酬所得每次收入不超過4000元的，減去費用2000元，4000元以上的減去20%費用，其余額為應納稅所得額。稿酬所得適用于20%的比例稅率，并按應納稅額減征30%。 例如：李教授應某出版社之約編寫一本教材，取得收入5000元，應交納個人所得稅為： 5000（收入額）500020%（費用扣除額）20%（適用稅率）（130%）（減征部

9、分）=560元利息、股息、紅利所得稅的計算 利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。計算繳納個人所得稅的方法是：以每次股息、紅利所得為應納稅所得額，適用20%的稅率。利息所得暫免征收個人所得稅。 計算公式為：應納個人所得稅稅額=應納稅所得額20% 例：衛(wèi)某年初取得單位集資款的利息收入1000元，應繳納個人所得稅為： 應納個人所得稅稅額=100020%=200元中獎、中彩等偶然所得稅的計算 適用20%的稅率。 計算公式為：應納個人所得稅稅額=應納稅所得額20% 例如：葉某參加電視臺舉辦的有獎競猜活動中獎，獲一臺價值8000元的電腦，應繳納的個人所得稅為：應納個人

10、所得稅稅額=800020%=1600元第三節(jié) 稅收規(guī)劃的內容和步驟 個人稅收規(guī)劃的基本內容 個人稅收規(guī)劃的步驟 個人稅收規(guī)劃實務（一）個人稅收規(guī)劃的概念 納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對納稅主體的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅和遞延繳納目標的一系列謀劃活動。（三）稅收規(guī)劃的基本內容 避稅籌劃 即納稅人采用“”非違法“”的手段，獲取稅收利益的策劃。避稅籌劃的主要特征有以下幾點：非違法性；有規(guī)則性；前期策劃性和后期的低風險性；有利于促進稅法質量的提高；反避稅性。 節(jié)稅籌劃 即納稅人采用“合法”手段，利用稅收優(yōu)惠和稅收懲罰等傾斜調控政策，獲取稅收利益的策劃

11、。節(jié)稅籌劃的主要特點如下，合法性；有規(guī)則性；經(jīng)營的調整性與后期無風險性；有利于促進稅收政策的統(tǒng)一和調控效率的提高；倡導性。 轉嫁籌劃 即納稅人采用純經(jīng)濟的手段，利用價格杠桿，將稅負轉給消費者或轉給供應商或自我消轉的籌劃。轉嫁籌劃的主要特點如下：純經(jīng)濟行為；以價格為主要手段；不影響財政收入；促進企業(yè)改善管理，改進技術。稅收規(guī)劃步驟1.了解納稅人的財務狀況和要求了解納稅人的財務狀況和要求2.熟練把握有關法律規(guī)定熟練把握有關法律規(guī)定3.制定納稅計劃并實施制定納稅計劃并實施4.控制納稅規(guī)劃方案的執(zhí)行控制納稅規(guī)劃方案的執(zhí)行選擇不同的所得形式進行納稅籌劃 我國現(xiàn)行個人所得稅實行分類課征制度，將個人所得分為

12、十一項，分別納稅，這樣，當同樣一筆收入被歸屬于不同的所得時，其稅收負擔是不同的，從而為納稅人進行納稅籌劃提供可能性。工資薪金所得與勞務報酬所得在這一方面表現(xiàn)得非常突出。工資、薪金所得適用3%45%的九級超額累進稅率，勞務報酬所得適用的是20%、30%、40%的三級超額累進稅率。顯然，相同數(shù)額的工資、薪金所得與勞務報酬所得的稅收負擔是不相同的。這樣，在一定條件下，將工資、薪金所得與勞務報酬所得分開、合并或相互轉化，就可以達到節(jié)稅的目的。 案例一：王先生是某高校教師，月工資收入為5000元。6月份，王先生從某廣告公司獲得勞務報酬2000元 王先生的納稅情況是：如果王先生將這兩項所得合并為工資、薪金

13、所得共同納稅，則王先生6月份應納稅額為(5000+20003500)10%105325（元）。 而如果分別納稅，則納稅情況： 工資、薪金所得應納稅額 (50003500)3%45（元） 勞務報酬所得應納稅額 (2000-800)20%240（元）這兩項所得王先生共納稅額45240285（元）。顯然，對于王先生而言，將兩項所得分開分別納稅更合算，較后者可節(jié)稅40元案例二：陳先生系一高級工程師，4月獲得某公司的工資類收入30000元 如果陳先生所得按工資、薪金所得計算納稅，則陳先生應納稅額為： (300003500)25%10055620元） 如果這份所得按勞務報酬所得計算納稅，則陳先生應納稅額為

14、： 30000(120%)30%20005200（元）因此，如果陳先生和該公司不存在穩(wěn)定的雇傭與被雇傭關系，則他可以節(jié)稅425元。結論 一般來說，在應納稅所得額較低時（20000元以下），工資薪金所得適用稅率比勞務報酬所得適用稅率要低，這時在可能的情況下將勞務報酬所得轉化為工資薪金所得，可以達到節(jié)稅目的；而在應納稅所得額較高時（20000元以上），在可能的情況下將工資薪金所得轉化為勞務報酬所得，則可以達到減輕稅收負擔的目的。利用分次申報納稅的稅收規(guī)劃 由于我國個人所得稅對工資、薪金所得適用九級超額累進稅率，因此，如果工資、薪金所得較多則會適用較高的稅率，這時如果采用分攤規(guī)劃法，使得每月工資、薪

15、金不超過起征點或者盡量控制在低稅率檔次，則可能獲得更多的實際收益，帶來更好的效果。案例 王先生月收入4000元（包括各類津貼和月獎金），年終公司準備發(fā)3000元年終獎金。 方案一：王先生在12月份一次性領取3000元獎金，那么，應納個人所得稅為： 12月份應納所得稅額 （總收入-扣除費用）10-速算扣除數(shù) （40003000-3500）10105245（元） 第二年1月份應納所得稅額 （總收入-扣除費用）3-速算扣除數(shù) （4000-3500）3015（元） 兩月合計納稅24515260（元）案例 方案二：王先生將4000元獎金分別在12月份和次年1月各領一半，則王先生應納個人所得稅額為： 12月份應納所得稅稅額（400015003500）10-10595（元） 次年1月份與上年12月份應納個人所得稅額相同 兩月合計納稅9595=190（元） 由此可見，分攤收入可以降低稅率檔次，為王先生多帶來實際收益70元（260190）。利用非貨幣支付方式進行稅收規(guī)劃 企業(yè)為員工提供住房 企業(yè)統(tǒng)一為職工提供旅游機會 企業(yè)給職工提供培訓機會 企業(yè)提供員工福利設施案例 李