錯(cuò)賬查找與更正—覃勤定稿PPT學(xué)習(xí)教案

1、會(huì)計(jì)學(xué)1錯(cuò)賬查找與更正錯(cuò)賬查找與更正覃勤定稿覃勤定稿6:36:1126:36:11第1頁(yè)/共31頁(yè)6:36:1136:36:11第2頁(yè)/共31頁(yè)6:36:114查找錯(cuò)賬方法查找錯(cuò)賬方法適用情況適用情況2除法順查法差數(shù)法9除法記賬方向記反的情況查找數(shù)字錯(cuò)位和相領(lǐng)數(shù)字顛倒的情況漏記、重記等原因形成的差錯(cuò)期末賬簿全面核對(duì)、不規(guī)則錯(cuò)誤第3頁(yè)/共31頁(yè)6:36:115第4頁(yè)/共31頁(yè)6:36:116例如，將例如，將745誤記誤記754，則差數(shù)是，則差數(shù)是9，以，以9/9=1即可能即可能 1與與0、2與與1、3與與2、4與與3、5與與4、6與與5、7與與6、8與與7、9與與8，相差，相差1的的鄰位數(shù)顛倒鄰

2、位數(shù)顛倒,由于商是個(gè)位數(shù)，則可能是個(gè)位由于商是個(gè)位數(shù)，則可能是個(gè)位與十位顛倒。（相領(lǐng)數(shù)字顛倒）與十位顛倒。（相領(lǐng)數(shù)字顛倒）第5頁(yè)/共31頁(yè)6:36:117第6頁(yè)/共31頁(yè)6:36:118 記賬憑證填制無(wú)誤，記賬憑證填制無(wú)誤， 日記賬簿記錄錯(cuò)誤日記賬簿記錄錯(cuò)誤 記賬憑證填制錯(cuò)誤，記賬憑證填制錯(cuò)誤，日記賬簿記錄錯(cuò)誤日記賬簿記錄錯(cuò)誤 文字、數(shù)字的筆誤文字、數(shù)字的筆誤 會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤記賬方向錯(cuò)誤記賬方向錯(cuò)誤應(yīng)記金額錯(cuò)誤應(yīng)記金額錯(cuò)誤 6:36:11畫(huà)線更正法畫(huà)線更正法補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法紅字更正法紅字更正法第7頁(yè)/共31頁(yè)6:36:119適用范圍適用范圍 更正方法更正方法結(jié)賬前，結(jié)賬前，證對(duì)賬

3、錯(cuò)證對(duì)賬錯(cuò)1. 畫(huà)紅線注銷(xiāo)畫(huà)紅線注銷(xiāo) 2. 填寫(xiě)正確記填寫(xiě)正確記錄（黑筆或藍(lán)錄（黑筆或藍(lán)筆）筆） 3. 在更正處蓋在更正處蓋章章6:36:11第8頁(yè)/共31頁(yè)6:36:1210【實(shí)例實(shí)例1】新世紀(jì)公司出納員周俊生新世紀(jì)公司出納員周俊生2005年年7月月4日在登記日在登記現(xiàn)金日記賬時(shí)，將現(xiàn)金日記賬時(shí)，將3 612元在元在“付出（貸方）金額付出（貸方）金額”欄中誤欄中誤記為記為3 012元；元；7月月10日在登記現(xiàn)金日記賬時(shí)，又將日在登記現(xiàn)金日記賬時(shí)，又將“對(duì)方對(duì)方科目科目”欄中的欄中的“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”誤記為誤記為“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”。1388.001388.003612.003612

4、.00 王立王立王立王立收收 王立王立第9頁(yè)/共31頁(yè)6:36:1211 在根據(jù)記賬憑證登記銀行存款日記賬時(shí)，誤在根據(jù)記賬憑證登記銀行存款日記賬時(shí)，誤把把58365836元記錄為元記錄為53865386元，因會(huì)計(jì)憑證正確而登元，因會(huì)計(jì)憑證正確而登記賬簿時(shí)發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，因此采用劃線更正法進(jìn)行記賬簿時(shí)發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，因此采用劃線更正法進(jìn)行更正。更正。將金額將金額“5386”“5386”用紅線劃掉，在其上寫(xiě)上用紅線劃掉，在其上寫(xiě)上“5836”“5836”，并加蓋記賬人員的印章。，并加蓋記賬人員的印章。6:36:12注意：文字錯(cuò)誤只劃錯(cuò)誤文字 數(shù)字錯(cuò)誤錯(cuò)誤數(shù)字全部劃紅線第10頁(yè)/共31頁(yè)6:36:1212 適用

5、范圍（適用范圍（1） 更正方法（更正方法（1）6:36:12 記賬后，記賬后，證錯(cuò)賬錯(cuò)。證錯(cuò)賬錯(cuò)。（會(huì)計(jì)科目、（會(huì)計(jì)科目、方向記錯(cuò)）方向記錯(cuò)） 1. 1. 紅字憑證紅字憑證 （與原（與原 錯(cuò)誤憑證一致）錯(cuò)誤憑證一致） 2. 2. 紅字入賬紅字入賬 3. 3. 藍(lán)字憑證藍(lán)字憑證 （正確（正確憑證）憑證） 4. 4. 藍(lán)字入賬藍(lán)字入賬 第11頁(yè)/共31頁(yè)6:36:1213【實(shí)例實(shí)例2】新世紀(jì)公司出納員周俊生新世紀(jì)公司出納員周俊生2005年年8月月9日日以現(xiàn)金支付車(chē)間辦公用品款以現(xiàn)金支付車(chē)間辦公用品款500元。在填制記賬憑元。在填制記賬憑證時(shí)，將證時(shí)，將“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”科目誤記成科目誤記成“管理

6、費(fèi)用管理費(fèi)用”科目?？颇?。 第12頁(yè)/共31頁(yè)6:36:12145 0 0 0 05 0 0 0 02005年年8月月10日發(fā)現(xiàn)了該筆錯(cuò)賬，并進(jìn)行了更正日發(fā)現(xiàn)了該筆錯(cuò)賬，并進(jìn)行了更正沖銷(xiāo)05年8月9日現(xiàn)付字5號(hào)憑證更正05年8月9日現(xiàn)付字5號(hào)憑證第13頁(yè)/共31頁(yè)6:36:12152005 8 9 現(xiàn)付5 支付車(chē)間辦公用品款 500.00 2005 8 9 現(xiàn)付5 支付車(chē)間辦公用品款 500.00 第14頁(yè)/共31頁(yè)6:36:12162005 8 9 現(xiàn)付5 支付車(chē)間辦公用品款 500.00 2005 8 9 現(xiàn)付5 支付車(chē)間辦公用品款 500.00 10 現(xiàn)付6 沖銷(xiāo)05年8月9日現(xiàn)付字5號(hào)

7、憑證10 現(xiàn)付6 沖銷(xiāo)05年8月9日現(xiàn)付字5號(hào)憑證500.00500.00第15頁(yè)/共31頁(yè)6:36:12172005 8 9 現(xiàn)付5 支付車(chē)間辦公用品款 500.00 10 現(xiàn)付6 沖銷(xiāo)05年8月9日現(xiàn)付字5號(hào)憑證500.0010 現(xiàn)付7 更正05年8月9日現(xiàn)付字5號(hào)憑證500.00 2005 8 10 現(xiàn)付7 更正05年8月9日現(xiàn)付字5號(hào)憑證500.00 第16頁(yè)/共31頁(yè)6:36:1218適用范圍（適用范圍（2） 更正方法（更正方法（2）6:36:12記賬后，記賬后，證錯(cuò)賬錯(cuò)。證錯(cuò)賬錯(cuò)。（僅為金額（僅為金額多記）多記）1. 1. 紅字憑證（按紅字憑證（按多記金額）多記金額） 2. 2.

8、紅字入賬紅字入賬 第17頁(yè)/共31頁(yè)6:36:1219【實(shí)例實(shí)例3】新世紀(jì)公司出納員周俊生新世紀(jì)公司出納員周俊生2005年年8月月12日日以銀行存款支付前欠華麗公司的購(gòu)料款以銀行存款支付前欠華麗公司的購(gòu)料款9 000元。元。在填制記賬憑證時(shí)，將金額在填制記賬憑證時(shí)，將金額9 000元誤記成元誤記成90 000元，元，并據(jù)以登記入賬。并據(jù)以登記入賬。庫(kù)存現(xiàn)金 2005 8 12 現(xiàn) 8 支付前欠貨款 應(yīng)付賬款 麗華公司 9 0 0 0 0 0 0￥ 9 0 0 0 0 0 0 1第18頁(yè)/共31頁(yè)6:36:1220庫(kù)存現(xiàn)金 2005 8 13 現(xiàn) 9沖銷(xiāo)05年8月12日現(xiàn)付8號(hào)憑證多記金額 應(yīng)付

9、賬款 麗華公司 8 1 0 0 0 0 08 1 0 0 0 0 0第19頁(yè)/共31頁(yè)6:36:12212005 2005 8 12 現(xiàn)付8 支付前欠貨款 90000.00 8 12 現(xiàn)付8 支付前欠貨款 90000.00 第20頁(yè)/共31頁(yè)6:36:12222005 2005 8 12 現(xiàn)付8 支付前欠貨款 90000.00 8 12 現(xiàn)付8 支付前欠貨款 90000.00 13 現(xiàn)付9 沖銷(xiāo)05年8月12日現(xiàn)付8號(hào)憑證多記金額13 現(xiàn)付9 沖銷(xiāo)05年8月12日現(xiàn)付8號(hào)憑證多記金額 81000.0081000.00第21頁(yè)/共31頁(yè)6:36:1223第22頁(yè)/共31頁(yè)6:36:1224【實(shí)例

10、實(shí)例4】新世紀(jì)公司出納員周俊生新世紀(jì)公司出納員周俊生2005年年8月月15日簽日簽發(fā)發(fā)現(xiàn)金支票到銀行提取現(xiàn)金現(xiàn)金支票到銀行提取現(xiàn)金3 000元。出納員在編制記賬元。出納員在編制記賬憑憑證時(shí)，將金額證時(shí)，將金額3 000元誤記成元誤記成300元并據(jù)以登記入賬。元并據(jù)以登記入賬。 第23頁(yè)/共31頁(yè)6:36:1225補(bǔ)記05年8月15日銀付字12號(hào)少記金額第24頁(yè)/共31頁(yè)6:36:12262005 2005 8 15 銀付12 提取現(xiàn)金 300.00 8 15 銀付12 提取現(xiàn)金 300.00 第25頁(yè)/共31頁(yè)6:36:12272005 2005 8 15 銀付12 提取現(xiàn)金 300.00 8

11、 15 銀付12 提取現(xiàn)金 300.00 16 銀付13 補(bǔ)記05年8月15日銀付字12號(hào)憑證少記金額 2700.00 16 銀付13 補(bǔ)記05年8月15日銀付字12號(hào)憑證少記金額 2700.00 第26頁(yè)/共31頁(yè)6:36:1228適用范圍適用范圍 更正方法更正方法記賬后，記賬后，證錯(cuò)賬錯(cuò)證錯(cuò)賬錯(cuò)（金額少記）（金額少記）1. 藍(lán)字憑證藍(lán)字憑證 （按少計(jì)金額）（按少計(jì)金額）2. 藍(lán)字補(bǔ)記入藍(lán)字補(bǔ)記入賬賬6:36:12第27頁(yè)/共31頁(yè)6:36:1229 6:36:12更正方法名稱(chēng)更正方法名稱(chēng) 錯(cuò)賬類(lèi)型錯(cuò)賬類(lèi)型 發(fā)現(xiàn)時(shí)間發(fā)現(xiàn)時(shí)間 更正步驟要點(diǎn)更正步驟要點(diǎn) 畫(huà)線更正法畫(huà)線更正法 憑證無(wú)誤憑證無(wú)誤 賬簿記錄有誤賬簿記錄有誤 記賬后記賬后 結(jié)賬前結(jié)賬前 1. 畫(huà)紅線注銷(xiāo)畫(huà)紅線注銷(xiāo) 2. 填寫(xiě)正確記錄填寫(xiě)正確記錄 （黑藍(lán)）（黑藍(lán)）3. 在更正處蓋章在更正處蓋章 紅字沖銷(xiāo)法紅字沖銷(xiāo)法 記賬憑證科目或方向錯(cuò)誤記賬憑證科目或方向錯(cuò)誤 記賬后記賬后1. 紅字憑證（與原錯(cuò)誤憑證一致）紅字憑證（與原錯(cuò)誤憑證一致） 2. 紅字入賬紅字入賬 3. 藍(lán)字憑證藍(lán)字憑證 （正確憑證）（正確憑證）4. 藍(lán)字入賬藍(lán)字入賬 僅僅是憑證金額記多了僅僅是憑證金額記多了 記賬后記賬后1. 紅字憑證（按多記金額）紅字憑證（按多記金額） 2.